企业内部控制手册模板.doc
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1、*企业内 部 控 制 制 度(意见稿)财务部二OO八年六月 目 录内部控制制度第一章 总则 1第二章 会计内部控制目标和标准 11建立健全内部控制制度关键目标12企业制订内部控制制度所遵照标准1第三章 内部控制制度体系、关键内容 21内部控制制度体系 22内部控制制度关键内容 3第四章 货币资金控制制度61.控制目标 62.适应范围63岗位分工和授权同意 64.现金管理75.银行存款管理76.票据管理87.货币资金收支计划、统计及汇报98.损失责任 109.监督检验 1010.货币资金步骤控制11第五章 存货控制制度151.控制目标2.适用范围3.岗位分工和授权同意4.存货取得、验收和入库控制
2、5.仓储和保管控制6.领用、发出和处理控制7.存货盘点8.存货统计和汇报控制9.监督检验第六章 对外投资控制制度281.控制目标2.适用范围3.对外投资标准4.岗位分工和授权同意5.投资过程控制6.监督检验第七章 固定资产控制制度431.控制目标2.适用范围3.岗位分工和授权同意4.固定资产取得和验收控制5.固定资产日常管理控制6.固定资产处理和转移控制7.监督检验第八章 筹资控制制度541.控制目标2.适用范围3.筹资标准4.岗位分工和授权同意5.筹资过程控制6.企业具体筹资业务操作7.监督检验第九章 销售控制制度651.控制目标2.适用范围4.销售和发货控制5.销售货款收取控制6.销售统计
3、控制7.监督检验第十章 成本费用控制制度741.控制目标2.适用范围3.岗位分工和授权同意4.成本费用管理基础5.成本费用控制6.成本费用核实7.监督检验第十一章 坏账损失审批控制制度 821.控制目标2.适用范围3.确定坏账损失条件和范围4.岗位分工和授权审批5.坏账损失核销审批程序及审批要求6.财务处理和核销后催收第十二章 担保控制制度871.控制目标2.适用范围3.被担保对象4.企业对外提供担保具体标准5.担保方法6.岗位分工、权责划分和授权审批7.担保评定8.对外担保内部控制程序9.担保期限10.担保协议管理11.反担保12.担保财产管理和统计13.担保监测14.监督检验15.名词定义
4、第十三章 预算控制制度991.控制目标2.预算分类3.适用范围4.岗位分工和授权同意5.预算编制控制6.预算实施控制7.预算调整控制8.监督考评控制第十四章 对子企业控制制度1051.控制目标2.适用范围3.对子企业实施控制关键内容包含4.对子企业组织及人员控制规范5.对子企业业务层面控制要求6.对合并财务报表控制要求7.监督控制内部控制制度第一章 总则1为加强企业会计内部控制,强化企业管理,健全自我约束机制,完善企业治理结构,保障企业经营战略目标实现,依据中国会计法和其它相关法律法规,结合企业实际,制订本制度。2内部控制制度是指企业为了确保企业经济活动有效进行,提升会计信息质量,保护资产安全
5、、完整,防范和规避财务和经营风险,规范相关业务控制程序等而制订和实施控制方法、方法和程序。3企业本部、分企业及控股子企业应根据本制度要求实施会计内部控制工作,各单位责任人对本单位内部控制制度实施、监督、完善负责。控股子企业、分企业可依据本企业实际情况按 “适度从紧“标准进行修订并报集团企业财务部立案。4本制度由企业财务部负责制订、解释和修改。经企业经理办公会审议,董事会同意实施。第二章 会计内部控制目标和标准1建立健全内部控制制度关键目标是:1.1 建立和完善符合现代企业制度要求会计内部组织结构,形成科学决议、实施和监督机制,实现权责明确、管理科学;1.2 建立行之有效财务风险预警和控制系统,
