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毕业论文设计--中国石油运输塔里木运输公司应收账款管理研究.doc
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1、重庆科技学院 毕业设计(论文) 题 目 中国石油运输塔里木运输公司应收账款管理研究 院 (系) 工商管理学院 专业班级 会计11-2 学生姓名 汪啸波 学号 2011445006 指导教师 罗 剑 职称 副教授 评阅教师 职称 2014年 6月 11 日 注 意 事 项 1.设计(论文)的内容包括: 1)封面(按教务处制定的标准封面格式制作)2)原创性声明3)中文摘要(300字左右)、关键词4)外文摘要、关键词 5)目次页(附件不统一编入)6)论文主体部分:引言(或绪论)、正文、结论7)参考文献8)致谢9)附录(对论文支持必要时)2.论文字数要求:理工类设计(论文)正文字数不少于1万字(不包括
2、图纸、程序清单等),文科类论文正文字数不少于1.2万字。3.附件包括:任务书、开题报告、外文译文、译文原文(复印件)。4.文字、图表要求:1)文字通顺,语言流畅,书写字迹工整,打印字体及大小符合要求,无错别字,不准请他人代写2)工程设计类题目的图纸,要求部分用尺规绘制,部分用计算机绘制,所有图纸应符合国家技术标准规范。图表整洁,布局合理,文字注释必须使用工程字书写,不准用徒手画3)毕业论文须用A4单面打印,论文50页以上的双面打印4)图表应绘制于无格子的页面上5)软件工程类课题应有程序清单,并提供电子文档5.装订顺序1)设计(论文)2)附件:按照任务书、开题报告、外文译文、译文原文(复印件)次
3、序装订3)其它学生毕业设计(论文)原创性声明本人以信誉声明:所呈交的毕业设计(论文)是在导师的指导下进行的设计(研究)工作及取得的成果,设计(论文)中引用他(她)人的文献、数据、图件、资料均已明确标注出,论文中的结论和结果为本人独立完成,不包含他人成果及为获得重庆科技学院或其它教育机构的学位或证书而使用其材料。与我一同工作的同志对本设计(研究)所做的任何贡献均已在论文中作了明确的说明并表示了谢意。毕业设计(论文)作者(签字): 年 月 日重庆科技学院本科生毕业论文 摘要摘 要随着我国市场经济的迅速发展,企业的竞争愈来愈激烈,应收账款对于企业扩大经营规模、提高产品的销售量以及市场占有率有着重要的
4、作用。本文首先介绍了应收账款的相关理论,以中国石油运输塔里木运输公司为研究对象,分析了中国石油运输塔里木运输公司应收账款的现状,指出该公司应收账款管理中出现的问题,结合应收账款理论对问题进行梳理,对中国石油运输塔里木运输公司应收账款管理中存在的问题进行原因分析,最后通过各种渠道和方法得出关于存在问题的改善措施或者方法对策。关键词:应收账款 风险 信用管理 重庆科技学院本科生毕业论文 ABSTRACTABSTRACTIn todays accounts receivable processing involves many aspects, So the enterprise competiti
5、ve advantage strengthen expand the market, began to use credit sales, account sale should be accounts receivable emerges with the tide of the times. Accounts receivable processing involves many aspects, including cash discount, commercial discounts, and bad debt losses and overdue should be accounts
6、 receivable management behavior. In the will of Tarim Transportation Company; China Petroleum transport should be in the management of accounts receivable. Exist of problem, If we can produce effective measures, Improved receiving company account if you plan the most important part of t.la lies, cor
7、porate finance, like the blood of the enterprise, the enterprise lacks the funds, like the lack of blood, light is just anemia, life-threatening, Enterprise Production and business activities to a large extent by the turnover rate of accounts receivable, accounts adequate funding will re launch to p
