企业成本费用标准流程精细化管理教材模板.doc

企业成本费用标准步骤精细化管理
1 成本控制管理业务步骤
1．1 标准成本管理步骤
企业在生产过程中产生各类实际生产成本
产品成本分析专员对产品标准成本进行计算和分析
成本分析专员针对可能产生各类成本差异编写成本控制汇报
成本分析专员对可能产生成本差异进行调查、分析
成本分析专员汇总各类产品实际成本数据，同标准成本进行比较，提出下一步产品成本改善提议
汇总产品实际成本数据
发生实际成本
进行标准成本计算
进行成本差异调查、分析
提出成本差异控制汇报
对控制汇报进行审核、审批
进行成本差异处理
成本分析专员和生产管理人员依据成本分析汇报对实际生产活动中产生各类成本差异进行处理，确保将成本控制在合理范围内
2．
1．生产经理对成本差异分析汇报进行审核，提出修改完善意见
2．生产总监对成本差异分析汇报进行审批

1．4 成本核实工作步骤
部门
步骤
财务部经理
存档管理
原始凭证搜集审核

进行记账处理

编制成本报表
关键步骤说明
财务部
生产车间
①搜集、分类、整理并汇总成本原始凭证
①各生产车间每个月将其耗用（已投入生产使用）材料、工资等原始凭证资料进行搜集、分类、整理和汇总
②财务部依据《会计基础工作规范》，对成本类原始凭证真实性、正当性、正确性进行审核
③财务部依据《企业会计制度》及《会计基础工作规范》，依据审核后成本类原始凭证编制记账凭证
④财务部依据《企业会计基础工作规范》对成本、费用类记账凭证进行审核
⑤财务部依据成本原始凭证和账簿，按成本会计方法编制成本报表
②审核上报
成本原始凭证
③依据原始凭证
编制记账凭证
④进行记账
凭证审核
进行账目查对
整理、存档
⑤编制成本报表
原始凭证上报
审核

