毕业论文设计--中国石油运输塔里木运输公司应收账款管理研究.doc

重庆科技学院

毕业设计（论文）

题 目 中国石油运输塔里木运输公司应收账款管理研究

院 （系） 工商管理学院
专业班级 会计11-2
学生姓名 汪啸波 学号 2011445006
指导教师 罗 剑 职称 副教授
评阅教师 职称

2014年 6月 11 日

注 意 事 项
1.设计（论文）的内容包括：
1）封面（按教务处制定的标准封面格式制作）
2）原创性声明
3）中文摘要（300字左右）、关键词
4）外文摘要、关键词
5）目次页（附件不统一编入）
6）论文主体部分：引言（或绪论）、正文、结论
7）参考文献
8）致谢
9）附录（对论文支持必要时）
2.论文字数要求：理工类设计（论文）正文字数不少于1万字（不包括图纸、程序清单等），文科类论文正文字数不少于1.2万字。
3.附件包括：任务书、开题报告、外文译文、译文原文（复印件）。
4.文字、图表要求：
1）文字通顺，语言流畅，书写字迹工整，打印字体及大小符合要求，无错别字，不准请他人代写
2）工程设计类题目的图纸，要求部分用尺规绘制，部分用计算机绘制，所有图纸应符合国家技术标准规范。图表整洁，布局合理，文字注释必须使用工程字书写，不准用徒手画
3）毕业论文须用A4单面打印，论文50页以上的双面打印
4）图表应绘制于无格子的页面上
5）软件工程类课题应有程序清单，并提供电子文档
5.装订顺序
1）设计（论文）
2）附件：按照任务书、开题报告、外文译文、译文原文（复印件）次序装订
3）其它

学生毕业设计（论文）原创性声明

本人以信誉声明：所呈交的毕业设计（论文）是在导师的指导下进行的设计（研究）工作及取得的成果，设计（论文）中引用他（她）人的文献、数据、图件、资料均已明确标注出，论文中的结论和结果为本人独立完成，不包含他人成果及为获得重庆科技学院或其它教育机构的学位或证书而使用其材料。与我一同工作的同志对本设计（研究）所做的任何贡献均已在论文中作了明确的说明并表示了谢意。

毕业设计（论文）作者（签字）：
年 月 日

重庆科技学院本科生毕业论文 摘要

摘 要

随着我国市场经济的迅速发展，企业的竞争愈来愈激烈，应收账款对于企业扩大经营规模、提高产品的销售量以及市场占有率有着重要的作用。本文首先介绍了应收账款的相关理论，以中国石油运输塔里木运输公司为研究对象，分析了中国石油运输塔里木运输公司应收账款的现状，指出该公司应收账款管理中出现的问题，结合应收账款理论对问题进行梳理，对中国石油运输塔里木运输公司应收账款管理中存在的问题进行原因分析，最后通过各种渠道和方法得出关于存在问题的改善措施或者方法对策。
关键词：应收账款 风险 信用管理

重庆科技学院本科生毕业论文 ABSTRACT

ABSTRACT

In today's accounts receivable processing involves many aspects, So the enterprise competitive advantage strengthen expand the market, began to use credit sales, account sale should be accounts receivable emerges with the tide of the times. Accounts receivable processing involves many aspects, including cash discount, commercial discounts, and bad debt losses and overdue should be accounts receivable management behavior. In the will of Tarim Transportation Company; China Petroleum transport should be in the management of accounts receivable. Exist of problem, If we can produce effective measures, Improved receiving company account if you plan the most important part of t.la lies, corporate finance, like the blood of the enterprise, the enterprise lacks the funds, like the lack of blood, light is just anemia, life-threatening, Enterprise Production and business activities to a large extent by the turnover rate of accounts receivable, accounts adequate funding will re launch to production and operation, Maximum corporate vitality. But now many enterprises should be accounts receivable growth did not bring stable income growth, accounts receivable, less effective use of funds, funds circulation slows, . The decline in the quality and should therefore be powerful management of accounts receivable, establish a sound financial management is the method of a kind of management account.
Key words: accounts receivable；transport companies；capital；management；strategy

