成本核算制度全.doc
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1、产品成本核算制度(试行)第一章 总则第一条 为了进一步加强公司成本核算工作,保障公司生产经营活动健康、有序地进行,根据财政部颁布的公司财务通则和新公司会计准则、公司会计制度及公司财务管理有关规定,特制定本制度。第二条 公司根据生产经营特点和管理规定,拟定适合的成本核算对象、成本项目和成本计算方法。成本核算对象、成本项目以及成本计算方法一经拟定,不得任意变更。如确需变更,应当根据管理权限,经批准并在会计报表附注中予以说明。第三条 成本核算制度是公司经营管理制度的重要组成部分,各生产经营管理部门应结合本制度完善内部管理流程,明确责任,保证制度的贯彻实行。第二章 成本核算的基础工作第四条 成本核算是
2、成本和费用管理的基础,各单位应认真组织各职能部门做好成本核算的基础工作。成本核算的基础工作涉及:定额管理、原始记录、计量验收、人员设立。一、定额管理第五条 各单位对各种原材料、工具、燃料动力的消耗,以及劳动工时、设备运用、物资储备、定额流动资金占用、费用开支等,都要制订先进、合理的定额,并定期进行检查、分析、考核和修订。 第六条 定额的制订应遵循以下原则: (一)要考虑各单位生产发展、经营管理水平提高的规定,同时兼顾各单位目前的生产能力和管理现状,使定额既先进又可行。 (二)要保持定额相对稳定,以利调动职工积极性,使分析和考核建立在可比基础上。但随着各单位生产技术进步和管理水平的提高,对已不适
3、应的定额应适时地进行补充和修订。 (三)要注意各种定额之间的内在联系,防止互相脱节、彼此矛盾的情况出现。 (四)要采用相应的组织措施,定期检查分析,保证定额的贯彻执行。 二、原始记录第七条 各单位应根据生产和管理的实际情况,建立、健全下列各项原始记录: (一)材料物资方面的原始记录,应能反映材料的收、发、领、退等物流过程。涉及:材料物资的分类编码、验收入库单、领料出库单、(定额领料单、超定额领料单、退料单、材料切割单、工具请领单、委托加工材料单、委托加工入库单、)材料物资盘点报告单等,并做好工具借交登记簿和材料 仓库台帐的记帐工作。 (二)劳动工资方面的原始记录,应能反映职工人数、调动、考勤、
4、工资、工时运用、停工情况、有关津贴等项记录。 (三)设计及工艺改动方面的原始记录,应能反映产品设计改动、工艺路线变化、工时材料定额变动等项的记录,如产品设计修改告知单、工艺路线变动告知单、定额变动告知单等。 (四)生产方面的原始记录,应能反映产品从材料投入至验收入库的过程,如产品代码、制造单号、路线单、投料单、半成品领用单、转工单、废品告知单、零件短缺报告单以及零部件和产成品交库单等,并做好产品投入产出数量管理和工时记录工作。 (五)设备使用方面的原始记录,应能反映设备验收、交付使用、维修、封存、调拨、报废的情况,如固定资产验收单、固定资产调拨单、在建工程转固验收单等,并做好固定资产卡片和固定
5、资产台帐的登记工作。 (六)动力消耗方面的原始记录,应能反映根据动力电的实际耗用量,并做好动力电消耗记录报表。第八条 各单位应指定专职管理原始记录的机构和人员,统一规定各类原始记录的格式、内容、填写、审核、签署、传递、存档等规定,保证原始记录管理的规范化和标准化。三、计量验收第九条 各单位应建立健全各项财产、物资的计量验收制度,并保持计量工具的准确性,对材料、工具、在产品、半成品、产成品等的收发和转移,都必须进行计量、点数和质量验收。四、人员设立第十条 财务部设立成本核算员,负责成本核算有关工作的协调及制度的修订,负责公司产品成本的计算和分析。 第十一条 财务成本核算员工作职责: (一)负责成
