金地集团内部审计问题研究-论文.docx
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1、北京理工大学珠海学院2011届本科生毕业论文金地集团内部审计问题研究学 院:会计与金融学院专 业:姓 名:指导老师:会计学学 号:职 称:中国珠海二一六年五月诚信承诺书本人郑重承诺:我所呈交的毕业论文金地集团内部审计问题研究是在指导教师的指导下,独立开展研究取得的成果,文中引用他人的观点和材料,均在文后按顺序列出其参考文献,论文使用的数据真实可靠。承诺人签名: 日期: 2015 年 05 月 03 日金地集团内部审计问题研究摘 要在内部审计内容、职能、范围扩大大环境中,当我国市场竞争日益激烈,内部审计不止要向企业的经济管理进行审查监督,使运营符合法律规章;另一方面要对企业的高层管理领导负责,出
2、具审计意见,提供相关合理建议措施。进而给集团高层领导在管理、决策等方面提供重要依据,改善集团经济管理状况、提升利润。虽然内部审计在企业中起着至关重要的作用,但是当前许多集团企业对发挥内部审计重要性的意识薄弱,导致内部审计无法全面发挥出其应有的职责。论文对金地集团当前内部审计的现状进行研究,根据当前的内控环境,比较该集团在内部审计方面合理和欠妥当做法,从而集团内部审计微弱环节进行原因研究,探讨其解决问题的建议。并为金地集团内部审计的工作开展提出本人一些小小见解,令集团能最大限度地规避风险,更高效地开展内部审计工作。关键词:内部审计;研究;成因分析;建议Gemdale internal audit
3、 problems researchAbstractIn the content and function of internal audit, the expansion of the scope of environment, as Chinas socialist market increasingly competitive, internal audit audit supervision on the one hand, to the enterprise the management activities, make its operating legal compliance;
4、 On the other hand are responsible for enterprise of top management leadership and issue the audit opinion, provide reasonable Suggestions. And then to the enterprise leaders provide important basis in such aspects as management, decision-making, improve enterprise management, improve enterprise eco
5、nomic benefits. Although internal audit plays an important role in enterprises, but the current many group companies to play a weak awareness of the importance of internal audit, internal audit cant fully play its proper role.This article through to the gemdale studies the current situation of the i
6、nternal audit activity, combined with the current internal control environment, the comparison of the group in the practice of internal audit is reasonable and inaccurate, the weak link of group internal audit cause analysis, discuss the suggestion to solve the problem. And gemdale himself some litt
7、le insight into the work of the internal audit activity, the group can maximize the risk-averse, carry out internal audit work more efficiently.Keywords: Internal audit; Research ; Cause analysis; Advice目 录一、绪论1(一)研究背景1(二)研究的意义11.理论意义12.实践意义1二、国内外文献综述2(一)国外文献综述2(二)国内文献综述2三、集团内部审计相关理论3(一)集团公司内部审计相关定义
8、31.内部审计32.内部控制4(二)集团公司内部审计的性质51.内部审计服务集团内部52.内部审计具有相对的独立性53.内部审计具有广泛的审查范围6(三)集团公司内部审计的职能61.监督职能62.评价职能73.控制职能74.服务职能7四、金地集团内部审计分析8(一)金地集团概况8(二)金地集团内部审计形成和优点81. 金地集团内部审计形成82. 金地集团内部审计的优点9(三)金地集团审计存在的主要问题101.审计范围与重点无法适应监管要求102.内部审计缺少全程监督控制103.审计后的整改落实工作比较困难10(四)分析金地集团内部审计问题成因111.内部审计机构独立性不强112.内部审计人员配