2

目 录

摘 要 I
ABSTRACT II
一 绪论 1
（一）研究背景及意义 1
1.研究背景 1
2.研究意义 1
（二）国内外研究现状 2
1.国外研究现状 2
2.国内研究现状 2
二 应收账款管理的相关理论 3
（一）应收账款的形成动机分析  3
1.应收账款概念 3
2.应收账款形成的动机  3
（二）应收账款管理目标及手段  4
1.应收账款管理目标 4
2.应收账款管理的手段 4
三 中国石油运输塔里木运输公司应收账款管理现状分析 5
（一）中国石油运输塔里木运输公司基本情况介绍 5
（二）塔运司应收账款管理现状分析 5
1.应收账款余额分析 6
2.应收账款账龄分析 7
3.应收账款客户情况分析 8
四．应收账款管理存在的问题及原因分析 10
（一）塔运司应收账款管理存在的问题 10
1.应收账款风险意识薄弱 10
2.信用管理政策不合理 10
3.内部控制制度形同虚设 10
4.应收账款管理不及时 10
5.收付手段单一 11
（二）应收账款问题产生的原因 11
1.公司外部因素的影响 11
2.公司内部管理的原因 11
五 中国石油运输塔里木运输公司应收账款管理的对策 14
（一） （应收账款的事前控制 14
1. 选择合适的赊销对象 14
2.签定合同要谨慎规范 14
3. 建立客户信用等级评定、审核、否定制度 15
（二）应收账款的事中控制 15
1.强化应收账款内控管理 15
2.建立应收账款的内部反馈制度 16
3.建立应收账款坏账准备制度 16
4. 建立科学合理的应收账款绩效考核制度 16
（三）应收账款的事后控制 17
1. 应收账款的动态跟踪管理，加强与客户沟通 17
2.加强企业内部合作，分级管理 17
3.采取多样的追逃方式 17
六 总结 18
参考文献 19
致 谢 20

重庆科技学院本科生毕业论文 一 绪论

一 绪论

（一）研究背景及意义
1.研究背景
应收账款的含义是指企业在日常的的经营中进行销售产品、商品、提供劳务等业务后，向买方收取的款项，它是由于企业的销售行为所产生的。运输行业相比于其他的行业，在进行经营管理时存在着更高风险，但利润也相对客观。由于行业之间的竞争越来越激烈，很多企业只有加大产品的赊销力度，延长回收款项的时间、提高客户的信用额度来增加销售，提高市场占有率，造成应收账款逐年增加的现象，运输行业普遍存在应收账款管理的问题。本文将以中国石油运输塔里木运输公司为例，分析其应收账款中存在的问题，并针对这些问题提出相应的管控措施。
2.研究意义
（1） 理论意义
企业间竞争越来越激烈，应收账款已经变成一个不可回避的问题。应收账款是企业营运资金管理的重要组成部分，会影响企业的正常经营活动。若应收账款管理不善，会造成企业应收账款余额增加、资金回款时间变长、信用风险变大的现象，从而使企业的资产质量严重下降。其次应收账款还会造成销售收入增加、利润增长的错觉，在款项没有回款之前，企业需要先行垫付所需的资金以及要上交的税费，加大了企业相关现金支出，使企业的资金流变小，丧失更多的投资机会。因此，科学有效的应收账款管理，提高资金周转，提高资产使用效率，降低信用风险，降低库存成本，管理成本，以及其他许多领域都有十分明显的促进作用。
（2） 实践意义：
第一，从鉴国外先进的管理经验中进行学习后，有利于中国石油运输塔里木运输公司应收账款的管理研究，建立适合自身的应收账款管理模式。
第二，有利于中国石油运输塔里木运输公司增加企业现金流，改善与应收账款有关的财务指标。
第三，帮助中国石油运输塔里木运输公司建立健全完善的信用管理制度，降低其应收账款风险