2 成本控制管理方案设计
2．1 生产成本控制方案
方案
名称
生产成本控制方案
受控状态

编 号

实施部门

监督部门

考证部门

一、目标
为了实施对生产成本规范化管理，将企业成本控制在合理范围内，特制订本方案。
二、生产成本预算编制
（一）生产成本预算编制程序
各相关部门根据预算编制要求，在每十二个月11月份，向财务部提供下十二个月度及每个月成本预算资料，财务部于每十二个月12月份编制下十二个月度成本预算，经总经理审查后，于12月底上报董事长，经同意后落实实施。
（二）生产成本预算编制分工
财务部负责组织整个企业成本预算编制。和生产成本相关各专业管理部门根据职责分工，分别负责生产技术经济指标制订、分管专业和生产成本预算编制。
（三）生产成本预算编制要求
财务部依据企业预算管理要求，结合上年度成本实际完成情况，和企业下达年度定额成本计划及企业实际情况，编制本年度生产成本预算。
（四）生产预算调整
由生产技术指标调整而造成生产预算调整和因企业原因而引发成本增减，财务部按相关程序申请调整预算。月度生产计划、各项生产技术指标调整文件或资料，专业管理部门应立即提交财务部。
三、生产成本控制
（一）生产成本定额管理
企业根据全方面预算管理要求，对生产成本实施定额成本管理措施。
（二）生产成本控制
生产部负责进行生产生产成本测算和事后生产成本指标分解、下达。
（三）生产成本控制内容和关键方法
生产成本控制内容和关键方法以下表所表示。
生产成本控制内容和方法
序号
内容
具体方法
1
物料成本控制
（1）严格实施《物料需求计划》
（2）加强物料退补料管理
（3）降低物料损耗，预防物料浪费
2
人工成本控制
（1）严格根据工艺路线进行生产
（2）经过实施标准工时提升工作效率
（3）完善工时统计、监督
（4）推行计件工资制，降低单位人工成本
3
折旧费用控制
（1）正确测算并有效提升机器设备利用率
（2）立即维护机器设备，降低折旧费用
4
水电费控制
（1）经过实施标准化操作降低水电费用支出
（2）经过推行节省减损技巧降低水电消耗
5
废品统计和管理
（1）立即对废品情况进行统计
（2）提升废品处理效率和效能
四、生产成本考评
（一）考评措施
依据全方面预算要求，实施目标管理考评措施，建立定额成本管理机制，经过对生产成本计划和生产成本实际指标对比，对生产部生产成本控制情况进行分析、考评。
（二）考评主体
1．由生产部经理、财务部经理和和生产成本管理相关各部门责任人组成目标成本监督小组，作为生产成本考评主体。
2．财务部根据成本习性，对生产基地目标成本管理工作负有业务指导和监督义务。对于出现通常问题，财务部经理直接处理，处理无效时报总经了处理。
（三）考评实施
考评为季度考评和年度考评相结合。考评主体组成考评小组经过各项成本计划指标和成本实际指标测算、分析，对生产部生产成本控制情况进行确定，并依据企业考评奖惩标准针对考评结果实施奖励和处罚。具体内容详见企业相关考评措施。
五、生产成本核实
（一）核实依据
产品核实标准以中国《企业会计准则》为准。核实方法以《股份制会计制度》为准。
（二）核实形式
成本核实汇报以财务报表形式编制，报表分月报、季报、年报三种。
六、生产成本分析
（一）生产成本分析目标
揭示成本管理中存在微弱步骤，充足暴露和发觉矛盾，为制订降低成本具体方法提供依据，确保目标成本实现。
（二）生产成本分析形式和内容
1．分析形式。
企业实施全方面分析和专题分析、事前事中和事后分析、定时分析和不定时分析相结合生产成本分析方法。
2．分析内容。
（1）月度关键分析生产成本和经济技术指标偏差。
（2）季度关键进行专题分析。
（3）六个月或年度分析关键进行成本综合分析，既要和上年同期比，又要和年度目标成本计划比。
（三）生产成本分析实施
1．事后生产分析是向总经理进行书面汇报最关键形式，财务部成本分析汇报应于月度8日、季度8日、年度10日内完成。
2．各专业管理部门分管指标分析分别于月度30日内以书面形式提交财务部。
3．按月、季、年召开成本分析会议，就成本管理中出现问题制订整改方法，作出对应决议，定人、定事、定日期，并指定相关部门会后检验和总结，成本分析会议可结合经济活动分析会进行。
编制日期

