现金流量表审计底稿-多页工作表.xlsx
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1、目目录录表表被审计单位:XXX公司索引号:I项目:现金流量表财务报表截止日/期间:2012年度编制人:张三复核人:李四日期:2013/1/1日期:2013/1/2序序号号底底稿稿目目录录索索引引号号底底稿稿性性质质底底稿稿说说明明1现金流量表可供参考程序表参考2现金流量表实际实施程序表I必须执行3现金流量表审定表I1必须执行4现金流量表项目测试表I2必须执行5分析性复核程序I3必须执行6列示于现金流量表的现金及现金等价物检查I4必须执行7了解被审计单位现金流量表编制情况I5参考8现金流量表审计所需获取的资料I6参考9现金流量表披露表(上市公司适用)I7必须执行三者选其一10现金流量表披露表(I
2、PO适用)I7必须执行11现金流量表披露表(国企适用)I7必须执行第 1 页,共 38 页现现金金流流量量表表审审计计程程序序表表被审计单位:XXX公司编制人:张三日期:2013/1/1索引号:I财务报表截止日/期间:2012年度复核人:李四日期:2013/1/2一、审计目标1.确定现金流量表的内容、性质和数额是否正确、合理完整;2.确定现金流量表有关数据与其他报表及附注勾稽关系是否正确;3.确定现金流量表各项目的披露是否恰当。二、审计程序审 计 目 标 和 审 计 程 序是否计划实施执行人索引号1.了解被审计单位现金流量表的编制情况;I52.检查对现金及现金等价物的界定是否符合规定,界定范围
3、在前后期会计期间是否保持一致;I43.获取现金流量表编制工作底稿,将其中的数据与经审计后的相关数据进行核对,将现金流量表与工作底稿中的数据进行核对。I64.对现金流量表实施分析性复核程序,并对异常项目作进一步检查:I3(1)主表与补充资料之“现金及现金等价物净增加额”是否一致;(2)主表与补充资料之“经营活动产生的现金流量净额”是否一致;(3)补充资料之现金及现金等价物期末期初余额与资产负债表货币资金的勾稽是否合理;(4)现金流量表有关数据与审计后的财务报表及附注的勾稽是否合理;(5)检查是否存在金额异常的项目,如有异常,作进一步追查;(6)检查现金流量表补充资料中不涉及现金收支的投资和筹资活
4、动各项目金额是否正确、合理、完整;(7)检查现金流量表中对受限资金的处理是否合理;5.对现金流量的各项目进行测试;I26.对现金流量表披露事项进行检查;I77.形成审计结论。I1注:请项目负责人根据风险评估的结果及制定的审计计划选择适当的审计程序编制实际实施的实质性程序表,以获取充分、适当的审计证据。以上审计程序仅供参考,本表不打印。第 2 页,共 38 页现现金金流流量量表表审审计计程程序序表表被审计单位:XXX公司编制人:张三日期:2013/1/1索引号:I财务报表截止日/期间:2012年度复核人:李四日期:2013/1/2一、审计目标1.确定现金流量表的内容、性质和数额是否正确、合理完整
5、;2.确定现金流量表有关数据与其他报表及附注勾稽关系是否正确;3.确定现金流量表各项目的披露是否恰当。二、审计程序审 计 目 标 和 审 计 程 序是否计划实施执行人索引号第 3 页,共 38 页现现金金流流量量表表审审定定表表被审计单位:XXX公司编制人:张三日期:2013/1/1索引号:I1财务报表截止日/期间:2012年度 复核人:李四日期:2013/1/2现现金金流流量量表表主主表表:单位:人民币元项 目注释本年金额上年金额一、经营活动产生的现金流量:销售商品、提供劳务收到的现金 收到的税费返还 收到其他与经营活动有关的现金 经营活动现金流入小计-购买商品、接受劳务支付的现金 支付给职
6、工以及为职工支付的现金 支付的各项税费 支付其他与经营活动有关的现金 经营活动现金流出小计-经营活动产生的现金流量净额-二、投资活动产生的现金流量:收回投资所收到的现金 取得投资收益所收到的现金 处置固定资产、无形资产和其他长期资产而收回的现金净额 处置子公司及其他营业单位收到的现金净额 收到的其他与投资活动有关的现金投资活动现金流入小计-购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金 投资所支付的现金 取得子公司及其他营业单位支付的现金净额 支付的其他与投资活动有关的现金投资活动现金流出小计-投资活动产生的现金流量净额-三、筹资活动产生的现金流量 吸收投资所收到的现金 取得借款收到的现金
