10春电大高级财务会计形成性考核册参考答案.doc

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2010春《高级财务会计》形成性考核册参考答案《高级财务会计》第一次作业参考答案一、单项选择题 1．C 2．C 3．C 4．B 5．D 6．B 7．C 8．D 9．C 10．C 二、多项选择题 1．ABD 2．ABCE 3．ABC 4．BCD 5．ABCD 6．ABCDE 7．ABCD 8．ABCDE 9．AC 10．BCD 三、简答题（略）四、实务题 1、A公司的购买成本为180 000元，而取得B公司净资产的公允价值为138 000元，购买成本高于净资产公允价值的差额42 000元作为商誉处理。A公司应进行如下账务处理：借：流动资产 30 000 固定资产 120 000 商誉 42 000 贷：银行存款 180 000 负债 12 000 2、（1）编制A公司在购买日的会计分录借：长期股权投资 52500 000 贷：股本 15 000 000 资本公积 37 500 000 （2）编制购买方编制股权取得日合并资产负债表时的抵销分录计算确定合并商誉，假定B公司除已确认资产外，不存在其他需要确认的资产及负债，A公司计算合并中应确认的合并商誉：合并商誉＝企业合并成本－合并中取得被购买方可辨认净资产公允价值份额＝5 250－6 570×70%＝5 250－4 599＝651（万元）应编制的抵销分录：借：存货 1 100 000 长期股权投资 10 000 000 固定资产 15 000 000 无形资产 6 000 000 实收资本 15 000 000 资本公积 9 000 000 盈余公积 3 000 000 未分配利润 6 600 000 商誉 6 510 000 贷：长期股权投资 52 500 000 少数股东权益 19 710 000 3、（1）甲公司为购买方。（2）购买日为2008年6月30日。（3）计算确定合并成本甲公司合并成本＝2100＋800＋80＝2980（万元）（4）固定资产处置净收益＝2100－（2000－200）＝300（万元）无形资产处置净损失＝（1000－100）－800＝100（万元）（5）甲公司在购买日的会计处理借：固定资产清理 18 000 000 累计折旧 2 000 000 贷：固定资产 20 000 000 借：长期股权投资——乙公司 29 800 000 累计摊销 1 000 000 营业外支出——处置非流动资产损失 1 000 000 贷：无形资产 10 000 000 固定资产清理 18 000 000 营业外收入——处置非流动资产利得 3 000 000 银行存款 800 000 （6）合并商誉=企业合并成本-合并中取得的被合并方可辨认净资产公允价值份额＝2980－3500×80%＝2980－2800＝180（万元） 4、（1）对于甲公司控股合并乙公司业务，甲公司的投资成本小于乙公司可辨认净资产公允价值，应编制以下会计分录：借：长期股权投资 900 000 贷：银行存款 900 000 （2）甲公司在编制股权取得日合并资产负债表时，需要将甲公司的长期股权投资项目与乙公司的所有者权益项目相抵销。由于甲公司对乙公司的长期股权投资为900000元，乙公司可辨认净资产公允价值1000000元，两者差额100000元调整盈余公积和未分配利润,其中盈余公积调增10000元, 未分配利润调增90000元。应编制的抵销分录如下：借：固定资产 60 000 无形资产 40 000 股本 800 000 资本公积 50 000 盈余公积 20 000 未分配利润 30 000 贷：长期股权投资 900 000 盈余公积 10 000 未分配利润 90 000 甲公司合并资产负债表 2008年1月1日单位：元资产项目金额负债和所有者权益项目金额　银行存款 470000 短期借款 520000 　交易性金融资产 150000 应付账款 554000 　应收账款 380000 长期借款 1580000 　存货 900000 负债合计 2654000 长期股权投资 940000 股本 2200000 　固定资产 3520000 资本公积 1000000 　无形资产 340000 盈余公积 356000 其他资产 100000 未分配利润 590000 所有者权益合计 4146000 资产合计 6800000 负债和所有者权益合计 6800000 