公司成本与费用管理办法模板.doc
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1、安徽华菱瑞达电缆成本和费用管理措施目录 第一章 总则 第二章 成本和费用管理基础工作第一节 定额管理第二节 原始统计第三节 计量验收和物料转移第四节 价格和价值转移第三章 成本核实和成本管理组织第四章 成本核实规程第一节 成本核实标准要求 第二节 成本和费用核实内容和程序第五章 成本费用核实细则 第一节 材料费用核实 第二节 低值易耗品费用核实 第三节 工资及福利费用核实 第四节 动力、折旧和其它费用核实 第五节 待摊费用、递延资产和预提费用核实 第六节 辅助生产费用核实 第七节 制造费用核实 第八节 半成品、产成品成本核实 第九节 销售成本核实第六章 产品单位成本核实方法第一节 品种法第二节
2、 分步法第七章 成本估计、计划、控制、分析第一节 成本估计和成本计划第二节 成本控制和分级归口管理第三节 成本分析 第八章 成本和费用管理责任分工第九章 监督和检验第十章 附则第一章 总则第一条 为了提升经济效益,全方面加强成本和费用核实和成本管理,依据财政部颁布企业财务通则和企业会计准则、工业企业财务制度,结合*企业“精细化”管理要求,制订本制度。第二条 本制度适适用于安徽华菱瑞达电缆。第三条 成本和费用核实和管理是生产经营管理关键内容,必需贯穿于生产经营活动全过程。其基础任务是:经过估计、计划、控制、核实、分析和考评,正确反应生产经营结果,支持市场营销定价决议,不停挖掘降低成本潜力,合理控
3、制期间费用,提升产品市场竞争力。第四条 成本和费用管理基础工作关键点是:(一)遵守财经纪律,落实实施国家相关政策和法规;(二)加强并完善成本和费用管理基础工作;(三)正确掌握成本和费用开支范围和标准,合理划分产品成本界限,正确核实产品单位成本,保持成本可比性;(四)开展成本估计,制订成本计划,参与生产经营管理决议,实施全方位成本和费用预算和控制管理;(五)编制优异合理并切实可行成本计划和增产节省、增收节支计划,组织制订和落实降低成本方法方案;(六)实施分级归口管理,分解成本和费用指标,控制生产经营花费,落实成本和费用管理责任;(七)正确、立即地进行产品成本核实,控制和监督成本计划和费用预算实施
4、情况,进行成本和费用统计、分析并纳入绩效考评;(八)利用信息化手段和管理方法,加强成本核实和成本降低管理,提升企业总资产周转率。第五条 结合年度经营目标,落实成本管理责任制。各级领导、各专业管理人员和财务会计人员,组成成本管理组织体系,定时分析成本费用管理工作中存在差距,连续改善成本和费用管理,促进企业经营管理水平在市场竞争中不停提升,逐步实现“管理精细化”。第六条 各级领导和各职能管理部门应根据本制度要求,完善各专业管理步骤,全方面加强各项专业管理基础工作,确保成本和费用管理体系运作和实施。第二章 成本和费用管理基础工作第七条 各级领导和各专业职能管理部门,要根据部门管理职责认真做好成本和费
5、用管理基础工作。其关键内容是:定额管理、原始统计、计量验收、物料流转、价格体系、成本和费用统计和核实。第一节 定额管理第八条 多种原辅材料、工具模具、燃料动力消耗,和劳动工时、修理工时、备品备件、物资贮备等,全部要制订优异合理定额,并定时进行检验、分析和修订。第九条 各项定额制订,是一项复杂细致工作,需要在财务管理部门统一管理要求之下,由各职能部门亲密配合进行。在定额制订过程中应遵照以下标准:(一)要考虑生产技术发展和经营管理水平提升要求,同时兼顾企业现在生产能力和管理现实状况,使定额既优异合理又切实可行;(二)要保持定额相对稳定,以利于调动职员主动性,使分析和考评建立在可比基础上;(三)伴随
6、工艺技术进步、设备装备改造、操作技能和熟练水平提升,对各项定额应适时地进行补充、修订和完善。各项定额最少每十二个月要进行一次全方面修订和完善;(四)为了实现管理精细化目标,定额管理必需满足细化岗位考评要求,定额管理必需落实到每个工序、机台和岗位;(五)在确保产品质量工艺标准和质量成本统一控制前提下,依据生产具体条件,结合产品结构和生产工艺要求,以理论计算和技术测定为主、以经验估量和统计分析为辅来制订各项定额;(六)定额管理必需和生产技术、工艺管理同时,“确定工艺有确定定额、临时工艺有临时定额、成熟工艺有优异定额”;(七)定额管理分工部门要采取对应方法,定时检验分析,确保定额符合岗位机台生产实际
