应收账款管理(应收账款、预付账款、其他应收款).ppt

应收收账款管理款管理(应收收账款、款、预付付账款、其他款、其他应收款收款)目录目录v一、应收款项概念一、应收款项概念v二、应收账款形成的原因二、应收账款形成的原因v三、应收账款成本三、应收账款成本v四、应收账款风险四、应收账款风险v五、应收账款管理五、应收账款管理v六、应收账款融资六、应收账款融资应收款项的构成应收款项的构成应收款项的构成应收款项的构成一、应收款项概念一、应收款项概念 （一）应收账款（一）应收账款 1、概念、概念 企业在正常的经营过程中因销售商品、产品、企业在正常的经营过程中因销售商品、产品、提供劳务等业务，应向购买单位和个人收取的款提供劳务等业务，应向购买单位和个人收取的款项，包括应由购买单位或接受劳务单位负担的税项，包括应由购买单位或接受劳务单位负担的税金、代购买方垫付的包装费、运杂费和承兑到期金、代购买方垫付的包装费、运杂费和承兑到期而未能收到款的商业承兑汇票。而未能收到款的商业承兑汇票。一、应收款项概念一、应收款项概念 （一）应收账款（一）应收账款 2、核算内容、核算内容 应收账款科目核算企业因销售商品、提供劳务等经营应收账款科目核算企业因销售商品、提供劳务等经营活动应收取的款项，不包括各种非经营活动发生的应收款活动应收取的款项，不包括各种非经营活动发生的应收款项。项。应向购货单位收取的购买商品、材料等账款；代垫的应向购货单位收取的购买商品、材料等账款；代垫的包装物、运杂费；已冲减坏账准备而又收回的坏账损失；包装物、运杂费；已冲减坏账准备而又收回的坏账损失；已贴现的承兑汇票，因承兑企业无力支付的票款。已贴现的承兑汇票，因承兑企业无力支付的票款。一、应收款项概念一、应收款项概念 （一）应收账款（一）应收账款 3、账务处理、账务处理一、应收款项概念一、应收款项概念借：应收账款借：应收账款 （按应收的货款和税款金额）（按应收的货款和税款金额）贷：主营业务收入贷：主营业务收入 （按实现的营业收入）（按实现的营业收入）应交税费应交税费应交增值税应交增值税 （销项税额）（销项税额）（按专用发票中注明的增值（按专用发票中注明的增值税）税）借：银行存款借：银行存款 贷：应收账款贷：应收账款帐务帐务帐务帐务处理处理处理处理1 1发生发生发生发生2 2收回收回收回收回 （二）应收票据（二）应收票据 企业持有的未到期或未兑现的商业票据。商企业持有的未到期或未兑现的商业票据。商业票据是一种载有一定付款日期、付款地点、付业票据是一种载有一定付款日期、付款地点、付款金额和付款人的无条件支付的流通证券，也是款金额和付款人的无条件支付的流通证券，也是一种可以由持票人自由转让给他人的债权凭证。一种可以由持票人自由转让给他人的债权凭证。与应收账款区别：是否计息、是否可贴现、与应收账款区别：是否计息、是否可贴现、是否为书面文件。是否为书面文件。一、应收款项概念一、应收款项概念取得取得取得取得计息计息计息计息贴现贴现贴现贴现借：应收票据（票据面值）借：应收票据（票据面值）贷：主营业务收入（应收账款等）贷：主营业务收入（应收账款等）应交税费应交税费应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）借：应收票据借：应收票据 贷：财务费用贷：财务费用借：银行存款（贴现所得额）借：银行存款（贴现所得额）（财务费用）（财务费用）贷：应收票据贷：应收票据 收回收回收回收回借：银行存款借：银行存款 贷：应收票据贷：应收票据 财务费用（应收利息）财务费用（应收利息）一、应收款项概念一、应收款项概念 （三）预付账款（三）预付账款 1、概念、概念 企业按照购货合同的规定，预先以货币资金企业按照购货合同的规定，预先以货币资金或货币等价物支付供应单位的款项，也是公司债或货币等价物支付供应单位的款项，也是公司债权的组成部分。在日常核算中，预付账款按实际权的组成部分。在日常核算中，预付账款按实际付出的金额入账，如预付的材料、商品采购货款、付出的金额入账，如预付的材料、商品采购货款、必须预先发放的在以后收回的农副产品预购定金必须预先发放的在以后收回的农副产品预购定金等。对购货企业来说，预付账款是一项流动资产。等。对购货企业来说，预付账款是一项流动资产。