全面专项预算编制实训综合报告.doc

全方面预算编制实训汇报

姓 名：李绍娟

学 号:

专 业：财务管理级

班 级：财务管理1011班

指导老师：董云杰

实训时间：-5-12—-5-13

城 市 学 院

实习目标：经过老师对全预算理论依据及方法步骤讲解结合学生实际操作，从而领悟企业进行全方面财务预算关键点并掌握怎样为企业做全方面财务预算。
实习内容：1、销售预算表填制；2、生产预算表填制；3、材料采购预算表填制；4、直接人工预算表填制；5、制造费用预算表填制；6、单位产品生产成本表填制；7、销售和管理费用预算表填制；8、专门决议预算表填制；9、现金预算表填制；10、估计利润表填制；11、编制估计资产负债表；12、心得体会
一、企业预算能够按不一样标准进行多个分类。依据预算内容不一样，能够分为业务预算（即经营预算）、专门决议预算和财务预算；从预算指标覆盖时间长短划分，企业预算可分为长久预算和短期预算。
二、企业全方面财务预算 全方面预算是指企业总体计划数量说明,也就是企业在一定时间内生产经营活动全部计划数量形式反应.全方面预算编制方法，按不一样分类标志，通常有以下多个：1、按和业务量关系分为静态预算和弹性预算；2、按编制预算基础分为增基预算和零基预算；3、按编制预算期间可分为固定预算和永续预算，等等。
三、怎样进行企业财务全方面预算 编制全方面财务预算关键遵照：切合实际，优异合理；上下结合，协商一致；预算系统和会计体系一致；依据程序，分项编制等标准。
全方面预算内容包含：
1、销售预算 销售预算通常是企业生产经营全方面预算编制起点，生产、材料采购、存货费用等方面预算，全部要以销售预算为基础。销售预算把费用和销售目标实现联络起来。销售预算是一个财务计划，它包含完成销售计划每一个目标所需要费用，以确保企业销售利润实现。销售预算是在销售估计完成以后才进行，销售目标被分解为多个层次子目标，一旦这些子目标确定后，其对应销售费用也被确定下来。销售预算以销售估计为基础，估计关键依据是多种产品历史销售量分析，结合市场估计中多种产品发展前景等资料，先按产品、地域、用户和其它项目分别加以编制，然后加以归并汇总。依据销售估计确定未来期间估计销售量和销售单价后，求出估计收入: 估计销售收入=估计销售量×估计销售单价
2、生产预算 生产预算是计划预算期生产数量而编制一个业务预算，是在销售预算基础上编制。并能够作为编制材料采购预算和生产成本预算依据。编制生产预算关键依据是预算期多种产品估计销售量及存货期早期末资料。估计生产量=估计销售量+估计期末结存量-估计期初结存量
3、材料采购预算 材料采购预算是为了计划预算期材料消耗情况及采购活动而编制，用于反应预算期多种材料消耗量、采购量、材料消耗成本和材料采购成本等计划信息一个业务预算。依据估计产品生产量和材料单位耗用量，确定生产需要耗用量，再依据材料期早期末结存情况，确定材料采购量，最终依据采购材料付款，确定现金支出情况。某种材料耗用量=产品估计生产量*单位产品定额耗用量 某种材料采购量=某种材料耗用量+该种材料期末结存量-该种材料期初结存量
4、直接人工预算直接人工预算 直接人工预算列示依据估计生产量进行生产所需直接人工小时和对应成本。直接人工成本通常从生产管理部门和工程技术部门取得，依据生产预算确定每单位产出所需直接人工和生产量，就可编制直接人工预算。计算公式： 估计直接人工总成本＝估计生产量×单位产品直接人工小时×单位工时工资率
5、制造费用预算 制造费用是在直接材料和直接人工以外为生产产品而发生间接费用。制造费用项目不存在易于识别投入产出关系，其预算需要依据生产水平、管理当局意愿、长久生产能力、企业政策和国家税收政策等外部原因进行编制。考虑到制造费用复杂性，为简化预算编制，通常按成本性态将制造费用分为变动性制造费用 通常包含动力、维修费、直接材料、间接材料、间接制造人工等，计算变动性制造费用关键在于确定哪些可变具体项目，并选择成 本分配基础。和固定性制造费用 通常包含厂房和机器设备折旧、租金、财产税及部分车间管理费用，她们支撑企业总体生产经营能力，一旦形成，短期内不会改变。两大类，并采取不一样预算编制方法。 估计制造费用＝估计变动性制造费用＋估计固定性制造费用＝估计业务量×估计变动性制造费用分配率＋估计固定性制造费用 制造费用编制通常还包含费用方面估计现金支出计算，方便为编制现金预算提供必需资料。
6、单位生产成本预算 存货计划和控制能够使企业以尽可能少库存量来确保生产和销售顺利进行。期末产成品存货预算编制，不仅提供了编制估计资产负债表信息，同时也为编制估计损益表提供产品销售成本数据。编制基础步骤为： （1）依据直接材料、直接人工、变动和固定制造费用预算，计算确定产成品单位成本； （2）将产成品单位成本乘以估计期末产成品存货数量，即可得到估计期末产成品存货额。
7、销售及管理费用预算 销售及管理费用预算又称营业费用预算是指为组织产品销售活动和通常行政管理活动和相关经营活动费用支出而编制一个业务预算。　编制销售及管理费用预算关键依据，是预算期整年和各季度销售量及多种相关标准耗用量和标准价格资料。为了便于编制现金预算，在编制销售及管理费用预算同时，还要编制和销售及管理费用相关现金支出计算表。
