内部控制汇总表与内部控制设计模板.doc

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销售和收款循环：
了解内部控制
被审计单位：
项目：
编制：
日期：
索引号： XSL-SXSL
所审计会计期间财务报表截止日/期间：
复核：
日期：

了解本循环内部控制工作包含：
1.了解被审计单位销售和收款循环和财务汇报相关内部控制设计，并统计取得了解。
2.针对销售和收款循环控制目标，统计相关控制活动，和受该控制活动影响交易和账户余额及其认定。
3.实施穿行测试，证实对交易步骤和相关控制了解，并确定相关控制是否得到实施。
4.统计在了解和评价销售和收款循环控制设计和实施过程中识别风险，和拟采取用应对方法。

了解本循环内部控制形成下列审计工作底稿：
1. (XSL-SXSL-1) ：了解内部控制汇总表
2. (XSL-SXSL-2) ：了解评价内部控制设计——控制步骤
3. (XSL-SXSL-3) ：评价内部控制设计——控制目标及控制活动
4. (XSL-SXSL-4) ：确定控制是否得到实施(穿行测试)

编制说明：
1.在了解控制设计并确定其是否得到实施时，应该使用问询、检验和观察程序，并统计所获取信息和审计证据起源。
2.假如拟利用以前审计获取相关控制运行有效性审计证据，应该考虑被审计单位业务步骤和相关控制自上次测试利用前期审计获取审计证据，应该考虑被审计单位业务步骤和相关控制自前期审计后是否发生重大改变。
3.审计工作底稿用以统计下列内容：
(1)(XSL-SXSL-1：) 汇总对本循环内部控制了解关键内容和结论；
(2)(XSL-SXSL-2：) 统计经过问询、观察和检验程序了解到本循环包含关键交易控制步骤；
(3)(XSL-SXSL-3：) 统计和实现控制目标相关并计划实施穿行测试控制活动；
(4)(XSL-SXSL-4：) 统计穿行测试过程和结论。

销售和收款循环：
了解内部控制汇总表
被审计单位：
项目：
编制：
日期：
索引号： XSL-SXSL-1
所审计会计期间财务报表截止日/期间：
复核：
日期：
1.受本循环影响相关交易和账户余额
应收账款、营业收入、应交税费
(注：此处仅列示关键交易和账户余额，注册会计师应依据被审计单位实际情况确定受本循环影响交易和账户余额。比如，受本循环影响账户余额可能还有预收款项、应收票据等。2. 现金、银行存款等货币资金账户余额受多个业务循环影响，不能完全归属于任何单一业务循环。在实务中，在考虑和货币资金相关内部控制对其实质性程序影响时，注册会计师应该综合考虑各相关业务循环内部控制影响；对于未能在相关业务循环涵盖贷币资金内部控制，注册会计师能够在货币资金具体计划中统计对其进行了解和测试工作。）

2.关键业务活动
关键业务活动
是否在本循环中进行了解？
销售
是
确定、统计应收账款统计应收账款
是
统计税金
是
收款
是
维护用户档案
是
(注：注册会计师通常应在本循环中了解和上述业务活动相关内部控制，假如注册会计师在其它业务循环中对上述一项或多项业务活动控制进行了解，应在此处说明原因。)

3.了解交易步骤
依据对交易步骤了解，统计如对下列问题评价结果：
(1) 是否委托其它服务机构实施关键业务活动？假如被审计单位使用其它服务机构，我们将对审计计划产生哪些影响怎样应对这一情况？

(2) 是否制订了相关政策和程序以保持合适职责分工？这些政策和程序是否合理？

(3) 自前次审计后，被审计单位业务步骤和控制活动是否发生重大改变？假如发生重大改变，将对审计计划产生哪些影响？

(4) 是否识别出本期交易过程中发生控制偏差？假如已识别出控制偏差，产生偏差原因是什么，将对审计计划产生哪些影响？

(5) 是否发觉任何非正常交易或重大事项？这些假如已识别出非正常交易或重大事项，是否将对我们审计计划产生哪些影响？

(注：此处应统计在了解内部控制过程中识别出很规交易和重大事项，和对审计计划影响。同时，还应将这些交易和事项汇总至具体审计计划中，以制订对应应对方法。)