5、对B公司的投资成本=600000×90%=540000（元）应增加的股本=100000股×1元=100000（元）应增加的资本公积=540000－100000＝440000（元） A公司在B公司合并前形成的留存收益中享有的份额：盈余公积=B公司盈余公积110000×90%=99000（元）未分配利润=B公司未分配利润50000×90%=45000（元） A公司对B公司投资的会计分录：借：长期股权投资 540 000 贷：股本 100 000/资本公积 440 000 结转A公司在B公司合并前形成的留存收益中享有的份额：借：资本公积 144 000 贷：盈余公积 99 000/未分配利润 45 000 记录合并业务后，A公司的资产负债表如下表所示。A公司资产负债表 2008年6月30日单位：元资产项目金额负债和所有者权益项目金额现金 310000 短期借款 380000 交易性金融资产 130000 长期借款 620000 应收账款 240000 负债合计 1000000 其他流动资产 370000 股本 700000 长期股权投资 810000 资本公积 426000 固定资产 540000 盈余公积 189000 无形资产 60000 未分配利润 145000 所有者权益合计 1460000 资产合计 2460000 负债和所有者权益合计 2460000 在编制合并财务报表时，应将A公司对B公司的长期股权投资与B公司所有者权益中A公司享有的份额抵销，少数股东在B公司所有者权益中享有的份额作为少数股东权益。抵消分录如下：借：股本 400 000 资本公积 40 000 盈余公积 110 000 未分配利润 50 000 货：长期股权投资 540 000 少数股东权益 60 000 A公司合并财务报表的工作底稿下表所示：Ａ公司合并报表工作底稿 2008年6月30日单位：元项目Ａ公司Ｂ公司（账面金额）合计数抵销分录合并数借方贷方现金 310000 250000 560000 560000 交易性金融资产 130000 120000 250000 250000 应收账款 240000 180000 420000 420000 其他流动资产 370000 260000 630000 630000 长期股权投资 810000 160000 970000 540000 430000 固定资产 540000 300000 840000 840000 无形资产 60000 40000 100000 100000 资产合计 2460000 1310000 3770000 3230000 短期借款 380000 310000 690000 690000 长期借款 620000 400000 1020000 1020000 负债合计 1000000 710000 1710000 1710000 股本 700000 400000 1100000 400000 700000 资本公积 426000 40000 466000 40000 426000 盈余公积 189000 110000 299000 110000 189000 未分配利润 145000 50000 195000 50000 145000 少数股东权益 60000 60000 所有者权益合计 1460000 600000 2060000 1520000 抵销分录合计 600000 600000 《高级财务会计》第二次作业参考答案一、单项选择： 1．Ａ 2．C 3．C 4．B 5．C 6．Ａ 7．B 8．C 9．D 10．C 二、多项选择题１．ABCDE ２．ACD ３．ABCE ４．ABC 5．ABC ６．ABDE ７．AC ８．ABCDE ９．BD 10．ABC 三、简答题（略）四、业务题： 1、(1)2007年1月1日投资时：借：长期股权投资—Q公司 33 000 　贷：银行存款 33 000 2007年分派2006年现金股利1000万元：借：应收股利 800（1 000×80%）　贷：长期股权投资—Q公司 800 借：银行存款 800 　贷：应收股利 800 2008年宣告分配2007年现金股利1 100万元：应收股利=1 100×80%=880万元应收股利累积数=800+880=1 680万元投资后应得净利累积数=0+4 000×80%=3 200万元应恢复投资成本800万元借：应收股利 880 长期股权投资—Q公司 800 　贷：投资收益 1 680 借：银行存款 880 　贷：应收股利 880 （2）2007年12月31日按权益法调整后的长期股权投资的账面余额=（33 000-800）+800+4 000×80%-1000×80%=35 400万元。 