应收账款与预付账款.doc
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1、应收账款是指企业因销售商品、材料、提供劳务等,应向购货单位收取的款项,以及代垫运杂费和承兑到期而未能收到款的商业承兑汇票。我们有必要先厘清应收账款范围的界定:首先,应收账款是指因销售活动或提供劳务而形成的债权,不包括应收职工欠款、应收债务人的利息等其他应收款;其次,应收账款是指流动资产性质债权,不包括长期的债权,如购买长期债券等;再次,应收账款是指本公司应收客户的款项,不包括本公司付出的各类存出保证金,如投标保证金和租入包装物等保证金等。 由于市场经济下企业竞争压力的关系,要做到销售款项全部要求实时现金支付几乎是不可能的,对长期合作关系良好但进货频繁的客户来说,也没有必要每次都采用现金交易,一
2、般在限定金额下采用月结或季结;从日常经营上说这是很正常的,对于信誉良好的经销商,的确没必要采用现结,即是说零应收账款在操作上也不符合常理。很多时候客户方面也有自己的难处,他们的资金也需要周转,下游商家也会要求有一定的账期,只要销售与回款的过程形成良性循环链条就没有太大问题。 故此我们需要警惕的是应收账款突然大幅增长这种情况,很多时候是由于企业急于增厚利润表现,采取放宽对客户信誉和还款能力的要求,赊销行为放任无度造成的。这样做的后果是造成巨大的财务风险,由于应收账款的基数被放大,而整体质量又下降,坏账数额势必会因此增加,只是一时间问题不会马上暴露出来;赊销实际上就是拉长企业产品、服务价值转换成现
3、金的能力,这会大大影响到企业的资金链安全。 应收账款与管理费用一样,是企业调节利润的主要手段,或干脆利用之来财务造假,虚增利润也可利用应收账款项目进行。这就要求了解该项目下的具体构成,前五名客户所占应收账款比例,赊账单位性质、信誉及还款能力,注意同比、环比变化情况,占经营收入比例是否出现异动,占净利润比例风险是否可控,账齡结构分析,计提的坏账准备是否合理等等。 预付账款相对而言“身家”比较清白,但并非安全可靠,有些公司就会把利润记入该项目下以图隐匿收入、偷逃税金。在新准则下,资产负债表上取消了“待摊费用”项目,相应支出可以在“预付账款”项目下反映。该项目表明的是公司未使用对方商品或服务而先支付
4、款项的金额数量,从财务上看也属于公司债权,这类资产一般风险不大,但如果数额特别巨大或发生异常变化的时候也要加以注意。在实际情况中有些行业属性注定有比较多的预付账款,比如房地产开发商支付给施工单位的施工款,一般采用分批支付的形式,开工前先给一部分,工程进展到一定程度再给一部分,验收之后再结尾款,在房地产商的财务报表中,验收之前所给的这些款项都是记入“预付账款”的。 今天我们谈应收账款与预付账款并不是为了讨论财务造假的话题,而是如何看待这两个会计项目日常经营中的数据,要的效果是通过它们了解生产经营中的实际情况。总的来说这两个会计项目账上数额越少越好,这两个账款不仅会拉长资金周转时间,影响企业时常经
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