越南职工个人所得税征收标准.doc
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1、财政部 越南社会主义共和国第81/2004/TT-BTC号 独立- 自由- 幸福通知关于政府2004年7月23日关于高收入者所得税法令实施细节的规定第147/2004/ND-CP号决议的实施指导根据2001年5月19日关于高收入者的所得税的第35/2001/PL-UBTVQH10号法令;2004年3月24日关于高收入者的所得税的第14/2004/ PL-UBTVQH11号法令的部分内容进行修改和补充的法令根据政府2004年7月23日关于高收入者的所得税法令实施细节的规定的第147/2004/ND-CP号决议根据政府2004年7月01日关于政府部职能、任务、权限和组织机构的规定的第77/2003
2、/ND-CP号决议财政部进行如下指导:I、 适用范围:1. 缴税对象:缴纳高收入者的所得税的对象(下面称为个人所得税)包括:1.1在国内或在国外出差、劳动所得收入的越南公民1.2没有越南国籍可是在越南无限定居所得收入的个人(下面称为在越南定居的其他个人)1.3在越南所得收入的外国人包括:- 在越南境内,在各营业,经济、文化、社会组织,代理,在越南的外国分公司工作的外国人;在越南独立从业的个人- 不在越南到场而在越南发生收入的外国人2. 需缴纳个人所得税的收入:需缴税的收入包括经常的收入和不经常的收入2.1经常收入包括:2.1.1工资、人工费、酬金包括加班工资、第三班的工资、第13月的工资(若有
3、);附加费;从社会保险所得的安家费;午饭费,班间费 (若令现金)的各款收入2.1.2月、季、年奖金,节日、行业成立节日的突出奖金,从各资源钱、现物方式的奖金2.1.3由于参加投资案、经营协会、董事会、管理会、营业会的收入2.1.4创制、商标、作品使用版权费;从稿费的收入2.1.5不属于需缴纳企业所得税的对象的个人收入如:从事科技服务业,电脑服务业,咨询、设计、建筑、培养服务业;表演活动,组织表演;广告;体育活动;代理服务业的收入;从事红利媒介,其他服务业的收入2.1.6帮付不在工资、工人费估计的各款收入如房金、电费、水费;房金按照不超过需缴纳个人所得税的总收入的15%帮付的实际付款来计算。个人
4、住在工作处所的场合,需缴纳个人所得税的收入按照个人使用的面积和房间的总面积之间的比例的租房金或扣除费来算,最多是需缴纳个人所得税的收入的15% 。如果租房金已包括饭费、服务费,实际的帮付款只按照租房费来算。2.1.7个人从收入支付单位所得的各款收入。上述的各款收入是根据来确定需缴纳个人所得税的收入是扣除个人所得税前的收入(税前收入)。实收的收入还没包括个人所得税(税后收入)的场合,要换成税前收入(兑换公式在该通知第一附录附上)2.2不经常收入包括:2.2.1关于技术移交的收入(除了赠送场合以外): -工业所有对象的移交:在收到越南法律保护及允许移交时限的发明、有效办法、工业模样、名称、货物来源
5、、芯片设计和布置、货物商标等 -在技术方案、技术办法、技术规程、初步设计和技术设计文、公式、技术参数、图纸、技术略图、按照技术移交合同来移交的电脑软件、附上或不附上机械设备的技术移交的数据等方式的技术、知识秘诀移交 -技术更新、各生产合理化办法的移交 -实现技术移交的各互助服务方式为了让收者有技术能力来生产合同上所规定的质量的产品和/或服务业包括:+互助技术选择、安装设备指导、设备系统试运行为了可以应用被移交的技术+技术管理咨询、经营管理咨询、被移交技术规程的实现指导+训练、培养、提高工人、技术人员、管理人员的专业和管理水平2.2.2各方式上的中奖,包括中优惠奖。3.对于银行存款利息、储蓄存款