（二）国内外研究现状
1.国外研究现状
国外对应收账款的研究起步较早，主要针对的是应收账款保理学和应收账款证券化的研究。早在100多年钱，国外已经有了对应收账款管理的研究，Schwarcz（1994）认为，应收账款证券化是一项独立的融资工具，它所需要的的交易成本远远低于其它融资工具，因此应收账款证卷化深受投资人的青睐。同时，他认为资产证券化可以在投入最小成本的情况下带来更多的收益，因此也可以代表一种有成本效率的融资工具。
应收账款保理业务指的是企业与保理公司或是商业银行进行约定，企业将其应收账款转让给他们，保理公司或商业银行在这个业务中提供获得款项。在二十世纪六十年代，银行开始正式从事保理业务的工作。由于在这个过程中，保理业务满足中小型企业融资的需求，加快了贸易经济的运转，保理业务得到了快速的发展。
2.国内研究现状
闫培金（2001）明确了对应收账款的管理应该为事前预防和日常管理。经营者在对企业的日常管理中，需要重视的是两个问题，分别是激励与约束问题，这两方面都与企业的内部控制密切相关，如果要有效的管理好企业。袁秀兰（2005）从企业的角度出发，首先阐述了企业应当加强对应收账款的事前控制，以“5C”（品德、能力、资本、担保和条件）为评定条件，对买方的偿债能力和信用状况的系统调查，在进行判断，实施信贷业务。其次要完善企业的内部控制，制定应收账款信用管理制度，明确资金回收的责任，减少代帐、坏账。何冰（2010）指出现在企业为了扩大产品销售渠道,稳定发展,很多时候采取不同的手段以增加销售，扩大市场份额，但是企业的风险意识不强,往往没有对客户的信用水平进行系统调查的情况,盲目地进行赊销业务。虽然账簿上的利润增加了,但客户信用违约，致使大量的流动资金不能及时的收回，应收账款余额逐渐上升坏账损失的可能上升。
19

重庆科技学院本科生毕业论文 二 应收账款管理的相关理论

二 应收账款管理的相关理论

（一）应收账款的形成动机分析 
1.应收账款概念
根据会计核算原则，应收账款的定义是指企业通过正常的经营活动,为用户提供产品或服务,用户应当支付的,企业在合理的周期内收回的货款或服务费。应收账款决定着企业收入是否靠实，企业的收入确定与应收账款的确认紧密相连。 应收账款作为一项企业赊销带来的债权，密切影响着企业的生存发展，其作为一种信用销售的产物，对企业扩大市场占有率、增加销售、减少存货都有很大的促进作用。 因此，在当今激烈的市场竞争中，应收账款的管理尤为重要。科学有效的应收账款管理，提高资金周转，提高资产使用效率，降低信用风险，降低库存成本，管理成本，以及其他许多领域都有十分明显的促进作用。
2.应收账款形成的动机 
应收账款形成的动机，主要有以下两种：
（1） 商业竞争
赊销作为信用销售是应收账款形成的主要原因。在我国市场经济的环境下，企业之间的商业竞争越来越激烈，企业为了提高自身的销售收入，不得不以各种手段扩大销售、提高竞争力。于是向客户提供信用赊销同样变成了扩大销售的手段之一。对于同等的产品价格、相仿的质量水平、相同的售后服务，由于顾客可以从赊销销售中得到好处，通过赊销的方式，企业的销售额就比以现金方式收款的销售额要高。为了提高自身的竞争力，获得更多的销售收入，企业不得不以赊销的方式吸引顾客，于是应收账款就产生了。
（2）销售和收款的时间差
销售产品和收到款项的时间差是应收账款产生的另一个重要原因。在现实生活中零售企业一般采取现金的方式进行销售，但是对一般的批发和大量生产的企业来说，给购买方提供货品与收到款项的时间经常不一致，这是因为商品的货款结算需要时间。他们通常会以赊销的方式进行销售，在款项没有收回以前，销售企业只有先行垫支销售产品所需的费用以及税费。

