对加强中小企业内部控制的思索-学位论文.doc

分类号：分类号：单位代码：单位代码：12126 6 密密 级：级：一般一般 学学 号：号：10501050411024041411024041 本科毕业论文（设计）本科毕业论文（设计）题题 目：目：对加强中小企业内部控制的思索对加强中小企业内部控制的思索 专专 业：业：会计学会计学 姓姓 名：名：雷雷 旺旺 指导教师：指导教师：李李 瑜瑜 职职 称：称：教教 授授 答辩日期：答辩日期：2015.52015.5 延安大学学士学位论文原创性声明延安大学学士学位论文原创性声明 本人郑重声明：所呈交的学位论文，是本人在指导教师的指导下，独立进行研究所取得的成果。除文中已经注明引用的内容外，本论文不含任何其他个人或集体已经发表或撰写过的作品成果。对本文的研究作出重要贡献的集体和个人，均已在文中以明确方式标明。本人完全意识到本声明的法律结果由本人承担。作者签名：日期：关于论文使用授权的说明关于论文使用授权的说明 学位论文作者完全了解延安大学有关保留和使用学位论文的规定，本科生在校攻读学士学位期间论文工作的知识产权单位属延安大学，学生公开发表须经指导老师同意。学校有权保留并向国家有关部门或机构送交论文的复印件，允许学位论文被查阅和借阅；学校可以公布学位论文的全部或部分内容，可以允许采用影印、缩印或其它复制手段保存、汇编学位论文。保密论文注释：本学位论文属于保密范围，在 2 年解密后适用本授权书。非保密论文注释：本学位论文注释：本学位论文不属于保密范围，适用本授权书。作者签名：日期：指导老师签名：日期：目录 一、文献综述一、文献综述.2（一）国外研究.2（二）国内研究.2 二、企业内部控制的必要性二、企业内部控制的必要性.2 三、中小企业内部控制现状及问题三、中小企业内部控制现状及问题.3（一）对内部控制认识不足.3（二）内部控制制度不完善及执行力不够.4（三）会计信息质量不高，缺乏内部审计监督.4（四）企业文化不健全，缺乏内部控制执行环境.4（五）信息系统与沟通不畅.5（六）风险评估意识薄弱.5 四、中小企业内部控制存在问题的原因四、中小企业内部控制存在问题的原因.5（一）企业管理者素质差.5（二）不具备科学的内部控制观念.6（三）内部控制的成本效益.6（四）内部控制执行力度不够.6 五、解决中小企业内部控制的对策五、解决中小企业内部控制的对策.6（一）提高管理层对内部控制的认识和重视.6（二）加强内部控制的建立.6（三）完善监督体系.7（四）加强企业的文化建设.8（五）加强信息系统与沟通.8 六、结语六、结语.9 参考文献.10 谢谢 辞辞.11 1 对加强中小企业内部控制的思索 摘要摘要：互联网的出现，市场出现了大量的机会，同时市场的竞争日趋激烈，在这种情况下中小企业面临着巨大的挑战。此时，内部控制显得尤其重要。本文阐述了内部控制对于中小企业的重要意义、现状及问题，并对出现的问题做出了相应的对策。关键字关键字：中小企业；内部控制；对策 Small and medium enterprises to strengthen internal controls thinking Abstract:The advent of the Internet,the market there has been a lot of opportunities,but the increasingly fierce competition in the market,in this case Small and medium enterprises face enormous challenges.In this case,the internal