(6) 是否深入识别出其它风险？假如已识别出其它风险，将对审计计划产生哪些影响？

(注：此处应统计在了解内部控制过程中识别出其它风险，和对审计计划影响。同时，还应将这些交易和事项汇总至具体审计计划中，以制订对应应对方法。)

4.信息系统
应用软件
信息系统名称
计算机运作环境
起源
首次安装日期

首次安装后对信息系统进行任何重大修改、开发和维护
信息系统名称
重大修改、开发和维护
更新日期

拟于未来实施重大修改、开发和维护计划

本年度对信息系统进行重大修改、开发和维护及其影响

5.初步结论

[注：依据了解本循环控制设计并评定其实施情况所获取审计证据，注册会计师对控制评价结论可能是：(1) 控制设计合理，并得到实施；(2) 控制设计合理，未得到实施；(3) 控制设计无效或缺乏必需控制。]

6.沟通事项
是否需要就已识别出内部控制设计或实施方面重大缺点，和合适层次管理层或治理层进行沟通？

销售和收款循环：
了解评价内部控制设计——控制步骤
被审计单位：
项目：
编制： 日期：
索引号： XSL-SXSL-2
所审计会计期间财务报表截止日/期间：
复核：
日期：

编制说明：
1. 注册会计师应该采取文字叙述、问卷、查对表和步骤图等方法，或多个方法相结合，统计对控制步骤了解。对关键业务活动控制步骤统计应涵盖自交易开始至和其它业务循环衔接为止整个过程。统计内容包含但不限于：
(1)交易怎样生成，包含电子数据交换(EDI)和其它电子商务形式性质和使用程度；
(2) 内部控制采取人工系统、自动化系统或两种方法同时并存；
(3) 控制由被审计单位人员实施、第三方(比如服务机构)实施或二者共同实施，包含人员姓名及其实施程序；
(4) 处理交易采取关键信息系统，包含首次安装信息、已实施和计划实施重大修改、开发和维护；
(5) 和其它信息系统之间链接，包含以计算机为基础应用系统和以人工进行应用系统之间衔接时点，和任何相关手工调整过程（如编制调整表）；
(6) 和处理财务信息相关政策和程序；
(7) 会计统计及其它支持性信息；
(8) 使用关键档案和表格；
(9) 关键输出信息 (包含以纸质、电子或其它介质形式存在信息)及用途；
(10) 输入交易信息并过至明细账和总账程序；
(11) 会计分录生成、统计和处理程序，包含将非标准会计分录过至明细总账和总明细账程序。
2. 在本审计工作底稿对销售和收款循环控制步骤统计，包含控制活动内容应索引至销售和收款循环控制测试（XSC）审计工作底稿。
3. 假如被审计单位针对不一样类型销售和收款业务分别采取不一样控制步骤和控制活动，比如，被审计单位对现销和赊销业务实施不一样控制活动，应分别给予统计。

销售和收款业务包含关键人员

职 务
姓 名

我们采取问询、观察和检验等方法，了解并统计了销售和收款循环关键控制步骤，并已和×××、×××等确定下列所述内容。

1.相关职责分工政策和程序

(注：此处应统计被审计单位相关职责分工政策和程序，并评价其是否有利于建立有效内部控制。)

2.关键业务活动介绍

(注：此处应统计对本循环关键业务活动了解。比如：被审计单位关键销售内容和销售方法、相关文件统计、对销售和收款政策制订和修改程序、对职责分工政策制订和修改程序等。)

(1) 销售

[注：1.此处应统计对被审计单位接收订单、审批、销售步骤了解。比如，订单接收和审批、赊销申请处理、销售协议签订和授权、销售协议管理等。2.存货发出步骤控制活动统计于生产和仓储循环审计工作底稿(SCL)。]