审核日期

同意日期

修改标识

修改处数

修改日期

2．2 质量成本管控方案
方案
名称
质量成本管控方案
受控状态

编 号

实施部门

监督部门

考证部门

一、目标
（一）健全质量成本管理体系
（二）合理控制质量成本
（三）有效开展对质量成本核实、分析、控制和考评
二、质量成本含义和组成
（一）含义
质量成本是指企业为保持或提升产品质量所支出一切费用，和因产品质量未达成要求水平所产生一切损失。
（二）质量成本组成
质量成本按产品形成过程，分为产品设计工艺质量成本、原材料采购质量成本、生产制造质量成本和售后服务质量成本。依据质量成本性质，质量成本组成以下表所表示。
质量成本组成表
组成
性质
分类
含义
预防和检验成本
属于不可避免成本，伴随产品质量不停提升，这部分成本将会不停升高
预防成本
预防成本是指为确保产品质量达成一定水平而发生多种费用
检验成本
指为评定和检验产品质量而发生费用
损失成本
属于可避免成本，伴随产品质量不停提升，这部分成本将逐步降低
内部质量损失成本
指生产过程中因质量问题而发生损失成本，包含产品在生产过程中出现各类缺点所造成损失，和为填补这些缺点而发生各类费用支出
外部质量损失成本
指产品销售以后，因产品质量缺点而引发一切费用支出
三、质量成本管控计划
（一）质量成本管控权责划分
1．质保部负责企业质量成本管理，并具体负责质量预防费用和质量检验费用控制。
2．生产部负责企业内部质量损失控制。
3．销售部负责企业外部质量损失控制。
4．财务部负责企业质量成本核实和控制。
5．各分厂质检部门负责各分厂质量成本管理和成本控制。
6．各分厂成本会计负责各分厂质量成本核实。
（二）质量成本开支范围
1．开展质量管理活动所耗用材料费、办公费、差旅费和劳动保护费。
2．用于质量检测仪器仪表、工具、量具购置费和折旧费用。
3．对材料、半成品、外购件、产成品进行试验、检验和评审所产生费用。
4．质量管理人职员资、附加费及奖金。
5．产品出厂前因为质量缺点造成材料损失和人工损失。
6．产品出厂后包修、包换、包退费用，维修费用及多种赔偿费用。
7．用于质量管理优异单位和个人奖励支出、QC小组活动经费。
8．因为产品质量问题造成减产、降级、折价等方面损失。
9．其它和质量管理相关费用。
四、质量成本核实
（一）质量成本核实标准
质量成本核实根据“职能部门归口统计、分级管理、集中核实，财务部门统一汇总”标准进行。
（二）质量成本核实方法
质量成本采取会计核实和统计核实相结合方法，具体核实方法包含以下六种。
1．在企业财务部、质保部和销售部分别建立质量成本核实台账。
2．财务部门负责统计核实在财务部门列支各项质量成本费用。会计人员在日常编制会计凭证时，应根据质量成本核实要求，将相关质量成本支出内容和金额单独列出，并记入“质量成本核实台账”。
3．质保部门负责统计核实减产损失、降级损失、折价损失等不在财务账上直接反应各项质量成本费用，并记入“质量成本核实台账”。
4．销售部门依据外部反馈信息和凭证进行统计外部故障成本，并记入“质量成本核实台账”。
5．各分厂质保部门和成本会计分别统计核实发生在分厂质量成本。
6．财务部门月末汇总编制企业质量成本报表。下表所表示是一张《质量成本月报表》。
质量成本月报表
日期： 年 月 日 金额单位：元
项目
预算指标
实际指标
差异情况
金额
占总额百分比
金额
占总额百分比
金额
占总额百分比
1．预防成本

