资产负债表分析报告.docx

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资产负债表分析报告—李蕾资产负债表分析报告姓名:李蕾学号:13200401126 班级:工商1311 目录一．公司介绍………………………………………………………………3 二．资产负债表水平分析…………………………………………………3 资产内部分析…………………………………………………………4 流动资产分析…………………………………………………………4 权益总额内部分析……………………………………………………4 三．资产负债表垂直分析…………………………………………………6 资产结构的分析评价…………………………………………………7 负债结构的分析评价…………………………………………………10 股东权益结构的分析评价……………………………………………11 资本结构的分析评价…………………………………………………11 资产与资本适用角度分析……………………………………………12 四．资产负债表趋势分析…………………………………………………12 资产变化情况分析……………………………………………………15 负债变化情况分析……………………………………………………16 股东权益变化情况分析………………………………………………16 提出问题………………………………………………………………16 五．重要项目分析…………………………………………………………16 货币资金………………………………………………………………16 应收账款………………………………………………………………17 其他应收款……………………………………………………………17 坏账准备………………………………………………………………17 存货……………………………………………………………………17 固定资产………………………………………………………………17 短期借款………………………………………………………………18 应付票据………………………………………………………………18 应付账款………………………………………………………………19 应交税费………………………………………………………………19 资本公积………………………………………………………………20 未分配利润……………………………………………………………20 一．公司介绍浙江银轮机械股份有限公司，在原浙江省天台机械厂（浙江银轮机械集团有限公司）改制基础上发起设立的股份有限公司。经营范围为：实业投资；汽车零部件、船用配件、摩托车配件、机械配件、电子产品、基础工程设备、化工设备的设计、制造和销售，商用车、金属材料的销售；机械技术服务；经营进出口业务。主要产品为不锈钢冷却器、中冷器、冷却器总成、管翅式冷却器、封条式冷却器、铝冷却器等。二．资产负债表水平分析编制资产负债表水平分析表如下：合并资产负债表编制单位：浙江银轮机械股份有限公司 2014年12月31日单位：万元项目期末余额期初余额变动额变动/% 对总资产影响/% 流动资产：货币资金 36762 53295 -16533 -31.02% -5.24% 应收票据 27680 22047 5633 25.55% 1.79% 应收账款 66864 60791 6073 9.99% 1.93% 预付款项 1730 1875 -145 -7.73% -0.05% 应收利息 0 228 -228 -100.00% -0.07% 其他应收款 3461 6965 -3504 -50.31% -1.11% 存货 47579 37517 10062 26.82% 3.19% 一年内到期的非流动资产 3900 0 3900 1.24% 其他流动资产 1467 364 1103 303.02% 0.35% 流动资产合计 189443 183080 6363 3.48% 2.02% 非流动资产: 可供出售金融资产 9510 6740 2770 41.10% 0.88% 长期股权投资 7664 6637 1027 15.47% 0.33% 固定资产 88097 61659 26438 42.88% 8.39% 在建工程 28337 24512 3825 15.60% 1.21% 无形资产 21845 21595 250 1.16% 0.08% 商誉 491 605 -114 -18.84% -0.04% 长期待摊费用 315 45 270 600.00% 0.09% 递延所得税资产 3690 2293 1397 60.92% 0.44% 其他非流动资产 2085 8125 -6040 -74.34% -1.92% 非流动资产合计 162035 132211 29824 22.56% 9.46% 资产总计 351477 315291 36186 11.48% 11.48% 流动负债：短期借款 23488 18564 4924 26.52% 1.56% 应付票据 30208 24889 