6、强化风险管理,确保各项业务活动健康进行;1.3 确保全部经济事项真实、完整地反应,使财务汇报编制符合会计法和国家统一会计制度等相关要求;1.4 确保账面资产和实物资产定时查对相符,确保实物资产安全和完整并有效发挥作用,降低积压和闲置资产减值损失;1.5 确保国家相关法律和单位内部规章制度落实落实。2企业制订内部控制制度所遵照标准:2.1 正当性标准。内部控制制度必需符合国家法律法规要求。2.2 全方面性标准。内部控制制度应涵盖单位内部经济业务、相关部门和相关岗位,并对业务处理过程中关键控制点落实到决议、实施、监督、反馈等各个步骤。2.3 协调性标准。内部控制制度要符合企业中、长久计划和短期目标
7、,和企业其它管理控制制度相互协调,重视制度整体实施效果。2.4 经济性标准。内部控制制度建设必需处理好成本和效益关系,以合理控制成本达成最好控制效果。2.5 时效性标准,内部控制制度要伴随外部经济环境改变和经营管理需要,不停评价和立即更新。2.6 企业制订内部控制制度坚持不相容职务相互分离和回避标准,确保内部机构、岗位及其职责权限合理设置和分工。提升岗位设置效率,确保不一样机构和岗位之间权责明确、相互制约、相互监督。第三章 内部控制制度体系、关键内容1依据企业实际情况,本内部控制制度体系关键包含以下内容:1.1 货币资金控制制度;1.2 存货控制制度;1.3 对外投资控制制度;1.4 固定资产
8、控制制度;1.5 筹资控制制度;1.6 销售控制制度;1.7 成本费用控制制度;1.8 坏账损失审批控制制度;1.9 对外担保控制制度;1.10 预算控制制度;1.11 对子企业控制制度。2内部控制制度关键内容包含:控制目标、岗位分工及归口控制、授权同意控制、业务步骤控制、统计控制、财产保全控制、内部汇报控制、检验监督控制等。3岗位分工及归口控制关键明确不相容职务相互分离标准,合理划分职责权限,形成相互制衡机制。不相容职务关键包含:授权同意和业务经办、业务经办和会计统计、会计统计和财产保管、业务经办和业务稽核、业务经办和财产保管、授权同意和监督检验等职务。4授权同意控制关键明确授权同意范围、层
9、次、程序、权限、责任等相关内容,企业内部各级管理层应行使职权,经办人员怎样在授权范围内办理经济业务。5业务步骤控制关键明确在业务过程中程序要求,和每个步骤控制要求。6统计控制关键明确相关业务事项统计要求。7监督检验控制关键明确监督检验主体、检验内容及检验结果处理。第四章 货币资金控制制度1. 控制目标1.1 保护货币资金安全和完整;1.2 提升货币资金使用效率;1.3 规范收付款业务程序;2.适应范围本制度适适用于企业全部货币资金业务。3 岗位分工和授权同意3.1 岗位内部牵制3.1.1 钱账分管3.1.2 收付款申请人、同意人、会计统计、出纳、稽核岗位分离,不由一人办理收付款业务全过程;3.
10、1.3 出纳人员不兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目标登记工作。3.2 业务归口办理3.2.1 企业现金收付款业务由财务部门统一办理,而且只能由出纳办理;3.2.2 非出纳人员不得直接接触企业货币资金;3.2.3 银行结算业务只能经过企业开立结算户办理;3.2.4 收款收据和发票由财务部门或其授权部门专员开具。33 授权同意3.3.1 权限按企业相关文件实施。3.3.2 同意和越权同意处理3.3.2.1 审批人依据审批权限制度要求,在授权范围内进行审批,不得超越审批权限;3.3.2.2 经办人在职责范围内,根据审批人同意意见办理货币资金业务;3.3.2.3 对于审批人超越授
11、权范围审批货币资金业务,经办人及财务部门有权拒绝并应拒绝办理,并立即向审批人上级汇报。4. 现金管理4.1 现金收取范围4.1.2 销售零星货款和零星劳务外协加工收入;4.1.2 企业职员或外单位结算费用后补交余额款;4.1.3 不能经过银行结算经济往来收入;4.1.4 暂收款项及其它收入。收取现金当日由出纳解交银行。4.2 现金支付范围4.2.1 职员工资、奖金、津贴;4.2.2 个人劳务酬劳;4.2.3 依据国家要求颁发给个人技术创新、管理创新等多种奖金;4.2.4 多种劳保、福利费用和国家要求对个人其它支出;4.2.5 向个人收购物资价款支出;4.2.6 出差人员必需随身携带差旅费;4.