（1）质量预防管理费

（2）质量管理培训费

（3）新产品判定费

（4）质量改善方法费

（5）质量情报资料费

（6）工序能力研究费

（7）其它

小 计

2．检验成本

（1）材料检验、试验费

（2）工序检测费

（3）成品检验费

（4）设备检验费

（5）检测设备折旧费

（6）检测设备维修费

（7）检测用低值易耗品摊销

（8）检验管理费

（9）计量服务费

（10）质量评审活动费

（11）其它

小 计

3．内部质量损失成本

（1）废品损失

（2）返修损失

（3）停工损失

（4）降级损失

（5）质量过剩损失

（6）减产损失

（7）复检费用

（8）事故分析处理费用

（9）其它

小 计

4．外部质量损失成本

（1）退货损失

（2）保修费用

（3）折价损失

（4）赔偿费用

（5）诉讼费用

（6）“三包”管理费用

（7）其它

小 计

合 计

五、质量成本分析
（一）质量成本分析内容和关键点（以下表所表示）
质量成本分析内容和关键点
质量成本分析内容
质量成本分析关键点
1．质量费用计划完成情况分析
2．质量成本组成情况分析
3．质量成本相关指标情况分析
4．关键产品质量成本分析
5．质量成本改善完成情况分析
6．质量成本管理效果分析
1．提出汇报期内影响质量成本关键原因
2．提出对应质量成本改善方法和工作目标
3．对质量成本管理体系有效性作出定性、定量评价
（二）质量成本分析指标体系（以下表所表示）
质量成本分析指标体系
指标
分类
质量成本结构指标
质量成本相关指标
指标内容
1．预防费用率＝预防费用/质量成本总额×100%
2．判定费用率＝判定费用/质量成本总额×100%
3．内部损失率＝内部损失/质量成本总额×100%
4．外部损失率＝外部损失/质量成本总额×100%
1．产值质量成本率＝质量成本总额/工业总产值×100%
2．销售收入质量成本率＝质量成本总额/产品销售收入×100%
3．质量损失率＝（内部损失+外部损失）/工业总产值×100%
（三）质量成本分析方法
1．百分比分析：经过质量成本发生额同相关经济指标基数百分比关系来进行分析。
2．组成关系分析法：经过质量成本各要素费用相互之间和质量总成本之间关系来分析。
3．对比分析法：将汇报期内质量成本实际发生额和本期计划，或和去年同期，或和上期实际发生额进行比较分析。
（四）质量成本分析程序
1．各单位统计核实人员在主管质量成本工作责任人指导下，对汇报期内本单位发生质量成本做好书面分析，并填写在对应质量成本报表中。
2．财务部门对全厂当月、季、年质量成本实际发生情况进行分析，并填写在对应质量成本分析汇报中。
3．质量成本分析汇报发放。
财务部门月质量成本分析汇报应在次月20日内报质量管理部门、生产计划部门和相关领导。
4．编制下个月质量成本计划。
全厂质量成本计划由财务部门编制，质量管理部门审核，工厂主管质量领导同意，生产计划部门下达实施。
六、质量成本考评
质量成本计划实施情况由质量管理部门依据《质量考评控制程序》要求按月进行考评。
（一）产品总成本质量成本率

（二）产品产值质量成本率

（三）销售收入质量成本率

（四）销售利润质量成本率

编制日期

审核日期

同意日期

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2．3 成本差异控制方案
方案
名称
成本差异控制方案
受控状态

编 号

实施部门

监督部门

考证部门

一、目标
合理、正确计算成本差异，为进行成本分析和控制提供数据。
二、定义
成本差异是指一定时期生产一定数量产品所发生实际成本和相关标准成本之间差额。
三、成本差异类型
企业所指成本差异类型关键包含四类，具体内容以下表所表示。
成本差异类型
类型
具体内容
用量差异和价格差异
用量差异
用量差异是反应因为直接材料、直接人工和变动性制造费用等要素实际用量消耗和标准用量消耗不一致而产生成本差异。其计算公式以下：
用量差异＝标准价格×（实际用量－标准用量）
价格差异
价格差异是反应因为直接材料、直接人工和变动性制造费用等要素实际价格水平和标准价格水平不一致而产生成本差异。其计算公式为：
价格差异＝（实际价格－标准价格）×实际用量
纯差异和混合差异
纯差异
把其它原因固定在标准基础上，计算得出差异就是纯差异
混合差异
混合差异又叫联合差异，是指总差异扣除全部纯差异后剩下差异
有利差异和不利差异
有利差异
指因实际成本低于标准成本而形成节省差
但这里有利和不利是相正确，并不是有利差异越大越好。比如，不能为了盲目追求成本有利差异，而不惜以牺牲质量为代价
不利差异
不利差异指因实际成本高于标准成本而形成超支差
主观差异和客观差异
主观差异
是指和主观努力程度相联络而形成差异，它是成本控制关键所在
客观差异
是指和主观努力程度关系不大，关键受客观原因影响而形成差异
四、成本差异计算和分析
（一）变动成本差异计算和分析
变动成本差异分析指标包含价差和量差。二者计算公式以下。
价差＝实际数量×（实际价格－标准价格）；量差＝（实际数量-标准数量）×标准价格。
具体而言，变动成本差异包含直接材料成本差异和直接人工成本差异两类。
1．直接材料成本差异计算和分析，具体内容以下表所表示。
直接材料成本差异计算和分析表

