销售与收款流程控制矩阵模板.doc
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1、表1 x企业销售和收款步骤控制矩阵控制编号 (注) 控制名称 控制目标 控制描述 控制 频率 人工 自动预防性检验性 账户 认定是否关键控制订单一l确定新用户授信额度调查新用户信用情况并由合适层级管理人员同意新用户授信额度销售员对新用户基础信息和信用状况进行调查并填写新用户信用调查表,交给销售经理、财务经理和总经理复核同意,应收账款会计依据三位管理人员签字同意在信息系统中添加新用户并设定赊销限额。不定时 人工预防性销售收入应收账款发生存在 否订单一5销售订单必须经过同意销售条款和价格由合适层级管理人员进行审批全部销售订单均交给销售经理审核;销售经理检验用户剩下授信额度、约定价格等信息,和订单进
2、行核对,以决定是否同意销售订单。仓储部依据经同意订单开具提货单,准备发货。不定时 人工预防性销售收入应收账款 发生 存在 是发货一4仓储经理复核装运货物发出货物规格和数量和销售订单一致仓储经理天天随意抽查12笔出库产品,将堆放在装运区准备发送货物,和销售订单和提货单进行查对。该程序无书面统计。天天1次 人工预防性销售收入应收账款正确性否发货一6复核已同意未发货销售订单经同意订单及时安排发货销售经理每七天五查看已同意未发货销售订单汇总表,调查延迟发货原因并给予对应处理。每七天1次 人工预防性不适用不适用 否开票一4异常交易条款须经过审批发票上价格、金额和其它信息正确超出预定价格范围优惠价格和超出
3、一定百分比折扣,必需由销售经理批准。开票人员查看了销售经理同意署名后才开具发票。不定时 人工预防性销售收入应收账款 存在 发生正确性否续表控制编号 (注) 控制名称 控制目标 控制描述 控制 频率 人工 自动预防性检验性 账户 认定是否关键控制开票一6销售收入人账前三单核对配比依据实际发生销售,正确统计销售收入和应收账款应收账款会计将销售订单、用户物流企业签收提货单和发票三种单据进行查对,确定相关信息一致,再记人对应销售收入明细账和应收账款明细账。天天数次 人工预防性销售收入应收账款 发生正确性 存在正确性是收款一3收到款项和销售定单和发票查对收款记人正确用户应收账款明细账应收账款会计逐笔将收
4、到款项和销售订单和发票进行查对,再记人对应用户应收账款明细账冲抵对应发票。对无法找到对应销售订单或发票款项,和销售部门联络,调查原因并处理。天天数次 人工预防性应收账款 正确性 权利和 义务 是收款一9和用户对账以立即发觉错误确定销售收入和应收账款余额正确应收账款会计每个月末向5家关键客户寄送月末应收账款余额对账单。对发觉差异进行调查,向财务经理和销售经理汇报,合适时作出调整。每个月1次 人工检验性销售收入应收账款 正确性 完整性 存在 发生权利和义务 否调整一8全部实现销售得到及时正确统计全部出库产品均在当月确定销售仓储部每个月编制当月产成品收发存明细表。财务经理将该表中多种产品当月出库数量
5、和应收账款会计编制按产品列示当月销售收入明细表进行查对,调查差异原因并决定是否需要调账。每个月1次 人工检验性销售收入应收账款完整性截止发生存在 是(二)实施穿行测试 穿行测试是确定注册会计师对内部控制了解、评价控制设计有效性和确定控制是否得到实施有效方法。 因为一个业务步骤由多个子步骤组成,而一些子步骤或控制只针对特定类型交易,所以一笔交易可能不会经历业务步骤全部子步骤或控制,所以,注册会计师可能无法经过选择一笔交易涵盖某业务步骤中全部程序和控制。比如对于销售步骤,注册会计师通常针对订单处理、发货、开票和收款等子步骤选择一笔销售实施穿行测试,再针对销售退回子步骤另选择一笔销售退回交易实施穿行
6、测试。 本例中,注册会计师从x企业9月份应收账款收款统计中随意选择一笔销售交易,对该笔销售从订单生成到收款交易过程实施穿行测试。该笔交易包含订单处理、发货、开票及收款四个子步骤,注册会计师对每一个子步骤可能实施穿行测试程序和可能检验文件或统计举例以下: 子步骤 实施穿行测试程序举例 查看文件统计举例订单处理问询销售人员、销售经理观察销售人员怎样处理收到用户采购单检验经销售经理同意销售订单重新实施将订单上用户信息和系统内用户 信息进行查对用户采购单销售订单系统内用户信息 发货问询仓储工作人员、仓储经理观察仓储人员怎样依据经同意销售订单填制提货单检验提货单上是否有用户或物流企业人员签字 证实其收到