（二）应收账款管理目标及手段 
1.应收账款管理目标
应收账款管理的基本目标是要提高企业的竞争力，获得更多的销售收入，同时在提供赊销销售时，能够更多的减少成本的发生，降低坏账损失的风险，更具体的说是能够在约定还款日期足额收回款项，能够尽量减少应收账款带来的管理成本，提高应收账款对企业带来的收益，与客户建立良好的信用关系，能够按时安全的收回款项。应收账款管理的最低目标是在提供赊销销售之后，能够保持足够的现金流，不影响企业正常的生产经营，应收账款管理的最终目标是能够按时足额收回款项。
2.应收账款管理的手段
企业应收账款的管理控制可以基本分为事前、事中和事后控制 
（1） 事前控制
建立健全应收账款管理制度，设置和完善相关职能机构，明确各个部门的职责，在企内部能够有效的进行内部控制，设立针对应收账款的管理部门，对应收账款进行前面系统的管理。建立绩效评价制度，对各级销售人员的赊销额度做出规定，如果有超出自身额度的信用销售出现，需要向上级领导部门进行审批，建立应收账款的全程负责制，销售人员的考核标准由销售业绩与应收账款回收情况共同决定。 
（2） 事中控制。
主要是加强对应收账款管理的监控，能够在规定期限将款项收回。收集客户信息，将客户的信用信息进行分类，根据不同信息的客户采取不同的赊销政策，对到期未还款的款项进行重点的监控，加大催收力度。
（3） 事后管理
企业应当重视建立坏账准备金制度，这对可能发生的坏账损失以及增加企业风险有着重要的作用。确立合理的催款制度，对到期还未收回的账款要区别对待，采取合适的方法催收账款。

重庆科技学院本科生毕业论文 三 中国石油运输塔里木运输公司应收账款管理现状分析

三 中国石油运输塔里木运输公司应收账款管理现状分析

（一）中国石油运输塔里木运输公司基本情况介绍
塔里木石油勘探开发指挥部运输公司（以下简称“塔运司”），址于塔里木油田勘探开发的重要区域库车县境内，肩负着油田主要的运输生产任务。
截至2014年初，塔运司在册员工2700余人，拥有各型车辆设备1217台，设有23个职能科室、31个科级经营单位（其中10个运输车队），在油田主要的生产区域都设有生产指挥机构。通过了国家质量管理与质量保证体系认证，取得了阿克苏地区一级道路运输、机动车维修检测、危险品运输、自治区机动车安全技术检验、灭火器维修技术服务、地面测试计量、压力容器安装改造维修及中国防腐蚀施工一级等资质。
公司一直秉承着“奉献能源、创造和谐”的企业宗旨，以建成国际能源公司为目标。在服务塔里木油田勘探开发建设的同时，充分发挥产业优势和比较优势，通过优化资源配置、深化结构调整、搭建产业链条等系列举措。塔运司努力提高自身效益的同时，身为大企业也坚实履行着政治、社会责任，被誉为大漠戈壁的“辉煌铁军”。
（二）塔运司应收账款管理现状分析
应收账款不断增加，使资金循环成为恶性，也成为公司管理的一大难题。 特别是在国有企业这一症状略显突出，国有企业之间相互拖欠，债务关系复杂。 特别是一些集团内部企业互相拖欠，导致集团内资金循环出现问题。 还有一些国有企业的应收账款管理制度滞后，不能与当前的经济环境发展需求相适应。 塔运司作为中国石油天然气运输公司的下属二级单位由于发展过程中对应收账款管理不够重视，也出现了一些问题。 塔运司成立以来主要面向塔里木油田市场，伴随着塔里木油田的蓬勃发展而发展，公司效益增长迅速，相应的在此背后，应收账款每年的余额也在迅速增长。

