内部审计项目质量控制手册模板.doc
《内部审计项目质量控制手册模板.doc》由会员分享,可在线阅读,更多相关《内部审计项目质量控制手册模板.doc(23页珍藏版)》请在咨信网上搜索。
1、湖南省教育系统内部审计项目质量控制手册目 录第一章 总 则第二章 审计方案质量控制第三章 审计通知书质量控制第四章 审计证据质量控制第五章 审计工作底稿质量控制第六章 审计日志质量控制第七章 审计汇报质量控制第八章 后续审计质量控制第九章 内部审计档案质量控制第十章 审计项目质量责任第一章 总 则第一条 本手册所称审计项目质量控制,是指内部审计机构为确保其审计项目质量符合内部审计准则要求,在实施审计项目时,对编制审计方案、下达审计通知书、搜集审计证据、编写审计日志和审计工作底稿、出具审计汇报、归集审计档案和实施后续审计等全过程实施质量控制。第二条 内部审计机构应制订年度审计项目计划,年度审计项
2、目计划应该考虑审计项目标时间、经费和人员要求,为审计项目质量控制提供保障。第三条 年度审计项目计划应该报内部审计机构主管领导同意并按计划进行审计;临时需要审计项目,应报内部审计机构主管领导同意后实施。第四条 内部审计机构应依据审计项目标性质、复杂程度立即间限制,选派含有负担该项目专业胜任能力并和该项目审计业务无利害关系内部审计人员组成审计组,确定审计组组长(主审)、审计组组员,经济责任审计时还应指定廉政监督员。第五条 内部审计人员在实施审计业务时要恪守职业道德,严守审计纪律,忠于职守,做到依法审计、实事求是、客观公正。第六条 本手册适适用于湖南省教育系统内部审计机构及其内部审计人员实施财务收支
3、审计和经济责任审计项目,其它审计项目如专题审计调查参考本手册实施。第二章 审计方案质量控制第七条 本手册所称审计方案是指内部审计机构为了能够顺利完成审计任务,达成预期审计目标,在审计项目实施前对审计工作所作计划和安排。第八条 审计组在实施审计前,应该编制审计方案。第九条 审计组在编制审计方案前,应该依据审计项目标规模和性质,安排合适人员和时间,对被审计单位或被审计责任人相关情况进行审前调查。第十条 审前调查应该了解被审计单位或被审计责任人下列基础情况: (一)被审计单位基础情况1、经济性质、管理体制、机构设置、人员编制情况;2、财政、财务隶属关系或国有资产监督管理关系; 3、职责范围或经营范围
4、; 4、财务会计机构及其工作情况; 5、相关内部控制及其实施情况; 6、重大会计政策选择及变动情况; 7、以前年度接收审计情况及其审计汇报、审计决定落实情况;8、会计电算化程度及和审计工作相关数据、数据结构文档等情况;9、其它需要了解情况。(二)被审计责任人任职期间基础情况1、被审计责任人所在单位基础情况;2、被审计责任人任职期间职责范围及其推行职责情况; 3、被审计责任人任职前上任领导经济责任审计情况;4、被审计责任人任职期间经济决议制订实施情况;5、被审计责任人任职期间遵守国家法律法规、单位内部规章制度及廉洁自律情况。6、其它需要了解情况。第十一条 审前调查应该搜集和审计项目相关下列资料:
5、(一)法律、法规、规章和政策;(二)银行账户、会计报表及其它相关会计资料;(三)关键会议统计和相关文件; (四)审计档案资料; (五)电子数据、数据结构文档; (六)其它需要搜集资料。 第十二条 审前调查能够依据需要选择下列方法: (一)到被审计单位或被审计责任人所在单位调查了解情况; (二)查阅相关资料;(三)走访上级主管部门、相关监管部门、组织人事部门及其它相关部门;(四)其它方法。十三条 审前调查通常在送达审计通知书之前进行,特殊情况下,能够在送达审计通知书后进行。第十四条 审计方案关键内容包含: (一)编制依据; (二)被审计单位或被审计责任人名称和基础情况; (三)审计目标; (四)