6、利息、信贷的利息、买信用券、债券、股票的利息、证券投资活动的利息、股票交易差距的利息暂时还没收个人所得税4.不需缴纳个人所得税的收入:4.1越南国家对于在越南发生收入规定的各款补助:4.1.1对于做在毒害、危险条件地方的工作的毒害、危险补助4.1.2对于遥远地方、气候不利的地方、新经济区、海岛、困难条件的边疆(不包括外国人离祖国的补助)的地域补助、吸引补助、特殊补助4.1.3按国家规定对于一些行业的补助4.1.4应用于经常更换工作、居住位置的一些工作或行业的流动补助4.1.5对于干部、公务人员的职务补助、责任补助4.1.6对于武装、机要、海关力量的工龄补助,国防安宁补助4.1.7对于1945年
7、前革命活动干部的补助4.1.8从国家预算资源的其他补助各款补助按照权力机关的决定来确定以及符合于现行财政管理制度。对于外国人,补助金按照同上的基本工资和国家权力机关对所有对象的规定来确定。4.2工作费是支付给交通工具、有合理凭证租房金、按制度留住金;包工作费的场合只能除上述的费用。4.3按照对于一些工作或特别行业的规定的定量饭钱;就地一餐、午饭、班间饭(除了收现金的场合)4.4对于享受社会政策对象的各款社会补助如:伤兵、烈士家庭、帮助革命有工的人;突出困难补助、劳动事故补助金或赔偿金、职业病,解决社会问题的补助;从国家预算的其他各款补助4.5参加人身和资产保险的保险赔偿金4.6按照国家规定制度
8、的辞退补助、失业补助如果个人在某单位享受辞退补助转到同一公司、多国公司的单位上班就不能应用这规定。4.7按照国家规定的生产处所调动补助,包括外国人一次转到越南居住的补助。4.8技术改进、创造、发明奖金,国际奖金,越南国家组织、确认的国家奖金4.9奖金附上各国家奉送的名号如:英雄越南母亲、人民武装力量英雄、劳动英雄、教授、人民教师、优秀教师、人民艺术家、优秀艺术家以及国家奉送的其他名号;从国家预算的其他奖金或待遇制度4.10交社会保险金、从工资医疗保险、劳动人的工资。对于已缴纳象越南社会保险、医疗保险的在国外必须缴纳各款的外国人要呈出证明文件4.11个体经营的收入,属于要缴纳营业收入的个人收入4
9、.12由支付收入机关付款的各利益如:付给培养出所的培养职员费用、给外国人(缴税对象)发机票、直接付给在越南从幼儿到高中教育处所的外国人孩子的学费。II.计税的依据: 计税的依据是需缴纳个人所得税的收入和税率1.需缴纳个人所得税的收入包括经常收入和不经常收入. 需缴纳个人所得税的收入按照越南盾来计算。如果收入是外币要按照在发生收入时间国家银行公布的联银行外币市场上的平均交易汇率来兑换成越南盾。如果检查发现支付收入机关还没登记扣除每个月的个人所得税,兑换越南盾的外币汇率是在检查时间国家银行公布的联银行外币市场上的平均交易汇率。如果收入是实物,需缴纳个人所得税的收入根据在发生收入时间的发票上的价格或
10、同类(或相当)产品的市场价格来确定。1.1经常收入:1.1.1对于越南公民和在越南定居的其他个人,需缴纳收入税的经常收入是年内月平均从500万越南盾以上个人实收的金额对于歌手如:声乐演员表演戏剧、民歌、越南传统艺术类型的各种艺术类型,杂技技术家、足球星、有国家管理机关确认的专业运动员在确定需缴纳所得税的收入时候会被除去收入的25%1.1.2越南公民在年内又有在国内工作时间又有在国外工作时间的场合,月平均需缴纳所得税的收入是在国内、国外发生总收入分12个月,或是按照在国内工作时间、在国外工作时间的月平均需缴纳所得税的收入1.1.3对于看作居住在越南的外国人,需缴纳所得税的经常收入是在越南发生的总
11、收入和在国外发生的收入,按照年内的月平均收入从800万越南盾以上来计算如果登记在国外的收入低于在越南的收入而不能证明就把在越南工作时间的月平均收入作为在国外工作时间计税的根据。计税月是30天1.1.4对于看作不居住在越南的外国人,需缴纳个人所得税的收入是在越南发生总收入,不区别在越南或在国外收收入。被看作在越南居住的外国人如果住在越南从来越南日起在连续12 个月的183天以上,被看作不在越南居住如果住在越南183 天以下, 包括不住在越南而有在越南发生的收入。1.2不经常收入:1.2.1对于技术移交的收入,是每个合同价值1千5百万越南盾以上的收入,不分别支付数次1.2.2对于中奖各方式的收入,
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