外汇业务的核算.ppt
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1、外汇业务的核算一、外汇的概念与种类一、外汇的概念与种类 金融企业会计第二篇第二篇 商业银行业务核算商业银行业务核算第第八八章章 外外汇汇业业务务的的核核算算第第一一节节 外外汇汇业业务务概概述述外外 汇汇概概 念念 可自由兑换的外国货币可自由兑换的外国货币 外币有价证券外币有价证券 外币支付凭证外币支付凭证 特别提款权及其他外汇资产特别提款权及其他外汇资产 记账外汇记账外汇内内 容容 种种 类类 现汇现汇外国货币或以外国货外国货币或以外国货币表示的,用于国际币表示的,用于国际结算的支付手段。结算的支付手段。(自由外汇、多边结算外汇)(自由外汇、多边结算外汇)(协定外汇、双边外汇)(协定外汇、双
2、边外汇)二、外汇业务的主要内容二、外汇业务的主要内容 金融企业会计第二篇第二篇 商业银行业务核算商业银行业务核算外汇存款外汇存款 外外汇汇业业务务外汇贷款外汇贷款 外汇汇款外汇汇款 外币兑换外币兑换 外汇同业拆借外汇同业拆借 外汇借款外汇借款 外币票据的承兑与贴现外币票据的承兑与贴现 贸易贸易和非贸易和非贸易结算结算 发行或代理发行股票以外的外币有价证券发行或代理发行股票以外的外币有价证券 买卖或代理买卖股票以外的外币有价证券买卖或代理买卖股票以外的外币有价证券 第第八八章章 外外汇汇业业务务的的核核算算第第一一节节 外外汇汇业业务务概概述述金融企业会计第二篇第二篇 商业银行业务核算商业银行业
3、务核算三、汇率三、汇率汇汇 率率概概 念念 直接标价法直接标价法 汇买价汇买价 标标 价价方方 法法 种种 类类 又称汇价,指一个国又称汇价,指一个国家的货币折算成另一家的货币折算成另一个国家货币的比率。个国家货币的比率。间接标价法间接标价法 汇卖价汇卖价 钞买价钞买价 中间价中间价 (钞卖价)(钞卖价)第第八八章章 外外汇汇业业务务的的核核算算第第一一节节 外外汇汇业业务务概概述述金融企业会计第二篇第二篇 商业银行业务核算商业银行业务核算三、汇率三、汇率又称应付标价法,是指以一定又称应付标价法,是指以一定单位(通常是单位(通常是100100个)的外国个)的外国货币为标准,折算为若干单位货币为
4、标准,折算为若干单位本国货币的表示方法。本国货币的表示方法。又称应收标价法,是指以一定又称应收标价法,是指以一定单位的本国货币为标准,折算单位的本国货币为标准,折算为若干单位外国货币的表示方为若干单位外国货币的表示方法。法。第第八八章章 外外汇汇业业务务的的核核算算第第一一节节 外外汇汇业业务务概概述述金融企业会计第二篇第二篇 商业银行业务核算商业银行业务核算三、汇率三、汇率汇买价汇买价 银行买进外汇现汇的价格银行买进外汇现汇的价格 钞买价钞买价 银行买入外币现钞的价格银行买入外币现钞的价格 汇卖价汇卖价 (钞卖价)(钞卖价)银行卖出外汇现汇的价格银行卖出外汇现汇的价格(卖出外币现钞的价格与卖
5、(卖出外币现钞的价格与卖出外汇现汇的价格相同)出外汇现汇的价格相同)中间价中间价 汇买价与汇卖价的平均价汇买价与汇卖价的平均价银行内部结算或套汇时使用银行内部结算或套汇时使用 第第八八章章 外外汇汇业业务务的的核核算算第第一一节节 外外汇汇业业务务概概述述四、外汇业务的核算方法四、外汇业务的核算方法金融企业会计第二篇第二篇 商业银行业务核算商业银行业务核算外外汇汇统统账账制制 外外汇汇分分账账制制 也称本币记账法。即在业务发生时,以也称本币记账法。即在业务发生时,以本国货币为记账单位,外国货币按一定本国货币为记账单位,外国货币按一定的汇率折成本国货币记账的一种方法。的汇率折成本国货币记账的一种