6、关键性水平确实定和审计风险评定; (五)审计范围、内容、关键和对审计目标相关键影响审计事项审计步骤和方法; (六)预定审计工作起止时间; (七)审计组组长、审计组组员及其分工; (八)编制日期; (九)其它相关内容。 第十五条 审计方案审计目标是指审计组办理审计项目所要完成任务。确定审计目标时,应该考虑下列原因: (一)法律、法规及相关政策; (二)单位领导及相关部门对审计项目标要求; (三)被审计单位或被审计责任人相关情况; (四)审计组组员业务能力、审计经验; (五)审计时间和经费预算; (六)其它需要考虑原因。 第十六条 审计组应该分析被审计单位或被审计责任人任职期间相关情况,确定关键性
7、水平和评定审计风险,围绕审计目标确定审计范围、内容和关键。 审计组应该对被审计单位内部控制情况进行初步评价,确定是否依靠内部控制。依靠内部控制,要对内部控制进行符合性测试。在内部控制测评基础上,对被审计单位财务收支业务活动或会计报表项目进行实质性测试;不依靠内部控制,在实施审计时直接对被审计单位财务收支业务活动或会计报表项目进行实质性测试。对规模较小或业务简单审计项目,能够直接确定实质性测试范围、内容和关键。第十七条 审计方案审计范围是指被审计单位或被审计责任人任职期间经济活动所属会计期间和相关审计事项。第十八条 审计方案审计内容是指为实现审计目标所需实施具体审计事项和所要达成具体审计目标。第
8、十九条 审计方案审计关键是指对实现审计目标相关键影响审计事项。 审计组应该对审前调查所取得资料进行初步分析性复核,关注资料间异常关系和异常变动,分析被审计单位财政、财务收支及其相关经济活动中可能存在关键问题和线索,确定审计关键。 第二十条 对实现审计目标相关键影响审计事项应该确定审计步骤和方法。 审计步骤和方法应该能够指导内部审计人员实施审计,实现具体审计目标。 第二十一条 确定审计组组长(主审)、审计组组员及其分工时,应该考虑其专业胜任能力和职业道德水平,符合相关要求要求。第二十二条 审计组组长(主审)具体负责编制审计方案,经内部审计机构责任人审核,报其主管领导同意,由审计组负责实施。 第二
9、十三条 内部审计机构责任人应该对审计方案下列事项进行审核: (一)审计目标可行性; (二)关键性水平确定和审计风险评定合理性; (三)审计范围、内容和关键合适性; (四)审计步骤和方法可操作性; (五)时间安排合理性; (六)审计分工合适性; (七)其它需要审核事项。第二十四条 审计方案须经内部审计机构责任人审核和其主管领导同意。第二十五条 实施审计过程中有下列情形之一,应该调整审计方案: (一)审计组在对被审计单位内部控制测评后,认为需要调整审计关键、步骤和方法; (二)审计组人员发生改变,足以影响审计方案实施; (三)审计中发觉重大违法案件线索,需要改变审计内容和关键; (四)审计范围受到
10、限制,不能正常开展审计工作; (五)其它需要调整。 第二十六条 审计方案中下列事项调整应该报经内部审计机构责任人同意: (一)审计范围、内容和关键; (二)关键性水平及审计风险水平; (三)关键审计步骤和方法; (四)审计组组员。 第二十七条 审计方案中下列事项调整应该报经内部审计机构主管领导同意: (一)审计目标; (二)审计组组长; (三)审计工作起止时间; (四)需要报其主管领导同意其它事项。 第二十八条 审计组在特殊情况下不能根据第二十条、第二十一条要求办理调整审计方案审批手续,能够口头请示内部审计机构责任人或内部审计机构主管领导同意后,调整并实施审计方案。审计结束时,审计组应该立即补