(2) 确定、统计应收账款统计应收账款

(注：此处应统计对存货发出后至应收账款确定、统计步骤了解。比如，发票开具和查对、查对及差异处理、单据流转及查对、、和用户对账、应收账款调整及及计提坏账准备等。)

(3) 统计税金

(注：此处应统计对税金确实定、申报、缴纳步骤了解。）

(4) 收款

(注：此处应统计对收款业务步骤了解。比如，收款统计、收款方法、应收票据取得和贴现和期末对收款情况监控等。)

(5) 维护用户档案

(注：1. 此处应统计对用户档案维护步骤了解。比如，维护申请、审批、处理和期末审核等。2.用户档案是指统计经同意用户具体信息文件，包含用户名称、银行账户、收货地址、邮寄地址、联络方法、赊销信用额度、收款折扣条件，过去期间交易情况等。)

控制步骤统计示例

编制说明：
本审计工作底稿提供示例，系以销售业务较为单一中型被审计单位为例，并进行合适简化，仅为说明控制步骤统计内容。在实施财务报表审计业务时，注册会计师应利用职业判定，结合被审计单位实际情况进行合适修改，不可一概照搬。
本循环中其它审计工作底稿统计内容均以下述示例为依据进行填写，并非对全部可能出现情况全方面描述。
本示例采取文字叙述方法统计所了解控制步骤，注册会计师也能够采取其它方法，比如，采取问卷、查对表和步骤图等方法进行统计。

S企业是一家生产和销售电子产品中型制造企业，其现行销售政策和程序业经董事会同意，假如需对该项政策和程序作出任何修改，均应经董事会同意后方能实施。本年度该项政策和程序没有发生改变。
S企业产品关键为电子感应器、光感器、集成电路块，通用性较强。全部产品按订单生产，其中约计950%产品系销售给国外中间商，全部采取海运方法，以货物离岸作为风险、酬劳转移时点。通常情况下，这些用户于每十二个月年初和企业签署一份包含整年估计所需商品数量、基础单价等条款一揽子采购意向。用户采购意向关键条款由董事会审批，并授权总经理签署。S企业依据据用户采购意向总体安排采购原材料及生产计划，实际销售业务发生时，用户还需要和用户签署出口销售协议。对于向中国销售部分，S企业依据订单金额和估算毛利情况，分别授权不一样级她人员确定是否承接。
S企业使用Y系统处理销售和收款交易，自动生成记账凭证和用户清单，并过至至营业收入和应收账款明细账和总账。

销售和收款业务包含关键人员
职 务
姓 名
总经理
×××
财务经理
×××
会计主管
×××
出纳员
×××
应收账款记账员
×××
应收账款主管
×××
办税员
×××
信用管理经理
×××
销售经理
×××
信息管理员
×××
员工
×××
生产计划经理
×××
生产经理
×××
技术经理
×××
单证员
×××
仓储经理
×××
仓库保管员
×××
……
……

我们采取问询、观察和检验等方法，了解并统计了S企业销售和收款循环关键控制步骤，并已和财务经理×××、销售经理×××确定下列所述内容。

1.相关职责分工政策和程序
S企业建立了下列职责分工政策和程序：
(1)不相容职务相分离。关键包含：订单接收和赊销同意、销售协议签订和审批、销售和运货、实物资产保管和会计统计、收款审批和实施等职务相分离。
(2)各相关部门之间相互控制并在其授权范围内推行职责，同一部门或个人不得处理销售和收款业务全过程。

