集团企业审计计划书范本.doc
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1、某集团公司审计计划书范本一、评审会计报表的内部制度 (一)调查了解并描述报表编制的内控制度。 1. 调查了解会计报表编制的岗位责任控制情况。即看各环节的工作质量规定是否明确,各岗位的工作范围是否明确,各岗位之间的制约和配合关系是否协调。 2. 调查了解会计报表编制程序控制情况。重要了解有无制定结账日程表和结账程序以及对结账质量的控制情况;了解公司的对账制度,看有无定期地进行账证、账户、账表的核对;了解公司的试算平衡控制情况,向公司索取“总分类账户本期发生额及余额试算平衡表”和“明细分类账户本期发生额及余额明细表”,并与有关账户进行核对,检查其试算平衡工作的对的性。 3. 调查了解内部会计稽核控
2、制情况。重要调查了解公司有无对报表编制的审核和检查制度。 (二)验证公司报表编制程序的执行情况。 1. 通过查询或实地观测,了解报表编制各环节责任的贯彻和遵守情况,评价各环节运营是否合理,各项控制制度是否得到有效执行。 2. 运用抽查法检查报表编制的准备工作是否充足有效,重点检查结账、对账、试算平衡和财产清查的工作质量。 3. 抽查部分报表,初步审查报表编制工作质量,以便了解会计人员对报表编制原理和编制方法的掌握情况。 (三)对财务报表内控制度进行评价(略)。二、审查财务报表编制的对的性 (一)审查资产负债表编制的对的性。 1. 审阅资产负债表的内容,看其是否具有了资产负债表的所有要素。 2.
3、 审查资产负债表的项目排列与分类是否恰当。 3. 核对资产负债表项目与有关资产、负债、所有者权益账户的一致性。 4. 核对报表中小计、合计项目的计算。 (二)审查损益表编制的对的性。 1. 审阅损益表的构成要素,看其是否完整。 2. 审阅损益表的项目与格式,看其项目排列是否恰当。 3. 核对损益表项目与有关成本费用账户的一致性。 4. 复核损益表中利润的计算是否对的。 5. 审查利润分派表项目的真实性。 6. 核对利润分派表与损益表有关项目的一致性。 (三)审查钞票流量表编制的对的性。 1. 审查钞票流量表的外观形式,看其内容是否完整,结构是否符合规定。 2. 索取钞票流量表编制的工作底稿,并
4、审查下列内容:与资产负债表核对有关项目资料来源的对的性;与损益表核对有关项目资料来源的对的性;与相关账户的余额或发生额核对有关项目资料来源的对的性。 3. 对照账户检查经营活动钞票流量(直接法)的对的性。重要核对以下内容。 (1)核对产品销售收入、其他业务收入、应交账款、应收票据等账户,看销售商品或提供劳务收到的钞票项目编制的对的性。 (2)核对投资收益账户,看投资的钞票收益项目编制的对的性。 (3)核相应交税金、应收增值税(进项税额)账户,看实际收到的增值税项目编制的对的性。 (4)核对材料采购、应付账款、应付票据等账户,看购买货品支付的钞票项目编制的对的性。 (5)核对财务费用账户,看支付
5、借款利息项目的对的性。 (6)核相应交税金,看缴纳税款项目编制的对的性。 (7)核相应付工资账户,看支付员工工资项目编制的对的性。 (8)核对管理费用、制造费用账户,看其他钞票支出项目编制的对的性。 4. 对照长期投资、固定资产账户和发行股票的文献,看发行股票在收到的钞票基础上项目编制的对的性。 5. 对照账户和其他有关文献,检查筹资活动所产生的钞票流量项目编制的对的性。具体检查如下内容:核对股本、股票溢价账户和发行股票的文献,看发行股票收到的钞票项目编制的对的性;核相应付债券账户和债券发行文献,看发行债券收到的钞票项目编制的对的性;核对短期借款、长期借款账户,看向其他公司借款收到的钞票项目编
6、制的对的性;对照应付股利账户,看支付股利付出的钞票项目编制的对的性;对照短期借款、长期借款账户,检查偿还债务付出的钞票项目编制的对的性;对照财务费用账户,检查筹资费用项目编制的对的性;对照长期应付账款账户,检查融资租赁固定资产所支付的租赁费项目编制的对的性。 6. 对照账户审核非常项目产生钞票流量的对的性;核对资本公积金账户,看捐赠钞票收入的对的性;核对营业外支出账户,看捐赠支出和罚款钞票支出的对的性。 7. 核对财务费用账户,审查汇率折算差额的对的性。 8. 复核报表项目计算的对的性。 9. 索取或编制一张钞票流量表补充资料明细表,并对照账户,审查其内容的对的性。 10. 对照账户,审查经营
7、活动产生的钞票净额(间接法)有关项目编制的对的性。重要审查以下内容。 (1)对照累计折旧账户,审查计提累计折旧项目的对的性。 (2)对照待摊费用账户,审查待摊费用减少计算的对的性。 (3)对照应收票据账户,审查应收票据减少计算的对的性。 (4)对照应收账款账户和坏账准备账户,审查应收账款净额减少的对的性;对照无形资产账户和递延资产账户,审查无形资产及递延资产减少的对的性。 (5)对照材料、在产品、产成品等与存货相关的账户,审查存货减少项目的对的性。 (6)对照预提费用账户,审查预提费用增长计算的对的性。 (7)对照应付账款账户,审查应付账款增长计算的对的性。 (8)对照应付票据账户,审查应付票
8、据增长计算的对的性。 (9)对照固定资产清理账户,审查固定资产报废损失计算的对的性。 (10)对照固定资产清理、长期投资、无形资产、其他业务收入、投资收益等账户,审查出售长期资产损益计算的对的性。 (11)对照财务费用账户,审查长期借款利息计算的对的性。 (12)对照应交税金、应交增值税账户,审查增值税收缴净额计算的对的性。 三、审查会计原则的遵守情况 (一)索取会计政策说明书。 (二)抽查与会计政策有关业务的会计解决,以验证会计原则的遵守情况。 1. 检查折旧方法、存货计价方法,看其是否遵守了一致性原则,并调查其变化的理由。 2. 检查长期投资、固定资产、应付债券等有关资产和负债项目,看其是
9、否遵循了实际成本原则。 3. 检查并评价坏账准备的计提、折旧方法的使用及应收票据贴现数的情况等,评价其对稳健原则的遵守情况。 4. 检查一年内到期的长期投资和长期负债的列示以及其他对当期财务状况发生重要影响的项目,评价其对重要性原则的遵守情况。 (三)评价会计原则变更的影响。 对于会计原则发生变更的,要计算其对资产、负债、损益所产生的影响,并检查其在报表附注说明项目中是否得到对的反映。 四、对有关问题进行必要的调整 对项目审计中发现的与会计准则不符的事项需要进行调整。收集各项目审计的工作底稿,将需要调整的项目进行调整。 五、对会计报表进行分析性复核 (一)计算或验证下述反映公司偿债能力、营运能
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