control is particularly important.This paper describes the internal control importance for Small and medium enterprises,current situation and problems,and the problems to make the appropriate countermeasures.Keywords:Small and medium enterprises;Internal Control;Countermeasure 2 引言：随着改革开放，我国的中小企业伴随着经济的快速增长，如雨后春竹般涌现市场，然而这些中小企业能真正存活的并发展壮大的屈指可数，这便给我们枪响了警钟。在我国中小企业呈现出规模小、生命周期短、制度不完善等特点，具体表现为：在资金管理方面，企业经营者未对借入资金方没有做出信用评估和投资调查，致使借出资本出现坏账；在长期投资方面，管理者出现投资不科学，出现投资集中和投资随意的现象；在有形资产方面，管理不严格，被盗被毁，化公为私，损失严重等等。上列问题的其中一个原因就是对内部控制的疏忽、不重视。内部控制的内容有：组织架构、岗位责任、业务流程、处理手续、检查标准、人员素质、社会责任、企业文化、内部审计；内部控制五要素为：控制环境、风险评估过程、信息系统与沟通、控制活动及控制的监督。内部控制是贯穿于企业的整个过程、各个部门，做好内部控制对于中小企业起着攸关重要的作用。一、文献综述 （一）国外研究 从世界范围来看，美国内部控制评价的发展历史最悠久、最有代表性，值得我们借鉴。从 1912 年罗伯特蒙哥马利在审计一理论与实践一书中开始，美国初步认识到了内部控制的重要性，到 2007 年发布审计准则第 5 号与财务报表审计整合的财务报告内部控制审计，美国将内部控制审计作为与财务报表审计同等重要的一种新审计业务。其发展大体经历三个阶段：(1)财务报表审计中的内部控制评价阶段；(2)财务报告内部控制审核阶段；(3)财务报告内部控制审计阶段。（二）国内研究 李心合指出现代企业内部控制机构要了解内部控制要素，从而改变价值观念适应环境的变化，促使企业高速运转。丁友刚、胡兴国和谢志华分析了内部控制和风险管理的关系，指出了内部控制将扩展为更广泛的风险管理。在美国，对内部控制的推动力量是政府部门及监督机构，他们始终围绕的是财务报表的可靠度，而不是真正的内部控制；在我国，由于法律等关系内部控制没有得到足够的重视，对其研究只是停留在会计审计方面。对企业的内部控制的法律法规也是侧重大型企业，对中小企业的内部控制侧重度有限，并对内部控制没有做出具体的建议。二、企业内部控制的必要性 1、加强企业内部控制制度是建立现代企业制度的内在发展的需求。从目前发展状况看,中小企业发展到一定规模后,企业的资金、人员、市场等发展到了一定的规模,企业的机构设置、财务管理水平和人力资源的配备等方面不能满足企业进一步发展的需要,出现了企业资金、人员失控现象,这样的失控往往导致企业的崩溃。从严管理企 3 业,实现管理创新,使传统的管理模式向现代企业管理过渡,加强内部控制制度建设是建立现代企业制度的内在要求。2、宽松的体制为现代化的管理提供了可能,为内控制度的建立和有效实施创造了条件。根据党的十五届四中全会决议:到2010年使大多数国有企业建立比较完善的现代企业制度,健全决策、执行和监督体系,使企业成为自主经营、自负盈亏的法人实体和市场主体。这些决议的提出,为现代企业管理的实施、内控制度的建设创造了条件、提供了可能。在社会化大生产中,内部控制作为企业生产经营活动的自我调节和自我制约的内在机制,处于企业中枢神经系统的重要位置。