6、方法。概念概念做法做法也称原币记账法,是在业务发生时,也称原币记账法,是在业务发生时,对有人民币外汇汇率的外币,都直接对有人民币外汇汇率的外币,都直接按原币核算,以全面反映各种外币资按原币核算,以全面反映各种外币资金增减变化情况的一种方法。金增减变化情况的一种方法。人民币与外币分账人民币与外币分账 专设专设“货币兑换货币兑换”科科目目 年终并表,以本币统一反映年终并表,以本币统一反映 第第八八章章 外外汇汇业业务务的的核核算算第第一一节节 外外汇汇业业务务概概述述第第八八章章 外外汇汇业业务务的的核核算算第第二二节节 外外汇汇买买卖卖的的核核算算金融企业会计第二篇第二篇 商业银行业务核算商业银
7、行业务核算 按一定汇率卖出一种货币或买入一种货币的行按一定汇率卖出一种货币或买入一种货币的行为,称为为,称为外汇买卖外汇买卖。我国现行外汇管理体制规定,银行对各单位经我国现行外汇管理体制规定,银行对各单位经营项目下的外汇收入和外汇支出实行结汇、售汇制,营项目下的外汇收入和外汇支出实行结汇、售汇制,即除按规定可以保留的外汇外,各单位的外汇收入即除按规定可以保留的外汇外,各单位的外汇收入应卖给外汇指定银行,按规定需要对外付汇的,应应卖给外汇指定银行,按规定需要对外付汇的,应向外汇指定银行购买。向外汇指定银行购买。一、外汇买卖的概念一、外汇买卖的概念二、外汇买卖的账务组织二、外汇买卖的账务组织 金融
8、企业会计第二篇第二篇 商业银行业务核算商业银行业务核算“货币兑换货币兑换”科目设置科目设置 货币兑换货币兑换科目凭证科目凭证 货币兑换货币兑换科目账簿科目账簿 资产负债共同性质科目,设人民币资产负债共同性质科目,设人民币和外币两个明细账户。买入外汇时,和外币两个明细账户。买入外汇时,其外币户记入贷方,人民币户记入其外币户记入贷方,人民币户记入借方;卖出外汇时相反。外币户和借方;卖出外汇时相反。外币户和人民币户的余额均轧差反映。人民币户的余额均轧差反映。货币兑换借方传票货币兑换借方传票 货币兑换贷方传票货币兑换贷方传票 货币兑换套汇传票货币兑换套汇传票 分账户分账户 总总 账账 第第八八章章 外
9、外汇汇业业务务的的核核算算第第二二节节 外外汇汇买买卖卖的的核核算算金融企业会计第二篇第二篇 商业银行业务核算商业银行业务核算三、外汇买卖的核算三、外汇买卖的核算(一)买入外汇的核算(一)买入外汇的核算买入外汇是指银行支付人民币买进外汇(含外钞)买入外汇是指银行支付人民币买进外汇(含外钞)。买入外汇时,按汇价折算人民币金额,并填制买入外汇时,按汇价折算人民币金额,并填制货币兑换科目传票。会计分录为:货币兑换科目传票。会计分录为:借:借:科目科目 (外币)(外币)贷:货币兑换(汇买价或钞买价)贷:货币兑换(汇买价或钞买价)(外币)(外币)借:货币兑换(汇买价或钞买价)借:货币兑换(汇买价或钞买价
10、)(人民币)(人民币)贷:贷:科目科目 (人民币)(人民币)第第八八章章 外外汇汇业业务务的的核核算算第第二二节节 外外汇汇买买卖卖的的核核算算【例例8 81 1】某客户持美元现钞某客户持美元现钞10001000元来行兑换人民元来行兑换人民币现金,当日美元钞买价为币现金,当日美元钞买价为824.25%824.25%。银行编制会计分录为:银行编制会计分录为:借:库存现金借:库存现金 US$1000US$1000 贷:货币兑换(钞买价贷:货币兑换(钞买价82482425%25%)US$1000US$1000借:货币兑换(钞买价借:货币兑换(钞买价82482425%25%)CNCN¥82428242
