内部控制设计与指引模板.doc

筹资和投资循环了解内部控制导引表

被审计单位： 索引号： GZL
项目： 财务报表截止日/期间：
编制： 复核：
日期： 日期：

了解本循环内部控制工作包含：
1．了解被审计单位筹资和投资循环和财务汇报相关内部控制设计，并统计取得了解。
2．针对筹资和投资循环控制目标，统计相关控制活动，和受该控制活动影响交易和账户余额及其认定。
3．实施穿行测试，证实对交易步骤和相关控制了解，并确定相关控制是否得到实施。
4．统计在了解和评价筹资和投资循环控制设计和实施过程中识别风险，和拟采取应对方法。
了解本循环内部控制，形成下列审计工作底稿：
1. CZL-1：了解内部控制汇表总表
2. CZL -2：了解内部控制设计——控制步骤
3. CZL -3：评价内部控制设计——控制目标及控制活动
4. CZL -4：确定控制是否得到实施（穿行测试）
编制说明：
1．在了解和评价控制设计并确定其是否得到实施时，应该使用问询、检验、观察程序，并统计所获取信息和审计证据起源。
2．假如使用以前审计获取信息，应该考虑被审计单位相关控制自上次测试后是否发生重大变动。
3．审计工作底稿用以统计下内是内容：
（1）CZL-1：汇总对本循环内部控制了解关键内容和结论；
（2）CZL -2：统计经过问询、观察和检验程序了解到本循环包含关键交易控制步骤；
（3）CZL -3：统计和实现控制目标相关并计划实施穿行测试控制活动；
（4）CZL -4：统计穿行测试过程和结论。

筹资和投资循环了解内部控制汇总表
被审计单位： 索引号： CZL-1
项目： 财务报表截止日/期间：
编制： 复核：
日期： 日期：

1．受本循环影响相关交易和账户余额：
长久股权投资、交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产、短期借款、交易性金融负债、长久借款、投资收益、财务费用
[注：（1）此处仅列示关键交易和账户余额，注册会计师应依据被审计单位实际情况确定受本循环影响交易和账户余额。比如：受本循环影响账户余额可能还有应收利息、应收股利、应付债券、应付票据、长久应付款、实收资本（或股本）等。（2）现金、银行存款等货币资金账户余额受多个业务循环影响，不能完全归属于任何单一业务循环。在实务中，在考虑和货币资金相关内部控制对实质性程序影响时，注册会计师应该综合考虑各相关业务循环内部控制影响；对于未能在相关业务循环涵盖货币资金内部控制，注册会计师能够在货币资金具体审计计划中统计对其进行了解和测试工作。]
2．关键业务活动
关键业务活动
是否在本循环中进行了解
筹资
是
投资
是
衍生金融工具管理
是
（注：注册会计师通常应在本循环中了解和上述业务活动相关内部控制，假如计划在其它业务循环中对上述一项或多项业务活动控制进行了解，应在此处说明原因。）
3．了解交易步骤
依据对交易步骤了解，统计以下：

（1）被审计单位是否委托服务机构实施关键业务活动？假如被审计单位使用服务机构，将对审计计划产生哪些影响？

（2）是否制订了相关政策和程序以保持合适职责分工？这些政策和程序是否合理？
（3）自前次审计后，被审计单位业务步骤和控制活动是否发生重大改变？假如己发生改变，将对审计计划产生哪些影响？

（4）是否识别出本期交易过程中发生控制偏差？假如己识别出控制偏差，产生偏差原因是什么，将对审计计划产生哪些影响？

（5）是否识别出很规交易或重大事项？假如己识别出很规交易或重大事项，将对审计计划产生哪些影响？

（6）是否深入识别出其它风险？假如己识别出其它风险，将对审计计划产生哪些影响？

4、被审计单位对会计政策选择和利用
应用软件
信息系统名称
计算机运作环境
起源
首次安装日期

首次安装后对信息系统进行任何重大修改、开发和维护
信息系统名称
重大修改、开发和维护
更新日期

拟于未来实施重大修改、开发和维护计划

本年度对信息系统进行重大修改、开发和维护及其影响

5．初步结论

[注：依据了解本循环控制设计并评定其实施情况所获取审计证据，注册会计师对控制评价结论可能是：（1）控制设计合理，并得到实施；（2）控制设计合理，未得到实施；（3）控制设计无效或缺乏必需控制。]
6．沟通事项
是否需要就己识别出内部控制设计或实施方面重大缺点，和合适层次管理层或治理层进行沟通？