2.关键业务活动介绍
(1) 销售
1) 新用户
假如是新用户，她们需要先填写“用户申请表”，销售经理×××将进行用户背景调查，获取包含信用评审机构对用户信用等级评定汇报等，填写“新用户基础情况表”，并附相关资料交至信用管理经理×××审批。
信用管理经理×××将在“新用户基础情况表”上签字注明是否同意赊销。通常情况下，给新用户信用额度不超出人民币×××元；若高于该标准，信用额度在人民币×××元至人民币×××元应经由总经理×××审批负责同意。
依据经合适审批新用户基础情况表，信息管理员×××将相关信息输入Y系统，系统将自动建立新用户档案。
完成上述步骤后，新用户即可和企业进行业务往来，向S企业发出采购订单。
对于新用户首次订单，不许可超出经审批信用额度。如新用户能够立即支付货款，信用良好，则可视同“现有用户”进行交易。
2) 现有用户
收到现有用户采购订单后，员工×××将订单金额和该用户已被授权信用额度和至今尚欠账款余额进行检验，经销售经理×××审批后，交至信用管理经理×××复核。假如是超出信用额度采购订单，应由总经理×××审批。
3) 签署协议
经审批后，授权员工×××和用户正式签署销售协议。
信息管理员×××负责将用户采购订单和销售协议信息输入Y系统，由系统自动生成连续编号销售订单（此时系统显示为“待处理”状态）。每七天，信息管理员×××查对本周内生成销售订单，将销售订单和协议存档管理，对任何不连续编号情况将进行检验。
每七天，应收账款记账员×××汇总本周内全部签署销售协议，并和销售订单查对，编制销售信息汇报。如有不符，应收账款记账×××将通知信息管理员×××，和其共同调查该事项。
员工×××依据系统显示“待处理”销售订单信息，和技术经理×××、生产经理×××、财务经理×××分别确定技术、生产和质量标准和收款结汇方法，由生产计划经理×××制订生产通知单。假如用户以信用证方法付款，则在收到信用证后开始投入生产；假如采取预收货款电汇方法，则在收到30％预付货款后投入生产。
开始生产后，系统内销售订单状态即由“待处理”自动更改为“在产”。
[注：生产步骤控制活动统计于生产和仓储循环审计工作底稿(SCL)。]

(2) 确定、统计应收账款统计应收账款
1) 统计确定应收账款
产品生产完工入库后，系统内销售订单状态由“在产”自动更改为“已完工”。
信息管理员×××依据系统显示“已完工”销售订单信息和销售协议约定交货日期，开具连续编号销售发票(出口发票一式六联发票)，交销售经理×××审核，发票存根联由销售部留存，其它联次分别用于报关、出口押汇、税务核销、外汇核销和财务记账等。
报关部单证员×××收到销售发票后办理报关手续，办妥后通知。同时，员工×××在系统内填写出运通知单，确定装船时间。出运通知单该表单编号在员工×××输入销售订单编号后自动生成。依据系统设置，如输入错误不存在销售订单编号，则无法生成相对应出运通知单。
运输仓储经理×××依据系统显示出运通知信息，安排组织通知运输部门发运。
仓储运输经理×××安排组织成品出库运输。
船运企业在货船离岸后, 开出货运提单，通知S企业货物离岸时间。
信息管理员×××将商品离岸信息输入系统，系统内销售订单状态由“已完工”自动更改为“已离岸”。
应收账款记账员×××依据系统显示“已离岸”销售订单信息，将销售发票所载信息和报关单、货运提单等进行查对。如全部单证据查对一致，应收账款记账员×××编制销售确定会计凭证，后附相关单证，交会计主管×××复核。
若查对无误，会计主管×××在发票上加盖“相符”印戳，应收账款记账员×××据此确定销售收入实现，并将相关信息输入系统，此时系统内采购订单状态即由“已离岸”自动更改为“已处理”。
假准期末商品已经发出但还未离岸，则应收账款记账员×××依据货运提出库单等单证统计应收账款，并于下月初冲回，当系统显示“已离岸”销售订单信息时，统计销售收入实现。
中国销售除无需办理出口报关手续外，其它和出口销售步骤基础一致。以下控制步骤统计中将不再包含中国销售。
[注：产成品发运步骤控制活动统计于生产和仓储循环审计工作底稿(SCL)。]