8、roduction and operation, Maximum corporate vitality. But now many enterprises should be accounts receivable growth did not bring stable income growth, accounts receivable, less effective use of funds, funds circulation slows, . The decline in the quality and should therefore be powerful management o
9、f accounts receivable, establish a sound financial management is the method of a kind of management account. Key words: accounts receivable;transport companies;capital;management;strategy2目 录摘 要IABSTRACTII一 绪论1(一)研究背景及意义11.研究背景12.研究意义1(二)国内外研究现状21.国外研究现状22.国内研究现状2二 应收账款管理的相关理论3(一)应收账款的形成动机分析31.应收账款概
10、念32.应收账款形成的动机3(二)应收账款管理目标及手段41.应收账款管理目标42.应收账款管理的手段4三 中国石油运输塔里木运输公司应收账款管理现状分析5(一)中国石油运输塔里木运输公司基本情况介绍5(二)塔运司应收账款管理现状分析51.应收账款余额分析62.应收账款账龄分析73.应收账款客户情况分析8四应收账款管理存在的问题及原因分析10(一)塔运司应收账款管理存在的问题101.应收账款风险意识薄弱102.信用管理政策不合理103.内部控制制度形同虚设104.应收账款管理不及时105.收付手段单一11(二)应收账款问题产生的原因111.公司外部因素的影响112.公司内部管理的原因11五 中
11、国石油运输塔里木运输公司应收账款管理的对策14(一) (应收账款的事前控制141. 选择合适的赊销对象142.签定合同要谨慎规范143. 建立客户信用等级评定、审核、否定制度15(二)应收账款的事中控制151.强化应收账款内控管理152.建立应收账款的内部反馈制度163.建立应收账款坏账准备制度164. 建立科学合理的应收账款绩效考核制度16(三)应收账款的事后控制171. 应收账款的动态跟踪管理,加强与客户沟通172.加强企业内部合作,分级管理173.采取多样的追逃方式17六 总结18参考文献19致 谢20重庆科技学院本科生毕业论文 一 绪论一 绪论(一)研究背景及意义1.研究背景应收账款的
12、含义是指企业在日常的的经营中进行销售产品、商品、提供劳务等业务后,向买方收取的款项,它是由于企业的销售行为所产生的。运输行业相比于其他的行业,在进行经营管理时存在着更高风险,但利润也相对客观。由于行业之间的竞争越来越激烈,很多企业只有加大产品的赊销力度,延长回收款项的时间、提高客户的信用额度来增加销售,提高市场占有率,造成应收账款逐年增加的现象,运输行业普遍存在应收账款管理的问题。本文将以中国石油运输塔里木运输公司为例,分析其应收账款中存在的问题,并针对这些问题提出相应的管控措施。2.研究意义(1) 理论意义企业间竞争越来越激烈,应收账款已经变成一个不可回避的问题。应收账款是企业营运资金管理的
13、重要组成部分,会影响企业的正常经营活动。若应收账款管理不善,会造成企业应收账款余额增加、资金回款时间变长、信用风险变大的现象,从而使企业的资产质量严重下降。其次应收账款还会造成销售收入增加、利润增长的错觉,在款项没有回款之前,企业需要先行垫付所需的资金以及要上交的税费,加大了企业相关现金支出,使企业的资金流变小,丧失更多的投资机会。因此,科学有效的应收账款管理,提高资金周转,提高资产使用效率,降低信用风险,降低库存成本,管理成本,以及其他许多领域都有十分明显的促进作用。(2) 实践意义:第一,从鉴国外先进的管理经验中进行学习后,有利于中国石油运输塔里木运输公司应收账款的管理研究,建立适合自身的
14、应收账款管理模式。第二,有利于中国石油运输塔里木运输公司增加企业现金流,改善与应收账款有关的财务指标。第三,帮助中国石油运输塔里木运输公司建立健全完善的信用管理制度,降低其应收账款风险(二)国内外研究现状1.国外研究现状国外对应收账款的研究起步较早,主要针对的是应收账款保理学和应收账款证券化的研究。早在100多年钱,国外已经有了对应收账款管理的研究,Schwarcz(1994)认为,应收账款证券化是一项独立的融资工具,它所需要的的交易成本远远低于其它融资工具,因此应收账款证卷化深受投资人的青睐。同时,他认为资产证券化可以在投入最小成本的情况下带来更多的收益,因此也可以代表一种有成本效率的融资工