筹资和投资循环：
了解内部控制设计——控制步骤
被审计单位： 索引号： CZL-2
项目： 财务报表截止日/期间：
编制： 复核：
日期： 日期：

编制说明：
1．注册会计师应该采取文字叙述、问卷、查对表和步骤图等方法，或多个方法相结合，统计对控制步骤了解。对关键业务活动控制步骤统计应涵盖自交易开始至和其它业务循环衔接为止整个过程。统计内容包含但不限于：
（1）交易怎样生成，包含电子数据交换（EDI）和其它电子商务形式性质和使用程度；
（2）内部控制采取人工系统、自动化系统或两种方法同时并存；
（3）控制由被审计单位人员实施、第三方（比如服务机构）实施或二者共同实施，包含人员姓名及其实施程序；
（4）处理交易采取关键信息系统，包含首次安装信息、己实施和计划实施重大修改、开发和维护；
（5）和其它信息系统之间链接，包含以计算机为基础应用系统和人工操作应用系统之间衔接时点，和任何相关手工调整过程（如编制调整表）；
（6）和处理财务信息相关政策和程序；
（7）会计统计及其它支持性信息；
（8）使用关键档案和表格；
（9）关键输出信息（包含以纸质、电子或其它介质形式存在信息）及用途；
（10）输入交易信息并过至明细账和总账程序；
（11）会计分录生成、统计和处理程序，包含将非标准会计分录过至明细账和总账程序。
2．本审计工作底稿对筹资和投资循环控制步骤统计，包含控制活动内容应索引至筹资和投资循环控制测试（CZC）审计工作底稿。
3．假如被审计单位针对不一样类型筹资和投资业务分别采取不一样控制步骤和控制活动，比如，被审计单位对以发行股票筹资和向金融机构借款实施不一样控制活动，应分别给予统计。

筹资和投资业务包含关键人员
职 务
姓 名

我们采取问询、观察和检验等方法，了解并统计了筹资和投资循环关键控制步骤，并己和×××、×××等确定下列所述内容
1．相关职责分工政策和程序

（注：此处应统计被审计单位建立相关职责分工政策和程序，并评价其是否有利于建立有效内部控制。）
2．关键业务活动介绍

（注：此处统计对本循环关键业务活动了解。比如：被审计单位关键筹资方法、投资项目、‘相关文件统计、对筹资和投资政策制订和修改程序、对和公允价值计量相关决议体系制订和修改程序、对职责分工政策制订和修改程序等。）
（1）筹资