7、和趋于合理,有利于成本考评落实实施;(八)各项定额管理分工:定额管理是成本核实和财务成本管理、数据统计管理工作中最基础性工作,总归口管理部门为计划财务处,具体负责岗位为成本会计;原材料消耗定额由工艺技术管理部门牵头负责,生产管理部门、设备管理部门、采购供给部门、仓储管理部门和各生产车间配合;生产岗位劳动工时定额(含工序检验定额)由生产管理部门牵头负责,人力资源部门、工艺技术部门、品质管理部门、设备管理部门和各生产车间配合;修理任务劳动定额和备品备件、机物料消耗定额由设备管理部门牵头负责,人力资源部门、生产管理部门、机修车间和各生产车间配合;原材料贮备定额和备品备件贮备定额由仓储管理部门牵头负责
8、,采购供给部门,生产管理部门、设备管理部门配合;生产过程中通用规格单丝导体、绞合导体、绝缘线芯等自制半成品、生产过程中常见自制材料、自制工具、自制工装、自制包装物库存限额由生产管理部门牵头负责,设备管理部门和各生产车间配合; 常见规格产成品库存限额由营销管理部门牵头负责,生产管理部门、仓储管理部门配合;第二节 原始统计第十条 各职能管理部门、各生产车间、机修车间要建立、健全下列各项原始统计:(一)材料物资方面原始统计,应具体真实反应原辅材料、工具、备品备件等多种物料收发、领、退等物流过程。包含:材料、物资验收入库单、限额领料单、超限额领料单、委托加工材料单、委托加工出库单、委托加工入库单、退料
9、单、工具请领单材料物资盘点汇报单等等,并做好实物明细账记账工作;(二)劳动工时和工资方面原始统计,应具体真实反应职员出勤情况、岗位工作工时利用、停工情况、相关工资、津贴等项统计;(三)产品工艺设计及工艺改动方面原始统计,应正确反应产品设计改动、工艺路线改变、材料消耗定额变动等项统计,如产品工艺结构变动通知单、工艺加工路线变动通知单,定额变动通知单等;(四)生产方面原始统计,应正确反应按产品规格品种、按确定工艺加工路线从拉丝、退火、绞合、绕包、绝缘、检验测试、铠装、屏蔽、成缆、护套、包装直至验收入库全过程,如产品生产任务单、加工路线单、投料单、半成品领用单、废品通知单、修理任务单、运输倒运单和半
10、成品、产成品交库单等,并作好产品投入产出数量统计和统计工作;(五)设备购置、使用和运行方面原始统计,应能正确反应设备验收、交付使用、维修、封存、调拨、报废情况,如固定资产验收单、固定资产调拨单、在建工程完工转固验收单等,并作好固定资产卡片和固定资产台帐登记工作;生产过程中设备运行作业工时耗用统计;(六)动力消耗方面原始统计,应能真实反应依据各计量仪器仪表所显示风、水、电、汽实际耗用量,并作好能源消耗统计报表;(七)计划财务处成本会计要组织车间成本核实统计员、各相关职能管理部门专职、兼职综合事务员或核实员,和各专业职能管理部门专业管理人员共同研究并统一设计各类原始统计格式、内容、填写、审核、签署
11、、传输、存档等要求,确保原始数据正确和填写规范化和标准化,正确反应生产经营过程中多种价值流转信息,并纳入生产操作岗位三规一制管理规范和专业管理制度规范,确保价值信息可追溯性。第三节 计量、验收和物料转移第十一条 建立健全各项财产、物资计量和检验验收管理制度,并保持计量工具正确性,对多种材料物资、备品备件、低值易耗品、办公文具、工具、在产品、半成品、产成品等收发和转移,全部必需进行计量、点数和质量验收。第十二条 计量单位(一)多种物料计量单位统一采取国际计量标准作为主计量单位,重量单位采取吨、千克、克;长度单位采取千米、米;面积单位采取平方米、平方厘米、平方毫米;体积单位采取立方米、立方厘米和立