企业规模越大,其重要性越显著。可以说,内部控制的健全与否,是单位经营成败的关键。3、加强企业内部控制制度是实现企业可持续发展的现实需要。随着现代企业大企业、大集团战略的实施，企业内部结构和外部环境发生巨大变化，企业管理层次不断复杂化，内控范围进一步扩大。而企业管理以财务管理为基础，财务管理以资金管理为重点，企业内控乏力、管理失控，一旦资金链出现问题，将在很大程度上影响企业可持续发展，有的甚至发生一夜之间轰然坍塌的巨变。例如：雷曼兄弟，它本身企业资本不足，常会依赖债券市场和银行间拆借市场来满足长期资金的需求,公司管理层为了实现短期利益,乐于接受风险,但未能通过有效的内部控制进行风险管理,从而外部经济环境不稳定时,无法有效地规避风险，在无法承受时，只有宣布破产。因此，加强内部控制，无论是对企业现实发展还是长远发展，都具有十分重要的意义。4、完善企业内部控制可以控制企业内部腐败。作为企业，内部控制制度是企业各项管理工作的基础，是企业健康有序发展的基础。可以说：“控制则强、失控则乱、无控则亡”，绝对不能把内部控制当作可有可无的一纸空文。没有内部控制，由于道德和诚信的维系，可能一时不会出纰漏但出了问题必定是内部控制的失控。这些触目惊心的经济犯罪之所以能够发生在很大限度上与内部控制的缺失、失控有关。如果企业有严密的内部控制制度，并能够切实贯彻执行，那么我们相信犯罪分子就难以得逞。三、中小企业内部控制现状及问题 （一）对内部控制认识不足 中小企业的管理层由于管理理念的原因，认为企业的重点在给企业创造财富，只有生产部门才是企业的重要部门，形成了重生产轻管理的不良现象。这导致管理者对内部控制出现了认识的偏差，忽视了内部控制对于企业的重要意义，一味的只是追求经济利益。而有些管理者有内部控制的意识，但是认为内部控制只是控制部门的事。由内部控制部门来做好企业的全部规章制度的建设，忽略了内部控制是贯穿于企业的全部部门、全部人员进行自我约束、相互制约的工作。并内部控制首先是管理者的职 4 责。更甚至有些管理者认为企业的制度有一大堆内部控制就算完善，完全把内部控制与企业规章制度混为一谈。（二）内部控制制度不完善及执行力不够 许多中小企业出现了内部控制制度不完善现象，具体表现为：一是，有相当一部分企业根本没有内部控制制度的建立，认为企业的规章制度就是内部控制。二是，相当一部分企业度内部控制严重不重视，内部控制制度严重残缺，不切合实际，更有甚者压根没有成文的内部控制规章制度。三是，内部控制制度滞后，现在，经济的全球化的形成，互联网的迅速发展，电子商务的出现，电算化的广泛普及，这使得内部控制面临了新的问题，旧的内部控制的不适应新的需求。而中小企业的内部控制还是按照原来的实行进行，缺乏适应性。内部控制不是建立的完事了，而是重在有效的实施。不少中小企业虽然建立了内部控制，但是内部控制只是写在纸上，没有得到有效的实施，只是“纸老虎”。内部控制的建立只是用来应付检查，而不管其能否得到有效的实施。使内部控制流于形式，失去了其严肃性和实用性。今年，一些大型国有企业的高级管理层利用职务之便，利用国家的资产对外进行投资，收益不入账，卷款外逃；部分国有企业部门建立“小金库”等现象，都是内部控制执行力不够的表现。（三）会计信息质量不高，缺乏内部审计监督 许多中小企业没有聘请专门的会计对账务进行核算，企业账务的核算、票据的处理及存档、税收利润的核算等都由不坐班会计每月月末或分两次做账。不坐班会计师由于不是企业员工，不受企业制度的约束，对企业账务不用承担太多的责任。其在对账务进行处理时会出现账务处理不准确，对账不仔细的现象。部分中小企业虽然有专职的会计人员，但是由于会计人员专业知识参差不齐，思想各有所异，对继续学习、政策的变化、准则有不同程度的掌握。