15、具。应收账款保理业务指的是企业与保理公司或是商业银行进行约定,企业将其应收账款转让给他们,保理公司或商业银行在这个业务中提供获得款项。在二十世纪六十年代,银行开始正式从事保理业务的工作。由于在这个过程中,保理业务满足中小型企业融资的需求,加快了贸易经济的运转,保理业务得到了快速的发展。2.国内研究现状闫培金(2001)明确了对应收账款的管理应该为事前预防和日常管理。经营者在对企业的日常管理中,需要重视的是两个问题,分别是激励与约束问题,这两方面都与企业的内部控制密切相关,如果要有效的管理好企业。袁秀兰(2005)从企业的角度出发,首先阐述了企业应当加强对应收账款的事前控制,以“5C”(品德、能
16、力、资本、担保和条件)为评定条件,对买方的偿债能力和信用状况的系统调查,在进行判断,实施信贷业务。其次要完善企业的内部控制,制定应收账款信用管理制度,明确资金回收的责任,减少代帐、坏账。何冰(2010)指出现在企业为了扩大产品销售渠道,稳定发展,很多时候采取不同的手段以增加销售,扩大市场份额,但是企业的风险意识不强,往往没有对客户的信用水平进行系统调查的情况,盲目地进行赊销业务。虽然账簿上的利润增加了,但客户信用违约,致使大量的流动资金不能及时的收回,应收账款余额逐渐上升坏账损失的可能上升。19重庆科技学院本科生毕业论文 二 应收账款管理的相关理论二 应收账款管理的相关理论(一)应收账款的形成
17、动机分析1.应收账款概念根据会计核算原则,应收账款的定义是指企业通过正常的经营活动,为用户提供产品或服务,用户应当支付的,企业在合理的周期内收回的货款或服务费。应收账款决定着企业收入是否靠实,企业的收入确定与应收账款的确认紧密相连。应收账款作为一项企业赊销带来的债权,密切影响着企业的生存发展,其作为一种信用销售的产物,对企业扩大市场占有率、增加销售、减少存货都有很大的促进作用。因此,在当今激烈的市场竞争中,应收账款的管理尤为重要。科学有效的应收账款管理,提高资金周转,提高资产使用效率,降低信用风险,降低库存成本,管理成本,以及其他许多领域都有十分明显的促进作用。2.应收账款形成的动机应收账款形
18、成的动机,主要有以下两种:(1) 商业竞争 赊销作为信用销售是应收账款形成的主要原因。在我国市场经济的环境下,企业之间的商业竞争越来越激烈,企业为了提高自身的销售收入,不得不以各种手段扩大销售、提高竞争力。于是向客户提供信用赊销同样变成了扩大销售的手段之一。对于同等的产品价格、相仿的质量水平、相同的售后服务,由于顾客可以从赊销销售中得到好处,通过赊销的方式,企业的销售额就比以现金方式收款的销售额要高。为了提高自身的竞争力,获得更多的销售收入,企业不得不以赊销的方式吸引顾客,于是应收账款就产生了。(2)销售和收款的时间差销售产品和收到款项的时间差是应收账款产生的另一个重要原因。在现实生活中零售企
19、业一般采取现金的方式进行销售,但是对一般的批发和大量生产的企业来说,给购买方提供货品与收到款项的时间经常不一致,这是因为商品的货款结算需要时间。他们通常会以赊销的方式进行销售,在款项没有收回以前,销售企业只有先行垫支销售产品所需的费用以及税费。(二)应收账款管理目标及手段1.应收账款管理目标应收账款管理的基本目标是要提高企业的竞争力,获得更多的销售收入,同时在提供赊销销售时,能够更多的减少成本的发生,降低坏账损失的风险,更具体的说是能够在约定还款日期足额收回款项,能够尽量减少应收账款带来的管理成本,提高应收账款对企业带来的收益,与客户建立良好的信用关系,能够按时安全的收回款项。应收账款管理的最
20、低目标是在提供赊销销售之后,能够保持足够的现金流,不影响企业正常的生产经营,应收账款管理的最终目标是能够按时足额收回款项。2.应收账款管理的手段企业应收账款的管理控制可以基本分为事前、事中和事后控制(1) 事前控制建立健全应收账款管理制度,设置和完善相关职能机构,明确各个部门的职责,在企内部能够有效的进行内部控制,设立针对应收账款的管理部门,对应收账款进行前面系统的管理。建立绩效评价制度,对各级销售人员的赊销额度做出规定,如果有超出自身额度的信用销售出现,需要向上级领导部门进行审批,建立应收账款的全程负责制,销售人员的考核标准由销售业绩与应收账款回收情况共同决定。(2) 事中控制。主要是加强对
21、应收账款管理的监控,能够在规定期限将款项收回。收集客户信息,将客户的信用信息进行分类,根据不同信息的客户采取不同的赊销政策,对到期未还款的款项进行重点的监控,加大催收力度。(3) 事后管理企业应当重视建立坏账准备金制度,这对可能发生的坏账损失以及增加企业风险有着重要的作用。确立合理的催款制度,对到期还未收回的账款要区别对待,采取合适的方法催收账款。 重庆科技学院本科生毕业论文 三 中国石油运输塔里木运输公司应收账款管理现状分析 三 中国石油运输塔里木运输公司应收账款管理现状分析(一)中国石油运输塔里木运输公司基本情况介绍塔里木石油勘探开发指挥部运输公司(以下简称“塔运司”),址于塔里木油田勘探
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