12、2.7 结算起点(1000元)以下零星支出;4.2.8 确实需要支付现金其它支出。凡不符合上述现金支付范围支出,均经过银行办理结算。4.3 现金保管4.3.1 企业现金只能由出纳员负责经管;4.3.2 存放现金保险箱(柜)存放地点门窗必需设有金属安全栏,保险箱(柜)加装安全报警装置;4.3.3 企业现金出纳和保管场所,未经同意不得进入;4.3.4 由基础户开户银行核定现金库存限额,出纳在天天下午4点前预结现金数额,每日现金余额不得超出核定库存限额,超出部分,立即解交银行;4.3.5 出纳保险柜内,只准存放企业现金、有价证券、支票等,不能存放个人和外单位现金(不包含押金)或其它物品;4.3.6
13、出纳保险柜钥匙和密码只能由出纳员掌管,不得将钥匙随意乱放,不得将密码告诉她人;4.3.7 出纳员离开出纳场所,必需在离开前,将现金、支票、印鉴等放入保险柜并锁好;4.3.8 出纳人员变更,新出纳员必需立即变更保险柜密码;4.3.9 企业向银行提取大额现金时,必需有两人同行或派车办理;4.3.10 出纳天天对现金进行盘点,并确保账实相符,资金管理会计每个月最少对出纳现金抽点两次,并填写抽查盘点表。4.4 现金结算4.4.1 出纳员办理现金付出业务,必需以经过审批会计凭证作为付款依据,未经审批付款凭证,出纳有权拒付;4.4.2 对于违反财经政策、法规及手续不全款项收支有权拒收、拒付;4.4.3 对
14、于发票有涂改现象一律不予受理;4.4.4 现金结算只能在企业要求收支范围内办理,企业之间经济往来均须经过银行转账结算;4.4.5 借支备用金、报销等需支取现金5000元以上领取人,须提前一天通知出纳员;提取现金额达成或超出银行要求需预约金额,出纳员应提前一天和银行预约;4.4.6 发觉伪造变造凭证、虚报冒领款项,应立即书面汇报财务责任人,金额超出1000元以上者,应同时书面汇报总经理;4.4.7 立即,正确统计现金收付业务,做到现金账日清月结,账实相符;4.4.8 严格遵守现金管理制度,出纳及企业其它人员不得有下列行为:(1) 挪用现金;(2) 白条抵库;(3) 坐支现金;(4) 借用外单位账
15、户套取现金;(5) 谎报用途套取现金;(6) 保留账外公款;(7) 公款私存;(8) 设置小金库;(9) 其它违法违纪行为。5. 银行存款管理5.1 账户开设和终止5.1.1 企业统一由财务部门在银行开立基础账户、通常存款账户、临时存款账户和专用存款账户,并只能开设一个基础存款账户;5.1.2 企业本部及子、分企业需要开设账户及选择银行开设账户,由各企业财务部门提出申请,报企业本部财务部责任人同意;5.1.3 企业本部及子、分企业已开设银行账户需要终止时,由各企业财务部门提出申请,报企业本部财务部责任人同意。5.2 银行印章管理5.2.1 银行印章最少须有以下二枚:企业财务专用章;企业法人代表
16、人名章(或总经理名章)。5.2.2 银行印章保管5.2.2.1 财务专用章和法人代表人名章(或总经理章)由财务部责任人或其授权人保管;5.2.2.2 出纳名章由出纳保管;5.2.2.3 银行印章不用时应存放在保险柜中。5.2.3 不得乱用、错用银行印章,不能将银行印章提前预盖在空白支票等结算票据上。5.3 结算纪律5.3.1 银行账户由出纳管理;5.3.2 除按要求可用现金结算外经济业务,均采取银行转账结算;5.3.3 银行结算票据如支票、汇票等由出纳统一签发和保管,签发支票须写明收款单位名称、用途、大小写金额及签发日期等,加盖银行预留印章后生效,付款用途必需真实填写;5.3.4 办理银行结算
17、业务必需遵守银行要求,正确采取多种结算方法,结算凭证附件必需齐全并符合要求;5.3.5 立即正确办理银行收付款结算业务;5.3.6 标准上不许可签发空白支票,特殊情况由财务部责任人同意;5.3.7 不得利用银行账户替换其它单位和个人办理收付款事项,不得租赁或转让银行存款账户,不得签发空头支票和远期支票;5.3.8 对于违反财经政策、法规、企业要求及手续不完善收支拒绝办理;5.3.9 出纳每个月定时和银行查对账目,发觉差错立即更正,每个月终了5个工作日内取回银行对账单,并交由资金管理会计编制“银行存款余额调整表”,未达账由出纳督促经办人在10个工作日内处理完成。6. 票据管理6.1 结算票据购置
18、、保管由出纳负责,空白票据和未到期票据必需存入保险柜;6.2 购置或接收票据后,立即登记票据登记簿;6.3 业务部门接到票据应立即将票据解送银行或移交出纳,票据抵达企业后在业务部门不过夜;6.4 票据贴现或到期兑现后,和对外签发票据,出纳应在票据登记簿内逐笔注明或注销;6.5 出纳必需天天对票据登记簿进行清理查对,确保票据在使用期内或到期日能正常兑现;6.6 银行承兑汇票、商业承兑汇票接收、背书转让、换新、签发和贴现必需经财务部责任人同意;6.7 票据签发,背书转让须严格按银行要求办理;6.8 票据被拒绝承兑、拒绝付款,出纳必需立即查明原因并在第一时间汇报财务责任人并通知业务经办人,采取对应补
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