公司内部控制制度模板模板.doc

**********
相关提取资产减值准备和坏帐损失处理
内部控制制度
依据《企业会计制度》及国家相关要求，结合企业具体情况，为提升企业资产质量，确保股东、债权人正当利益，规范企业运作，特制订以下相关提取资产减值准备和坏帐处理内部控制制度。
1、相关计提坏帐准备
1.1坏帐损失核实方法：采取备抵法。
1.2企业应该每十二个月中期期末或年度终了，对应收帐款、其它应收款等应收款项进行全方面检验，分析各项应收款项可收回性，并估计各项应收款项可能发生坏帐损失，对于没有把握能够收回应收款项，按其期末余额5%百分比计提坏帐准备。坏帐准备计提方法一经董事会经过，企业不能任意更改,若有变更，需经董事会同意。
1.3除有确凿证据表明该项应收款项不能收回，或收回可能性不大外（如债务单位撤消、破产、资不抵债、现金流量严重不足、发生严重自然灾难等造成停产而在短时间内无法偿还债务，和其它足以证实应收款项可能发生损失证据和应收款项逾期3年以上），下列多种情况通常不能全额提取坏帐准备：
1.3.1当年发生应收款项，和未到期应收款项；
1.3.2计划对应收款项进行债务重组，或以其它方法进行重组；
1.3.3和关联方发生应收款项，尤其是母子企业交易或事项产生应收款项；
1.3.4其它已逾期，但无确凿证据证实不能收回应收款项。
1.3.4.1企业持有未到期应收票据，如有确凿证据证实不能够收回或收回可能性不大，应将其帐面余额转入应收帐款，并计提对应坏帐准备。
1.3.4.2企业预付帐款如有确凿证据表明其不符合预付帐款性质，或因供货单位破产、撤消等原因已无望再收到所购货物，应将原计入预付款项金额计入其它应收款，并计提对应坏帐准备。
1.4企业能够对于一些应收款项提取特殊准备（指和同帐龄相比，百分比较大），对于提取特殊准备，或计提金额超出上年已审净资产5%应召开董事会，监事会列席会议，企业管理层应具体说明原因，企业董事会同意后应公告。对于关联方应收款项计提坏帐准备，和计提金额超出上六个月已审净资产5%，还应由企业股东大会同意，关联方应回避表决。企业管理层对于不能收回应收款项应查明原因，追究责任。对有确凿证据表明确实无法收回应收款项，如债务单位已撤销、破产、资不抵债、现金流量严重不足等，企业管理层应将原因及责任具体说明，拟处理坏帐损失在上年已审净资产3%以内，由企业董事会同意（应由监事会列席），超出净资产5%，或关联方坏帐损失应由股东大会同意，冲销提取坏帐准备。
1.5当年度全额计提坏帐准备，企业董事会应在会计报表附注中说明计提百分比和理由。
1.6以前年度已全额计提坏帐准备，但在当年度又全额或部分收回，或经过重组等其它方法收回，和以前年度已确定并转销坏帐损失，当年度又收回，企业董事会应在会计报表附注中说明其原因、原估量计提百分比理由和原估量计提百分比合理性。
企业管理层若认为估量计提百分比存在不合理之处，应立即提出方案，交由董事会讨论经过，并变更计提百分比。
1.7对一些金额较大应收款项不计提坏帐准备，或计提坏帐准备百分比较低（通常为5%以下），企业董事会应具体说明原因，并在会计报表附注中说明理由。
1.8当年度实际冲销应收款项，企业董事会应在会计报表附注说明冲销理由，其中实际冲销关联交易产生应收款项由股东大会应形成专门决议，并应单独披露。若冲销应收款项对企业财务情况形成了重大影响，企业董事会应立即公告。
2、相关计提短期投资跌价准备
2.1企业短期投资采取成本和市价孰低法计价，当市价低于成本时，按投资总体计提跌价准备；同时，假如某项短期投资比较重大（如占整个短期投资10%及以上），应按单项投资为基础计算并确定计提跌价准备。
2.2中期期末或年度终了，企业管理层应将股票、债券、基金等短期投资市价和其成本进行比较，如市价低于成本，按其差额计提短期投资跌价准备；企业管理层应将短期投资成本低于市价情况逐项列示，并提出处理方案，经企业董事会同意后方可作帐务处理。如已计提跌价准备短期投资市价以后又回升，按回升增加数额（其增加数应以补足以前入帐降低数为限），冲销已计提跌价准备。
2.3若期末短期投资市价严重低于成本，并短期内未能转回，对财务情况组成重大影响，企业董事会应立即公告。
2.4企业出售或收回短期投资，或包含债务重组、非货币性交易等时，按实际成本转帐，同时结转计提跌价准备。
3、相关计提存货跌价准备