7、收到的其他与筹资活动有关的现金筹资活动现金流入小计-第 4 页,共 38 页 偿还债务所支付的现金 分配股利、利润或偿付利息所支付的现金 支付的其他与筹资活动有关的现金筹资活动现金流出小计-筹资活动产生的现金流量净额-四、汇率变动对现金及现金等价物的影响五、现金及现金等价物净增加额-加:期初现金及现金等价物余额六、期末现金及现金等价物余额现现金金流流量量表表补补充充资资料料:单位:人民币元补 充 资 料注释本年金额上年金额 1 1、将将净净利利润润调调节节为为经经营营活活动动的的现现金金流流量量 净利润 加:资产减值准备 固定资产折旧、油气资产折耗、生产行生物资产折旧 无形资产摊销 长期待摊费
8、用摊销 处置固定资产、无形资产和其他长期资产损失 固定资产报废损失 公允价值变动损失 财务费用 投资损失 递延所得税资产减少 递延所得税负债增加 存货的减少 经营性应收项目的减少 经营性应付项目的增加 其他 经经营营活活动动产产生生的的现现金金流流量量净净额额-现现金金流流量量表表审审定定表表被审计单位:XXX公司编制人:张三日期:2013/1/1索引号:I1财务报表截止日/期间:2012年度 复核人:李四日期:2013/1/2第 5 页,共 38 页 2 2、不不涉涉及及现现金金收收支支的的投投资资和和筹筹资资活活动动 债务转为资本 一年内到期的可转换公司债券 融资租入固定资产 3 3、现现
9、金金及及现现金金等等价价物物净净增增加加情情况况 现金的期末余额 减:现金的期初余额 加:现金等价物的期末余额 减:现金等价物的期初余额 现现金金及及现现金金等等价价物物净净增增加加额额-报表的核对OKOK报表的核对OKOK审计说明:审计结论:未未见见异异常常可可以以确确认认现现金金流流量量表表审审定定表表被审计单位:XXX公司编制人:张三日期:2013/1/1索引号:I1财务报表截止日/期间:2012年度 复核人:李四日期:2013/1/2第 6 页,共 38 页现现金金流流量量表表项项目目测测试试表表被审计单位:XXX公司编制人:张三日期:2013/1/1索引号:I2财务报表截止日/期间:
10、2012年度复核人:李四日期:2013/1/2经经营营活活动动现现金金流流入入测测试试一一、销销售售商商品品、提提供供劳劳务务收收到到的的现现金金测测试试项目序号本年金额上年金额涉及的会计科目主营业务收入(1)主营业务收入其他业务收入(2)其他业务收入销项税(3)应交税金-增值税销项加:应收票据的减少(期初期末)(4)应收账款的减少(期初期末)(5)预收账款的增加(期末期初)(6)当期收回前期核销的坏账(7)减:票据贴现的利息(8)财务费用(根据审计工作底稿)本期计提的坏账准备(9)资产减值损失、坏账准备(根据审计工作底稿)应收票据的减少中背书转让的金额(10)应收票据(根据企业填列的明细表)
11、应收账款的减少中的债务重组金额收到非现金资产抵应收款(11)应收账款(根据审计工作底稿)应收账款减少中的与应付款对冲金额(12)应收账款、应付账款(根据审计工作底稿)预收账款的预提费用的增加额(减少额为负数表示)(13)预提费用(根据企业提供的明细表 应收账款核销(14)其他非经营活动项目剔除额(15)应收账款、固定资产、应收票据(根据审计工作底稿)测试结果:=(1)+(3)+(7)-(8)-(9)-(15)-报表金额:测试差异:-差异原因:二二、收收到到的的税税费费返返还还的的现现金金测测试试项目本年金额上年金额对方科目增值税(1)营业税金及附加、营业外收入、其他应收款营业税(2)营业税金及
12、附加、营业外收入、其他应收款所得税(3)营业税金及附加、营业外收入、其他应收款消费税(4)营业税金及附加、营业外收入、其他应收款教育费附加返还(5)营业税金及附加、营业外收入、其他应收款第 7 页,共 38 页其他(6)测试结果:=(1)+(6)-报表金额:测试差异:-差异原因:现现金金流流量量表表项项目目测测试试表表被审计单位:XXX公司编制人:张三日期:2013/1/1索引号:I2财务报表截止日/期间:2012年度复核人:李四日期:2013/1/2第 8 页,共 38 页三三、收收到到的的其其他他与与经经营营活活动动有有关关的的现现金金测测试试项目本年金额上年金额对方科目违约金收入(1)罚
13、款收入(2)实际收到的赔偿收入(3)财务费用-利息收入(4)经营租赁固定资产收到的现金(5)除税费返还外的其他政府补助收入(6)其他(7)财务费用-利息收入测试结果:=(1)+(7)-报表金额:测试差异:-差异原因:经经营营活活动动现现金金流流出出测测试试一一、购购买买商商品品、接接受受劳劳务务支支付付的的现现金金测测试试项目本年金额上年金额对方科目主营业务成本(1)其他业务支出(2)购买商品接受劳务对应的进项税支出(3)加:存货的增加(期末期初)(4)加:当期计提的存货跌价准备(5)加:工程项目领用、投资、盘亏、报废、捐赠等影响存货的减少数(6)减:投资投入、非货币性交换、债务重组等非购入增