[注：1.此处统计对被审计单位筹资步骤了解。比如，授权审批、签署协议或协议、取得资金、计算利息或股利、偿还本息或发放股利等。]
（2）投资

（注：此处统计对被审计单位投资步骤了解。比如，授权审批、取得证券或其它投资、取得投资收益、转让证券或收回其它投资等。）
（3）衍生金融工具管理

（注：此处应统计对被审计单位管理衍生金融工具步骤了解。比如，调整程序、初始成交统计、交易统计、连续监督等。）
控制步骤统计示例
编制说明：
本审计工作底稿提供示例，系以筹资和投资业务较为单一中型被审计单位为例，并进行合适简化，仅为说明控制步骤统计内容。在实施财务报表审计业务时，注册会计师应利用职业判定，结合被审计单位实际情况进行合适修改，不能够一概照搬。
本循环中其它审计工作底稿统计内容均以下述示例为依据进行填写，并非对全部可能出现情况全方面描述。
本示例采取文字叙述方法统计所了解控制步骤，注册会计师也能够采取其它方法，比如，采取问卷、查对表和步骤图等方法进行统计。
S企业现行筹资和投资政策和程序己经董事会审批，假如需对该项政策和程序作出任何修改，均应经董事会同意后方能实施。本年度该项政策和程序没有发生改变。
本年度，S企业以现金方法投资X企业并持有其30%权益性资本，同时利有闲置资金，以赚取差价为目标从二级市场购入股票和基金。企业关键筹资方法为向金融机构借款，没有衍生金融产品。
（注：本示例中未列举和衍生金融工具相关控制活动。假如被审计单位从事衍生活动，注册会计师应该根据《中国注册会计师审计准则第1632号——衍生金融工具审计》及准则指南要求，了解可能影响衍生活动及其审计内部控制。）
筹资和投资业务包含关键人员
职 务
姓 名
总经理
×××
预算经理
×××
投资管理经理
×××
财务经理
×××
会计主管
×××
出纳员
×××
投资记账员
×××
信贷记账员
×××
档案管理员
×××
职 务
姓 名
信贷管理员
×××
投资管理员
×××
…………
……
我们采取问询、观察和检验等方法，了解并统计了S企业筹资和投资循环关键控制步骤，并己和财务经理×××、投资管理经理×××确定下列所述内容。
1．相关职责分工政策和程序
S企业建立了下列职责分工政策和程序：
（1）不相容职务相分离。关键包含：对外投资项目标可行性研究和评定、对外投资决议和实施、对外投资处理审批和实施、对外投资绩效评定和实施；筹资方案拟订和决议、筹资协议或协议审批和签订、和筹资相关多种款项偿付审批和实施、筹资业务实施和相关会计统计等职务相分离。
（2）各相关部门之间相互牵制并在其授权范围内推行职责，同一部门或个人不得处理筹资和投资业务全过程。
2．关键业务活动介绍
（1）筹资
S企业建立了筹资预算管理制度。每十二个月年初，预算经理×××综合各部门上报年度资金使用计划、上十二个月度实际筹资情况和现金流情况，编制年度筹资预算，列明拟筹资原因、规模、用途、借款方法、还款资金起源等；年度筹资预算应经财务经理×××复核并签署意见，上报企业总经理×××和董事会审批。财务部在同意预算限额内开展筹资活动。
假如估计流动资金可能不足时，信贷管理员×××将填写借款申请表。其中：金额在人民币×××元以下申请应经财务经理×××和总经理×××审批；金额超出人民币×××元借款申请由董事会审批。董事会授权总经理×××签署借款协议。
财务经理×××依据审批后借款申请表，和银行洽谈综合授信协议或借款协议关键条款，报总经理×××审核并签署协议或协议。
假如是签署综合授信协议，信贷管理员×××依据月度用款计划，在综合授信额度内，申请使用款项，填写综合授信使用申请，由财务经理×××审批后办理借款手续。
信贷记账员×××编制记账凭证，后附综合授信使用申请或借款协议、银行回单等单证交会计主管×××复核，复核无误后登记短期借款明细账。
信贷管理员×××依据综合授信协议或借款协议逐笔登记借款备查账，内容包含授信额度使用情况和贷款情况（如借款银行、借款协议编号、协议金额、借款日期、还款日期、借款用途、借款条件、协议利率、结息日等），按月汇总编制信贷情况表，内容包含授信额度总额、己使用额度、累计贷款金额、本月新增贷款总额和估计下月到期贷款总额等，交财务经理×××审核后，上报总经理×××和董事会。