5319 21.37% 1.69% 应付账款 58273 49709 8564 17.23% 2.72% 预收账款 791 682 109 15.98% 0.03% 应付职工薪酬 7538 5539 1999 36.09% 0.63% 应交税费 4035 2109 1926 91.32% 0.61% 应付利息 2757 2760 -3 -0.11% 0.00% 应付股利 86 26 60 230.77% 0.02% 其他应付款 2585 4459 -1874 -42.03% -0.59% 一年内到期的非流动负债 0 3000 -3000 -100.00% 其他流动负债 1392 0 1392 0.44% 流动负债合计 131154 111736 19418 17.38% 6.16% 非流动负债：应付债券 49822 49663 159 0.32% 0.05% 专项应付款 267 305 -38 -12.46% -0.01% 递延收益 6045 6596 -551 -8.35% -0.17% 递延所得税负债 745 550 195 35.45% 0.06% 非流动负债合计 56879 57115 -236 -0.41% -0.07% 负债合计 188033 168851 19182 11.36% 6.08% 所有者权益：实收资本(或股本) 32754 32659 95 0.29% 0.03% 资本公积 49414 46783 2631 5.62% 0.83% 减:库存股 1392 0 1392 0.44% 其他综合收益 -92 -96 4 -4.17% 0.00% 盈余公积 8844 7617 1227 16.11% 0.39% 未分配利润 59670 46953 12717 27.08% 4.03% 归属于母公司股东权益合计 149197 133917 15280 11.41% 4.85% 少数股东权益 14248 12523 1725 13.77% 0.55% 所有者权益合计 163445 146440 17005 11.61% 5.39% 负债和所有者权益总计 351477 315291 36186 11.48% 11.48% 分析评价: 从上表可以看出，银轮公司总资产本期增加36186万元，增长幅度为11.48%，说明该公司本年资产规模有所增长。其中，流动资产本期增加了6363万元，增长的幅度为3.48%，使总资产规模增长了2.02%；非流动资产本期增加了29824万元，增长的幅度为22.56%，使总资产规模增长了9.46%。 1. 本期资产的总增长主要体现在非流动资产的增长上，原因是投资增加。主要体现在三方面：（1）固定资产净额增加了26438万元，增幅为42.88%,使总资产规模增长了8.39%，是非流动资产中对总资产变动影响最大的项目。原因有两个，一是主要由在建工程转入所致，本年在建工程转入合计30725万元，二是受计提折旧的影响，本年度固定资产原值增加了34254万元，固定资产折旧增加了7857万元，而固定资产减值准备减少了44万元，但并不影响固定资产净值的增加。总体来讲，固定资产原值的大幅增加，也说明了该公司的生产能力有所增加。（2）在建工程增加了3825万元，增幅为15.60%，使总资产规模增长了1.21%，虽然随着项目的增加会带来生产能力的扩张，但是另一方面也会带来负债的增加。（3）可供出售金融资产本年度增加了2770万元，增幅为41.10%，呈现大幅增长局面，使总资产规模增长了0.88%。原因主要在于本年度该公司新增加对7个单位的投资，期末时账面余额达到了9240万元，本期增加了2500万元。这一部分投资一方面可以为公司带来更多的红利，另一方面也大大降低资金的流动性。 2. 就本年度的流动资产变化来看，该公司资产的流动性也有所增强。主要体现在以下几个方面： (1）存货增加了10062万元，增幅为26.82%，使总资产规模增长了3.19%，是流动资产中对总资产变动影响最大的项目。由于固定资产的增长，使企业的生产能力进一步提升，导致存货增加。 (2）应收账款本期增加了6073万元，增幅为9.99%，使总资产规模增长了1.93%，原因在于坏账准备计提比例减小，由期初的6.12%到期末的5.66%，采用账龄分析法计提坏账准备有助于组合的优化。且本年度该企业未发生重大的应收账款坏账准备核销，说明该企业资金周转良好。 (3）应收票据本期增加了5633万元，增幅为25.55%，使总资产规模增长了1.79%，主要是因为本年度生产规模的扩大，占很大比例的是期末公司已背书或贴现且在资产负债表日尚未到期的应收票据，合计38557万元，而这部分金额是较有希望收回的。尽管增幅较小，但这种变化对企业的偿债能力和满足资金流动性需要都是有些许的帮助的。 (4）以上三点都是流动资产的有利变化，但与此同时，货币资金本年度减少了16533万元，大幅减少，减幅为31.02，使总资产规模减少了5.24%。