11、5050 贷:库存现金贷:库存现金 CNCN¥824282425050金融企业会计第二篇第二篇 商业银行业务核算商业银行业务核算(二)卖出外汇的核算(二)卖出外汇的核算三、外汇买卖的核算三、外汇买卖的核算卖出外汇是指银行收取人民币卖出外汇(含外钞)卖出外汇是指银行收取人民币卖出外汇(含外钞)。卖出外汇时,按汇价折算人民币金额,并填制货卖出外汇时,按汇价折算人民币金额,并填制货币兑换科目传票。会计分录为:币兑换科目传票。会计分录为:借:借:科目科目 (人民币)(人民币)贷:货币兑换(汇卖价)贷:货币兑换(汇卖价)(人民币)(人民币)借:货币兑换(汇卖价)借:货币兑换(汇卖价)(外币)(外币)贷:
12、贷:科目科目 (外币)(外币)第第八八章章 外外汇汇业业务务的的核核算算第第二二节节 外外汇汇买买卖卖的的核核算算【例例8282】某进出口公司要求从其账户中汇出购买进口某进出口公司要求从其账户中汇出购买进口货物货款货物货款1 0001 000美元,当日美元卖出价为美元,当日美元卖出价为827.19827.19。银行编制会计分录为:银行编制会计分录为:借:吸收存款借:吸收存款活期存款(活期存款(进出口公司户)进出口公司户)CNCN¥8 271.908 271.90 贷:货币兑换(卖出价贷:货币兑换(卖出价827.19827.19)CNCN¥8 271.908 271.90借:货币兑换(卖出价借:
13、货币兑换(卖出价827.19827.19)US$1000US$1000 贷:吸收存款贷:吸收存款汇出汇款汇出汇款 US$1000US$1000金融企业会计第二篇第二篇 商业银行业务核算商业银行业务核算三、外汇买卖的核算三、外汇买卖的核算(三)套汇的核算(三)套汇的核算 套汇是以一种外汇兑换成另一种外汇的外汇买卖套汇是以一种外汇兑换成另一种外汇的外汇买卖行为。行为。进行会计核算时,对收入的一种外币按买入价折进行会计核算时,对收入的一种外币按买入价折成人民币,然后将折合的人民币按另一种外币的卖出成人民币,然后将折合的人民币按另一种外币的卖出价折算出另一种外汇金额,并填制货币兑换套汇传票。价折算出另
14、一种外汇金额,并填制货币兑换套汇传票。会计分录为:会计分录为:第第八八章章 外外汇汇业业务务的的核核算算第第二二节节 外外汇汇买买卖卖的的核核算算金融企业会计第二篇第二篇 商业银行业务核算商业银行业务核算三、外汇买卖的核算三、外汇买卖的核算借:借:科目科目 (买入外币)(买入外币)贷:货币兑换(汇买价)贷:货币兑换(汇买价)(买入外币)(买入外币)借:货币兑换(汇买价)借:货币兑换(汇买价)(人民币)(人民币)贷:货币兑换(汇卖价)贷:货币兑换(汇卖价)(人民币)(人民币)借:货币兑换(汇卖价)借:货币兑换(汇卖价)(卖出外币)(卖出外币)贷:贷:科目科目 (卖出外币)(卖出外币)第第八八章章
15、 外外汇汇业业务务的的核核算算第第二二节节 外外汇汇买买卖卖的的核核算算【例例8383】某客户将美元现金某客户将美元现金3 0003 000元到某银行要求兑换元到某银行要求兑换成日元,当天美元的现钞买入价为成日元,当天美元的现钞买入价为821.50821.50,日元的卖出,日元的卖出价为价为7.49377.4937。第一步:将美元现金折算成人民币第一步:将美元现金折算成人民币 US$3 000821.50US$3 000821.50CNCN¥24 64524 645第二步:将人民币折算成日元第二步:将人民币折算成日元CNCN¥24 6457.493724 6457.4937JPJP¥328 8