每个月末，信贷管理员×××和信贷记账员×××查对借款备查账和借款明细账，编制查对表报会计主管×××复核。如有任何差异，应立即调查。若出现需要进行调整情况，会计主管×××将编写调整提议，连同相关支持文件一并提交财务经理×××复核和审批后进行账务处理。
借款到期时，信贷管理员×××填写付款申请表，注明资金用途为归还借款，报财务经理×××审批后偿付本息。
信贷记账员×××编制记账凭证，后附借款银行还款本息回单等单证交会计主管×××复核，复核无误后登记短期借款明细账。
信贷管理员×××同时需要在借款备查账中统计借款归还情况。
每季末，信贷记账员×××依据银行借款利息回单编制付款凭证，并附相关单证，提交会计主管×××审批。
在完成对付款凭证及相关单证复核后，会计主管×××在付款凭证上签字，作为复核证据，并在全部单证上加盖“核销”印戳。
出纳员×××依据经复核无误付款凭证登记银行存款日志账。
如未能立即取得银行借款利息回单，由信贷管理员×××依据借款利率估算应付利息，经会计主管×××复核后，信贷记账员×××进行账务处理。同时，该金额还将和当月编制银行存款余额调整表中表现银行己划转利息金额相查对。
（2）投资
1）长久股权投资
S企业建立了投资预算管理制度，每十二个月年末，投资管理经理×××制订下十二个月投资预算，列明拟投资对象、投资规模、投资目标、估计投资收益等，经预算管理部门审批后，报总经理×××和董事会审批。
投资管理员×××依据经同意年度投资预算，就拟投资项目进行可行性研究，组织教授论证，编写可行性研究汇报，经投资管理经理×××、财务经理×××复核后，交总经理×××或董事会同意后实施。其中金额在人民币×××元以下投资项目由总经理×××审批；金额超出人民币×××元投资项目由董事会审批。
依据经同意可性研究汇报，投资管理经理×××编写投资计划书并草拟投资协议，和被投资单位进行讨论。投资协议关键条款应经律师、财务经理×××和总经理×××审核，由董事会授权总经理×××签署。
依据投资协议及投资计划书，投资管理员×××填写长久投资付款申请单，由投资管理经理×××签字后交总经理×××审批。
投资记账员×××依据同意长久投资付款申请单，编制付款凭证，并附相关单证，提交会计主管×××审批。
在完成对付款凭证及相关单证复核后，会计主管×××在付款凭证上签字，作为复核证据，并在全部单证上加盖“核销”印戳。
出纳员×××依据经复核无误付款凭证办理付款，并立即登记银行存款日志账。
投资成立后，投资管理员×××应将整套投资文件，包含投资预算、可行性研究汇报、投资同意文件、被投资企业工商登记资料、出资证实书、企业章程等复印立案，将原件交和档案管理员×××保管。
年度终了后×××日内，投资管理员×××取得联营企业经审计财务报表等资料。投资记账员×××复核被投资企业财务信息，按权益法计算投资收益，经会计主管×××复核后进行账务处理。
2）交易性金融资产
每个月末，财务经理×××编制资金情况表，报总经理×××审核。总经理×××依据资金盈余情况及短期内资金计划安排，确定是否进行交易性金融资产投资及投资规模，并报董事会同意。
投资管理员×××依据经同意付款申请单，编制付款凭证，并附相关单证，提交会计主管×××审批。
在完成对付款凭证及相关单证复核后，会计主管×××在付款凭证上签字，作为复核证据，并在全部单证上加盖“核销”印戳。
出纳员×××依据经复核无误付款凭证办理付款，并立即登记银行存款日志账。
投资管理员×××依据交易流水单，对每笔投资交易统计进行查对、存档，并在交易结束后一个工作日内将交易凭证交投资记账员×××。
投资记账员×××编制转账凭证，并附相关单证，提交会计主管×××复核。复核无误后进行账务处理。
每七天末，投资管理员×××和投资记账员×××就投资类别、资金统计进行查对，并编制查对表，分别由投资管理经理×××、财务经理×××复核并签字。如有差异，将立即调查。
每个月结束后一周内，投资管理经理×××编写上月交易性金融资产汇报，报总经理×××和董事会。
期末，投资管理员×××取得投资项目标公允价值，经投资管理经理×××审核后，交投资记账员×××对交易性金融资产进行后续计量。