8、专门决议预算 专门决议预算又称特种决议预算，是指企业为不常常发生长久投资项目或一次性专门业务所编制预算。通常是指和企业投资活动、筹资活动或收益分配等相关多种预算。专门决议预算能够分为资本预算和一次性专门业务预算两类。其中，资本预算关键是针对企业长久投资决议编制预算，包含固定资产投资预算、权益性资本投资预算和债券投资预算；一次性专门业务预算关键有资金筹措及利用预算、交纳税金和发放股利预算等。
9、现金预算 现金预算是指用于估计组织还有多少库存现金，和在不一样时点上对现金支出需要量。不管是否能够称之为预算，可能这是企业最关键一项控制，因为把可用现金去偿付到期债务乃是企业生存首要条件。一旦出现库存、机器和其它非现金资产积压，那么，即便有了可观利润也并不能给企业带来什么好处。现金预算还表明可用超额现金量，并能为盈余制订营利性投资计划、为优化配置组织现金资源提供帮助。
10、估计利润表 估计利润表用来综合反应企业在计划期估计经营结果，是企业最关键财务预算表之一。编制估计利润表依据是各业务预算、专门决议预算和现金预算。
11、估计资产负债表 估计资产负债表用来反应企业在计划期末估计财务情况。它编制需以计划期开始日资产负债表为基础，结累计划期间各项业务预算、专门决议预算、现金预算和估计利润表进行编制。它是编制全方面预算终点。
编制预算方法：
1、 固定预算和弹性预算方法；2、增量预算和零基预算编制方法；3、定时预算和滚动预算编制方法。
预算编制程序：企业编制预算，通常应根据“上下结合、分级编制、逐层汇总”程序进行。
1、下达目标。企业董事会或经理办公会依据企业发展战略和预算期经济形势初步估计，在决议基础上提出下十二个月度企业财务预算目标，包含销售目标、成本费用目标、利润目标和现金流量目标，并确定财务预算编制政策，由预算管理层下达各部门。
2、.编制上报。各部门根据预算管理层下达财务预算目标和政策，结合本身特点和估计实施条件，提出具体本部门财务预算方案上报企业财务管理部门。
3、审查平衡。企业财务管理部门对各部门上报财务预算方案进行审查、汇总，提出综合平衡提议。在审查、平衡过程中，预算管理层应该进行充足协调，对发觉问题提出初步调整意见，并反馈给各相关部门给予修正。
4、审议同意。企业财务管理部门在各部门修正调整基础上，编制出企业财务预算方案，报预算管理层讨论。对于不符合企业发展战略或财务预算目标事项，企业预算管理层应该责成相关部门深入修订、调整。在讨论、调整基础上，企业财务管理部门正式编制企业年度财务预算草案，提交董事会或总经办审议同意。
5、下达实施。企业财务管理部门对董事会或总经办审议同意年度总预算，分解成一系列指标体系，由财务预算管理层逐层下达各部门实施。
实训心得：在董老师指导率领下，我们顺利完成了全方面预算编制基础实训。在此次实训中我再一次深刻认识到了自己不足之处。首先粗心大意是我大忌。俗话说：“凡事预则立，不立则刚”。预算是企业在估计、决议基础上，以数量和金额形式反应企业未来一定时期内经营、投资、财务等活动具体计划，是为实现企业目标而对多种资源和企业活动具体安排。由此可见，预算在企业日常经营活动中饰演着多么关键角色，，其是一个可据以实施和控制经济活动、最为具体计划，是对目标具体化，是将企业活动导向预定目标有力工具。所以，学好学会全方面预算编制尤其是对一个财务管理专业学生来说势在必行，而我首先应该做就是改掉我粗心大意毛病，不然这将成为我以后职场上对我最不利原因。而且经过这次实训，我还深刻明白了作为一个会计人员还应含有以下几点素质：1．  做会计要诚信。在这充满竞争、挑战社会中，诚信越来越起到不可忽略关键作用。一个人假如没有良好诚信品德，就不可能有坚定信念。一个平时不将信用人在关键时刻就不可能为高尚理想信念做出牺牲。而我们作为一名会计人员，在掌握一个企业甚至一个国家金库，假如不守承诺，那将造成很严重后果。所以要想做一个好会计员，要想做一个对国家有用人，就一定要以诚信为本。2．  做会计要讲依据和证据。在现行法制社会，不管做什么全部讲究证据。假如不能拿证据证实你做了一件好事即使你说再好也没人认可。所以只有证据才能说明一切。而我们作为会计人员在进行填制记账凭证和登记账簿时，全部以证据进行操作，没有正当凭证做依据来证实业务是否发生，则不能够进行账务处理。所以在会计中，讲证据是最关键。3．  做会计需要很好敬业精神。 敬业精神不管在哪个行业全部是很关键。一个人只有以热忱心情去面对自己工作，才能不停进步并使自己所做业务愈加好发展，才能够愈加好实现自己人生价值。在我们会计行业中更需要敬业精神，我们整天和数字打交道假如不敬业、不谨慎对待工作，那将产生很大损失。所以我们作为会计人员更应该对自己工作敬业，并不停更新新知识、提升专业技能。4．  会计要学会不做假账。这是作为一个会计人员最起码道德准则，也是一个会计人员最难遵守标准。5．  做到无私、灵活。 做为一名会计人员肯定要和金钱打交道，天天要接触很多钱，这就要每一位会计人员做到无私。是自己应该拿工资或奖金就一分不少拿到，不是自己钱即使是一分也不拿，要做到严以律己、谨慎对事良好职业道德。     灵活要求我们做会计应该学会善于交际，和领导之间、和同事之间、和同行之间和和业务往来用户打好人际关系，在不违反做人标准和会计标准、法规基础上处理好人际关系，这对我们工作有很好帮助.