3.1存货按部分项目采取成本和可变现净值孰低法计价。
3.2中期期末或年度终了，应对存货进行全方面清查，如因为存货遭受毁损、全部或部分陈旧过时或销售价格低于成本等原因，使存货成本高于可变现净值，应按可变现净值低于存货成本部分，提取存货跌价准备。企业管理层应依据《企业会计制度》将单个存货项目标成本高于其可变现净值差额及其原因具体列明，并提出处理方案，经董事会同意后提取跌价准备。
可变现净值，是指企业在正常生产经营过程中，以估量售价减去估量完工成本和销售所必需估量费用后价值。在估量可变现净值时，还应考虑持有存货其它原因，比如，有协议约定存货，通常按协议价作为计算基础，假如企业持有存货数量多于销售协议订购数量，存货超出部分可变现净值应以通常销售价格为计算基础。
3.3 存货跌价准备应按单个存货项目标成本和可变现净值计量，假如一些存货含有类似用途并和在同一地域生产和销售产品系列相关，且实际上难以将其和该产品系列其它项目区分开来进行估价存货，能够合并计量成本和可变现净值；对于数量繁多、单价较低存货，能够按存货类别计量成本和可变现净值。当存在以下一项或若干项情况时，应将存货帐面价值全部转入当期损益：
3.3.1已霉烂变质存货；
3.3.2 已过期且无转让价值存货；
3.3.3 生产中已不再需要，而且已无使用价值和转让价值存货；
3.3.4其它足以证实已无使用价值和转让价值存货。
3.4当存在下列情况之一时，应该计提存货跌价准备：
3.4.1 市价连续下跌，而且在可预见未来无回升期望；
3.4.2 企业使用该项原材料生产产品成本大于产品销售价格；
3.4.3 企业因产品更新换代，原有库存原材料已不适应新产品需要，而该原材料市场价格又低于其帐面成本；
3.4.4 因企业所提供商品或劳务过时或消费者偏好改变而使市场需求发生改变，造成市场价格逐步下跌；
3.4.5 其它足以证实该项存货实质上已经发生减值情形。
3.5存货可变现净值低于成本差额，应提取存货跌价准备；如已计提跌价准备存货价值以后又得以恢复，应按恢复增回数额（其增加数应以补足以前入帐降低数为限），冲销已计提存货跌价准备。
3.6企业生产领用、出售已计提跌价准备存货，不一样时调整已计提跌价准备，等期末给予调整。
4、相关计提长久投资减值准备
4.1长久投资应按单项计提长久投资减值准备。
4.2中期期末或年度终了，企业管理层应对长久投资逐项进行检验，假如因为市价连续下跌或被投资单位经营情况恶化等原因造成其可收回金额低于帐面价值，企业管理层应依据《企业会计制度》逐项列明投资减值原因及估量可收回金额，并经董事会同意后，按可收回金额低于长久投资帐面价值差额计提长久投资减值准备。
4.3 对有市价长久投资是否应该计提减值准备，能够依据下列迹象判定：
4.3.1市价连续2年低于帐面价值；
4.3.2 该项投资暂停交易1年或1年以上；
4.3.3 被投资单位当年发生严重亏损；
4.3.4 被投资单位连续两年发生亏损；
4.3.5 被投资单位进行清理整理、清算或出现其它不能连续经营现象；
4.4 对无市价长久投资是否应该计提减值准备，能够依据以下迹象判定：
4.4.1 影响被投资经营政治或法律环境改变，如税收、贸易等法规颁布或修订，可能造成被投资单位出现巨额亏损；
4.4.2 被投资单位所供给商品或提供劳务因产品过时或消费者偏好改变而使市场需求发生改变，从而造成被投资单位财务情况发生严重恶化；
4.4.3 被投资单位所在行业生产技术等发生重大改变，被投资单位已失去竞争能力，从而造成财务情况发生严重恶化，如进行清理整理、清算等；
4.4.4 有证据表明该项投资实质上已经不能再给企业带来经济利益其它情形。
4.5 假如已计提减值准备长久投资价值又得以恢复，应在已计提减值范围内转回。
4.6处理长久投资时，或包含债务重组、非货币性交易等，应该同时结转已计提长久投资减值准备，即已计提长久投资减值准备一并转入投资收益。
5、相关计提固定资产减值准备
5.1固定资产应按单项资产计提固定资产减值准备。
5.2中期期末或年度终了，管理层应对固定资产逐项进行检验，假如因为技术陈旧、损坏、长久闲置等原因造成其可收回金额低于帐面价值，企业管理层应依据《企业会计制度》逐项列明固定资产减值原因及估量可收回金额，并经董事会同意后，按可收回金额低于固定资产帐面价值差额计提固定资产减值准备。