库存现金只有30万，还有大部分货币资金收到限制，其中银行承兑汇票保证金就达到9702万元，增长了2802万元，大大限制了资金的流动性，削弱了企业的偿债能力。 3. 本年度权益总额增加了36186万元，增幅为11.48%，主要体现在以下两个方面：（1）负债增加了19182万元，增幅为11.36%，使权益总额增长了6.08%。本期权益增长大部分体现在负债的增长上，而负债的增长全部是由于流动负债的增长，本期在非流动负债减少236万的情况下，流动负债却增长了19418万元，增幅为17.38%，使权益总额增长了6.16%，主要表现为短期借款、应付账款、应付票据的大幅增长，导致公司偿债压力的加大及财务风险的增加，如不能按期支付，还会对企业的信用产生不良影响。另一方面，应交税费本期增长了1926万元，增幅高达91.32%，从另一个角度说明了该公司营业收入的增长。（2）所有者权益增加了17005万元，增幅为11.61%，使权益总额增长了5.39%。主要变动原因是留存收益的增长，其中，未分配利润增加了12717万元，增幅为21.08%，使权益总额增长了4.03%；归属于母公司的股东权益增加了15280万元，增幅为11.41%，使权益总额增长了4.85%，主要原因是会计政策的变动，将现金流量套期损益的有效部分转为被套期项目初始确认金额。三．资产负债表垂直分析编制资产资产负债表垂直分析表如下：合并资产负债表编制单位：浙江银轮机械股份有限公司 2014年12月31日单位：万元项目期末余额期初余额期末/% 期初/% 变动情况/% 流动资产：货币资金 36762 53295 10.46% 16.90% -6.44% 应收票据 27680 22047 7.88% 6.99% 0.88% 应收账款 66864 60791 19.02% 19.28% -0.26% 预付款项 1730 1875 0.49% 0.59% -0.10% 应收利息 0 228 0.00% 0.07% -0.07% 其他应收款 3461 6965 0.98% 2.21% -1.22% 存货 47579 37517 13.54% 11.90% 1.64% 一年内到期的非流动资产 3900 0 1.11% 0.00% 1.11% 其他流动资产 1467 364 0.42% 0.12% 0.30% 流动资产合计 189443 183080 53.90% 58.07% -4.17% 非流动资产: 可供出售金融资产 9510 6740 2.71% 2.14% 0.57% 长期股权投资 7664 6637 2.18% 2.11% 0.08% 固定资产 88097 61659 25.06% 19.56% 5.51% 在建工程 28337 24512 8.06% 7.77% 0.29% 无形资产 21845 21595 6.22% 6.85% -0.63% 商誉 491 605 0.14% 0.19% -0.05% 长期待摊费用 315 45 0.09% 0.01% 0.08% 递延所得税资产 3690 2293 1.05% 0.73% 0.32% 其他非流动资产 2085 8125 0.59% 2.58% -1.98% 非流动资产合计 162035 132211 46.10% 41.93% 4.17% 资产总计 351477 315291 100.00% 100.00% 0.00% 流动负债：短期借款 23488 18564 6.68% 5.89% 0.79% 应付票据 30208 24889 8.59% 7.89% 0.70% 应付账款 58273 49709 16.58% 15.77% 0.81% 预收账款 791 682 0.23% 0.22% 0.01% 应付职工薪酬 7538 5539 2.14% 1.76% 0.39% 应交税费 4035 2109 1.15% 0.67% 0.48% 应付利息 2757 2760 0.78% 0.88% -0.09% 应付股利 86 26 0.02% 0.01% 0.02% 其他应付款 2585 4459 0.74% 1.41% -0.68% 一年内到期的非流动负债 0 3000 0.00% 0.95% -0.95% 其他流动负债 1392 0 0.40% 0.00% 0.40% 流动负债合计 131154 111736 37.32% 35.44% 1.88% 非流动负债：应付债券 49822 49663 14.18% 15.75% -1.58% 专项应付款 267 305 0.08% 0.10% -0.02% 递延收益 6045 6596 1.72% 2.09% -0.37% 递延所得税负债 745 550 0.21% 0.17% 0.04% 非流动负债合计 56879 57115 16.18% 18.12% -1.93% 负债合计 188033 168851 53.50% 53.55% -0.06% 所有者权益：实收资本(或股本) 32754 32659 9.32% 10.36% -1.04% 资本公积 49414 46783 14.06% 