2) 调整应收账款销售退回、折扣和折让
因为S企业销售业务系以出口销售为主，和用户签署销售协议中要求不许可退货通常情况下不会退货，若发生质量等纠纷，用户关键应采取索赔方法，依据双方确定金额调整应收账款。员工×××接到用户索赔传真件等资料后，编制连续编号用户索赔投诉处理表，先交传输至生产部门和技术部门，由生产经理×××技术经理×××确定是否确属产品质量问题，并签字确定。如确属S企业责任，财务部应收账款记账员×××在用户索赔处理表注明货款结算情况。，然后传输至生产部门和技术部门，由生产经理×××技术经理×××确定是否确属质量问题，经她们签字后确定是否属S企业责任。对于索赔金额不超出人民币××元以下，由销售经理×××同意，如超出该标准，索赔金额××以上应经由总经理×××审同意。索赔方法为从调整应收货款金额。
假如发生中国销售退货，其处理和索赔步骤基础相同，对退回商品应由仓储部同验收并单独存放。
应收账款记账员×××编制应收账款调整分录，后附经合适审批用户索赔投诉处理表，交会计主管×××复核后进行账务处理。

3) 对账及差异差异处理
月末，应收账款主管×××编制应收账款账龄汇报，其内容还应包含应收账款总额和应收账款明细账累计数和应收账款明细账和用户对账单查对情况。如有差异，应收账款主管×××将立即进行调查。如调查结果表明需调整账务统计，应收账款主管×××将编制应收账款调整表和调整提议，连同应收账款账龄分析汇报一并交至会计主管×××复核，经财务经理×××同意后方可进行账务处理。

43) 计提坏账准备和核销坏账
S企业董事会制订并同意了应收账款坏账准备计提方法和计提百分比会计估量。
每十二个月末，销售经理×××依据以往经验、债务单位实际财务情况和现金流量情况，和其它相关信息，编写应收账款可收回性分析汇报，交财务部复核。
会计主管×××应收账款可收回性分析汇报，分析坏账准备计提百分比是否较原先估量发生较大改变。如发生较大改变，会计主管×××编写会计估量变更提议，经财务经理×××复核后报董事会同意。
S企业坏账准备由系统自动计算生成，对于需要计提尤其坏账准备和拟核销坏账，由员工×××填写连续编号坏账变更申请表，并附用户破产等相关资料，经销售经理×××审批后，金额在××元以下，由财务经理××××审批，金额在××元以上，由总经理×××审批。
应收账款记账员×××依据经合适同意更改申请表进行账务处理。

(3) 统计税金
报关部单证员×××负责搜集出口销售相关单据，每个月末汇总交由财务部办税员×××复核，前往主管税务部门办理出口退税手续，。办税员×××还负责编制中国销售部分增值税纳税申报表。每个月将增值税纳税申报表和由税务部门盖章确定出口退税汇算清缴明细表交由财务经理×××审核，无误后签字确定。如发觉任何异常情况，将深入调查处理。
实际收到税务部门退税款时，由会计主管×××将实际收到退税款和退税申报表数字进行查对，并由财务经理××复核，无误后在凭证上签字作为复核证据。
对销售和收款循环包含税金实施实质性程序更为有效，故以下控制程序中将不再包含税金。

(4) 收款
信用证到期或收到用户已付款通知，由出纳员×××前往银行办理托收。
款项收妥后，应收账款记账员×××将编制收款凭证，并附相关单证，如银行结汇水单、银行到款通知单等，提交会计主管×××复核审批。
在完成对收款凭证及相关单证复核后，会计主管×××在收款凭证上签字，作为复核证据，并在全部单证上加盖“核销”印戳。
出纳员×××依据经复核无误收款凭证立即登记银行存款日志账。

(5) 维护用户档案
如需对Y系统内用户信息作出修改，员工×××填写更改申请表，经销售经理×××审批后交信息管理员×××负责对更改申请表预先连续编配号码并在系统内进行更改。
信息管理部实施更改程序。信息管理员×××每个月复核用户档案。对两年内未和S企业发生业务往来用户，通知员工×××并由其填写更改申请表，经销售经理×××审批后交信息管理部删除该用户档案。
每个月末，信息管理员×××编制月度用户信息更改汇报，附同更改申请表编号统计交由财务经理×××复核。
财务经理×××查对月度用户更改信息汇报、检验实际更改情况和更改申请表是否一致、全部变更是否得到合适审批和编号统计表是否正确，在月度用户信息更改汇报和编号统计表上签字作为复核证据。如发觉任何异常情况，将深入调查处理。
应收账款记账员×××每个月复核用户档案正确性和真实性。
每六个月，销售经理×××复核用户档案。