内部审计作为内部控制的重要一员，它对企业起着至关重要的作用，它是企业提高经营管理效力，增加企业经营效益的自我需求。但是，纵观我国中小企业的内部审计情况，能够真正做到进行内部审计并履行其做应有职能的企业屈指可数。有的企业压根没有设立内部审计部门；有的企业内部审计职能被财务部门取代，这就是自己审查自己，只是一种形式；有的企业内部审计活动完全按照管理者的旨意进行，根本没有得到有效的工作；有的企业内部审计形同虚设，只是有一个空位置，根本没有进行内部审计工作。（四）企业文化不健全，缺乏内部控制执行环境 企业文化是企业长期的生产、经营活动所形成的具有企业特色的精神文化，是企业发展的目标和牵动力。企业文化对企业员工有一定的引导作用，对企业员工有一定 5 的凝聚力，对企业员工有一定的约束作用。绝大多数的中小企业还尚未完成对企业文化的建立，对员工的培训较少，领导者与员工的交流较少，无法形成共同的认识。各部门之间的交流、合作较少，没有形成良好的内部控制氛围和较强的凝聚力。在这样的环境下，管理者制定出的规章制度，由于执行力不够，使得企业的内部控制不能得到有效地发挥其作用。（五）信息系统与沟通不畅 信息系统是指通过一定程序对企业的业务流程与管理活动进行识别、收集、处理、报告和分析评价，信息的质量对管理层能否及时作出适当的经营管理决策具有重大影响。沟通是通过一定的渠道或方式，进行的信息交流的方式。我国绝大数中小企业忽视了沟通的建立与信息系统的管理。1.信息系统与沟通机制不健全。目前我国大部分中小企业内部沟通职责不明确、不完善，相对较弱的激励和约束机制，沟通问题没有得到高度重视。往往造成部门之间、员工之间、员工与部门之间的相互隔阂，各行其是步调紊乱。2.信息系统与沟通基础薄弱。尽管许多中小企业领导者有良好的做好沟通工作的愿望，但由于企业内部充满矛盾，积怨太深，使沟通只是在表而上，既不能人情人理，更谈不上推心置腹，流于形式，效果不佳。3.信息系统与渠道不畅通。当前诸多中小企业，各项工作都由管理者一个人说了算。老板与员工很难见面，相互之间的交流微乎其微。造成不仅上情下达难，而且下情上传更难。长此以往，致使老板与员工、员上与员工之间形成隔阂，阻碍了沟通渠道的畅通。（六）风险评估意识薄弱 中小企业的管理者风险意识相当薄弱，在决策时只是评鉴自己的主观意识和个人经验进行。缺乏风险评估机制，只是在遇到问题才意识到风险评估机制的重要性并临时加强措施来应对风险。风险评估机制是企业为了实现企业的经营战略目标，在发展自己的经营业务或采购、生产、销售和融资等计划时，以科学的发展方法的观念为指导，树立风险预测、管理的机制。中小企业大部分没有风险评估机制来对经济业务进行风险管理，因而导致决策失误。四、中小企业内部控制存在问题的原因 （一）企业管理者素质差 企业的管理者的管理素质差，没有风险管理意识。目前我国的很多中小企业都是从家庭作坊做起，其有丰富的生产经验，但是在行政管理和经济管理方面，有严重的不足。更不具备对内部控制的认知能力，也无法认识到内部控制对风险管理的重要作用。在管理决策时常表现出主观性太强、随意和盲目，甚至出现徇私舞弊的现象。6 （二）不具备科学的内部控制观念 许多中小企业是从家庭作坊做起，对企业的生产、销售、采购等方面有着丰富的经验，从而使管理层形成了这样的思维模式。在重生产的同时忽视了管理的重要性。有着这种思维模式的中小企业对内部结构的重视程度也是不够的。在人员聘请的时候会出现工作人员道德水平和业务素质底下，以至于在管理水平上出现管理方式不当，对内部控制的完整建立和执行有相当程度的制约力。（三）内部控制的成本效益 内部控制涉及企业的各个部门，每一个步骤，是一套科学规范的管理制度。