一、应收款项概念一、应收款项概念核算范围核算范围 预付账款：购货债权预付账款：购货债权应收货应收货 应收账款：销货债权应收账款：销货债权应收钱应收钱账户设置账户设置 预付账款（两性账户）预付账款（两性账户）预付预付 收货收货、转销转销应付应付债务债务预付预付债权债权一、应收款项概念一、应收款项概念预付预付预付预付收货收货收货收货转销转销转销转销2 2、预付账款账务处理、预付账款账务处理借：预付账款借：预付账款 贷：银行存款贷：银行存款借：在途物资（原材料、库存商品）借：在途物资（原材料、库存商品）应交税费应交税费-应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）贷：预付账款贷：预付账款借：其他应收款借：其他应收款 贷：预付账款贷：预付账款一、应收款项概念一、应收款项概念 （四）其他应收款（四）其他应收款 1、概念、概念 企业在商品交易业务以外发生的各种应收、暂付款项。企业在商品交易业务以外发生的各种应收、暂付款项。核算企业除应收票据、应收账款、预付账款等以外的核算企业除应收票据、应收账款、预付账款等以外的其他各种应收、暂付款项。其他各种应收、暂付款项。包括应收的各种赔款、罚款，如因企业财产等遭受意包括应收的各种赔款、罚款，如因企业财产等遭受意外损失而应向有关保险公司收取的赔款等；应收出租包装外损失而应向有关保险公司收取的赔款等；应收出租包装物租金；应向职工收取的各种垫付款项；存出保证金，如物租金；应向职工收取的各种垫付款项；存出保证金，如租入包装物支付的押金；企业预付给职工和企业内部有关租入包装物支付的押金；企业预付给职工和企业内部有关单位作差旅费、零星采购、零星开支等用途的定额预付备单位作差旅费、零星采购、零星开支等用途的定额预付备用金。用金。一、应收款项概念一、应收款项概念 （四）其他应收款（四）其他应收款 2、账务处理、账务处理 某公司对备用金采取定额预付制。本月份发生如下业务：某公司对备用金采取定额预付制。本月份发生如下业务：（1）设立定额备用金）设立定额备用金 借：其他应收款借：其他应收款备用金备用金 贷：银行存款贷：银行存款 （2）减少定额备用金的）减少定额备用金的 借：库存现金借：库存现金 贷：其他应收款贷：其他应收款备用金备用金 （3）撤销定额备用金，交回普通发票）撤销定额备用金，交回普通发票3及现金。及现金。借：管理费用借：管理费用 库存现金库存现金 贷：其他应收款贷：其他应收款备用金备用金一、应收款项概念一、应收款项概念 应收账款表示企业在销售过程中被购买单位所占用的资金。虽然应收账款表示企业在销售过程中被购买单位所占用的资金。虽然大多数公司希望现销而不愿赊销，但是面对竞争，为了稳定自己的销大多数公司希望现销而不愿赊销，但是面对竞争，为了稳定自己的销售渠道、扩大商品销路、开拓并占领市场，降低商品的仓储费用、管售渠道、扩大商品销路、开拓并占领市场，降低商品的仓储费用、管理费用、增加收入，不得不面向客户采用信用政策，提供信用业务。理费用、增加收入，不得不面向客户采用信用政策，提供信用业务。1、商业竞争（主要原因）、商业竞争（主要原因）增加销售收入、增强市场竞争力、扩大市场占有率、提高经济增加销售收入、增强市场竞争力、扩大市场占有率、提高经济效益效益 2、销售和收款的时间差、销售和收款的时间差 3、减少存货成本、减少存货成本 企业持有应收账款比持有存货更有优势企业持有应收账款比持有存货更有优势二、应收账款形成原因二、应收账款形成原因三、应收账款成本三、应收账款成本 计算公式：计算公式：应收账款的机会成本维持赊销业务所需要的资本应收账款的机会成本维持赊销业务所需要的资本资本成本资本成本计计算算应收账款平均余额应收账款平均余额变动成本率变动成本率 变动成本变动成本/销售收入销售收入赊销收入赊销收入/应收账款周转率应收账款周转率日历天数日历天数(360)/应收账款收账天数应收账款收账天数通常按有价证券通常按有价证券利息率计算利息率计算（一）机会成本（一）机会成本三、应收账款成本三、应收账款成本（二）管理成本（二）管理成本 公司对应收账款进行管理所耗费的公司对应收账款进行管理所耗费的各种费用。各种费用。管理成本包括：对客户的资信调查管理成本包括：对客户的资信调查费用、应收账款监管费用、收账费用、费用、应收账款监管费用、收账费用、收集相关信息的费用、内部管理程序、收集相关信息的费用、内部管理程序、场地、人员、办公等费用。场地、人员、办公等费用。管理成本的特征是阶跃性的：在一管理成本的特征是阶跃性的：在一定规模之内时，管理成本保持基本稳定，定规模之内时，管理成本保持基本稳定，超过这个规模时，管理成本将跳跃到另超过这个规模时，管理成本将跳跃到另一个更高的成本数量级，并保持相对稳一个更高的成本数量级，并保持相对稳定。定。三、应收账款成本三、应收账款成本（三）坏账成本（三）坏账成本 1 1、坏账成本概念、坏账成本概念 坏账成本是指企业应收账款无法收坏账成本是指企业应收账款无法收回或收回可能性极小形成坏账而造成的回或收回可能性极小形成坏账而造成的损失。应收账款、其他应收款、预付账损失。