14.84% -0.78% 减:库存股 1392 0 0.40% 0.00% 0.40% 其他综合收益 -92 -96 -0.03% -0.03% 0.00% 盈余公积 8844 7617 2.52% 2.42% 0.10% 未分配利润 59670 46953 16.98% 14.89% 2.08% 归属于母公司股东权益合计 149197 133917 42.45% 42.47% -0.03% 少数股东权益 14248 12523 4.05% 3.97% 0.08% 所有者权益合计 163445 146440 46.50% 46.45% 0.06% 负债和所有者权益总计 351477 315291 100.00% 100.00% 0.00% 分析评价： 1. 资产结构的分析评价从静态方面分析，银轮公司本期流动资产比重高达53.9%，非流动资产也达到46.1%，根据该公司的资产结构，可以认为该公司资产的流动性良好，资产风险较小。从动态方面分析，银轮公司本期流动资产比重下降了4.17%，相对的非流动资产比重也同时上升了4.17%，结合各资产项目的结构变动情况看，变动幅度不是很大，说明该公司的资产结构相对比较稳定。（1）经营资产与非经营资产的比例关系银轮公司经营资产与非经营资产结构分析表单位：万元项目期末余额期初余额期末/% 期初/% 变动情况/% 经营资产：货币资金 36762 53295 10.46% 16.90% -6.44% 预付款项 1730 1875 0.49% 0.59% -0.10% 存货 47579 37517 13.54% 11.90% 1.64% 一年内到期的非流动资产 3900 0 1.11% 0.00% 1.11% 固定资产 88097 61659 25.06% 19.56% 5.51% 在建工程 28337 24512 8.06% 7.77% 0.29% 无形资产 21845 21595 6.22% 6.85% -0.63% 经营资产合计 228250 200453 64.94% 63.58% 1.36% 非经营资产：应收票据 27680 22047 7.88% 6.99% 0.88% 应收账款 66864 60791 19.02% 19.28% -0.26% 应收利息 0 228 0.00% 0.07% -0.07% 其他应收款 3461 6965 0.98% 2.21% -1.22% 其他流动资产 1467 364 0.42% 0.12% 0.30% 可供出售金融资产 9510 6740 2.71% 2.14% 0.57% 长期股权投资 7664 6637 2.18% 2.11% 0.08% 商誉 491 605 0.14% 0.19% -0.05% 长期待摊费用 315 45 0.09% 0.01% 0.08% 递延所得税资产 3690 2293 1.05% 0.73% 0.32% 其他非流动资产 2085 8125 0.59% 2.58% -1.98% 非经营资产合计 123227 114840 35.06% 36.42% -1.36% 资产总计 351477 315291 100.00% 100.00% 0.00% 从上表可以看出，银轮公司的经营资产与非经营资产都有所变动，由于经营资产的增长速度高于非经营资产的增长速度，经营资产的比重增加了1.36%，表明该公司的实际经营能力有所上升。（2）固定资产与流动资产的比例关系固定资产与流动资产的比例关系项目结构期末/% 期初/% 固定资产 25.06% 19.56% 流动资产 53.90% 58.07% 固流比例 1：2.15 1：2.97 从上表可以看出，银轮公司本年度流动资产比重为53.90%，固定资产比重为25.06%,固流比例大致为1：2.15；上年度流动资产比重为58.07%，固定资产比重为19.56%，固流比例大致为1：2.97.固流比例有所下降，风险程度一般，2014年的固定资产较2013年增加了26438万元，说明银轮公司依旧在扩大生产。（3）流动资产的内部结构银轮公司流动资产内部结构分析表金额/万元结构/% 项目本年上年本年上年差异货币资产 36762 53295 19.41% 29.11% -9.70% 投资资产 0 0 0.00% 0.00% 0.00% 债权资产 105102 92268 55.48% 50.40% 5.08% 存货资产 47579 37517 25.12% 20.49% 4.62% 合计 189443 183080 100.00% 100.00% 0.00% 从上表可以看出，货币资金的比重下降了9.70%，说明银轮公司的即期支付能力有所减弱；虽然该公司的债权资产比重本来就很高，但是今年又增长了5.08%，应当引起重视；存货资产比重较上年增长了4.62%，说明公司的生产规模和生产周期扩大了。 2. 负债结构的分析评价根据该公司的资产负债表垂直分析表可以看出，银轮公司本年流动资产的比重为53.90%，流动负债的比重为37.32%，属于稳健型结构，上年的流动资产比重为58.07%，流动负债的比重为35.44%，仍属于较为稳定的状态。