5.3假如企业固定资产实质上已经发生了减值，应该计提固定资产减值准备。当存在下列情况之一时，应该根据该项固定资产帐面价值全额计提固定资产减值准备：
5.3.1 长久闲置不用，在可预见未来不会使用，且已无转让价值固定资产；
5.3.2 因为技术进步等原因，已不可使用固定资产；
5.3.3 已遭毁损，以致于不再含有使用价值和转让价值固定资产；
5.3.4 即使固定资产尚可使用，但使用后产生大量不合格产品固定资产；
5.3.5 其它实质上已经不能再给企业带来经济利益固定资产。
已全额计提减值准备固定资产，不再计提折旧。
5.4 如已计提减值准备固定资产价值又得以恢复，应在原已提减值准备范围内转回。
5.5处理固定资产时，其已计提固定资产减值准备一并转入固定资产清理。
6、相关计提在建工程减值准备
6.1在建工程应按单项计提在建工程减值准备。
6.2中期期末或年度终了，企业管理层应对在建工程逐项进行检验，假如因为长久停建、性能和技术落后等原因造成其可收回金额低于帐面价值，企业管理层应依据《企业会计制度》逐项列明在建工程减值原因及估量可收回金额，并经董事会同意后，按可收回金额低于在建工程帐面价值差额计提在建工程减值准备。
6.2.1 长久停建而且估计在未来3年内不会重新开工在建工程；
6.2.2 所建项目不管在性能上，还是在技术上已经落后，而且给企业带来经济利益含有很大不确定性；
6.2.3 其它足以证实在建工程已经发生减值情形。
6.3 若已经计提减值准备在建工程价值又得以恢复，应在原已提减值准备范围内转回。
6.4结转在建工程时， 其已计提在建工程减值准备一并转入固定资产。
7、相关计提无形资产减值准备
7.1无形资产应按单项计提无形资产减值准备。
7.2中期期末或年度终了，应对无形资产逐项进行检验，假如因为技术落后、超出法律保护期限、丧失使用价值等原因造成其可收回金额低于帐面价值，企业管理层应依据《企业会计制度》，逐项列明无形资产减值原因及估量可收回金额，并经董事会同意后，按可收回金额低于无形资产帐面价值差额计提无形资产减值准备。
7.3假如无形资产不能给企业带来经济利益，应将其帐面价值全部转至当期损益给予转销。
7.3.1 某项无形资产已被其它新技术等所替换，而且该项无形资产已无使用价值和转让价值；
7.3.2 某项无形资产已超出法律期限，而且已不能为企业带来经济利益；
7.3.3 其它足以证实某项无形资产已经丧失了使用价值和转让价值情形。
7.4 当存在以下一项或若干项情况时，应该计提无形资产减值准备：
7.4.1某项无形资产已被其它新技术等所替换，使其为企业发明经济利益能力受到重大不利影响；
7.4.2 某项无形资产市价在当期大幅下跌，在剩下摊销期限内预期不会恢复；
7.4.3 某项无形资产已超出法律保护期限，但仍然含有部分使用价值；
7.4.4 其它足以证实某项无形资产实质上已经发生了减值情形。
7.5如已计提减值准备无形资产价值又得以恢复，应在已计提减值准备范围内转回。
7.6处理无形资产时，其已计提无形资产减值准备一并转入营业外支出。
8、相关计提委托贷款减值准备
8.1委托贷款应计提委托贷款减值准备。
8.2中期期末或年度终了，企业管理层应对委托贷款本金逐项进行检验，假如因为经济情况恶化等原因造成其可收回金额低于其本金，企业管理层应依据《企业会计制度》逐项列明委托贷款减值原因及估量可收回金额，并经董事会同意后，按可收回金额低于委托贷款本金差额计提委托贷款减值准备。
8.3 假如已计提减值准备委托贷款价值又得以恢复，应在已计提减值准备范围内转回。
8.4处理委托贷款时，其已计提委托贷款减值准备一并转入投资收益。
9、资产减值准备对企业财务情况产生重大影响事项说明
9.1若因上述八项资产减值准备提取对企业财务情况产生了重大影响，企业应召开董事会。监事会应对董事会相关核销和计提资产减值准备决议程序是否正当、依据是否充足等全方面提出书面意见，并形成决议向股东大会汇报。若期末计提总额超出上年已审净资产10%，还应经股东大会同意，但同意之前可按本制度要求预估入帐。
9.2企业上述八项资产减值准备，因情况发生了改变或其它事项影响（如资产重组）而发生了转回，而且转回金额较大，对企业财务情况影响重大，企业管理层应通知董事会。同时，还需说明原先估量百分比、金额等是否合理。

**************企业董事会
二○○十二个月一月五日