但是，由于内部控制涉及到了方方面面，所需要投入大量的资本。一部分中小企业管理者认为进行内部控制所带来的效益远不及进行内部控制所投入的资本。即使建立了内部控制也不具备很强的操作性。内部控制对规模较小的企业来说初看其作用不大，但是从长远利益出发，内部控制对企业的发展起到相当重要的作用。（四）内部控制执行力度不够 在我国，许多中小企业内部控制太随意，内部控制的建立也只是进行一个大概的概述。相当多数的中小企业建立了内部控制，但是内部控制的执行力度不够，内部控制的建立只是为了应付检查。在遇到问题的时候内部控制也只是流于形式。内部控制的实际效用和根本目标根本没有达到。五、解决中小企业内部控制的对策 （一）提高管理层对内部控制的认识和重视 企业的内部控制能否有效的实施，更重要的是看管理者的态度。如果管理者对内部控制得到足够的重视，就会在内部控制工作上进行大力支持，并以身作则。企业管理者对内部控制的建立及内部控制制度的重要性、必要性的认识，是加强内部控制的关键。首先要加强企业管理者对内部控制的重要性、必要性及职工的职业道德教育和内部控制的学习。其次，在控制水平上，进行“精、细、准、严”。精既是好，把内部控制做到最好，最优；细既是细致，把内部控制做到各个可能涉及的细节；准既是准确，体现在信息的准确表达，判断准确，抉择准确；严既是严格，做到偏差最小，认真到位。从一些好的单位来看，内部控制能得到有效实施，发挥其真正的职能，都是得到了管理者的足够重视。因此，管理层对内部控制的认识和重视是企业内部控制发挥效力的重要条件。（二）加强内部控制的建立 内部控制的建立的目的是取得确定的管理目标，促进企业的业务有秩序和有效率地进行，保证资金的安全、会计记录的可靠和及时地提供准确的财务资料。内部控制对于企业和管理层的意义在于：保证国家的方针、政策和财经法规在企业内部的贯彻 7 执行；保证企业内部经营决策和规章制度的正确落实；保证会计资料的真实性和正确性；保证财务活动的合法性和有效性；维护财产物资的安全性和完整性；保证各项经营活动的正常、有效进行。对于中小企业做好内部控制应从以下几点入手：1、加强岗位责任制。岗位责任的制定应做到“事事有人管，人人有专责，办事有标准，工作有检查”使各级人员都能在其位、谋其政。岗位责任的设置也应贯彻相互牵制的原则，既要对不相容职务实行分离，以使不同的岗位之间形成一种相互检查、相互制约的关系，又要对个别人员的职务进行定期轮换，以增强对每项职务的全面复核。2、加强人力资源管理。人员素质是决定内部控制的重要因素。对人员素质有两方面的要求：一是人员知识水平、业务技能的规定；二是人员思想品德、道德修养的要求。为提高人员素质，企业应加强人力资源管理，制定合理的人力资源引进、开发、使用、培训、考核、激励、退出管理，全面提升企业的核心竞争力。3、强化内部审计。内部审计作为企业为监督、评价和鉴证财务信息及经营管理活动而专门设立的旨在增加企业价值的独立的职能机构。其在工作中不仅有以上职能，也具有控制的功能，它既要检查和评价其他各项内部控制的质量和效果，是对内部控制的再控制。因此，企业应充分认识到内部审计在内部控制的特殊地位和作用，并通过强化内部审计进一步加强和完善企业的内部控制，使之与其他各项内部控制共同合理保证实现企业内部控制的各项目标。为了发挥内部审计的作用，应做到加强内部审计的行业自律和引导及赋予内部审计足够的权利，并对内部审计机构实施监督。（三）完善监督体系 完善政府法律监督体系。完善企业内控制度的外部法治环境，对建立和完善内控制度具有强大的推动作用。虽然政府已颁布一系列法规条例来约束企业行为，但目前国家制定的内部控制规范大体上是针对大企业和上市公司的，基本上没有考虑中小企业的特殊需求，对中小企业的法律规范还是不够全面，存在漏洞。