2008年12月31日按权益法调整后的长期股权投资的账面余额=（33 000-800+800）+（800-800）+4000×80%-1000×80%+5000×80%-1100×80%=385万元。（3）合并抵消分录2007年抵销分录 1）投资业务借：股本 30000 资本公积 2000 盈余公积――年初 800 盈余公积――本年 400 未分配利润――年末 9800 （7200+4000-400-1000）商誉 1000(33000-40000×80%) 贷：长期股权投资 35400 少数股东权益 8600 [（30000+2000+1200+9800）×20%] 借：投资收益 3200 少数股东损益 800 未分配利润—年初 7200 贷：提取盈余公积 400 对所有者（或股东）的分配 1000 　未分配利润――年末 9800 2）内部商品销售业务借：营业收入 500（100×5）贷：营业成本 500 借：营业成本 80 [ 40×（5-3）] 贷：存货 80 3）内部固定资产交易借：营业收入 100 贷：营业成本 60 固定资产—原价 40 借：固定资产—累计折旧 4（40÷5×6/12）贷：管理费用 4 2008年抵销分录 1）投资业务借：股本 30000 资本公积 2000 盈余公积――年初 1200 盈余公积――本年 500 未分配利润――年末 13200 （9800+5000-500-1100）商誉 1000 (38520－46900×80％) 贷：长期股权投资 38520 少数股东权益 9380 [（30000+2000+1700+13200）×20%] 借：投资收益 4000 少数股东损益 1000 未分配利润—年初 9800 贷：提取盈余公积 500 　对投资者（或股东）的分配 1100 　未分配利润――年末 13200 2）内部商品销售业务 A 产品：借：未分配利润—年初 80 贷：营业成本 80 B产品借：营业收入 600 贷：营业成本 600 借：营业成本 60 [20×（6-3）] 贷：存货 60 3）内部固定资产交易借：未分配利润—年初 40 贷：固定资产--原价 40 借：固定资产——累计折旧 4 贷：未分配利润—年初 4 借：固定资产——累计折旧 8 贷：管理费用 8 2、（1)20×4～20×7年的抵销处理： 20×4年的抵销分录：借：营业收入 l20 贷：营业成本 100 固定资产——原价 20 借：固定资产——累计折旧 4 贷：管理费用 4 20×5年的抵销分录：借：未分配利润——年初 20 贷：固定资产——原价 20 借：固定资产——累计折旧 4 贷：未分配利润——年初 4 借：固定资产——累计折旧 4 贷：管理费用 4 20×6年的抵销分录：借：未分配利润——年初 20 贷：固定资产——原价 20 借：固定资产——累计折旧 8 贷：未分配利润——年初 8 借：固定资产——累计折旧 4 贷：管理费用 4 20×7年的抵销分录：借：未分配利润——年初 20 贷：固定资产——原价 20 借：固定资产——累计折旧 12 贷：未分配利润——年初 12 借：固定资产——累计折旧 4 贷：管理费用 4 （2)、如果20×8年末不清理，则抵销分录如下：借：未分配利润——年初 20 贷：固定资产——原价 20 借：固定资产——累计折旧 16 贷：未分配利润——年初 16 借：固定资产——累计折旧 4 贷：管理费用 4 （3)、如果20×8年末清理该设备，则抵销分录如下：借：未分配利润——年初 4 贷：管理费用 4 （4)、如果乙公司使用该设备至2009年仍未清理，则20×9年的抵销分录如下：借：未分配利润——年初 20 贷：固定资产——原价 20 借：固定资产——累计折旧 20 贷：未分配利润——年初 20 3、将上期内部应收账款计提的坏账准备抵销时：借：应收账款——坏账准备 40 000 贷：未分配利润——年初 40 000 将内部应收账款与内部应付账款抵销时：借：应付账款 500 000 贷：应收账款 500 000 将本期冲销的坏账准备抵销时：借：资产减值损失 20 000 贷：应收账款——坏账准备 20 000 《高级财务会计》第三次作业参考答案一、单项选择：１．D ２．D 3．A 4．B 5．D 6．B 7．C 8．A 9．A 10．D 二、多项选择题１．BCE ２．ABCD ３．AB ４． BC 5．ＢＣ６．ＡＣ７．ＣＤ８．ＡＢＤ９．AB 10．