（1）负债期限结构分析评价银轮公司负债期限结构分析表金额/万元结构/% 项目本年上年本年上年差异流动负债 131154 111736 69.75% 66.17% 3.58% 非流动负债 56879 57115 30.25% 33.83% -3.58% 负债合计 188033 168851 100.00% 100.00% 0.00% 由上表可以看出，银轮公司流动负债的比重稍高，且本年度比重有些许上升，表明该公司在使用负债资金时，仍然以短期资金为主。由于流动负债对企业资产流动性要求较高，因此，公司所奉行的负债筹资政策虽然会增加公司的偿债压力，承担较大的财务风险，但同时也会降低公司的债务成本。（2）负债成本结构分析评价银轮公司负债成本结构分析表金额/万元结构/% 项目本年上年本年上年差异无成本负债 114723 97624 61.01% 57.82% 3.20% 低成本负债 23488 18564 12.49% 10.99% 1.50% 高成本负债 49822 52663 26.50% 31.19% -4.69% 负债合计 188033 168851 100.00% 100.00% 0.00% 由上表可以看出，银轮公司本年度无成本负债比重和低成本负债比重分别提高了3.2%和1.50%，导致高成本负债比重下降了4.69%,从而可以发现，在生产规模不断扩大的同时，该公司学会合理地利用无成本负债，辅助以低成本负债，使企业负债成本降低，利息负担减轻。（3）负债方式结构分析评价银轮公司负债方式结构分析表金额/万元结构/% 项目本年上年本年上年差异银行信用 26245 24324 13.96% 14.41% -0.45% 商业信用 141679 129402 75.35% 76.64% -1.29% 应交款项 4780 2659 2.54% 1.57% 0.97% 内部结算款项 7538 5539 4.01% 3.28% 0.73% 其他负债 7791 6927 4.14% 4.10% 0.04% 负债合计 188033 168851 100.00% 100.00% 0.00% 从上表可以看出，银轮公司银行信用和商业信用是负债资金的主要来源。为了避免银行信贷资金所带来的高风险，本年度该公司银行信用资金比重有所下降，风险也有所减小。与此同时，虽然商业信用筹资的比重从上一年度的76.64%下降到本年度的75.35%，但依然是最主要的资金来源渠道。 3. 股东权益结构的分析评价银轮公司股东权益结构分析表金额/万元结构/% 项目本年上年本年上年差异实收资本(或股本) 32754 32659 20.04% 22.30% -2.26% 资本公积 49414 46783 30.23% 31.95% -1.71% 减:库存股 1392 0 0.85% 0.00% 0.85% 其他综合收益 -92 -96 -0.06% -0.07% 0.01% 盈余公积 8844 7617 5.41% 5.20% 0.21% 未分配利润 59670 46953 36.51% 32.06% 4.44% 归属于母公司股东权益合计 149197 133917 91.28% 91.45% -0.17% 少数股东权益 14248 12523 8.72% 8.55% 0.17% 所有者权益合计 163445 146440 100.00% 100.00% 0.00% 从静态方面分析，未分配利润是股东权益最主要的来源，并且未分配利润的比重比去年上升了4.44%，而且它所增长的部分正是造成股东权益增长的那一部分。从动态方面分析，本年度投入资本仅仅比去年增加了2631万元，同时由于2014年度留存收益的增加幅度大，使投入资本的比重明显下降了1.71%，因此说明该公司的股东权益结构的变化主要是生产经营上的原因引起的。 4. 资本结构的分析评价银轮公司资本结构分析表报告期股东权益比重负债比重（资产负债率）本年 46.50% 53.50% 上年 46.45% 53.55% 变动 0.06% -0.06% 从静态方面分析，银轮公司本年度负债比重为53.50%，股东权益比重为46.50%，筹资结构较为合理，起到一定的财务杠杆作用，但同时也带来了巨大的财务风险。从动态方面分析，本年度权益资本率上升了0.06%，同时资本负债率相应地下降了0.06%，说明企业股权筹资比重有所上升，变动幅度很小，说明银轮公司的资产结构相对稳定。经分析，发现银轮公司筹资结构发生变化的原因主要是负债中应付债券的减少和股东权益中资本公积和未分配利润的增加。 5. 资产结构与资本结构适用角度的分析评价银轮公司资本与资产使用程度分析表报告期流动资产比重流动负债比重差异本年 53.90% 37.32% 16.58% 上年 58.07% 35.44% 22.63% 从静态方面分析，银轮公司本年流动资产比重和流动负债比重分别为53.90%和37.32%，上年流动资产比重和流动负债比重分别为58.07%和35.44%，结构较为合理。