构建我国企业年金制度的思考样本.doc
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1、构建中国企业年金制度思索 齐美祝 徐光宇 关 键 词 企业年金 401K计划 强积金计划 DB DC 制度 提议内容提要 文章在对企业年金概念、特征进行概述基础上,对中国构建企业年金制度必需性作了分析,同时结合美国养老金计划(简称401K)和香港地域强积金计划介绍,在国家政策制订、保险资金运作、年金法规制订、商业保险创新等方面提出了构建中国企业年金制度提议。一、企业年金概述 企业年金是中国正在逐步完善社会养老保险体系三大支柱(基础养老保险、补充养老保险、商业养老保险)之一,是一个依靠企业和个人缴费筹资、经过个人账户管理、养老金待遇和缴费挂钩、完全积累补充养老保险制度。企业年金关键特点以下:由企
2、业和职员或劳动关系双方自愿积累,为企业年金提供基金;为职员(被保险人和受益人)建立个人账户;根据确定缴费(DC)标准,采取多样、非平均支付方法,以定时支付为主;基金管理多样化,如基金理事会、养老金管理企业或购置商业保险企业年金等;企业保险基金投资运行商业化、市场化。伴随世界各国人口老龄化进程加紧,企业年金已经成为现代养老保障体系不可缺乏组成部分,占据关键地位。企业年金在中国约有十年发展历史,回顾发展历程,1991年国务院相关企业职员养老保险制度改革决定第一次提出提倡、激励企业实施补充养老保险,随即1995年国务院相关深化企业职员养老保险制度改革通知、1997年国务院相关建立统一企业职员基础养老
3、保险制度决定,均重申了国家激励企业建立补充养老保险政策,并对开展标准、经办机构等问题作出了对应要求。为落实劳动法和国务院相关文件精神,1995年原劳动部研究下发了相关建立企业补充养老保险制度意见,从而奠定了建立和发展补充养老保险制度基础政策框架,这里所指补充养老保险也就是本文称企业年金。二、建立中国企业年金必需性分析 资料表明,在多数发达国家,企业年金体系聚集着巨额民间资金流量。这些资金经过科学制度安排,被合理地引向养老保障、资本市场等轨道,对于减轻各国政府财政收支压力、完善社会保障体系、培育金融市场、发展资本市场产生了重大影响。据悉,1999年,全球积累(私人)养老基金资产已经达13万亿美元
4、,是1990年3.8万亿3倍多,其中相当部分同企业年金体系相关。1999年亚洲地域拥有这一资产为3万亿美元,其中日本为1.5万亿美元。同其它国家相对比,一样处于人口老化过程中中国,企业年金发展很迟缓,私人年金制度建设严重滞后于其它方面,同国际时尚形成了显著反差。截至8月,中国参与企业年金职员仅560万人,积累资金仅为192亿元。伴随中国养老保险制度改革不停深化,客观上需要企业年金制度立即建立。和此同时,中国民间蕴藏着巨额闲置资金,多种社会调查表明,现在高达8万亿储蓄存款中,有相当大百分比部分是居民用于未来养老,而其形成资金起源之一是企业职员福利和工薪。在实施独生儿女政策、家庭结构小型化和经济体
5、制改革以后,养老型储蓄倾向在中国表现得很地突出和强烈,只是社会缺乏合理引导和制度安排,使其取得适宜资金运作渠道。这些资金现在关键表现为银行存款,缺乏合理渠道进入养老储蓄和投资运行轨道,而作为银行存款长久滞留在国家银行内,不仅会产生沉重利息负担,还可能孕育某种金融风险。依据中国加入WTO承诺开放时间表,“中国加入WTO后3年内(即12月11日前)许可外国寿险企业向中国公民和外国公民提供健康险、团体险和养老金/年金服务”。到时中国年轻保险业将要同外资同行竞争还未开发企业年金业务。在这种竞争压力和巨额市场吸引力双重作用下,商业人寿保险企业进军中国企业年金市场对于推进中国保险产业发展含有重大作用。三、
6、美国401(K)计划及香港强积金计划 构建中国企业年金制度,不可避免要借鉴海外国家或地域在这一领域做法,我们以美国和中国香港地域做法为例。美国是最早实施养老金制度国家之一,这一制度包含社会基础养老保险、企业年金和个人储蓄性计划三方面内容。其中企业年金已经有120年历史,它由企业设置,职员退休后每个月可按其账户积累额领取养老金,通常相当于退休时工资10。按积累和支付方法区分,企业年金可分为给付固定型(Definedbenefit,DB)和缴费固定型(Definedcontribution,DC)两大类。DB计划是事先确定职员退休后每个月可享受退休金,再依据基金运行情况、职员年纪、服务年限等原因,
7、逐年计算雇主缴费额。DC计划中,雇主和雇员按要求百分比出资,计入个人账户;雇主缴费是固定,但必需提供一系列投资选择供雇员投资时参考;雇员自行决议,自担风险,养老金给付取决于缴费额和投资收益高低。其优点是简单明了,雇主负担比较稳定,而且个人账户能够转移,方便职员调动;假如投资适当,还有较高回报率。DC计划种类包含很广,最受欢迎是由企业设置401(k)计划。401(K)是美国联邦税法中和养老计划相关条款代码,它是经联邦政府同意,许可企业雇员在税前依据薪金一定百分比缴款建立起来一个养老金计划。和通常养老金计划不一样是,法律要求该计划项目下帐户内基金任何增值均可延迟纳税,而且一旦款项被放进该计划中个人
8、账户,除非在困难时期(即忽然而严重财务困境)、残疾、死亡、退休、雇佣关系终止或达成59.5岁,通常是不能随意提现,不然必需补交税款并罚款。该计划含有以下特点:在401(K)计划中,因为赚得收益能够延迟纳税,个人帐户余额会快速增加;因为个人缴纳款项是从应纳税毛收入中直接扣减,即税前缴补付,所以在从401(K)帐户提款之前不需要就这部分收入交纳联邦(或大多数州)个人所得税,这就使得个人更多资金可供支配。当然其它税款仍需照常交纳,比如社会保障、失业和医疗税等;从薪金中自动扣减交纳基金方法使该计划变得更为简单易行;个人能够直接管理自己帐户,和传统养老金不一样,多数雇主许可雇员对个人帐户投资有决定权,即
9、能够依据自己愿望选择或保守或冒险投资方法。当然责任也要自己来负担;该计划是“便携式”。假如一个人更换雇主,她能够有多个选择处理自已个人帐户方法,既能够将帐户余额转入个人退休计划,也能够转入新雇主提供401(K)计划,或提走全部帐户余额。但要尤其注意是,假如在59.6岁以前从帐户中提款,那么个人必需按10%百分比支付额外税则罚款;在401(K)计划中个人可取得不受“最低投资起点”限制优惠,而且可选择将个人帐户资金投资于专业化管得基金。在美国,通常个人在进行投资时,散户金融服务商会强制要求最低投资额,通常为1000美元,而401(K)计划许可个人在开始投资时只投入少许资金;个人能够从自己帐户中贷款
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