14、加存货的价税合计(7)存货的增加的非付现部分减:列入生产成本及制造费用中的职工薪酬(8)存货增加中的非付现部分减:列入生产成本及制造费用中的未付现部分(折旧费)(9)存货的增加的非付现部分本期需要付现的存货的增加额(10)=(1)+(2)+.+(6)-(7)-(8)-(9)-加:应付账款的减少(期初期末)(11)加:应付票据的减少(期初期末)(12)加:预付账款的增加(期末期初)(13)现现金金流流量量表表项项目目测测试试表表被审计单位:XXX公司编制人:张三日期:2013/1/1索引号:I2财务报表截止日/期间:2012年度复核人:李四日期:2013/1/2第 9 页,共 38 页减:以非现
15、金资产抵债减少的应付账款(14)减:应收抵应付(15)减:应付票据中的利息(16)减:应付账款的核销(17)减:非经营活动部份(18)=(19)+(20)+(21)-应付工程及设备款(期初-期末)(19)预付工程及设备款(期末期初)(20)其他非经营性应付项目的调减项(21)加:预收账款中预提费用的增加额(期初期末)(22)测试结果:=(10)+(11)+(12)+(13)-(14)-(15)-(17)-(18)+(22)-报表金额:测试差异:-差异原因:现现金金流流量量表表项项目目测测试试表表被审计单位:XXX公司编制人:张三日期:2013/1/1索引号:I2财务报表截止日/期间:2012年
16、度复核人:李四日期:2013/1/2第 10 页,共 38 页二二、支支付付给给职职工工以以及及为为职职工工支支付付的的现现金金测测试试项目本年金额上年金额对方科目列示在生产成本、制造费用、管理费用、销售费用的职工薪酬(1)加:应付职工薪酬的减少(期初-期末)(2)减:应付职工薪酬(在建工程)的减少(期初-期末)(3)减:列示在当期成本费用中的非货币性职工薪酬(4)其他(5)测试结果:=(1)+(2)-(3)-(4)+(5)-报表金额:测试差异:-差异原因:三三、支支付付的的各各项项税税费费的的现现金金测测试试项目本年金额上年金额对方科目增值税的实际缴纳额(1)应交税费的借方发生额(除增值税外
17、)(2)直接通过“管理费用”科目、不通过“应交税金”科目核算的印花税(3)减:由在建工程负担的耕地占用税的付现额(4)减:处置固定资产无形资产营业税税金现的付现额(5)(6)测试结果:=(1)+(2)+(3)-(4)-(5).-报表金额:测试差异:-差异原因:三三、支支付付的的其其他他与与经经营营活活动动有有关关收收到到的的现现金金测测试试项目本年金额上年金额对方科目现现金金流流量量表表项项目目测测试试表表被审计单位:XXX公司编制人:张三日期:2013/1/1索引号:I2财务报表截止日/期间:2012年度复核人:李四日期:2013/1/2第 11 页,共 38 页财务费用账户-银行手续费(1
18、)管理经营费用 业务招待费(2)差旅费(3)办公费(4)交通费(运输费)(5)会议费(6)通讯费(7)维修费(8)审计费(9)水电费(10)物业费(11)低值易耗品(12)劳务费(13)保险费(14)退休人员工资(15)其他(16)(17)测试结果:=(1)+(2)+.+(16)-报表金额:测试差异:-差异原因:现现金金流流量量表表项项目目测测试试表表被审计单位:XXX公司编制人:张三日期:2013/1/1索引号:I2财务报表截止日/期间:2012年度复核人:李四日期:2013/1/2第 12 页,共 38 页投投资资活活动动现现金金流流入入测测试试一一、收收回回投投资资收收到到的的现现金金测
19、测试试项目本年金额上年金额对方科目收回交易性金融资产的现金额(1)交易性金额资产收回可供出售金融资产的现金额(2)收回长期股权投资收回的现金额(3)收回持有至到期投资本金收回的现金额(4)出售投资性房地产而收到的现金(5)(6)测试结果:=(1)+(2)+.+(5)-报表金额:测试差异:-差异原因:二二、取取得得投投资资收收益益收收到到的的现现金金测测试试项目本年金额上年金额对方科目股权投资分得的现金股利(1)应收股利、投资收益子公司、联营企业、合营企业分回的利润(2)应收股利、投资收益持有至到期投资的现金利息收入(3)应收利息、投资收益(4)测试结果:=(1)+(2)+(3)-报表金额:测试