筹资和投资循环：
评价内部控制设计——控制目标及控制活动

被审计单位： 索引号： CZL-3
项目： 财务报表截止日/期间：
编制： 复核：
日期： 日期：

编制说明：
1．本审计工作底稿中列示控制活动，仅为说明相关表格使用方法，并仅针对CZL-2中示例所设计，并非对全部控制目标、受该目标影响交易和账户余额及其认定控制活动全方面列示。在实施财务报表审计业务时，注册会计师应利用职业判定，结合被审计单位实际情况了解和测试能够确保实现控制目标控制活动。
2．本审计工作底稿用以统计筹资和投资循环中关键业务活动控制目标、受该目标影响相关交易和账户余额及其认定、常见控制活动和被审计单位控制活动。其中，“常见控制活动”一栏列示了在实务中为实现相关控制目标常见控制活动，在实际编写审计工作底稿时应给予删除；对“受影响相关交易和账户余额及其认定”一栏，注册会计师应依据被审计单位实际情况分析填写。
3．假如多项控制活动能够实现同一控制目标，注册会计师无须了解和该项控制目标相关每项控制活动。本审计工作底稿统计控制活动，仅为实现相关控制目标可能采取控制活动中一个，被审计单位也可能采取其它控制活动实现相关控制目标，注册会计师应依据被审计单位实际情况进行填写。
4．注册会计师应关注被审计单位采取控制活动是否能够完全实现相关控制目标。在一些情况下，一些控制活动单独实施时，并不能完全实现控制目标，这时注册会计师需要识别和该特定目标相关其它控制活动，并对其进行测试，以获取实现控制目标足够确保程度。
5．一项控制活动可能能够实现多个控制目标。为提升审计效率，如存在能够同时实现多个控制目标控制活动，注册会计师上能够考虑优先测试该控制活动。
6．假如某一项控制目标没有相关控制活动或控制活动设计不合理，注册会计师应考虑被审计单位控制有效性及其对拟采取审计方案影响。
7．假如注册会计师拟信赖以前审计获取相关本循环控制活动运行有效性审计证据，应该经过实施问询并结合观察或检验程序，获取该等控制是否己发生改变审计证据，并给予统计。
关键
业务
活动
控制目标
受影响相关
交易和账户余额及其认定
常见控制活动
被审计单位控制活动
控制活动对实现控制目标是否有效（是/否）
筹资
己统计借款均为企业负债
短期借款：存在、权利和义务
长久借款：存在、权利和义务
全部筹资交易应经管理层同意。
企业建立了筹资预算管理制度。每十二个月年初，预算经理×××编制年度筹资预算，经财务经理×××复核并签署意见，上报企业总经理×××和董事会审批。财务部在同意预算限额内开展筹资活动。
估计流动资金可能不足时，信贷管理员×××将填写借款申请表。其中：金额在人民币×××元以下申请应经财务经理×××和总经理×××审批；金额超出人民币×××元借款申请由董事会审批。董事会授权总经理×××签署借款协议。
财务经理×××依据审批后借款申请表，和银行洽谈综合授信协议或借款协议关键条款，报总经理×××审核并签署协议或协议。
如签署综合授信协议，信贷管理员×××依据月度用款计划，在综合授信额度内，申请使用款项，填写综合授信使用申请，由财务经理×××审批后办理借款手续。
是