销售和收款循环：
评价内部控制设计——控制目标及控制活动

被审计单位：
项目：
编制：
日期：
索引号： XSL-SXSL-3
所审计会计期间财务报表截止日/期间：
复核：
日期：

编制说明：
1.本审计工作底稿中列示控制活动，仅为说明相关表格使用方法，并仅针对 XSL-SXSL-2中示例所设计，并非对全部控制目标、受该目标影响交易和账户余额及其认定和控制活动全方面列示。在实施财务报表审计业务时，注册会计师应利用职业判定，结合被审计单位实际情况选择能够确保实现控制目标控制活动。
2.本审计工作底稿用以统计销售和收款循环中关键业务活动控制目标、受该目标影响相关交易和账户余额及其认定、常见控制活动和被审计单位控制活动。其中，“常见控制活动”一栏列示了在实务中为实现相关控制目标常见控制活动，在实际编写审计工作底稿时应给予删除；对“受影响相关交易和账户余额及其认定”一栏，注册会计师应依据被审计单位实际情况分析填写。
3. 假如多项控制活动能够实现同一控制目标，注册会计师无须了解和该项控制目标相关每项控制活动针对同一控制目标可能存在多项控制活动。为提升审计效率，注册会计师只需了解并统计能够确保该控制目标实现其中一项关键控制活动。本审计工作底稿统计控制活动，仅为实现相关控制目标可能采取控制活动中一个，被审计单位也可能采取其它控制活动达成相关控制目标，注册会计师应依据被审计单位实际情况进行填写。
4.注册会计师应关注被审计单位采取控制活动是否能够完全达成相关控制目标。在一些情况下，一些控制活动单独实施时，并不能完全达成控制目标，这时注册会计师需要识别和该特定目标相关额外控制活动，并对其进行测试，以获取达成控制目标足够确保程度。
5.一项控制活动可能能够达成多个控制目标。为提升审计效率，如存在能够同时达成多个控制目标控制活动，注册会计师能够考虑优先测试该控制活动。
6.假如某一项控制目标没有相关控制活动或控制活动设计不合理，注册会计师应考虑被审计单位控制有效性和其对拟采取审计策略影响。
7.假如注册会计师拟信赖以前审计获取相关本循环控制活动运行有效性审计证据，应该经过实施问询并结合观察或检验程序，获取该等控制是否已信赖前期审计获取相关本循环控制活动运行有效性审计证据，应经过问询并结合观察或检验程序，获取该等控制活动未发生改变审计证据，并给予统计。

关键业务活动
控制目标
受影响相关交易和账户余额及其认定
常见控制活动
被审计单位控制活动
控制活动对实现控制目标是否有效
（是/否）
销售
仅接收在管理层同意信用额度内订单
应收账款：计价和分摊存在
主营业务收入：发生

在发货前，管理层审核同意用户信用额度经授权同意。
假如是新用户，销售经理×××将对其进行用户背景调查，获取包含信用评审机构对用户信用等级评定汇报等，填写“新用户基础情况表”，并附相关资料交至信用管理经理×××审批。信用管理经理×××将在“新用户基础情况表”上签字注明是否同意赊销。通常情况下，给新用户信用额度不超出人民币×××元；若高于该标准，应经总经理×××审批。信用额度在人民币×××元至人民币×××元应由总经理×××负责同意。
假如是现有用户，员工×××将订单金额和该用户已被授权信用额度和至今尚欠账款余额进行检验，经销售经理×××审批后，交至信用管理经理×××复核。假如是超出信用额度采购订单，应由总经理×××审批。
是
管理层核准审批销售订单价格、条件
应收账款：存在
主营业务收入：发生

