越南公司财务税务运作基本知识中资企业必存.doc

1. 开业登记报税：
n 办理开报税手续；
- 时间期限：取得投资执照日45天内，向主管税局呈报
- 准备资料：执照公证件，税号公证件，厂房租约公证件，银行开户文件，法人 身份证公证件，或股东护照公证件，主管税局确定的公司编号公文(原件)
- 呈报内容：银行开户帐号，会计长资料，包括财政部版发证书编号，公司会计政策及会计方法选择，如固定资产折旧方法，存货核算方法，财务报表及帐册格式等;总经理或委托签字人情况。
n 缴纳门牌税：
- 相当于中国印花税，按公司投资金额的一定比例交纳，最高交纳金额为3，000，000越盾。每年初交纳当年税款。
n 登记网上报税：
- 胡志明及平阳，同奈等省份，必须登记网络报税，隆安省尚有部分地区未要求。
n 印刷发票，登记使用发票：
- 越南税局要求各公司自行设计及印刷发票，
- 每次印刷发票，都要向主管税局呈报备案，
- 2013年7月份开始，新成立公司需取得税局确认公司正常运营之文件后，才允许申请印刷发票。
2. 报告增值税
n 申报时限:
- 公司需在每月20日之前申报增值税，
- 从2013年7月份开始，年收入在200亿越盾以下的企业，改为按季度申报。
n 进项税申报:
- 取得的各项原料及费用发票，可以在6个月内申报。
- 发票金额超过2000万的进项发票，必须通过银行汇款后，才可申报进项税额，
- 进口环节进项税，须在交纳税款后，以完税凭单申报进项税额。
n 销项税申报:
- 当月开具发票，必须当月进行申报，否则会被税局罚款。
3. 月度财务报表
月度财务报表的涵盖内容。
- 越南税局要求的财务报表包括：
损益表，
资产负债表，
现金流量表，
试算平衡表。
每月的财务报表无需呈报税局，只留公司备查即可，
4. 报告营业所得税
n 申报时间:
- 公司应按季度申报营业所得税及个人所得税。
n 适用税率:
- 2013年的营业所得税税率为25%，从2014年1月1日起：
- 公司年度总收入不超过200亿越盾，适用税率为20%(年率总收入以上一年财报为标准)。
- 公司年度总收入超过200亿越盾，适用税率为22%，适用此税率的企业，将于2016年1月1日起，适用税率更改为20%。
n 生产用量表及成本计算:
- 越南税局允许企业选择按实际领用法，或是标准定额法，计算生产成本。但税局在实务中，会要求公司在年初呈报当年适用的生产用量表，在以后的税局查帐中，也会以此用量表，推算公司的原物料、成品、半成品期末库存，以及生产成本及销货成本的金额是否准确，若推算结果与实际库存或是帐面成本差异较大，税局会认为公司成本计算有问题，要求补交税款及提出罚款。
5. 年度会计结算:
n 结算时间:
- 每年3月31日前，公司必须完成上一年度会计结算工作。
n 结算内容:
- 公司营业所得税结算，及个人所得税结算。公司应按越南税法规定，对当年经营结果进行调整，计算应纳营业所得税之利润，弥补上年亏损后，若有利润，则按适用税率计算缴纳营所税。
- 个人所得税结算，包括越南员工个税结算及外籍员工个税结算。从2013年7月份起，个税扣除标准从400万越盾，调整到900万越盾，家景扣除标准从160越盾/人，调整为320万越盾/人。
6. 年度财务审计:
n 必须审计的公司：
- 在越南注册的所有涉及外国投资的企业，包括100%外国投资、联营公司，或是合资公司，都必须要每年进行审计，在呈报年度结算报告时，同时呈报当年度的审计报告。
7. 退税:
n 退税条件：
- 越南退税手续相较中国退税流程来说，更为简单。只要公司连续两个月的累计留抵税额超过2亿越盾，所有与生产经营相关的费用，只要取得合法的发票或是完税凭证，都可以申请退税。
n 退税金额
- 实际收到退税金额，与申请退税额之间会有差异，税局会检查收汇情况，进口货款偿付情况，以及存货情况，来确定实际退税金额。
n 退税费用:
- 依据主管税局所在区域及公司退税资料合法性及齐备程度，税局要求小费也会有差别。