目前关于企业内控建设规定散见于公司法、证券法、会计法、破产法及刑法等法律法规，没有构成完整、严密的法律体系，还存在着违法奖罚不清、惩处力度过小过轻、监管成本高等问题，为此应大力完善内控建设的外部法治环境逐渐完善企业内部控制法律体系，或推进公司法、证券法等相关法律的修订和完善，对企业内部控制加强外部监管，指导企业内部控制的实践。完善社会监督体系。社会监督也是监督企业内部控制情况的重要措施。社会监督范围广、覆盖面大，可以从不同方面起到监督的作用。注册会计师、媒体和个人都可以从各自的角度监督企业行为提出企业完善内控的方法。要完善社会监督体系，就要规范注册会计师行业，提高注册会计师的执业能力和道德素养，如实审计如实报告，8 提高社会监督的专业性。媒体要有职业操守，如实报道，对于不符合内控标准的问题要如实曝光保证民众和其他利益相关方的知情权和话语权，不能包庇纵容；对于信誉佳、内部控制得力的企业应如实宣传。（四）加强企业的文化建设 企业文化是企业在经营管理过程中创造的具有本企业特色的精神财富的总和，是一个企业的灵魂。良好的企业文化有助于在企业职工中形成向心力，保障内部控制制度得以顺利实施。中小企业应加强自身的文化建设，建立符合中小企业自身发展的企业文化。1、建立内部约束机制。企业的员工，尤其是企业的管理层必须进行自我约束。内部控制的约束机制应包括：自律、自省和自控。自律就是指企业在其自身的成长当中必须严格规范自己的行为。自省就是指企业应定时或不定时地对自身的经营行为和发展状况进行反省。自控就是指企业在遇到危机或其他影响企业发展的问题时，应排除一切干扰，始终坚持自身既定的战略目标。2、建立内部激励机制。首先，建立收入报酬激励机制。收入报酬激励可以使管理者和员工的个人收益与企业的经营效益紧密结合，一方面，产生一定的自我约束机制；另一方面，可调动员工的生产积极性。其次，可通过精神鼓励满足管理者和员工的成就感，使其享受企业和自身的成功，从而形成积极向上的动力。最后，建立和完善管理者的考核晋升制度。定期对企业的经营业绩做出评价，并以此作为奖优罚劣的重要依据，保持企业人员的活力。3、注重管理哲学和文化建设。企业管理层的经营风格和管理哲学，包括企业的管理方式、对待风险的态度、对外部环境变化的反应、对内部控制重要性的认识等等。它直接影响着内部控制的实施情况和成效。管理层必须坚持高质量的管理，注重管理的实效，严格执行管理制度、标准和程序。4、培养企业员工尤其是管理层的诚信和价值观。诚信和道德价值观影响着内部控制的其它要素。内部控制的建立和健全无法超越制定、管理和监督企业活动的管理人员的诚信和道德价值观水平。对于企业来讲，领导者和管理者的诚信和价值观尤为重要，因为他们的行为和举止影响着企业员工的行为举止。他们的诚信和价值观对全体员工起到榜样和示范的作用。因此，他们要自觉遵守道德规范，引导员工形成正确的道德价值观，提升企业的信誉。（五）加强信息系统与沟通 良好的信息系统与沟通有助于提高内部控制的效率和效果。企业须按某种形式及在某 9 个时间之内，辨别、取得适当的信息，并加以沟通使员工顺利履行其职责。信息系统不仅处理企业内部所产生的信息，同时也处理与外部的事项、活动及环境等有关的信息。充分、及时的沟通有助于管理当局了解经营活动存在的问题，客观地评价各部门的工作，迅速采取有效的管理措施来保证企业经营活动的健康运行。中小企业由于规模较小、报告层次较少，可能比大型企业更容易实现有效的沟通建立的信息系统和沟通可能不需要和大型企业一样正式和复杂，管理层可能会更多地参与日常经营管理活动，不需要很多书面的政策和程序指引，但一些必要的机制必须建立。1、健全信息系统与沟通机制。