管理层必需审批全部销售订单，超出特定金额或毛利异常销售应取得较高管理层核准。对特定销售应取得董事会核准，并合适地统计。
对于新用户首次订单，不许可超出经审批信用额度。如新用户能够立即支付货款，信用良好，则可视同“现有用户”进行交易。
收到现有用户采购订单后，员工×××将订单金额和该用户已被授权信用额度和至今尚欠账款余额进行检验，经销售经理×××审批后，交至信用管理经理×××复核。假如是超出信用额度采购订单，应由总经理×××审批。
是
销售
已统计销售订单中所统计内容准正确
应收账款：计价和分摊
主营业务收入：正确性、分类

由独立于销售订单处理步骤之外人员查对销售订单数据和其它文件由不负责输入销售订单人员比较销售订单数据和支持性文件是否相符
信息管理员×××负责将用户采购订单和销售协议信息输入Y系统，由系统自动生成连续编号销售订单（此时系统显示为“待处理”状态）。每七天，信息管理员×××查对本周内生成销售订单，将销售订单和协议存档管理，对任何不连续编号情况将进行检验。
每七天，应收账款记账员×××汇总本周内全部签署销售协议，并和销售订单查对，编制销售信息汇报。如有不符，应收账款记账员×××将通知信息管理员×××，和其共同调查该事项。
是
全部销售订单均全部已得四处理
应收账款：完整性
主营业务收入：完整性
销售订单、销售发票已连续编号、次序已被统计。
信息管理员×××负责将用户采购订单和销售协议信息输入Y系统，由系统自动生成连续编号销售订单（此时系统显示为“待处理”状态）。每七天，信息管理员×××查对本周内生成销售订单，将销售订单和协议存档管理，对任何不连续编号情况将进行检验。
是
确定、统计应收账款统计应收账款
已全部统计应收账款销售均确已发出对应货物货物
应收账款：存在、权利和义务
主营业务收入：发生

销售发票需和出库单证查对，如有不符应立即时需要调查和处理。
船运企业在货船离岸后, 开出货运提单，通知S企业货物离岸时间。
信息管理员×××将商品离岸信息输入系统，系统内销售订单状态由“已完工”自动更改为“已离岸”。
应收账款记账员×××依据系统显示“已离岸”销售订单信息，将销售发票所载信息和报关单、货运提单等进行查对。如全部单证据查对一致，应收账款记账员×××在发票上加盖“相符”印戳并将相关信息输入系统，此时系统内采购订单状态即由“已离岸”自动更改为“已处理”。
是
已统计销售交易计价应收账款金额已经正确计算和统计
应收账款：计价和分摊
主营业务收入：正确性、分类
定时和用户对账，如有差异应立即进行调查和处理。由开具销售发票以外人员复核销售发票正确性。
月末，应收账款主管×××编制应收账款账龄汇报，其内容还应包含应收账款总额和应收账款明细账累计数和应收账款明细账和用户对账单查对情况。如有差异，应收账款主管×××将立即进行调查。信息管理员×××依据系统显示“已完工”销售订单信息和销售协议约定交货日期，开具连续编号销售发票(出口发票一式六联发票)，交销售经理×××审核。
是
确定、统计应收账款统计应收账款
和全部销售货物相关权利均全部已统计至到应收账款
应收账款：完整性
主营业务收入：完整性
销售订单、销售发票已连续编号、次序已被统计。
信息管理员×××依据系统显示“已完工”销售订单信息和销售协议约定交货日期，开具连续编号销售发票(出口发票一式六联发票)，交销售经理×××审核，发票存根联由销售部留存，其它联次分别用于报关、出口押汇、税务核销、外汇核销和财务记账等。
应收账款记账员×××依据系统显示“已离岸”销售订单信息，将销售发票所载信息和报关单、货运提单等进行查对。如全部单证据查对一致，应收账款记账员×××在发票上加盖“相符”印戳并将相关信息输入系统，此时系统内采购订单状态即由“已离岸”自动更改为“已处理”。
是
全部销售货物交易均已于统计于合适期间进行统计
应收账款：存在、完整性计价和分摊
主营业务收入：截止