16、76 328 876 借:库存现金借:库存现金 US$3 000US$3 000 贷:货币兑换贷:货币兑换 US$3000US$3000借:货币兑换(钞买价借:货币兑换(钞买价821.50821.50)CNCN¥24 645 24 645 贷:货币兑换(卖出价贷:货币兑换(卖出价7.49377.4937 )CNCN¥24 64524 645借:货币兑换借:货币兑换 JPJP¥328 876328 876 贷:库存现金贷:库存现金 JPJP¥328 876328 876第第三三节节 外外汇汇存存款款业业务务的的核核算算第第八八章章 外外汇汇业业务务的的核核算算金融企业会计第二篇第二篇 商业银行业
17、务核算商业银行业务核算一、外汇存款的概念与种类一、外汇存款的概念与种类外外汇汇存存款款 概念概念种类种类单位和个人将其所持有的外汇资单位和个人将其所持有的外汇资金存入银行,并在以后随时或于金存入银行,并在以后随时或于约定期限支取的一种存款。约定期限支取的一种存款。按存款对象按存款对象 按存入资金形态按存入资金形态 按存款期限按存款期限 单位外汇存款单位外汇存款 个人外汇存款个人外汇存款 现汇存款现汇存款 现钞存款现钞存款 活期外汇存款活期外汇存款 定期外汇存款定期外汇存款 金融企业会计第二篇第二篇 商业银行业务核算商业银行业务核算二、单位外汇存款的核算二、单位外汇存款的核算(一)单位活期外汇存
18、款的核算(一)单位活期外汇存款的核算1 1存入款项的核算存入款项的核算(1 1)单位以外币现钞存入现汇户)单位以外币现钞存入现汇户存入时,存折户填制存款凭条;支票户填制交存入时,存折户填制存款凭条;支票户填制交款单。因单位外汇存款只有现汇户,故应通过货币款单。因单位外汇存款只有现汇户,故应通过货币兑换科目进行钞买汇卖处理。银行应以当日的现钞兑换科目进行钞买汇卖处理。银行应以当日的现钞买入牌价和现汇卖出牌价折算成外汇入账。其会计买入牌价和现汇卖出牌价折算成外汇入账。其会计分录为:分录为:第第三三节节 外外汇汇存存款款业业务务的的核核算算第第八八章章 外外汇汇业业务务的的核核算算金融企业会计第二篇
19、第二篇 商业银行业务核算商业银行业务核算借:库存现金借:库存现金 (外币)(外币)贷:货币兑换(钞买价)贷:货币兑换(钞买价)(外币)(外币)借:货币兑换(钞买价)借:货币兑换(钞买价)(人民币)(人民币)贷:货币兑换(汇卖价)贷:货币兑换(汇卖价)(人民币)(人民币)借:货币兑换(汇卖价)借:货币兑换(汇卖价)(外币)(外币)贷:吸收存款贷:吸收存款活期外汇存款(活期外汇存款(户)户)(外币)(外币)(2 2)直接以国外汇入汇款或国内汇款存入,)直接以国外汇入汇款或国内汇款存入,应根据结算专用凭证办理存入核算。应根据结算专用凭证办理存入核算。二、单位外汇存款的核算二、单位外汇存款的核算第第三
20、三节节 外外汇汇存存款款业业务务的的核核算算第第八八章章 外外汇汇业业务务的的核核算算金融企业会计第二篇第二篇 商业银行业务核算商业银行业务核算以汇入原币种存入时,会计分录为:以汇入原币种存入时,会计分录为:借:港澳及国外联行往来(全国联行外汇往来)借:港澳及国外联行往来(全国联行外汇往来)(外币)(外币)贷:吸收存款贷:吸收存款活期外汇存款(活期外汇存款(户)户)(外币)(外币)汇入币种与存入币种不同时,通过套汇处理,汇入币种与存入币种不同时,通过套汇处理,会计分录为:会计分录为:借:港澳及国外联行往来(全国联行外汇往来)(甲外币)借:港澳及国外联行往来(全国联行外汇往来)(甲外币)贷:货币