续表
关键
业务
活动
控制目标
受影响相关
交易和账户余额及其认定
常见控制活动
被审计单位控制活动
控制活动对实现控制目标是否有效（是/否）
筹资
借款均己正确统计
短期借款：计价和分摊
长久借款：计价和分摊
借款变动情况统计和借款协议相一致并经复核，以确保输入正确。
信贷记账员×××编制记账凭证，后附综合授信使用申请或借款协议、银行回单等单证交会计主管×××复核，复核无误后登记短期借款明细账。
是
借款均己统计
短期借款：完整性
长久借款：完整性
借款协议或协议由专员保管，同账务统计查对一致，如发觉差异应立即调查和处理。
信贷管理员×××依据综合授信协议或借款协议，逐笔登记借款备查账。
每个月末，信贷管理员×××和信贷记账员×××查对借款备查账和借款明细账，编制查对表报会计主管×××复核。如有任何差异，应立即调查。
是
借款均己统计于合适期间
短期借款：存在、完整性
长久借款：存在、完整性
管理层定时复核借款统计并确保其立即更新。
信贷管理员×××按月汇总编制信贷情况表，内容包含授信额度总额、己使用额度、累计贷款金额、本月新增贷款总额和估计下月到期贷款总额等，交财务经理×××审核后，上报总经理×××和董事会。
是
续表
关键
业务
活动
控制目标
受影响相关
交易和账户余额及其认定
常见控制活动
被审计单位控制活动
控制活动对实现控制目标是否有效（是/否）
筹资
财务费用均己正确计算并统计于合适期间
财务费用：正确性、截止
管理层复核财务费用计算。
每季末，信贷记账员×××依据银行借款利息回单编制付款凭证，并附相关单证，提交会计主管×××审批。
在完成对付款凭证及相关单证复核后，会计主管×××在付款凭证上签字，作为复核证据，并在全部单证上加盖“核销”印戳。如未能立即取得银行借款利息回单，由信贷管理员×××依据借款利率估算应付利息，经会计主管×××复核后，信贷记账员×××进行账务处理。同时，该金额还将和当月编制银行存款余额调整表中表现银行己划转利息金额相查对。
是
己统计偿还借款均为真实发生
短期借款：完整性
长久借款：完整性
管理层定时复核借款统计并确保其立即更新
信贷管理员×××按月汇总编制信贷情况表，内容包含授信额度总额、己使用额度、累计贷款金额、本月新增贷款总额和估计下月到期贷款总额等，交财务经理×××审核后，上报总经理×××和董事会。
是

续表
关键
业务
活动
控制目标
受影响相关
交易和账户余额及其认定
常见控制活动
被审计单位控制活动
控制活动对实现控制目标是否有效（是/否）
筹资
偿还借款均己正确统计
短期借款：计价和分摊
长久借款：计价和分摊
借款协议或协议由专员保管，同账务统计查对一致，如发觉差异应立即调查和处理。
信贷管理员×××依据综合授信协议或借款协议，逐笔登记借款备查账。
每个月末，信贷管理员×××和信贷记账员×××查对借款备查账和借款明细账，编制查对表报会计主管×××复核。如有任何差异，应立即调查。
是
偿还借款均己统计
短期借款：存在
长久借款：存在
借款协议或协议由专员保管，同账务统计查对一致，如发觉差异应立即调查和处理。
信贷记账员×××编制订账凭证，后附银行还款本息回单等单证交会计主管×××复核，复核无误后登记短期借款明细账。
信贷管理员×××同时需要在借款备查账中统计借款归还情况。
每个月末，信贷管理员×××和信贷记账员×××查对借款备查账和借款明细账，编制查对表报会计主管×××复核。如有任何差异，应立即调查。
是
偿还借款均己统计于合适期间
短期借款：存在、完整性
长久借款：存在、完整性
借款协议或协议由专员保管，同账务统计查对一致，如发觉差异应立即调查和处理。
每个月末，信贷管理员×××和信贷记账员×××查对借款备查账和借款明细账，编制查对表报会计主管×××复核。如有任何差异，应立即调查。若出现需要进行调整情况，会计主管×××将编写调整提议，连同相关支持文件一并提交财务经理×××复核和审批后进行账务处理。
是
续表
关键
业务
活动
控制目标
受影响相关
交易和账户余额及其认定
常见控制活动
被审计单位控制活动
控制活动对实现控制目标是否有效（是/否）
投资
己统计投资均为企业投资
长久股权投资权利和义务
管理层制订政策并确保投资交易符合要求。
每十二个月年末，投资管理经理×××制订下十二个月度投资预算，经预算管理部门审批后，报总经理×××和董事会审批。
投资管理员×××依据经同意投资预算，就拟投资项目进行可行性研究，组织教授论证，编写可行性研究汇报。经投资管理经理×××、财务经理×××复核后，交总经理×××或董事会同意后实施。其中：金额在人民币×××元以下投资项目由总经理×××审批；金额超出人民币×××元投资项目由董事会审批。
投资管理经理×××编写投资计划书并草拟投资协议，和被投资单位进行讨论。投资协议关键条款应经律师、财务经理×××和总经理×××审核，由董事会授权总经理×××签署。
依据投资协议及投资计划书，投资管理员×××填写长久投资付款申请单，由投资管理经理×××签字后交总经理×××审批。
是
续表
关键
业务
活动
控制目标
受影响相关
交易和账户余额及其认定
常见控制活动
被审计单位控制活动
控制活动对实现控制目标是否有效（是/否）
投资
己统计投资均为企业投资
交易性金融资产：存在、权利和义务
管理层制订政策并确保投资交易符合要求。
每个月末，财务经理×××编制资金情况表，报总经理×××审核。总经理×××依据资金盈余情况及短期内资金计划安排，确定是否进行交易性金融资产投资及投资规模，并报董事会同意。
投资管理员×××依据确定投资规模，编制交易性金融资产投资付款申请单，报投资管理经理×××审批。
是
投资交易均己统计
长久股权投资完整性
管理层复核投资交易统计，如有差异应立即调查和处理。
投资记账员×××依据经同意长久投资付款申请单，编制付款凭证，并附相关单证，提交会计主管×××审批。
在完成对付款凭证及相关单证复核后，会计主管×××在付款凭证上签字，作为复核证据，并在全部单证上加盖“核销”印戳。
是