这是做好中小企业内部沟通工作的根本。因此，应从健全信息系统，完善沟通制度入手，扎实做好信息系统与沟通工作。首先在企业内部设立一个专门的机构，使企业内部沟通步入制度化、规范化的轨道。其次采用纵向直接沟通，即会议沟通。通过员工代表大会，由企业领导向员工报告年度目标和任务，明确发展方向，帮助员工树立信心。2、营造和谐气氛，奠定沟通基础。企业内部良好人际关系的建立，来源于和谐的气氛和密切的沟通。中小企业管理者，利用其优势，重视人际关系，掌握如何与上级、下级、同事、供应商和顾客等进行有效的沟通，以密切上下级和同事间的良好互动关系拓展扎实的人际网络，尤其是善于与员工沟通，形成良好、和谐的气氛。只有这样，企业才能团结一致，形成有凝聚力的团队。3、丰富企业文化。拓宽沟通渠道。企业文化是企业在长期的生产经营活动中创造的物质财富和精神财富的总和，是凝聚企业员工思想，协调员工行为并为员工所认同的价值取向和道德规范，是做好企业内部沟通工作的重要手段、形式和载体之一。要创建丰富的企业文化，应侧重抓好两个方面的工作。一是培育企业精神，把员工的心灵集中到企业精神之中，使沟通理性化。企业精神是企业文化灵魂，是全体员工上下沟通的结晶。通过企业精神的培育光大，使员工对企业目标产生认同感、责任感、使命感，激励员工个人自觉以组织目标为奋斗目标，以良好的精神面貌、愉快的心情、自觉的行动为企业做贡献。二是要开展丰富的文体活动。这不仅是培育团队精神的重要载体。而且已成为密切员工上下、左右关系、形成企业向心力的有力补充。六、结语 在竞争激烈的经济环境下,中小企业既面临着机遇又面临着挑战,而内部控制是否完善，将影响企业在经济浪潮中的地位。所以,中小企业要发展壮大,必须解决内部控制问题，针对本企业现状建立和完善适合自己企业发展的内部控制对策。10 参考文献 1张龙平,陈作习,宋 浩.美国内部控制审计的制度变迁及其启示J.会计研究，2009,(2):75-80 2 刘天雄,杨凤凤.信息化环境下中小企业内部控制的问题研究J.内部控制，2013,(2):81-82 3和丽芬,柳叶青.中小企业内部控制执行力的保证条件N.郑州大学学报（哲学社会科学版），2006-9,(5）4武春梅.中小企业内部控制的建设问题研究J.前沿，2013,(7):141-144 5赵文秀,胡淑娟.对加强中小企业内部控制的看法J.财会月刊，2008,(4):23-24 6李俊林.关于强化中小企业内部控制的研究J.中小企业研究，2009，（10):232-234 7杨文缨.企业内部审计存在的问题与对策J.福建经纺，2006,(7):136-139 8许天祥.如何做好内部审计J.中国财政经济出版社，2006,(6):124-127 9陈敏.加强国有中小企业内部控制的几点思考J.内部控制，2014,(5):101-103 10彭展.浅析中小企业内部控制的现状、问题及对策J.经济论坛,2009,(6):125-126 11曹莉君.浅论中小企业内部控制的问题与对策J.科学咨询,2014,(9):57-59 12张晓花.内部控制文献综述J.理论探讨，2011,(7):284-285 11 谢 辞 感谢延安大学，给我学习的机会，在这四年让我健康快乐的成长。感谢我的各位老师传授我知识，感谢李瑜导师对我在写论文这段过程的指导，在我写论文的过程中，老师从选题指导、论文框架到细节修改，都给予我细致的指导，提出了宝贵的意见和建议，老师以严谨的求学的治学态度、高度的敬业精神、兢兢业业、孜孜以求的工作作风和大胆的创新进取精神对我产生重要影响。他渊博的知识、开阔的视野和明锐的思维给我深深的启迪。在此，我真诚的感谢老师在这几年给予我知识的传输和对我论文的指导。学生：雷旺 2015 年 5 月 号