差异计算
差异形成原因
责任归属
用量差异
直接材料用量差异＝（实际产量下实际用量－实际产量下标准用量）×标准价格
直接材料用量差异形成原因是多方面，有生产部门原因，也有非生产部门原因
材料用量差异责任需要经过具体分析才能确定，但关键责任往往应由生产部门负担
价格差异
直接材料价格差异＝（实际价格－标准价格）×实际用量
材料价格差异形成受多种主客观原因影响，较为复杂
因为它和采购部门关系更为亲密，所以其关键责任部门是采购部门
2．直接人工成本差异计算和分析，具体内容以下表所表示。
直接人工成本差异计算和分析表

差异计算
差异形成原因
责任归属
用量差异
直接人工效率差异＝（实际人工工时－实际产量下标准人工工时）×标准工资率
包含工人技术情况、工作环境和设备条件好坏等
多数情况下关键责任部门为生产部
价格差异
直接人工工资率差异＝实际产量下实际人工工时×（实际工资率－标准工资率）
包含工资制度变动、工人升降级、加班或临时工增减等全部将造成工资率差异
通常而言，这种差异责任不在生产部门，劳感人事部门更应对其负担责任
3．变动制造费用差异计算和分析，具体内容以下表所表示。
变动制造费用差异计算和分析表

差异计算
差异形成原因
用量差异
变动费用效率差异＝（实际产量下实际工时－实际产量下标准工时）×变动制造费用标准分配率
变动制造费用效率差异形成原因和人工效率差异相同
价格差异
变动费用花费差异＝实际产量下实际工时×（变动费用实际分配率-变动费用标准分配率）
差异形成原因必较复杂
（二）固定制造费用成本差异计算分析
固定制造费用总成本差异＝固定制造费用实际数－实际产量下标准固定制造费用，其中：
1．实际产量下标准固定制造费用＝实际产量下标准工时×标准分配率；
2．固定制造费用标准分配率＝固定制造费用预算总额/预算产量标准工时。
固定制造费用成本差异在计算时采取两差异法和三差异法这两种计算方法，具体内容以下图所表示。
两差异法
＝预算产量下标准固定制造费用－实际产量下标准固定制造费用
＝（预算产量下标准工时－实际产量下标准工时）×标准分配率
＝实际产量下实际固定制造费用－预算产量下标准固定制造费用
＝实际固定制造费用－预算产量×工时标准×标准分配率
＝实际固定制造费用－预算产量标准工时×标准分配率
花费差异
能量差异
三差异法
＝（实际产量下实际工时－实际产量下标准工时）×标准分配率
＝实际产量下实际固定制造费用－预算产量下标准固定制造费用
＝实际固定制造费用－预算产量×工时标准×标准分配率
＝实际固定制造费用－预算产量标准工时×标准分配率产量差异（或能力差异）
＝（预算产量下标准工时－实际产量下实际工时）×标准分配率
花费差异
效率差异
=预算产量下标准固定制造费用－实际产量下实际工时×标准分配率
产量差异

固定制造成本差异分析方法
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审核日期

同意日期

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修改处数

修改日期

3 费用控制管理业务步骤
3．1 费用申请工作步骤
部门
步骤
总经理

手续办理
费用
申请

费用
审批
关键步骤说明
①各部门费用使用人填写《费用申请表》
②部门经理在权限范围内对《费用申请表》进行审批
③总经理对超出部门权限范围《费用申请表》进行审批
④财务部对《费用申请表》进行复核签字，关键是复核费用使用正当性和费用金额
⑤财务部复核确定后，办理费用借款
⑥费用申请人领取借款并对借款数额进行确定
财务部
各部门
①填写《费用申请表》
②对申请表进行部门内审批
③审批
权限内
④进行复核签字
⑤办理借款
⑥领取、确定借款
权限外