6、本核算制度的宣贯和实行; (二)加强存货管理,保证存货帐实相符; (三)负责本单位的内部结算有关工作; (四)在本单位领导组织下,会同其他职能机构和人员,加强成本管理基础工作; (五)协助本单位领导对生产费用花费进行控制,贯彻成本管理责任制; (六)协助本单位领导对内部各级机构或人员在执行成本计划和经济技术指标方面的实际效果进行考核。第三章 成本核算的基本规定第十二条 对的拟定成本计算对象,满足成本管理及内部经济核算的需要。第十三条 准确计算产品成本,客观反映产品实际成本。对于已实际发生的生产成本,必须及时、准确地归集和登记;对于尚需发生的成本,应进行科学、合理地预计。应当划清当期成本与下期成
7、本的界线、不同成本核算对象之间成本的界线、在制产品成本与已竣工产品成本的界线。不得以估计成本、预算成本或计划成本代替实际成本。第十四条 真实、准确、及时、系统地核算和反映产品生产所发生的各项经济业务。第四章 产品成本项目第十五条 成本项目涉及直接费用和制造费用(一)直接费用1直接人工费 指直接生产人员的工资、职工福利费等; 2直接材料费 指生产过程中耗用的原材料、辅助材料、构配件、零件、半成品等的费用;3燃料动力电 指生产过程中耗用的动力电。(二)制造费用指生产部门为组织和管理生产所发生的所有支出。涉及生产组织管理人员的工资、职工福利费、固定资产折旧费和修理费、物料消耗、低值易耗品摊销、水电费
8、、办公费、差旅交通费及其他费用等。第十六条 直接生产人员是指直接从事生产的人员,涉及研究室及车间生产人员;第十七条 下列支出不得列入产品成本:各行政管理部门为组织和管理生产经营活动所发生的管理费用;因筹集生产经营所需资金而发生的财务费用;因订立协议而发生的有关费用;各项罚款、赞助、捐赠支出;国家规定不得列入成本、费用的其他支出。第五章 成本核算的基本程序第十八条 产品成本核算的基本程序如下:(一)拟定成本计算对象。以每种产品为成本计算对象。(二)拟定成本项目。产品成本采用制导致本。(三)设立下列各种成本和费用明细帐:1生产成本明细帐,按成本计算对象和成本项目核算生产部门发生的生产费用。2制造费
9、用明细帐,按生产部门和明细项目别核算发生的制造费用。并按规定进行分派核算,月终不保存余额。3待摊费用、预提费用明细帐,根据划清本期成本和下期成本的原则和权责发生制原则,按照会计制度的规定设立。 4产成品、自制半成品明细帐,按成本计算对象和成本项目核算产品、自制半成品成本。5主营业务成本明细帐,根据销售清单及出库单结转产品销售成本。(四)财务对本单位的原始单据进行真实性、合规性审查,对原始数据进行记录、分析、归集;财务部对所有已发生费用进行审核,拟定这些费用是否符合规定的开支范围,在此基础上,拟定应计入产品成本还是期间费用。(五)财务部按照拟定的成本计算对象,设立分产品类别的成本计算单(或称成本
10、二级明细帐)。据归集的所有生产费用和成本核算资料,按成本项目计算各种产品的在产品成本、产成品成本和单位成本。 (六)结转产品销售成本。第六章 材料费的核算第十九条 材料物资应按其性质进行分类类别的规范与调整由总库负责,并书面告知财务部。第二十条 财务部设“原材料”“低值易耗品”一级明细帐,低值易耗品采用五五摊销法摊入费用。库房按材料品种和规格设立三级明细帐;按低值易耗品类别、品种、规格设立辅助帐薄,以控制其数量,掌握使用状况;库房保管设立数量卡片。材料三级明细帐根据采购验收单和领料单逐笔登记。第二十一条 材料的计价采用移动加权平均法。材料采购成本涉及: (一)购入材料的原价(不含增值税;不涉及
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