21、兑换(汇买价)贷:货币兑换(汇买价)(甲外币)(甲外币)借:货币兑换(汇买价)借:货币兑换(汇买价)(人民币)(人民币)贷:货币兑换(汇卖价)贷:货币兑换(汇卖价)(人民币)(人民币)借:货币兑换(汇卖价)借:货币兑换(汇卖价)(乙外币)(乙外币)贷:吸收存款贷:吸收存款活期外汇存款(活期外汇存款(户)户)(乙外币)(乙外币)二、单位外汇存款的核算二、单位外汇存款的核算第第三三节节 外外汇汇存存款款业业务务的的核核算算第第八八章章 外外汇汇业业务务的的核核算算金融企业会计第二篇第二篇 商业银行业务核算商业银行业务核算二、单位外汇存款的核算二、单位外汇存款的核算2 2支取款项的核算支取款项的核算
22、 支取时,存折户填写取款凭条;支票户填写支支取时,存折户填写取款凭条;支票户填写支票,加盖预留印鉴;若通过汇出或国内外联行划出票,加盖预留印鉴;若通过汇出或国内外联行划出款项等方式办理现汇取款,则使用有关结算凭证、款项等方式办理现汇取款,则使用有关结算凭证、联行报单等办理取款手续。联行报单等办理取款手续。(1 1)支取外币现钞,通过套汇处理,会计分录为:)支取外币现钞,通过套汇处理,会计分录为:借:吸收存款借:吸收存款活期外汇存款(活期外汇存款(户)户)(外币)(外币)贷:货币兑换(汇买价)贷:货币兑换(汇买价)(外币)(外币)第第三三节节 外外汇汇存存款款业业务务的的核核算算第第八八章章 外
23、外汇汇业业务务的的核核算算金融企业会计第二篇第二篇 商业银行业务核算商业银行业务核算二、单位外汇存款的核算二、单位外汇存款的核算借:货币兑换(汇买价)借:货币兑换(汇买价)(人民币)(人民币)贷:货币兑换(钞卖价)贷:货币兑换(钞卖价)(人民币)(人民币)借:货币兑换(钞卖价)借:货币兑换(钞卖价)(外币)(外币)贷:库存现金贷:库存现金 (外币)(外币)支取外币现钞与存入外汇币种不同时,同样通支取外币现钞与存入外汇币种不同时,同样通过套汇处理,会计分录略。过套汇处理,会计分录略。(2 2)支取原币汇往境外或国内异地,收到单位提交)支取原币汇往境外或国内异地,收到单位提交的汇款申请书,经审核无
24、误后办理转账。其会计分的汇款申请书,经审核无误后办理转账。其会计分录为:录为:第第三三节节 外外汇汇存存款款业业务务的的核核算算第第八八章章 外外汇汇业业务务的的核核算算金融企业会计第二篇第二篇 商业银行业务核算商业银行业务核算二、单位外汇存款的核算二、单位外汇存款的核算借:吸收存款借:吸收存款活期外汇存款(活期外汇存款(户)(外币)户)(外币)贷:贷:科目科目 (外币)(外币)另收汇费,原则上收取人民币,也可以是等值另收汇费,原则上收取人民币,也可以是等值外币。外币。支取外汇与存入外汇不同时,通过套汇处理,支取外汇与存入外汇不同时,通过套汇处理,会计分录略。会计分录略。(3 3)支取存款兑取
25、人民币现金,会计分录为:)支取存款兑取人民币现金,会计分录为:借:吸收存款借:吸收存款活期外汇存款(活期外汇存款(户)(外币)户)(外币)贷:货币兑换(汇买价)贷:货币兑换(汇买价)(外币)(外币)借:货币兑换(汇买价)借:货币兑换(汇买价)(人民币)(人民币)贷:库存现金贷:库存现金 (人民币)(人民币)第第三三节节 外外汇汇存存款款业业务务的的核核算算第第八八章章 外外汇汇业业务务的的核核算算金融企业会计第二篇第二篇 商业银行业务核算商业银行业务核算二、单位外汇存款的核算二、单位外汇存款的核算3 3利息的计算与核算利息的计算与核算 资产负债表日,商业银行对吸收的单位活期外资产负债表日,商业
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