续表
关键
业务
活动
控制目标
受影响相关
交易和账户余额及其认定
常见控制活动
被审计单位控制活动
控制活动对实现控制目标是否有效（是/否）
投资
投资交易均己统计
交易性金融资产：完整性
管理层复核投资交易统计，如有差异应立即调查和处理。
投资管理员×××依据交易流水单，对每笔投资交易统计进行查对、存档，并在交易结束后一个工作日内将交易凭证交投资记账员×××。
投资记账员×××编制转账凭证，并附相关单证，提交会计主管×××复核。复核无误后进行账务处理。
每七天末，投资管理员×××和投资记账员×××就投资类别、资金统计进行查对，并编制查对表，分别由投资管理经理×××、财务经理×××复核并签字。如有差异，将立即调查。
是
投资交易计价正确
长久股权投资：计价和分摊
管理层复核投资交易统计，如有差异应立即调查和处理。
投资记账员×××依据经同意长久投资付款申请单，编制付款凭证，并附相关单证，提交会计主管×××审批。
在完成对付款凭证及相关单证复核后，会计主管×××在付款凭证上签字，作为复核证据，并在全部单证上加盖“核销”印戳。
是
续表
关键
业务
活动
控制目标
受影响相关
交易和账户余额及其认定
常见控制活动
被审计单位控制活动
控制活动对实现控制目标是否有效（是/否）
投资
投资交易计价正确
交易性金融资产：计价和分摊
管理层复核投资交易统计，如有差异应立即调查处理。
投资记账员×××编制转账凭证，并附相关单证，提交会计主管×××复核。复核无误后进行账务处理。
每七天末，投资管理员×××和投资记账员×××就投资类别、资金统计进行查对，并编制查对表，分别由投资管理经理×××、财务经理×××复核并签字。如有差异，将立即调查。
期末，投资管理员×××取得投资项目标公允价值，经投资管理经理×××审核后，交投资记账员×××对交易性金融资产进行后续计量。
是
投资交易均己统计于合适期间
交易性金融资产：完整性、存在
管理层复核投资交易统计，如有差异应立即调查和处理。
每七天末，投资管理员×××和投资记账员×××就投资类别、资金统计进行查对，并编制查对表，分别由投资管理经理×××、财务经理×××复核并签字。如有差异，将立即调查。
每个月结束后一周内，投资管理经理×××编写上月交易性金融资产汇报，报总经理×××和董事会。
是
续表
关键
业务
活动
控制目标
受影响相关
交易和账户余额及其认定
常见控制活动
被审计单位控制活动
控制活动对实现控制目标是否有效（是/否）
投资
投资收益均己正确计算并统计于合适期间
投资收益：正确性、截止
长久股权投资：计价和分摊
立即取得被投资单位报表并确定投资收益
年度终了后×××日内，投资管理员×××取得联营企业经审计财务报表等资料。投资记账员×××复核被投资企业财务信息，按权益法计算投资收益，经会计主管×××复核后进行账务处理。
是
投资收益均己正确计算并统计于合适期间
投资收益：正确性、截止
长久股权投资计价和分摊
管理层复核投资交易统计，如有差异应立即调查和处理。
投资管理员×××依据交易流水单，对每笔投资交易统计进行查对、存档，并在交易结束后一个工作日内将交易凭证交投资记账员×××。
投资记账员×××编制转账凭证，并附相关单证，提交会计主管×××复核。复核无误后进行账务处理。
每七天末，投资管理员×××和投资记账员×××就投资类别、资金统计进行查对，并编制查对表，分别由投资管理经理×××、财务经理×××复核并签字。如有差异，将立即调查。
是