1.应收账款余额分析
该公司2011-2014年有关应收账款的主要指标如表3.1所示:
表3.1公司2011-2014主要财务指标情况
单位：万元
项目
2011年
2012年
2013年
2014年
营业收入
92049
116144
137711
111536
净利润
7621
7136
6762
7136
期末流动资产
37781
38706
70409
55772
期末总资产
66991
69885
98397
82856
应收账款
26074
26582
47056
41802
（注：资料来源塔运司2011、2012、2013、2014年财务报表）
由表3.1看出，该公司2011年的产品销售收入为92049万元，而2013年实现产品销售收入137711万元，营业收入增加45662万元，增加49%，应收账款从26074万元达到37056万元，增幅为81%。表明公司的经应收账款管理情况并不好，若长期如此，维持公司的正常生产经营规模的现金流会减少，影响公司的正常发展

表3.2公司2011-2014应收账款占流动资产百分比
单位：万元
塔运司2011-2014年应收账款情况
期间（年）
期末流动资产
年末应收账款余额
年末应收账款余额占期末流动资产百分比
2011
37781
26074
69.01
2012
38706
26582
68.68
2013
70409
47056
66.83
2014
55772
41802
74.95

由表3.2的应收账款情况可以很明显的看出2011年至2014年塔运司年末应收账款余额呈上升趋势，2013年和2014年应收账款余额大幅度增加，2014年其占当年营业收入百分比从66.83%激增到74.95%，账面上的高营业收入，并没有为企业打来实际的现金流入，相反数额巨大的应收账款带来的不光是回收成本的增加，更使得大量资金被占用无法投入到正常的生产运营当中。面对4亿多元的年末应收账款余额，塔运司不得不缩减业务，尽量减少成本，2014年塔运司裁员共100人。但紧缩的经营战略并没有立刻带来情况的好转，应收账款余额依然居高不下，2014年其占当年营业收入百分比更是雪上加霜。
2010年到2012年中国石油运输塔里木运输公司应收账款周转率、周转天数如下表3.3所示
表3.3公司2010到2012应收账款周转率及周转天数
单位：万元
项目
2011年
2012年
2013年
2014年
营业收入
92049
116144
137711
111536
应收帐款
26074
26582
47056
41802
回款金额
90311
102835
127460
1152085
应收账款周转率
4.12
4.09
3.69
3.24
应收账款周转天数
88.59
89.24
98.92
112.65
（注：资料来源塔运司2011、2012、2013、2014年财务报表）
从表3.3可以看出，在2011年至2014年期间，塔运司应收账款周转率逐年下降，应收账款周转天数一直处于增加态势，这两个数据都充分说明塔运司应收账款周转速度明显变慢，没有及时足额的收回款项，资金的回笼不够及时，那么所垫支的费用及税费会大量占用现金流，影响企业的正常经营，丧失更多的投资机会。
2.应收账款账龄分析
中国石油运输塔里木运输公司应收账款账龄如下表3.3所示
表3.3公司应收账款账龄分析表
时间段
金额
占总金额的比例
帐期内
1399
25.00%
过期1-30天
1723
30.79%
过期31-60天
285
5.09%
过期61-90天
147
2.63%
过期91一180天
844
15.08%
过期181-365天
8
0. 14%
过期365天以上
1190
21 .27%
合计
5596
100. 00%
（注：资料来源塔运司2011、2012、2013、2014年财务报表）
从以上数据我们可以看到，塔运司应收账款存在管理不好的现象，超过还款日期的金额占总金额的比例为75%，超过一年还款日期的金额所占总金额的比例为21.27%。应收账款逾期拖欠时间越长，应收账款的回收更加困难，坏账损失的可能性更大。塔运司账龄较长的应收款比重高，而且基础很大，长此以往，会影响公司的正常经营。
3.应收账款客户情况分析
塔运司拥有有两百多家客户，从规模上看，主要是塔里木油田市场的大型规模、中型规模企业。但是塔运司管理层为了提高销售，增加销售收入，扩大产品的市场份额，开始开拓地方市场，对大量不符合条件的中、小型进行赊销。对比塔运司2010年以前的应收账款情况，发现2010年以来塔运司新拓展的客户中有三家公司逾期应收账款明显高于其他公司。