检验在资产负债表日前、后发出货物，以确保应统计于合适会计期间
假准期末存在商品已经发出还未离岸，则应收账款记账员×××依据货运提单等单证统计应收账款，并于下月初冲回，当系统显示“已离岸”销售订单信息时，统计销售收入实现。
否
确定、统计应收账款统计应收账款
已统计销售退回、折扣和折让均为真实发生对应收账款调整全部有真实有效理由
应收账款：完整性存在
主营业务收入：完整性发生

管理层制订相关建销售退回、折扣和折让立应收账款调整政策和程序，并监督其实施。
S企业销售业务系以出口销售为主，和用户签署销售协议中不许可退货，若发生质量纠纷，应采取索赔方法，依据双方确定金额调整应收账款。员工×××接到用户索赔传真件等资料后，编制连续编号用户索赔处理表，交至生产部门和技术部门，由生产经理×××技术经理×××确定是否确属产品质量问题，并签字确定。如确属S企业责任，应收账款记账员×××在用户索赔处理表注明货款结算情况。对于索赔金额不超出人民币××元，由销售经理×××同意，如超出该标准，应经总经理×××审批。索赔：员工×××接到用户索赔传真件等资料后，编制连续编号用户投诉处理表，先传输至财务部注明货款结算情况，然后传输至生产部门和技术部门，由生产经理×××技术经理×××确定是否确属质量问题，经她们签字后确定是否属S企业责任。对于索赔金额××元以下，由销售经理×××同意，索赔金额××以上由总经理×××同意。索赔方法为直接调整应收货款金额。应收账款记账员×××编制应收账款调整分录，后附经合适审批用户投诉处理表，交会计主管×××复核后进行账务处理。
对账差异：月末，应收账款主管×××复核和用户对账单查对情况。如有差异，应收账款主管×××将立即进行调查。如调查结果表明需调整账务统计，应收账款主管×××将编制应收账款调整表和调整提议，连同应收账款账龄分析汇报一并交至会计主管×××复核，经财务经理×××同意后方可进行账务处理。
坏账核销：对于需要计提尤其坏账准备和拟核销坏账，由员工×××填写连续编号坏账变更申请表，并附用户破产等相关资料，经销售经理×××审批后，金额在××元以下，由财务经理×××审批，金额在××元以上，由总经理×××审批。
应收账款记账员×××依据经合适同意更改申请表进行账务处理。
是
确定、统计应收账款统计应收账款
已发生销售退回、折扣和折让对应收账款调整全部得到正确计算均确已及统计
应收账款：计价和分摊存在
主营业务收入：正确性、分类发生

定时和用户对账，如有差异应立即进行调查和处理。管理层复核并同意应收账款调整。
月末，应收账款主管×××编制应收账款账龄汇报，其内容还应包含应收账款总额和应收账款明细账累计数和应收账款明细账和用户对账单查对情况。如有差异，应收账款主管×××将立即进行调查。索赔：对于索赔金额××元以下，由销售经理×××同意，索赔金额××以上由总经理×××同意。
对账差异：月末，应收账款主管×××复核和用户对账单查对情况。如有差异，应收账款主管×××将立即进行调查。如调查结果表明需调整账务统计，应收账款主管×××将编制应收账款调整表和调整提议，连同应收账款账龄分析汇报一并交至会计主管×××复核，经财务经理×××同意后方可进行账务处理。
坏账核销：对于需要计提尤其坏账准备和拟核销坏账，经销售经理×××审批后，金额在××元以下，由财务经理×××审批，金额在××元以上，由总经理×××审批。
是
已发生销售退回、折扣和折让均于合适期间进行统计对应收账款调整全部已得四处理
应收账款：存在、完整性完整性
主营业务收入：截止完整性

用以统计销售退回、折扣和折让事项表单连续编号，次序已被统计。定时依据用户对账单调整应收账款明细账中用户账户，如发觉差异应立即调查。
员工×××接到用户索赔传真件等资料后，编制连续编号