ABC 三、简答题（略）四、业务题： 1、（1）计算非货币性资产持有损益存货：未实现持有损益＝400 000 -240 000 = 160 000 已实现持有损益＝ 608 000-376 000 = 232 000 固定资产：设备和厂房未实现持有损益 = 134 400 – 112 000 = 22 400 已实现持有损益＝9 600 – 8 000 = 1 600 土地：未实现持有损益＝ 720 000 – 360 000 = 360 000 未实现持有损益 = 160 000 +22 400 + 360 000 = 542 400 已实现持有损益 = 232 000 + 1 600 = 233 600 （2）Ｈ公司2001年度以现行成本为基础编制的资产负债表。表１资产负债表（现行成本基础）金额：元项目 2××7年1月1日 2××7年12月31日现金 30 000 40 000 应收账款 75 000 60 000 其他货币性资产 55 000 160 000 存货 200 000 400 000 设备及厂房（净值） 120 000 134 400 土地 360 000 720 000 资产总计 840 000 1 514 400 流动负债（货币性） 80 000 160 000 长期负债（货币性） 520 000 520 000 普通股 240 000 240 000 留存收益（181 600）已实现资产持有收益 233 600 未实现资产持有收益 542400 负债及所有者权益总计 840 000 1 514 400 2、（1）、调整资产负债表相关项目货币性资产：期初数 = 900× 132/100 = 1 188 期末数 = 1 000 × 132 /132 = 1 000 货币性负债期初数 = （9 000 + 20 000） × 132/100 = 38 280 期末数 = （8 000 + 16 000）× 132/132 = 24 000 存货期初数 = 9 200 × 132/100 = 12 144 期末数 = 13 000 × 132/125 = 13 728 固定资产净值期初数 = 36 000 × 132/100 =47 520 期末数 = 28 800 × 132/100 = 38 016 股本期初数 = 10 000 × 132/100 =13 200 期末数= 10 000 × 132/100 =13 200 盈余公积期初数 = 5 000 × 132/100 = 6 600 期末数 = 6 600 + 1 000 =7 600 留存收益期初数 = （1 188 + 12 144 + 47 520） - 38 280 – 13 200 = 9 372 期末数 = (100+13728+38 016)-24 000-13 200 =15 544 未分配利润期初数 = 2 100 ×132/100 =2 772 期末数 = 15 544 -7 600 =7 944 （2）、根据调整后的报表项目重编资产负债表 M公司资产负债表（一般物价水平会计） 2××7年12月31日单位：万元项目年初数年末数项目年初数年末数货币性资产 1 188 1 000 流动负债 11 880 8 000 存货 12 144 13 728 长期负债 26 400 16 000 固定资产原值 47 520 47 520 股本 13 200 13 200 减：累计折旧 9 504 盈余公积 6 600 7 600 固定资产净值 47 520 38 016 未分配利润 2 772 7 944 资产合计 60 832 52 744 负债及权益合计 60 852 52 744 3、1）、编制7月份发生的外币业务的会计分录 (1)借：银行存款 ($500 000×7.24) ￥3 620 000 　　贷：股本￥ 3 620 000 (2) 借：在建工程￥2 892 000 　　贷：应付账款（$400 000×7.23）￥2 892 000 (3) 借：应收账款（$200 000 ×7.22）￥1 444 000 贷：主营业务收入￥ 1 444 000 (4) 借：应付账款 ($200 000×7.21) ￥1 42 000 　　贷：银行存款 ($200 000×7.21) ￥1 42 000 (5) 借：银行存款（$ 300 000×7.20）￥2 160 000 　　贷：应收账款（$ 300 000×7.20）￥2 160 000 2）、分别计算7月份发生的汇兑损益净额，并列出计算过程。　　