9、置不足123.内部审计程序不规范124.内部控制制度不健全135.董事会对内部审计重视不足13五、金地集团内部审计改善及建议14(一)审查范围与重点适应监管要求141.强化集团内部审计程序规范142.集中审查范围及重点15(二)完善内部审计全程监督控制151.建立完善的内部控制制度152.加强内部审计队伍的质量16(1)开展针对性的人才招聘16(2)加强内部审计人员的专业培训16(3)完善内部审计人员考评机制16(三)追踪审计后整改工作的落实171.建立审计的独立性,追踪后续审计172.以创新令领导重视内部审计,落实整改工作17六、结束语17参考文献19谢辞20一、绪论(一)研究背景内部审计是
10、随着社会和经济的发展;是企业增强自身管理而发展起来的;是企业自我完善、自我约束的产物。大约1990年以后,经济加快全球化、科学等技术高速进步,经济体制的改变革新快速推进我国内部审计的经济管理地位得以大步提升。当前,由无全面计算得出,我国约有5万内部审计机构,约16万名内部审计员工。我国所有的内部审计部门平均每年完成的审计项目大概45万个,在损失浪费、违纪违规等问题得以解决时,提升经营利润1 100亿元左右,推动国民经济快速向前迈进。然而,根据社会经济发展的需要,我国内部审计仍然有很大一部门漏洞,缺陷现象较多,更应该加深入研讨改善。(二)研究的意义1.理论意义内部审计理论研究是对其本质和规律的认
11、识、提高审计工作水平的需要,其在指导内部审计检查工作中起到重要的作用。当社会经济快速发展,内部审计作用日益突出,人们对审计工作的要求逐步提高,急需理论支持解答内部审计实操中的多方面问题;也需要理论指导和优化内部审计工作质量。故而,研究与创新审计理论,能正确引领内部工作发展方向;能解决内部审计实际工作中产生难点。进而提升内部审计效益,满足内部审计变化多端及快速发展需求。2.实践意义当市场经济一步一步发展时,我国的集团也逐渐得以加快、壮大。良好运作要对经营管理进行系统有用的内部审计。因此,研究集团内部审计相关漏洞并研究其对策,无疑具有重大理论和现实意义。论文通过组合内部审计的定义和意义,研究当前金
12、地集团内部审计普遍具备的漏洞,对这些漏洞加以研究;监控体系、规划完全满足条件中,给集团高层管理者给予决策准绳;审查开展起来,揭露经济漏洞,完善监控体制;根据内部审计结束后提供的审计意见,促进企业改进生产方式,节约成本、提高效益、创造更多的经济利润。维护集团的合法权益、监控问责也将起到一定参考作用。论文不仅是金地集团内部审计现状的一个研究探讨,也是对已出现问题及其对策的一个整合,其意义重要且具有必要性。二、国内外文献综述(一)国外文献综述近年来,许多国外学者研究内部审计跟诸多方面关联。Bailey等(2006)内部审计思想中“内部审计和公司治理”一章,研宄了公司治理下的内部审计,有效的内部审计充
13、当着前线员,并为治理参与人员提供关键资料;以内部利益关联方为起点,分析内部审计在管理层管理公司中的重要地位。Careyetal(2009)研究了澳大利亚集团内部审计外包发现技术得以提高,是因为成本减少。Pawitt等(2009)认为要使内部审计的成本减少,需要使内控高效运作,才能让内部审计整改风控漏缺。Dixon和Singe(2011)认为,内部审计对集团应面对的经营管理事务,站在管理者角度,给出针对性咨询建议,整合各种信息资料,汇聚资源,提升企业利润,Philomena Leung,BarryJ.Cooper和Luckndka Perera(2011)主要关注会计部门与内部审计的联系,内部审
14、计的发展应该设立于会计之外,地位与会计部门等同,提供优越的审查环境。VUayakumarA.N.,Nagaraja,N(2012)认为内部审计是集团进行风控监管的主要方式,可高效配置有利资源,提升内部运行。(二)国内文献综述内部审计外包的影响因素。毕华书和魏众群(2006)以企业特征出发,结合管理各方技能、以法为基,综合资源,整治企业漏洞等方面,提出企业的下属部门越多,管理知识能力整合程度越高,法无禁止即可为,所以内部审计外部允许存在。庄莹(2009)认为应该加强内部审计的监控、评价职责,以法规保障其在集团内部的隶属关系,同时可按不同的集团股权架构规模,设定的内部审计监控形式也应该不一样。叶陈
15、云、叶陈刚(2010)认为内部审计可运用两重领导形式,管理级提名的负责人经过监事会通过,审计部门受监事会带领并向其上报各项事由。时现(2011)提出我国内部审计部门的人员编排,能力要求与需求匹配度,内控制度等等都存在较大的缺陷。罗艳梅、程新生(2013)现代内部审计是由于董事会顶层管理者的需求,辅助其治理公司、控制风险,将经营风险降至最低。张长松(2012)认为民众经营的集团内部审计应该具备符合法律的人文治理机构,内部审计内部构架、内部审计人员专业知识与文化相匹配等。凌华兰(2012)认为我国企业集团的内部审计产生了很多漏洞,现今的内部审计与集团内部的相关制度无法相促进。进而提出了一些为论文写