11、办审批手续。 第二十九条 审计组应该将审前调查情况,初步分析性复核、内部控制测评、关键性水平确定和审计风险评定过程和审计方案调整情况加以统计。 第三章 审计通知书质量控制第三十条 本手册所称审计通知书是指内部审计机构在实施审计前,通知被审计单位或被审计责任人接收审计书面文书。第三十一条 内部审计机构应依据经过同意后审计计划编制审计通知书。第三十二条 审计通知书应包含以下基础内容:(一)审计依据(二)被审计责任人姓名,被审计单位及审计项目名称;(三)审计目标及审计范围;(四)审计时间;(五)被审计单位或被审计责任人应提供具体资料和其它必需帮助;(六)审计小组名单;(七)内部审计机构及其责任人签章
12、和签发日期。第三十三条 内部审计机构应在实施审计三日前,向被审计单位或被审计责任人送达审计通知书。特殊审计业务可在实施审计时送达。第三十四条 审计通知书主送被审计单位,必需时可抄送组织内部相关部门。包含组织内个人责任审计项目,应抄送被审计责任人。第三十五条 实施经济责任审计时,审计通知书送达后,应要求被审计责任人,将自己负有经济责任事项如述职汇报等书面材料,于审计工作开始后五日内送交审计组。第三十六条 内部审计机构向被审计单位送达审计通知书时,应该书面要求被审计单位法定代表人和财务部门责任人就和审计事项相关会计资料真实、完整和其它相关情况作出承诺。第三十七条 内部审计机构向被审计单位送达审计通
13、知书时,送达人应在审计文书送达文回证上注明签收情况,并要求收件人署名。第四章 审计证据质量控制第三十八条 本手册所称审计证据是指内部审计人员在从事审计活动中,经过实施审计程序获取用以证实审计事项,作出审计结论和提议依据。第三十九条 审计证据形式包含书面证据、实物证据、视听或电子数据资料、口头证据、判定结论和勘验笔录和其它证据。 第四十条 审计证据必需含有客观性、相关性、充足性和正当性。第四十一条 审计项目标各级复核人应在各自责任范围内对审计证据客观性、相关性、充足性和正当性给予复核。第四十二条 内部审计人员应该有针对性地搜集和审计事项相关审计证据。对违反国家要求财政收支、财务收支行为和单位内部
14、相关制度行为和对审计结论相关键影响审计事项,应该在审计工作底稿后附有审计证据支持。其它审计事项在审计日志中记载审计事项查证过程和结果,必需时能够附有审计证据或相关资料。 第四十三条 内部审计人员在获取审计证据时,应该考虑下列基础原因:(一)合适抽样方法;(二)合理审计风险水平。证据充足性和审计风险水平亲密相关,能够接收审计风险水平越低,所需证据数量就越多;(三)成本和效率合理程度。获取审计证据应考虑证据成本和证据效益对比。但对于关键审计事项,不应将审计成本高低作为降低必需审计程序理由;(四)具体审计事项关键程度。内部审计人员应该从数量和性质两个方面判定具体审计事项关键性,以做出获取审计证据决议
15、。第四十四条 内部审计人员应该根据下列方法搜集审计证据: (一)经过检验方法搜集审计证据,应该取得和审计事项相关会计资料、会议统计、文件、协议、被审计单位或被审计责任人承诺书、被审计责任人任职期述职汇报等资料,和审计人员编制汇总表、调整表、分析表等材料; (二)经过监督盘点方法搜集审计证据,应该编制实物资产盘点清单和现金、有价证券盘点表等材料,并由内部审计人员和被审计单位相关人员署名; (三)经过观察方法搜集审计证据,应该编制观察统计,注明观察事项、内容和结果等情况; (四)经过调查方法搜集审计证据,应该取得被调查单位或个人书面材料或口头统计,并注明调查事项、内容、方法和调查结果等情况,并由内
16、部审计人员和被审计单位相关人员署名。参与调查内部审计人员不得少于二人; (五)经过函证方法搜集审计证据,对于取得被函证单位或个人回函,编制函证统计,注明函证事项、范围和回函结果等情况; (六)经过计算方法搜集审计证据,应该编制计算表或计算工作统计,注明计算事项,所依据相关数据,计算方法和结果等; (七)经过分析性复核方法搜集审计证据,应该编制对比分析表、比率分析表和趋势变动表,分析和说明异常变动项目、关键比率或趋势和预期数额和相关信息差异情况。 第四十五条 内部审计人员能够搜集能够证实审计事项原始资料、相关文件和实物等;不能或不宜取得原始资料、相关文件和实物,也能够采取文字统计、摘录、复印、拍