银行存款外币账户余额 = 100 000 +500 000-200 000 +300 000 =700 000 账面人民币余额 =725 000 +3 620 000 -1 442 000 + 2 160 000 =5 063 000 汇兑损益金额=700 000×7.2 - 5 063 000= -23 000（元）应收账款外币账户余额 = 500 000 +200 000 -300 000 = 400 000 账面人民币余额 =3 625 000 + 1 444 000 - 2 160 000 =2 909 000 汇兑损益金额=400 000×7.2 - 2 909 000 = - 29 000（元）应付账款外币账户余额 = 200 000 + 400 000 -200 000 账面人民币余额 =1 450 000+2 892 000-1 442 000 =2 900 000 汇兑损益金额=400 000×7.2-2 900 000 = - 20 000（元）汇兑损益净额=-23 000-29 000+20 000= - 32 000（元）即计入财务费用的汇兑损益= - 32 000（元） 3）编制期末记录汇兑损益的会计分录　　借：应付账款 20 000 　　　　财务费用 32 000 　　　贷：银行存款 23 000 　　　　　应收账款 29 000 《高级财务会计》第四次作业参考答案一、单项选择题 1．C 2．B 3．A 4．A 5．C 6．D 7．D 8．C 9．D 10．A 二、多项选择题 1．BCDE 2． ABCDE 3．ABCDE 4．BCE 5．ABDE 6．ABC 7．AB 8． ABCD 9．ABDE 10．ABD 三、简答题（略）四、业务题 1．（1）确认担保资产借：担保资产——固定资产 450000 破产资产——固定资产 135000 累计折旧 75000 贷：固定资产——房屋 660000 （2）确认抵销资产借：抵销资产——应收账款——甲企业 22000 贷：应收账款——甲企业 22000 （3）确认破产资产借：破产资产——设备 180000 贷：清算损益 180000 （4）确认破产资产借：破产资产——其他货币资金 10000 ——银行存款 109880 ——现金 1500 ——原材料 1443318 ——库存商品 1356960 ——交易性金融资产 50000 ——应收账款 599000 ——其他应收款 22080 ——固定资产 446124 ——无形资产 482222 ——在建工程 556422 ——长期股权投资 36300 累计折旧 210212 贷：现金 1500 银行存款 109880 其他货币资金 l0000 交易性金融资产 50000 原材料 1443318 库存商品 1356960 应收账款 599000 其他应收款 22080 固定资产 656336 在建工程 556422 无形资产 482222 长期股权投资 36300 2、（1）确认担保债务：借：长期借款 450000 贷：担保债务——长期借款 450000 （2）确认抵销债务：借：应付账款 32000 贷：抵销债务 22000 破产债务 10000 （3）确认优先清偿债务：借：应付职工薪酬 19710 应交税费 193763.85 贷：优先清偿债务——应付职工薪酬 19710 ——应交税费 193763.85 （4）确认优先清偿债务：借：清算损益 625000 贷：优先清偿债务——应付破产清算费用 625000 （5）确认破产债务：借：短期借款 362000 应付票据 85678 应付账款 139018.63 其他应付款 10932 长期借款 5170000 贷：破产债务——短期借款 362000 ——应付票据 85678 ——应付账款 139018.63 ——其他应付款 10932 ——长期借款 5170000 （7）确认清算净资产：借：实收资本 776148 盈余公积 23767.82 清算净资产 710296.48 贷：利润分配——未分配利润 1510212.3 3．【参考答案】： A公司（出租方）乙公司（承租方） 200

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关键词：: 10 电大高级财务会计形成考核参考答案

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本文标题：10春电大高级财务会计形成性考核册参考答案.doc
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