应收账款、其他应收款、预付账款、长期应收款和已经到期的应收票据款、长期应收款和已经到期的应收票据都有发生坏账的可能性。都有发生坏账的可能性。确定坏账损失的标准主要有两条：确定坏账损失的标准主要有两条：一是因债务人破产或死亡，以其破一是因债务人破产或死亡，以其破产财产或遗产清偿后，仍不能收回的应产财产或遗产清偿后，仍不能收回的应收款项。收款项。二是债务人逾期未履行偿债义务，二是债务人逾期未履行偿债义务，并有足够的证据表明无法收回或收回的并有足够的证据表明无法收回或收回的可能性极小。可能性极小。三、应收账款成本三、应收账款成本（三）坏账成本（三）坏账成本 1 1、坏账成本概念、坏账成本概念 坏账成本是指企业应收账款无法收坏账成本是指企业应收账款无法收回或收回可能性极小形成坏账而造成的回或收回可能性极小形成坏账而造成的损失。应收账款、其他应收款、预付账损失。应收账款、其他应收款、预付账款、长期应收款和已经到期的应收票据款、长期应收款和已经到期的应收票据都有发生坏账的可能性。都有发生坏账的可能性。确定坏账损失的标准主要有两条：确定坏账损失的标准主要有两条：一是因债务人破产或死亡，以其破一是因债务人破产或死亡，以其破产财产或遗产清偿后，仍不能收回的应产财产或遗产清偿后，仍不能收回的应收款项。收款项。二是债务人逾期未履行偿债义务，二是债务人逾期未履行偿债义务，并有足够的证据表明无法收回或收回的并有足够的证据表明无法收回或收回的可能性极小。可能性极小。三、应收账款成本三、应收账款成本（三）坏账成本（三）坏账成本 2 2、坏账成本账务处理、坏账成本账务处理 备抵法：期末对应收款项中可能发备抵法：期末对应收款项中可能发生的坏账进行合理估计并计入当期减值生的坏账进行合理估计并计入当期减值损失，形成坏账准备；当某一应收款项损失，形成坏账准备；当某一应收款项部分或全部被确认为坏账时，将其金额部分或全部被确认为坏账时，将其金额冲减坏账准备并相应转销应收款项的会冲减坏账准备并相应转销应收款项的会计处理方法。（我国准则中规定使用的计处理方法。（我国准则中规定使用的方法）方法）期末计提准备：借：资产减值损失期末计提准备：借：资产减值损失 贷：坏账准备贷：坏账准备发生坏账时：借：坏账准备发生坏账时：借：坏账准备 贷：应收账款贷：应收账款 其他应收款其他应收款注意：对于已转销的坏账又收回时，应：注意：对于已转销的坏账又收回时，应：借：应收账款借：应收账款 贷：坏账准备贷：坏账准备借：银行存款借：银行存款 贷：应收账款贷：应收账款三、应收账款成本三、应收账款成本四、应收账款风险四、应收账款风险（一）主要风险（一）主要风险 1 1、降低了企业的资金使用效率，使企业、降低了企业的资金使用效率，使企业效益下降效益下降 2 2、对企业营业周期有影响、对企业营业周期有影响 3 3、夸大了企业经营成果、夸大了企业经营成果 4 4、现款回收率低，贴现成本高、现款回收率低，贴现成本高 5 5、以物易物相互抵账，成本上升效益下、以物易物相互抵账，成本上升效益下滑滑 6 6、贴点换钱应运而生、贴点换钱应运而生（二）风险产生原因（二）风险产生原因 1 1、信用政策不规范，缺乏风险防范意识、信用政策不规范，缺乏风险防范意识 2 2、企业内部控制不严，监控措施不力、企业内部控制不严，监控措施不力 3 3、收账政策不合理，内部激励机制不健、收账政策不合理，内部激励机制不健全全 五、应收账款管理五、应收账款管理 1 1、建立健全公司内控制度，从源头控制应收账款额度、建立健全公司内控制度，从源头控制应收账款额度 （事前）（事前）2 2、制定规范的信用政策，重视客户资信管理（事前）、制定规范的信用政策，重视客户资信管理（事前）3 3、严格执行内控制度，控制赊销额度（事中）、严格执行内控制度，控制赊销额度（事中）4 4、应收账款跟踪分析管理（事后）、应收账款跟踪分析管理（事后）5 5、应收账款账龄分析（事后）、应收账款账龄分析（事后）6 6、应收账款收现率分析（事后）、应收账款收现率分析（事后）7 7、定期对账，加强应收账款的催收力度（事后）、定期对账，加强应收账款的催收力度（事后）8 8、采用合理的收款政策（事后）、采用合理的收款政策（事后）9 9、建立坏账准备制度，控制企业风险成本（事后）、建立坏账准备制度，控制企业风险成本（事后）六、应收账款融资六、应收账款融资 1 1、应收账款证券化、应收账款证券化 盘活存量资产，增加资产流动性盘活存量资产，增加资产流动性 2 2、应收账款的抵借、应收账款的抵借 满足中小企业的资金需求，加速应收账款的周转率满足中小企业的资金需求，加速应收账款的周转率 3 3、应收账款的让售、应收账款的让售