筹资和投资循环：
确定控制是否得到实施（穿行测试）

被审计单位： 索引号： CZL-4
项目： 财务报表截止日/期间：
编制： 复核：
日期： 日期：

编制说明：
1．本审计工作底稿统计穿行测试内容，系针对CZL-2中示例设计，仅为说明应对实施穿行测试程序统计内容。在实施财务报表审计业务时，注册会计师应利用职业判定，结合被审计单位实际情况设计和实施穿行测试。
2．注册会计师 通常应实施穿行测试程序，以取得控制是否得到实施审计证据，并统计测试过程和结论，注册会计师能够保留和所测试控制活动相关文件或统计复印件，并和审计工作底稿进行索引。
3．注册会计师应对整个步骤实施穿行测试，涵盖交易自发生至记账整个过程。
4．如拟实施控制测试，在本循环中实施穿行测试检验项目也能够作为控制测试测试项目之一。

筹资和投资循环穿行测试——和日常借款相关业务活动控制
关键业务活动
测试内容
测试结果
借款
借款申请表编号#（日期）

借款申请表是否经合适同意（是/否）

借款协议编号#（如适用）（日期）

综合授信协议编号#（如适用）（日期）

综合授信使用申请表编号#（日期）

统计借款
收款凭证编号#（日期）

借款协议金额、期限等内容是否和借款申请表内容一致（是/否）

是否记入短期借款明细账贷方（是/否）

是否登记借款备查账（是/否）

明细账统计内容是否和借款备查账内容一致（是/否）

借款备查账统计内容是否和借款协议一致（是/否）

筹资和投资循环穿行测试——和偿还借款相关业务活动控制
关键业务活动
测试内容
测试结果
偿还借款
借款协议编号#

综合授信协议编号#（如适用）（日期）

付款申请表编号#（日期）

是否和借款协议要求还款日一致（是/否）

统计还款
付款凭证编号#（日期）

还款金额、期限等内容是否和付款申请表内容一致（是/否）

是否记入短期借款明细账借方（是/否）

关键业务活动
测试内容
测试结果
统计还款
是否登记借款备查账（是/否）

明细账统计内容是否和借款备查账内容一致（是/否）

借款备查账统计内容是否和借款协议一致（是/否）

筹资和投资循环穿行测试——和筹资预算相关业务活动控制
序号
选择预算
编制期间
预算经理是否
编制年度筹资预算
（是/否）
财务经理是否
复核年度筹资预算
（是/否）
年度筹资预算是否经合适层资同意
（是/否）
年度筹资总额是否控制在预算内
（是/否）

筹资和投资循环穿行测试——和信贷情况表相关业务法动控制
序号
选择编制期间
是否编制信贷情况表
（是/否）
内容是否完整
（是/否）
是否经合适层次复核
（是/否）

筹资和投资循环穿行测试——和借款差异调整表相关业务活动控制
序号
选择编
制期间
借款备查账金额
借款明细账金额
编制人是否署名
（是/否）
复核人是否署名
（是/否）
是否有调整项目
（是/否）
是否和支持文件相