3．2 费用报销管理步骤
部门
步骤
总经理
制作报表
报销
申请

报销
审批

报销
记账
关键步骤说明
①各部门在业务开展过程中产生多种费用
②各部门依据企业报销管理制度填写单据报销
③财务部依据经审批经过报销单据，对原始发票等报销凭证进行核销，推行报销程序，将相关款项支付给报销部门
④财务部依据财务会计规范查对原始凭证，并编制记账凭证
⑤财务部编制企业现金/银行存款日志账，经过同记账凭证进行查对，确保账证相符
⑥财务部依据财务会计编制要求编制明细账和总账
⑦财务部依据企业财务会计编制要求编制会计报表，对报销情况进行汇总
⑧财务部进行财务报表合并和使用
财务总监
财务部
各部门
①费用发生
费用发生
②填写报销单据
权限外
审批
审批
权限外
审批
③费用报销
权限内
④编制记账凭证
⑤编制现金/银行存款日志账
⑥编制明细账和总账
审核
⑧进行报表合并
⑦生成会计报表
审批
权限内
权限内

3．3 费用分摊工作步骤
费用会计将发生费用根据收益对象（部门、项目）等进行归集和汇总
费用会计依据费用归集结果编制《费用分摊表》，《费用分摊表》编制要符合受益和可控标准
财务部经理对费用会计编制《费用分摊表》进行审核确定
费用会计在月末编制《费用汇报》，并上交给财务部经理
财务部定时汇总费用分摊资料，整理分类后给予妥善保留
费用分摊资料汇总保管
费用归集
编制费用分摊表
审核确定
编制费用汇报
费用汇报审核审批
1．财务部经理审核《费用汇报》，并提出修改意见，由费用会计进行完善
2．财务总监对财务经理审阅经过《费用汇报》进行审阅

4 费用控制管理方案设计
4．1 日常费用报销方案
方案
名称
日常费用报销方案
受控状态

编 号

实施部门

监督部门

考证部门

一、目标
（一）规范费用报销程序
（二）合理控制各项费用支出
二、费用范围
本方案所指费用包含以下四项内容。
（一）日常业务招待费用
（二）职员外出午餐费用
（三）部门零星物品采购费用
（四）其它部门工作中费用支出
三、费用报销标准
（一）业务招待费
1．招待费用在1 000元以上应事先填写《费用申请单》，报总经理审核签字后交财务部，财务人员审核时应对照已收到特批单。
2．报销要求：职员因工作需要所支付业务招待费在报销时须向部门经理、审核人员主动说明，并由经办人及部门经理在该张发票背后签字。
（二）午餐补助费
1．报销标准：职员因工作需要不能回企业就餐，可凭发票每人每餐报销 元。
2．报销要求：外出联络工作，应乘坐公交车辆，按实报销；若有特殊情况，经部门经理事先同意方可乘坐出租车，报销时须在发票上写明出发地、目标地。
（三）零星物品采购费
1．申购物品须事先填制《物品申购单》，经部门经理、办公室签字后交财务部，物品单价在300元以上（含300元）须总经理审核签字，未经审批，私自购置者不得报销。
2．财务人员审核时应对照已收到申购单。购置物品标准上由办公室办理，专业用具自行购置后至办公室办理登记后交财务核报。
（四）其它费用
1．职员参与相关本职员作进修需经部门经理、总经理同意，并至管理部登记立案，所发生培训费用按企业相关要求给报销。
2．手机通信费用：凡企业业务人员在开展业务过程中产生通信费用，采购专员报销标准为 元，采购主管报销标准为 元，超出部分由领用人自行负担，遇特殊情况需提升额度，应填制《特批单》，经总经理同意后给报销。
四、费用报销步骤
（一）填写《费用报销申请单》
全部报销单据均需在费用发生后5天内提出报销要求，填写《费用报销申请单》。
（二）《费用报销申请单》内部审核
部门主管和经理对《费用报销申请单》进行审核，审核内容包含费用类别、费用额度、费用期限等，并在《费用报销申请单》相关位置签字，审核期限为1天。
（三）《费用报销申请单》财务审核
1．财务部对《费用报销申请单》进行财务审核，包含费用合理性、费用标准等，审核期限为1天。
2．对于《特批单》，在财务部审核后，需报总经理签字方为有效。
（四）支领销售费用
财务部出纳通知报销人员领取报销费用，费用领取人员需在领取单上签字。
（五）对报销费用进行登记
财务部出纳要对费用报销情况进行登记，填写《费用报销记录表》，《费用报销记录表》样式以下表所表示。
费用报销记录表
报销日期
报销人
费用种类
其它
累计金额
领款人署名