17、照、转储、下载等方法取得审计证据。 第四十六条 内部审计人员在搜集实物证据时,应该注明实物全部权人、数量、存放地点、存放方法和实物证据提供者等情况。 第四十七条 内部审计人员在搜集视听资料或电子数据资料时,应该注明制作方法、制作时间、制作人和电子数据资料运行环境、系统和存放地点、存放方法等情况。必需时,电子数据资料能够转换成书面材料,能够将其转换成书面材料。 第四十八条 对实现审计目标相关键影响审计事项审计步骤和方法难以实施或实施后难以取得充足审计证据,内部审计人员应该实施追加或替换审计步骤和方法,仍难以取得充足审计证据,应该由审计组组长和内部审计机构责任人确定,并在审计日志中给予统计和审计汇
- 配套讲稿:
如PPT文件的首页显示word图标,表示该PPT已包含配套word讲稿。双击word图标可打开word文档。
- 特殊限制:
部分文档作品中含有的国旗、国徽等图片,仅作为作品整体效果示例展示,禁止商用。设计者仅对作品中独创性部分享有著作权。
- 关 键 词:
- 内部 审计 项目 质量 控制 手册 模板
1、咨信平台为文档C2C交易模式,即用户上传的文档直接被用户下载,收益归上传人(含作者)所有;本站仅是提供信息存储空间和展示预览,仅对用户上传内容的表现方式做保护处理,对上载内容不做任何修改或编辑。所展示的作品文档包括内容和图片全部来源于网络用户和作者上传投稿,我们不确定上传用户享有完全著作权,根据《信息网络传播权保护条例》,如果侵犯了您的版权、权益或隐私,请联系我们,核实后会尽快下架及时删除,并可随时和客服了解处理情况,尊重保护知识产权我们共同努力。
2、文档的总页数、文档格式和文档大小以系统显示为准(内容中显示的页数不一定正确),网站客服只以系统显示的页数、文件格式、文档大小作为仲裁依据,平台无法对文档的真实性、完整性、权威性、准确性、专业性及其观点立场做任何保证或承诺,下载前须认真查看,确认无误后再购买,务必慎重购买;若有违法违纪将进行移交司法处理,若涉侵权平台将进行基本处罚并下架。
3、本站所有内容均由用户上传,付费前请自行鉴别,如您付费,意味着您已接受本站规则且自行承担风险,本站不进行额外附加服务,虚拟产品一经售出概不退款(未进行购买下载可退充值款),文档一经付费(服务费)、不意味着购买了该文档的版权,仅供个人/单位学习、研究之用,不得用于商业用途,未经授权,严禁复制、发行、汇编、翻译或者网络传播等,侵权必究。
4、如你看到网页展示的文档有www.zixin.com.cn水印,是因预览和防盗链等技术需要对页面进行转换压缩成图而已,我们并不对上传的文档进行任何编辑或修改,文档下载后都不会有水印标识(原文档上传前个别存留的除外),下载后原文更清晰;试题试卷类文档,如果标题没有明确说明有答案则都视为没有答案,请知晓;PPT和DOC文档可被视为“模板”,允许上传人保留章节、目录结构的情况下删减部份的内容;PDF文档不管是原文档转换或图片扫描而得,本站不作要求视为允许,下载前自行私信或留言给上传者【精****】。
5、本文档所展示的图片、画像、字体、音乐的版权可能需版权方额外授权,请谨慎使用;网站提供的党政主题相关内容(国旗、国徽、党徽--等)目的在于配合国家政策宣传,仅限个人学习分享使用,禁止用于任何广告和商用目的。
6、文档遇到问题,请及时私信或留言给本站上传会员【精****】,需本站解决可联系【 微信客服】、【 QQ客服】,若有其他问题请点击或扫码反馈【 服务填表】;文档侵犯商业秘密、侵犯著作权、侵犯人身权等,请点击“【 版权申诉】”(推荐),意见反馈和侵权处理邮箱:1219186828@qq.com;也可以拔打客服电话:4008-655-100;投诉/维权电话:4009-655-100。