表3.4 三家公司应收账款情况表
期间（年）
项目
巴州派特罗尔有限公司
新疆华油能源工程服务有限公司
巴州兆石
2011
年末应收账款余额
4481309
-
-
占当年应收账款余额百分比
3.49
-
-
2012
年末应收账款余额
22184032
-
-
占当年应收账款余额百分比
13.53
-
-
2013
年末应收账款余额
31317903
17340409
4322868
占当年应收账款余额百分比
15.04%
8.32
2.07
2014
年末应收账款余额
12712193
2468573
7200010
占当年应收账款余额百分比
6.38
1.24
3.61

由表3.4可以看出，塔运司开拓的塔里木油田以外市场中，这三家公司都拖欠了数额巨大应收账款。巴州派特罗尔有限公司在与塔运司开展业务往来的200多家单位中，每年产生的应收账款余额都占据当年应收账款总余额的较大比重。新疆华油能源工程服务有限公司与巴州兆石两家公司自2013年与塔运司开展业务以来，也拖欠了大量款项。2013年年末，三家公司共拖欠塔运司5千多万元，占当年应收账款余额25.43%。这也是塔运司在2014年不得不采取紧缩型经营战略的重要原因。究其根源，在于迅速的业务扩展背后，并没有进行细致的经营情况调查，没有建立完备的信用审查系统。地方市场与油田市场存在很大的差异，塔运司依然沿用以前的应收账款管理，势必出现问题。大量的应收账款集中于三家客户，其风险不言而喻。相比之下，只面对油田市场的沙运司，应收账款能够在短时间内回收，企业资金运转充足。

重庆科技学院本科生毕业论文 四 博士伦制药公司应收账款管理存在的问题及原因分析

四．应收账款管理存在的问题及原因分析

（一）塔运司应收账款管理存在的问题
应收账款对于企业来说，是一个相当重要的部分，其带来的负面影响会导致企业资金周转不灵，影响公司的发展，根据以上对塔运司应收账款财务数据的分析，我们发现，该公司应收账款的管理存在以下问题。

1.应收账款风险意识薄弱
运输行业的竞争日趋激烈，业务人员为了有更多的销售额额，在签订合同时，没有任何应收账款风险意识。他们在与客户签订赊销合同时，并不会仔细的审查客户的工商营业执照和经营情况，并且在签订合同时，也没有及时的与公司沟通，制定严谨并且明确双方法律义务的合同，导致合同上面有很多漏洞，公司在客户没有按时还款或者故意拖欠款项时，因为销售人员与客户签订的合同内容不全，权利义务不明确，凭借合同的漏洞，证据不确凿，公司无法采取有效的法律手段维护自身的合法权益。

2.信用管理政策不合理
塔运司的信用政策制定过于宽松，公司没有对客户的信用信息进行有效的统计。公司规定了不同金额的赊销额度需要上报领导管理部门审批，但审批的权利大都在销售高管的手中，他们为了自己的销售额以及公司的销售绩效核定，往往在不了解客户的信用情况下，做出批准的决定，完全没有达到事前控制的目的。

3.内部控制制度形同虚设
中国石油运输塔里木运输公司并没有建立完善的内部控制制度，在实际工作中，相关部门并没有按照规定完成自己的工作。比如:没有及时的对以到期的款项进行收回，企业内部销售人员更换频繁，新旧人员没有按照公司的规章制度进行交接，新进销售人员对原有客户欠款不了解，没有及时跟进款项，无法收回款项，情况中国石油运输塔里木运输公司没有设立独立的内部控制部门，应收账款得不到内部控制人员的审查。博士伦制药每年会进行为期两周的外部审计，但外部审计的局限性根本发现不了公司存在的的问题，导致公司应收账款面临的问题越来越严重。