16、优化内部审计制度的借鉴措施。陈思语(2015)思路是研究集团内部审计相关文献为根基,加深分析,以调整内部审计制度不断满足工作开展,进而提出优良的改进对策。借鉴相关专家学者的研宄成果,论文认为集团内部审计环境是指影响集团内部审计存在运作效率、效果等重要因素,是内部审计以产生、存在和开拓的条件。企业集团内部审计环境对于内部审计的影响是极为重要,而内部审计必须和企业集团环境相匹配。三、集团内部审计相关理论(一)集团公司内部审计相关定义1.内部审计内部审计是相对于外审而言的独立、客观的监督评价活动,采用科学、系统、规范方法,进而改善风险管理、有效治理公司、评价内部控制的适当与合理合法,帮助企业实现其目
17、的。内部审计与外部审计比较如下:表1.1 内部审计与外部审计比较项目内部审计外部审计独立性专业人员履职不受威胁;审计部门跟董事会汇报关系独立不受被审单位领导。 审计目标受法律、合同限制,审评财务报表是否符合法律,是否公正。审评和更正风控、实现企业宏大理想。审计标准非法定的流程和环节,或内部审计所在公司根据中国内部审计协会指定规则法定特定审计法律法规业务范围以集团经济活动为基础,涵盖管理内审程序所有方面。财务程序、信息相关内控方面服务对象企业领导者。国家权力机关或各相关利益方。审计报告作用本企业领导借鉴根据,对外部没有鉴证作用,不用向外公布。对投资方、债权方和全部公众负责,社会鉴证作用,向外界公
18、式同一点掌握基本的审计技术,审计结论可彼此借鉴 2.内部控制内部控制与内部审计的关系:1、两者都是集团经济管理的必要措施,因而需要相对完备的体系。2、内部审计是内控的检测和保障,并提供内控辅助线建议。内部审计是为了使内控制度不断得以改革创新。为内部控制提出改进意见;内部审计是为了改善的内控制度。3、内控和内部审计是互相促进,为彼此方式和目的。内部控制与内部审计比较如下:表1.2 内部控制与内部审计比较项目内部审计内部控制目标评价各项业务,是否符合合法律设立相互限制的关系,进而改变经济管理手段是查证、函证、抽样、座谈、调查等风险评估、活动、监控等控制关注点各项标准是否落实,有无财务风险;是否合规
19、管理流程、制度和岗位约束、制度的有效性、关键岗位等对象相关环节和财务相关信息。 集团内部全部环节范围内部审计隶属于内部控制;内部控制组成内部审计根据内部审计的一般属性,统筹金地集团内部审计活动,将集团内部审计定义为:集团独立的部门,通过一定的审计程序审查分公司、子公司或部门或人员,进而评价审查各项活动或项目落实。来监督其收入支出的经营情况、经营活动的合规,盈利的真实合法。为最高决策领导提出决策性依据,根据各部门审查后改正情况及时更正。(二)集团公司内部审计的性质集团内部审计的质拥有确切的特殊,其内部审计性质呈现出以下几个方面:1.内部审计服务集团内部区别于外审与外审,集团内部审计机构本着服务为
20、己任。外审有对行政机关负责的,主要维护政府的利益为己任;也有被审企业有利益关联,主要以委托的方式、审计报告使用方权益为己任。然而集团内部审计是公司为了保障内部质量和强化内控而实施的审查活动,本着为集团高层管理部门的决策意见依据。内部审计以评价、监控、审查等职责服务集团。其内部审计为高级的领导层实现的服务有以下:确认公司经营管理是否合法;保证其经济管理活动是否满足集团的总体目的和大局方针;确保审计资料是否真实,协助管理者做出合理的规划决定。通过监督控制集团经济管理中将产生的不同风险,对集团内部舞弊现象进行成因分析,揭露其存在错误,后续跟进被审项目或部门更正情况,在审查结束后相对短时间上报高层管理
21、。运用相关解决对策应对不时之需,确保集团资产流动安全。2.内部审计具有相对的独立性其独立性是审查活动与集团其他销售、经营等活动强烈的区别方向。内部审计没有独立性就无落实意义。内部审计部门在集团内有相对高的地位。内部审计部门独立性的高低由其上级领导控制内部审计的关系阶层层次决定:管理阶级越顶端,独立越高;反之,则越弱。内部审计是对集团最上面的表决机构负责并上报审查后实施情况,进而促使内部审计工作检查的高效开展。若需要对集团区域子公司或下属机构审查的时候,最高层领导管理组织中会给予相关人员特权,并且被审计单位或区域子公司不领导管理审计部门,故而在审查集团下属分公司或相关部门的内部审计活动时,使其工
22、作保持足够的独立性。内部审计是体现本集团最上面的表决机构对区域相关子公司、分部门实行内部审计监控职责。因而最高决策层限制着审计的范畴、内审程序、结果公布等各个方面,所以其具有相对独立性;规定内部审计不能对外鉴证,审计意见也不能让外界知情。3.内部审计具有广泛的审查范围内部审计其独立性能确保普遍的审计范畴,使其行为不受限,审查对象被取决于而审查范围,服务对象的丰富取决于目标,也取决于其审计范畴的普及特点。国际内部审计实务标准规定了工作范围为:内部审计范围应该包含对该集团适用和有效内控系统,履行规定的职能中能进行高效的审查评价。审查范围主要包括:(1)审查集团的财会信息资料是否真实、可靠;(2)审
23、查集团是否履行内部规章制度的、外部政策;(3)审核集团相关活动是否与总体目的保持相同;(4)审核集团内控机制是否高效运行。因此,集团内部审计广泛的审查范围要求内部审计人员具有高素质、高综合能力,内部审计人员一方面要精通相关专业理论、技术、能力;另一方面更要掌握并熟知集团的业务流程、经济活动等相关信息;第三方面要有较强的沟通能力,能与与集团内部不同阶层、部门的进行有效交流。确保满足了这些要求是使审计技术水平、分析情况、解决问题等能力得以提高的必要条件。(三)集团公司内部审计的职能内部审计职能是与生俱来、根据内部审计的目的进而出现,是内部审计的最根本特性。内部审计有监督、评价、控制与服务等职能。集
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