12、方毫米等等;(二)对于因供给、包装需要而采取箱、盒、包、卷、袋、桶等非标准计量单位只能作为辅助计量单位;(三)机台和机台之间、工序和工序之间、车间和车间之间物流流转,采取重量和长度双计量单位,并对每种规格物料制订出明确重量和长度之间换算关系。第十三条 购入材料、物资计量和验收(一)提货验收。采购人员在供货方提货时进行现场验收,发觉短缺、不足或破损等情况,要由供货方立即换货或补足,提货后在运输途中合理损耗,计入采购成本,但因为运输方责任造成毁损和丢失,按运输协议要求应由承运机构或承运个人负责,要填写物资破损清单,由运输机构或承运个人签证并负责赔偿。(现在尚没有,考虑未来发展改变)(二)到货验收。
13、货物运抵仓库后,由仓库管理人员依据采购部门收货通知单或供货方发票所列品名、规格和数量,依据不一样材料物资特点分别采取点数、过磅、检尺等合适计量折算方法,正确计算数量,经检验部门质量检验后,按实际合格数量入库。属于材料定额损耗,可在要求许可损耗范围内点收入库。对于数量或质量不符和破损、变质等情况,要查明原因,分清责任,要求相关方面赔偿或扣付货款。(三)对于铜、铝、化工材料等关键大宗原材料,仓储管理部门在接收计关键数时,必需有监磅人员监磅,以预防出现差错或发生其它异常问题;(四)对于整箱外包装而且内置小包装物料,仓储管理处于接卸验收时必需进行开箱抽查,发觉短缺问题要立即反馈到采购供给处协调处理;第
14、十四条 在制品、半成品物料转移(一)对于生产过程中各机台、各工序之间、各生产车间之间流转半成品发生内部物料转移时,必需经过质量检验确定、抽测检验合格以后填写具体半成品流转标识卡,各机台之间、前后工序之间、车间和车间之间交接物料必需进行点数、交接,假如发觉产品报废或短缺,应立即查清数量并汇报给职能管理部门立即组织进行原因分析,对于质量问题引发报废必需严格实施质量事故分级管理要求,经过工艺技术部门组织进行质量事故分析并形成质量事故分析汇报,由报废单位填制相关原始凭证,按管理权限报经工艺技术质量部门审核同意后进行处理,没有质量事故分析汇报废品,仓储管理处拒绝入库,以确保投入、产出数量统计正确性;(二
15、)对于因生产设备条件限制,需要进行工序外委加工半成品,在调拨出库和完工入库时,必需进行质量检验并进行合格数量计量和交接,如发生外部责任报废或短缺,应按委托加工协议约定立即办理索赔;(三)工序委托加工协议明确了“加工过程中产生边角料由委托方收回”,必需严格按协议要求回收;工序加工剩下物资材料或半成品也必需立即回收;对于建立长久业务往来受托加工单位,生产管理处必需建立委托加工业务管理专门备查薄台账,清楚统计每一笔委托加工业务发生委托加工协议号、物料交付时间、交付数量、加工产品和余料回收数量、时间等。(四)各生产车间、车间内部各生产工序加工完成半成品完工信息,由当班班长(或车间成本核实统计员)立即录
16、入到ERP信息系统中,各工序完工信息对生产计划调度、协议评审人员等相关岗位开放信息查询权限。(五)对于车间或生产管理处盘具班加工自制材料(橡缆车间自制加工橡胶)、自制工装或自制包装物(铁木盘)等,加工完成后,实物即使能够暂存于车间保管,但生产状态和库存状态数量信息和价值信息必需立即输入到ERP信息系统中,相关信息对生产计划调度、协议评审人员等相关岗位开放信息查询权限。第十五条 产成品入库和验收(一)各车间生产加工完成产成品,必需经过质量检验部门确定后方可入库;(二)入库产成品必需由生产车间填写入库单,仓储管理处进行数量、质量检验合格确定,产成品入库信息由生产车间或仓储管理处库管员输入ERP信息
17、系统,产成品库存信息对生产计划调度、相关营销管理人员等开放信息查询;第四节 价格和价值转移(需要安徽华菱瑞达企业研究讨论关键内容,要建立标准成本管理体系,必需实施双计价,即计划价格和实际价格,计划价格采取某十二个月度实际价格或重新确定每种物料或劳务内部标准计划价格)安徽华菱瑞达企业现在对于铜、铝和化工材料等关键原材料确定固定价,对于五金材料等实施现行市场价价格体系是一个不完善价格体系,能够应对简单成本考评和总成本额、生产产值对比,但不符合长久发展提出“精细化管理”要求。成本核实和成本管理体系要处理两个问题:一是内部计划、分析、考评用成本(成本管理目标成本、计划成本、标准成本);二是核实实际单位