7、货物重新实施将提货单和销售订单信息进行查对提货单仓库台账存货明细账(注:因为发货步骤包含存货步骤和控制,注册会计师能够一并涵盖和存货产成品相关一部分穿行测试程序) 开票问询开票人员、应收账款会计、财务经理观察开票人员怎样开具发票检验销售收入明细账和应收账款明细账中统计 会计分录重新实施销售订单、提货单和销售发票三单查对控制销售发票(及销售订单、提货单)销售收入明细账应收账款明细账续表 子步骤 实施穿行测试程序举例 查看文件统计举例 收款问询出纳、应收账款会计、财务经理观察出纳怎样处理收到支票等票据检验银行回执付款方、付款金额是否和记入 应收账款银行明细账统计一致重新实施银行对账单收款统计和银行
8、明细账收 款统计查对程序银行回执银行对账单银行存款明细账应收账款明细账上述对所选择一笔销售交易实施穿行测试工作底稿范例以下被审计单位:x企业业务步骤: 销售和收款 账户:销售收入应收账款选择样本: 销售订单编号提货单编号发票号码子步骤控制编号程序控制 描述穿行测试程序访谈对象检验 证据腔制设计是否有效?控制是否得到实施?工作底稿 索引订单处理订单一1订单一2 发货发货一1发货一2 开票开票一1开票一2 收款收款一1收款一2在本例中注册会计师经过实施穿行测试,认为x企业销售步骤控制设计是有效而且得到了实施。(三)选择拟测试控制 注册会计师在选择拟测试控制时,通常不会选择整个步骤中全部控制,而是选
9、择关键控制,即能够为一个或多个关键账户或列报一个或多个相关认定提供最有效果或最有效率证据控制。每个关键账户、认定和重大错报风险最少应该有一个对应关键控制。 在本例中,x企业管理层设计并实施了多个和销售收入发生、正确性、完整性和截止认定相关控制。注册会计师决定选择下列和上述四个认定相关关键控制实施控制测试:x企业销售和收款步骤控制测试汇总表(节选) 账户及认定层次固有风险: 间接和监督性企业层面控制影响: 以前年度审计是否发觉控制缺点: 评定和控制相关风险程度(高中低)依据:测试编号及关键 控制人工和控制相 认定(注1)测试测试时间安排测试 控制描述 频率自动关风险发生正确性完整性截止性质(注2
10、)范围订单一5全部用户订单必需经销售经理同意才能安排发货不定时人工高 是检验202年1月 60开票一6应收账款会计将销售订单、用户物流企业签收提货单和销售发票三种单据进行核对,确定相关信息一致,再记人对应销售收入明细账和应收账款明细账每日数次人工高 是 是检验重新实施202年1月 60调整一8财务经理将仓储部门编制每个月产成品收发存明细表中产品出库统计和当月确认销售收入所对应产品信息进行核对并调查差异每个月1次人工 中 是 是问询检验202年1月 3注1:本例未包含销售收入分类认定;注2:本例中假设控制测试均在基准以后实施,未包含期中测试及前推程序。在确定x企业和销售收入相关控制是否为关键控制
11、时,注册会计师关键考虑以不四个原因: (1)控制是否不可缺乏; (2)控制是否直接针对相关认定; (3)控制是否应对重大错报风险; (4)控制运行是否正确。控制编号 控制描述控制频率人工自动预防性检验性认定是否关键控制 判定是否为关键 控制理由订单一l销售员对新用户基本信息和信用情况进行调查并填写新用户信用调查表,交给销售经理、财务经理和总经理复核同意,应收账款会计依据三位管理人员签字同意在信息系统中添加新用户并设定赊销限额。不定时人工预防性发生计价 否该项控制属于销售交易提议之前控制,侧重于企业经营效率效果,和销售收入发生认定和计价认定只有间接联络(发生产品只销售给真实经授权用户;计价执行用
12、户信用管理,避免应收账款无法收回损失),但不直接针对这些认定。订单一5全部销售订单均交给销售经理审核;销售经理检验用户剩余授信额度、约定价格等信息,和订单进行查对,以决定是否同意销售订单。仓储部依据经同意订单开具提货单,准备发货。不定时人工预防性发生 是该项控制和销售收入发生认定直接相关,能够预防未经授权销售行为,是企业确保销售收入真实有效且经过合适授权重要手段。发货一4仓储经理天天随意抽查l一2笔出库产品,将堆放在装运区准备发送货物,和销售订单和提货单进行查对。该程序无书面统计。天天1次人工预防眭正确性 否该项控制含有随意性,不够正确,而目未留下书面统计,注册射十师只能观察和问询,而无法实施
13、检查程序以测试该控制有效续表控制编号 控制描述控制频率人工 自动预防性检验性认定是否关键控制 判定是否为关键 控制理由发货一6销售经理每七天五查看已同意未发货销售订单亡总表,调查延迟发货原因并给予对应处理。每七天1次人工预防性不适用 否该项控制意在确保企业经营效率和服务质量,和财务汇报认定无关,不属于财务汇报内部控制。开票一4超出预定价格范围优惠价格和超出一定百分比折扣,必需由销售经理和总经理批准。开票人员查看了同意署名后才开具发票。不定时人工预防性存在发生 否该项控制目标是严格限制价格优惠和折扣,侧重于提升企业经营业绩。而且x企业销售业务中超出既定价格或折扣情况极少发生,造成财务报表重大错报
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