4.应收账款管理不及时
中国石油运输塔里木运输公司只在应收账款没有及时收回的时候对其进行管理，在事前、事中都不加以重视，没有应收账款全程监控的意识，往往不能及时足额的收回款项，导致应收账款每年增加，坏账损失的风险加大。
5.收付手段单一
在对塔运司账务进行分析时还发现，塔运司历年财务报表中都未出现应收票据或预收票据科目。根据多方了解得知塔运司公司规定拒收银行承兑汇票。在市场经济高速发展的环境下，银行承兑汇票的优点无疑是非常显著的，如流通性强、灵活性高等等。虽然银行承兑汇票不属于货币资金，但应收票据转让应经成为一种支付手段，被许多企业所采用。

（二）应收账款问题产生的原因
通过以上对中国石油运输塔里木运输公司应收账款管理的分析，导致塔运司出现问题的原因可分为外部原因与内部原因两个大点。
1.公司外部因素的影响
塔运司应收账款问题的外部因素主要是市场竞争方面的原因。企业在激烈的市场竞争压力下，为了增强竞争优势，增加销售收入，扩大市场占有率，会利用赊销的方式与客户开展业务往来。做生意的过程中企业商业信用管理还包括折扣的管理问题。但是很大一部分公司在对商业伙伴或客户进行选择时，往往没有对一些单位的资信情况事先作深入调查，签订合同时没有信用问题的详细解决方案，存在很大程度上的盲目性。在客户来看，会喜欢赊销销售多于现金销售，企业也因赊销销售的方式获得更大的销售收入。但是以赊销方式的销售并没有给企业带来收入，在款项没有收回之前，企业要垫支销售商品带来的成本费用以及税费，加速了企业现金的流出，对企业资金的周转产生不良的影响。因此，应收账款产生的主要原因是由于市场的竞争。 
自1992年党的十四大提出以来发展至今，还存在着很多有待解决的经济问题，商业信用体系也处在发展的初始阶段，与商业信用体系完善的西方发达国家相比，我们的商业信用体系显得非常单薄，相关方面的法律也并不完善。在这样的背景下，我国的企业在商业决策时，对于是否采用赊销，赊销后又该采取什么样的折扣政策等问题，就必须慎之又慎，顾及多方面的因素，特别是对信用情况、偿债能力等衡量一个企业经营状况的重要指标都要调查清楚，保障赊销后带来的应收账款回收。

2.公司内部管理的原因

（1）信用管理薄弱、没有建立有效的信用管理制度 
中国石油运输塔里木运输公司客户信用管理仍处于较低的水平。虽然对应收账款给予了一些关注，但是总体来说还是处于低层次的应收账款管理当中，一些深层次的问题并没有得到解决。在客户信息管理方面的缺陷，主要表现为公司信用管理意识不强，信用管理体制不健全。目前公司没有设立专门的信用管理部门，客户的信息收集与信用情况，都是市场部在进行管理，但市场部主要职能是销售，因此，中国石油运输塔里木运输公司缺乏信用管理制度，几乎没有信用管理。一直以来企业普遍缺乏“信用”的观念，事前没有对客户的信用情况调查的想法，在赊销发生时，对外赊销的权利实际掌握在市场部高管手中，他们通过自身的判断确定客户的信用额度以及还款期限，在事后也不办理相关的审批手续，在坏账发生之后不能划分具体责任。对客户信用的收集也没有相关部门进行，为了单方面扩大销售、增加市场份额，中国石油运输塔里木运输公司对事前的信用管理松懈，容易造成呆账、坏账的发生。

（2）激励和约束机制不健全，没有完善的绩效考核体系
在过去几年的绩效考核体系，基本没有参照应收账款。应收账款往往被企业内部审计时忽略。这也使得在过去几年应收账款这方面的财务处理成为了个别企业会计徇私的工具，造成企业资产的流失。塔运司针对财务人员的考核制度并不完备，考核项目也不够细致和量化。应收账款的催收工作与财务人员的工作业绩收入没有科学的相关联起来。这样，使得一些时候财务人员对应收账款的回收工作很难引起重视。应收账款的回收工作积极性不高，应收账款的催收力度不够，也会让应收账款越来越多，出现坏账的几率也会随之增加，最终造成企业营业周期延长，企业资金有效循环被破坏,甚至停滞,给企业的运行带来严重的影响。