从动态方面分析，第一，虽然本年度和上一年流动资产比重都比流动负债比重要大，但是本年流动资产比重与流动负债比重之间的差距要比去年小了6.08%，使得该公司本年度支付能力减弱；第二，本年度流动资产比重低于去年，流动负债比重高于去年，说明此变化是由于该公司的流动资产减少和流动负债增加引起的；第三，从本公司本年的流动资产构成与流动负债构成的适应程度看，本公司本年度的财务风险有所增加，支付能力减弱。说明本公司采取的资本结构是稳健型。四．资产负债表趋势分析报告日期 2014年% 2013年/% 2012年/% 2011年/% 货币资金 69.67% 101.01% 89.82% 100.00% 应收票据 185.78% 147.98% 91.48% 100.00% 应收账款 141.88% 128.99% 96.91% 100.00% 预付款项 83.57% 90.58% 58.99% 100.00% 应收利息 100.00% 其他应收款 105.26% 211.83% 175.30% 100.00% 存货 146.84% 115.79% 91.41% 100.00% 一年内到期的非流动资产 100.00% 其他流动资产 100.00% 流动资产合计 124.19% 120.02% 93.94% 100.00% 可供出售金融资产 100.00% 长期股权投资 87.46% 152.65% 118.57% 100.00% 固定资产原值 182.57% 135.39% 115.11% 100.00% 累计折旧 187.14% 152.14% 124.92% 100.00% 固定资产净值 180.53% 127.90% 110.72% 100.00% 固定资产减值准备 98.27% 99.96% 100.00% 100.00% 固定资产 184.82% 129.36% 111.28% 100.00% 在建工程 481.35% 416.38% 267.84% 100.00% 无形资产 128.91% 127.43% 128.77% 100.00% 商誉 82.24% 101.34% 101.34% 100.00% 长期待摊费用 1125.00% 160.71% 307.14% 100.00% 递延所得税资产 257.68% 160.13% 109.50% 100.00% 其他非流动资产 100.00% 非流动资产合计 199.26% 162.58% 128.69% 100.00% 资产总计 150.29% 134.82% 106.02% 100.00% 短期借款 74.45% 58.84% 130.89% 100.00% 应付票据 193.79% 159.67% 125.12% 100.00% 应付账款 178.62% 152.37% 96.94% 100.00% 预收账款 144.61% 124.68% 96.34% 100.00% 应付职工薪酬 238.17% 175.01% 113.87% 100.00% 应交税费 118.61% 61.99% 9.52% 100.00% 应付利息 2625.71% 2628.57% 91.43% 100.00% 应付股利 100.00% 其他应付款 269.55% 464.96% 192.70% 100.00% 一年内到期的非流动负债 0.00% 31.58% 31.58% 100.00% 其他流动负债 100.00% 流动负债合计 134.60% 114.67% 104.50% 100.00% 长期借款 0.00% 0.00% 64.29% 100.00% 应付债券 100.00% 专项应付款 69.90% 79.84% 90.05% 100.00% 长期递延收益 100.00% 递延所得税负债 331.11% 244.44% 251.56% 100.00% 其他非流动负债 0.00% 306.08% 281.02% 100.00% 非流动负债合计 582.66% 585.07% 117.46% 100.00% 负债合计 175.40% 157.51% 105.68% 100.00% 实收资本(或股本) 206.00% 205.40% 200.00% 100.00% 资本公积 81.95% 77.59% 73.63% 100.00% 减:库存股 100.00% 盈余公积 144.53% 124.48% 106.05% 100.00% 未分配利润 162.97% 128.24% 107.93% 100.00% 外币报表折算差额 0.00% 165.52% 108.62% 100.00% 归属于母公司股东权益合计 125.51% 112.66% 102.75% 100.00% 少数股东权益 182.85% 160.72% 160.56% 100.00% 所有者权益(或股东权益)合计 129.

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