20、差异:-差异原因:三三、处处置置固固定定资资产产、无无形形资资产产和和其其他他资资产产收收回回的的现现金金净净额额测测试试项目本年金额上年金额对方科目出售固定资产、无形资产和其他资产取得的现金(1)固定资产清理、无形资产、营业外收入处置上述资产发生的税费支付的现金(2)固定资产清理、无形资产、营业外收入由于自然灾害等原因所造成的固定资产的长期资产报废、毁损而收到的保险赔偿款(3)固定资产清理、其他应收款现现金金流流量量表表项项目目测测试试表表被审计单位:XXX公司编制人:张三日期:2013/1/1索引号:I2财务报表截止日/期间:2012年度复核人:李四日期:2013/1/2第 13 页,共
21、38 页(4)测试结果:=(1)-(2)+(3)-报表金额:测试差异:-差异原因:四四、处处置置子子公公司司及及其其他他经经营营单单位位收收到到的的现现金金净净额额测测试试项目本年金额上年金额对方科目处置子公司及其他营业单位收到的现金(1)相关的处置费用(2)子公司及其他营业单位所持有的现金及现金等价物(3)测试结果:=(1)-(2)-(3)-报表金额:测试差异:-差异原因:现现金金流流量量表表项项目目测测试试表表被审计单位:XXX公司编制人:张三日期:2013/1/1索引号:I2财务报表截止日/期间:2012年度复核人:李四日期:2013/1/2第 14 页,共 38 页五五、收收到到的的其
22、其他他与与投投资资活活动动有有关关的的现现金金测测试试项目本年金额上年金额对方科目收到购买股票或债券所支付的款项中所包含的已到期尚未收到的股利或已到期尚未领取的利息(1)取得子公司及其他营业单位支付的现金净额为负数时(2)其他(3)测试结果:=(1)+(2)+(3)-报表金额:测试差异:-差异原因:投投资资活活动动现现金金流流出出测测试试一一、购购建建固固定定资资产产、无无形形资资产产和和其其他他长长期期资资产产支支付付的的现现金金测测试试项目本年金额上年金额对方科目固定资产、无形资产、和其他长期资产的增加额(1)固定资产、在建工程、工程物资、无形资产等科目购买固定资产允许抵扣的进项税(2)应
23、交增值税进项税加:应付工程及设备款(期初-期末)(3)应付账款加:预付工程及设备款(期末-期初)(4)预付账款加:应付职工薪酬(在建工程)(期初-期末)(5)应付职工薪酬减:购建固定资产、无形资产、长期资产发生的借款利息资本化部分(6)固定资产、在建工程、无形资产等科目减:投资投入、非货币性交换、债务重组等非购入增加固定资产、无形资产和其他长期资产的增加额(7)结合长期股权投资、非货性资产交换、债务重组审计工作抵稿填列减:融资租入增加的固定资产(8)结合审计工作底稿填列其他因素(9)测试结果:=(1)+(2)+(3)+(4)+(5)-(6)-(7)-(8)-报表金额:测试差异:-差异原因:二二
24、、投投资资所所支支付付的的现现金金测测试试项目本年金额上年金额对方科目现现金金流流量量表表项项目目测测试试表表被审计单位:XXX公司编制人:张三日期:2013/1/1索引号:I2财务报表截止日/期间:2012年度复核人:李四日期:2013/1/2第 15 页,共 38 页取得除现金等价物以外的交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产而支付的现金以及支付的佣金、手续费等交易费用(1)交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产除对子公司投资之外的长期股权投资支付的现金(2)长期股权投资取得投资性房地产所支付的现金(3)投资性房地产测试结果:=(1)+(2)+(3)-报表金额:测试差异
25、:-差异原因:三三、取取得得子子公公司司及及其其他他营营业业单单位位支支付付的的现现金金净净额额测测试试项目本年金额上年金额对方科目取得子公司及其他营业单位支付的现金(1)子公司及其他营业单位所持有的现金及现金等价物(2)测试结果:=(1)-(2)-报表金额:测试差异:-差异原因:现现金金流流量量表表项项目目测测试试表表被审计单位:XXX公司编制人:张三日期:2013/1/1索引号:I2财务报表截止日/期间:2012年度复核人:李四日期:2013/1/2第 16 页,共 38 页四四、支支付付的的其其他他与与投投资资活活动动有有关关的的现现金金测测试试项目本年金额上年金额对方科目购买股票或债券
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