（3）企业内部会计控制不严
目前，国内企业内部控制管理体系的不完善是常见的问题，这对于应收账款的管理也应该是非常消极的。塔运司在赊销行为发生后，应该有一套科学有效的应对措施面对其产生的应收账款，如企业安排专人对应收账款进行管理，对应收账款的清算工作、催收工作合理考核，财务人员与对方公司定期核对账务信息，根据谨慎性原则及时计提坏账准备，确定无法收回的款项及时冲减等等。但应收账款的管理在现实中往往很难达到以上这些要求。因为企业内控管理存在的失误，管理中存在的各方面人为因素，以及客观上应收账款业务本身就非常繁复，会计人员素质又时常参差不齐，导致应收账款的管理上困难重重。应收账款内部控制属于企业内部控制的一部分，企业内部控制制度应当贯穿于企业应收账款管理的各个方面。企业发生坏账的原因之一就是没有建立健全的应收账款管理内控制度，公司没有制定完善的应收账款回收制度，在事前、事中、事后都没有有效的规章制度对应收账款进行监控管理，这样对应收账款的收回会带来一定的负面影响，不能达到按时收款的目的，另一方面，在赊销合同签订时，审批手续不规范，收款职责不分明，应收账款不能及时收回时，找不到直接责任人，对款项的后续催收无法进行，提高了坏账发生的可能性。

（4） 财务观念落后
塔运司拒收银行承兑汇票的行为归根结底是管理层财务观念落后所导致的。市场经济告诉发展的今天，塔运司收付手段滞后所产生的问题，在当今市场环境下将会变得越来越突出。实际了解中也确实发现，有一部分应收账款，因为塔运司拒收银行承兑汇票才迟迟不能收回。收付手段的单一不仅影响资金回流，在生产投入时也必然会导致很多机会损失。

重庆科技学院本科生毕业论文 五 博士伦制药公司应收账款管理的对策

五 中国石油运输塔里木运输公司应收账款管理的对策

企业的发展经营状况受限于应收账款的管理。这就迫切的要求我们加强内控、科学管理、规避风险。结合塔运司应收账款管理中出现的问题，以及运输企业应收账款管理策略，缺乏系统性的管理是目前塔运司应收账款管理的主要问题，只注重事中监督控制和事后催收环节，而缺乏组织生产前的管理和赊销前的信用政策管理。因此，塔运司应收账款管理必须形成事前预防控制、事中监督控制、事后严格收回的应收账款管理方法，需要各部门之间的相互协作。

（一） （应收账款的事前控制

应收账款发生之前就必须做好管控工作，防患于未然。在赊销的计划阶段就需要科学谨慎的选择赊销的对象，制定适合的赊销政策，签订全面完善的合同。保证应收账款发生后能够顺利开展接下来的工作。

1. 选择合适的赊销对象

选择合适的赊销对象至关重要，信用水平高的客户会大大缩短公司的应收账款回收天数，加快公司资金循环。对于新客户的选择，我们可以事前通过银行了解客户的信贷情况、信用水平，通过工商行政部门调查赊销对象的社会信用，通过科学有效的分析和计算预测赊销对象现在的经营状况以及未来可能发生的风险。对于老客户，资料信息登记不全面的，应该做好细致的补充登记工作，筛选出经营状况不好，信用水平低的客户，改变赊销政策，如采用抵押赊销等方式，通过多种手段降低企业应收账款的风险。

2.签定合同要谨慎规范

合同的签订必须及时到位，重视合同主要条款内容，做到生产和结算有合同可依。合同是经济业务发生时交易双方权责的法定载体，只有重视合同的主要