集团公司固定资产处置管理业务流程--内控.docx

固定资产处置管理业务流程

一、业务目标

l 有效利用固定资产价值，服务于企业生产经营活动；
l 固定资产处置被合理授权；
l 保证固定资产的处置记录真实、准确、完整，资产实物与账面价值一致；
l 确保固定资产的处置符合国家法律、法规和公司内部规章制度的要求。

二、业务风险

l 固定资产被长期闲置、毁损，导致企业资产浪费或中小股东权益受损；
l 固定资产的处置未经适当审批或超越授权审批，可能导致企业资产损失；
l 固定资产处置记录不准确、账实不符，可能导致财务报告信息不真实、不完整；
l 固定资产处置违反国家法律法规，可能遭受外部处罚、经济损失和信誉损失。

三、 业务范围

该子流程主要描述了xx股份有限公司（以下简称股份公司）关于固定资产的处置的相关业务流程，主要包括固定资产的调拨、报废和转让等业务。股份公司固定资产包括使用期限超过一年的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具、临时设施以及其他与生产、经营有关的设备、器具、工具等，使用期限超过两年的不属于生产、经营主要设备的物品。根据固定资产的使用类别分别设置了归口管理部门：
• 房屋、建筑物及未转固定资产的以物抵债资产，由物业管理部管理；
• 办公用家具、其他设备、交通设备，由办公室管理；
• 计算机类设备，由办公室（信息中心）管理；
• 机械设备、运输设备，由工程部管理。

四、 业务流程描述

1 固定资产调拔
1.1 闲置固定资产可在股份公司各分（子）公司内部调配的，经供需双方协商后，需方填写《固定资产调拨单》，经固定资产归口管理部门、财务部审核后，上报股份公司分管业务的副总经理、总会计师审核签字，资产价值在20万元以上的报总经理核准签字，然后供需双方资产归口管理部门及使用部门办理资产交接，并在《固定资产调拨单》（或有关交接单据）上签字确认。
1.2 财务部资产会计依据固定资产调拨单、以账面价值为基础对固定资产调进行拔账务处理，并将固定资产调拔情况登记到固定资产卡片账及台账上，审核会计及财务部经理对相关单据审核签字。

2 固定资产的报废
2.1 固定资产报废由使用部门提出报废申请并填写《固定资产报废审批单》，资产归口管理部门收到申请后组织技术鉴定并在《固定资产报废审批单》上签署意见，财务部对固定资产的报废原因和当前技术状况进行审核后，对符合报废标准的固定资产在《固定资产报废审批单》上签字确认并报公司分管业务副总经理、总会计师批准签字；单台原值在20万元以上的固定资产报废，报总经理审批签字。
2.2 资产管理部门根据经审批的《固定资产报废审批单》实施报废处理后将相关资料交财务部进行账务处理，同时变更登记其固定资产台账。
2.3 财务部资产会计依据批准的《固定资产报废审批单》和资产管理部门报送的相关资料对报废费用、变价收入等进行账务处理，并将固定资产处置情况登记到固定资产卡片账;审核会计及财务部经理对相关单据审核签字。

3 固定资产的转让
3.1 闲置资产拟向公司外出售、转让、投资、置换的，由企业固定资产归口管理部门与需求方协商或采用招投标方式拟定交易价格后，填写《固定资产转让审批单》，经财务部会同资产管理部门审批并在《固定资产转让审批单》上签署处置意见，逐级上报公司分管业务副总经理、总会计师、总经理审批并签字确认。
3.2 固定资产处置前，由公司财务部负责组织有关部门（单位）进行资产评估工作，并编制《固定资产评估报告》上报总经理核准签字。
3.3 资产归口管理部门根据管理层批示，与需求方签订《固定资产转让协议》
（经总经理审批签字），并办理固定资产的具体转让交接; 同时变更登记其固定资产台账。
3.4 财务部资产会计依据批准的《固定资产转让审批单》、《固定资产转让协议》
对固定资产处置情况进行账务处理，并将固定资产处置情况登记到固定资产卡片账，审核会计及财务部经理对相关单据审核签字。

五、相关制度目录

1 《xx股份公司会计制度》
2 《xx股份公司固定资产管理办法》 3 《xx股份公司资产评估管理办法》

六、主要控制点

1 固定资产调拨的申请和审批 2 固定资产报废的申请和审批 3 固定资产转让的申请和审批
4 固定资产处置评估
5 固定资产处置的账务处理及稽核
6 固定资产台账的更新

七、主要检查资料

1 固定资产调拨单
2 固定资产处置凭证及明细账
3 固定资产卡片账及台账
4 固定资产报废审批单 5 固定资产转让审批单
6 固定资产转让协议 7 固定资产评估报告