18、成本,用于在产品、半成品计价和产成品成本结转并支持销售价格决议体系。(财务会计汇报报表成本)(假如标准成本基础靠近于生产实际,也能够用来支持价格决议体系)因为安徽华菱瑞达企业安徽华菱瑞达企业现在定额管理基础工作还有一定差距,假如只用实际价格体系,能够从一定程度上处理上述第二个问题(但可能有些成本费用要进行粗略分摊),但成本费用(尤其是材料消耗和其它可控制造费用)价值量数据会随市场价格波动而猛烈波动,假如按月考评,月末调整量很大,假如不做调整,则对车间成本考评只能用实物量(对机台岗位考评:节省额=定额中线消耗量-实际消耗量;超支额=实际消耗量-定额上线消耗量,对车间总考评就是各机台考评相加)。假
19、如实施计划价格和实际价格双价格体系,则内部管理目标成本按计划价(要求全部物料、动力、备件、劳务等可控费用全部制订出内部计划价),另外,会计核实体系要增设相关会计科目(原材料采购、材料成本差异),而且成本核实方法也会相对复杂,包含到材料成本差异结转和分摊问题。销售价格决议体系关键是建立每个品种规格单位标准成本模型(标准成本定额要基础靠近于生产实际),即组成每个品种规格单位成本各项成本项目(直接材料、辅助材料、直接动力、直接人工、各项制造费用)百分比和管理费用、财务费用、销售费用(包含包装费、运输费和其它销售费用等)三项费用百分比、适应市场营销策略利润率,依据分析和统计结果建立模型,形成一定材料价
20、格条件下,各规格品种单位标准销售价格,这就是安徽华菱瑞达企业自己产品销售价格体系,当原材料价格在一定范围内,实施这一体系(这就是企业自己单位价格体系,也能够叫做产品基准销售价格),当原材料价格出现正常波动时,依据价格波动情况,定时调整自己红本价;当原材料价格猛烈波动时,则要依据原材料价格涨跌情况,再考虑原材料在途情况、实际库存情况、半成品和产成品库存情况支持每笔定单模拟报价和销售价格决议。第十六条 为了正确评价和考评工作业绩,分清各自经济责任,在集团企业范围内各子企业之间建立适应市场经济内部价格体系,各子企业进行独立经济核实。第十七条 安徽华菱瑞达企业集团范围内各子企业之间物流转移和提供劳务,
21、按集团总管理处综合合理避税原因后统一制订内部价格进行购销核实,相互建立往来账目,在集团企业资金集中调度统一标准下立即结算; (考虑到内外账分设实际情况、内账必需全方面真实核实,外账对于有正当票据才能纳入核实!)第十八条 安徽华菱瑞达企业集团内部各子企业之间多种内部结算价格,每十二个月修订一次,如客观情况发生较大变动,影响成本正确性由相关部门协作研究进行修订,经同意后实施。第十九条 单一法人主体内部价值转移 (一)为确保成本真实性和正确性,各法人主体内部各部门、各车间是成本中心或费用中心;(二)机台和机台、工序和工序、部门和部门、车间和车间之间内部转移材料物资、半成品、产成品、包装物按实际成本结
22、转。(假如建立标准成本体系也能够以计划标准成本结转,最终再分摊成本差异,但因为定额管理基础条件限制,现在还无法进行,需要一定时间完善才能考虑)第二十条 为了建立标准成本管理体系,计划财务处负责组织研究标准成本要求价格体系,价格体系也采取双计价(计划标准价格和实际价格)。第二十一条 多种物资材料采购必需按计划财务处要求开具增值税专用发票或一般发票,多种计入成本原材料计价实施价税分离。第三章 成本核实和成本管理组织第二十二条 财务副总经理在总经理分工授权和领导下,在财务管理部门统一计划、统一核实前提下,领导组织建立各单位(成本中心或费用中心)分级归口管理经济核实网络,形成纵向为厂部、车间(分厂)、
23、班组(个人)核实;横向为产品设计、工艺技术、物资供给、生产计划、经营销售等相关职能部门全方面经济核实网络;第二十三条 按人力资源处相关管理岗位定员编制统一要求,配置专职或兼职成本核实统计人员,明确分工职责,结合部门和岗位管理职责开展内部经济核实。计划财务处设置专职成本会计岗位,各生产车间、机修车间设置成本核实统计员负责本车间成本核实和管理,生产管理处设置专职成本核实统计员负责直属班组成本核实和管理,其它职能管理处室指定人员兼职从事成本费用统计和核实工作。第二十四条 建立两级成本核实组织体系。车间级成本核实,受计划财务处统一业务领导和专业管理。第二十五条 实施两级成本核实,采取下列核实形式:各生
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