备 注

五、报销单据保留
财务部对报销单据依据企业财务会计要求立即入账，并根据分类汇总方法，对各类费用单据和原始凭证进行分类保留。
编制日期

审核日期

同意日期

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修改处数

修改日期

4．2 差旅费用报销方案
方案
名称
差旅费用报销方案
受控状态

编 号

实施部门

监督部门

考证部门

一、差旅费内容
差旅费指因公外出所发生相关费用，包含住宿费、伙食及交通补助费和保险费、电话费、订票费等杂费。
二、差旅费报销标准制订标准
差旅费控制标准以下表所表示。
差旅费用报销标准
差旅费种类
报销标准
交通费用
标准控制，超支不补
住宿费
限额控制、凭票报销、超支不补
伙食和交通补助费
包干使用、节省归己
其它杂费
实施实报实销
差旅费用实施总额控制，每十二个月财务部会同各部门进行企业差旅费用年度预算，通常情况下，年度差旅费预算增加额不得超出上年5%，经总经理签字后生效。
在预算总额范围内，各部门可依据工作实际，自行安排出差人员，统筹使用差旅费用。若差旅费超出预算指标，财务部不予报销。
费用报销实施不一样职级，制订不一样差旅费控制标准措施。
三、交通费具体报销标准
交通费具体报销标准依据企业职位高低而定，具体以下表所表示。
交通费报销标准
职 位
报销标准
部门经理以上职务人员
1．前往有飞机通航地域出差，交通费按双程飞机一般经济舱标准价控制
2．前往无飞机通航地域出差，交通费按火车硬卧标准价控制
部门主管及同类职务
1．前往有飞机通航地域出差，交通费按单程飞机一般经济舱标准价和单程火车硬卧标准价控制
2．前往无飞机通航地域出差，则按双程火车硬卧标准价控制
3．一次到多个地点出差，可选择一个地点乘坐飞机，其它各点只能乘坐火车，交通费按上述对应标准控制
基层人员
不管前往地域是否有飞机通航，均按双程火车硬卧标准价控制
特殊情况
出差人员前往既无飞机通航也无火车开通地域出差，交通费据实报销
未使用单位交通工具，因公务出差发生往返机场、车站交通费据实报销。
各职级人员出差报销交通费时，财务计划部按上述标准给予控制。超出控制标准，财务计划部标准上不予报销。但出差人员乘坐交通工具因降低标准，或因购置有折扣飞机票等，节省了交通费用，按节省额20%给出差人员奖励。
四、住宿费限额标准
住宿费通常依据所出差地域及出差人员职位高低来定，具体标准以下表所表示。
住宿费报销标准
职 位
报销标准
目标地市内交通补助
部门经理及以上等级职务人员
出差通常地域住宿费限额标准为 元/天
天天市内交通费补助标准为 元
其它人员
出差通常地域住宿费限额标准为 元/天
天天市内交通费补助标准为 元
特殊情况说明
可依据出差目标地物价水平高低进行报销标准合适调整，但上下调整幅度不得超出10%
五、伙食补助标准
企业职员出差不分途中和住勤，通常地域（不含近、远郊区）每人天天伙食补助标准为 元；企业职员在本市内出差，每人天天补助 元。
六、其它杂费标准
出差人员出差期间发生订票费等其它杂费，一律凭票据实报销。
七、差旅费报销步骤
（一）填写《差旅费报销单》
出差人员报销差旅费，应据实填写《差旅费报销单》，并提供相关发票。
（二）审核《差旅费报销单》
出差人员所在部门经理审核《差旅费报销单》，确定出差人员职务（职称）、出差天数和地点，并在《差旅报销单》对应位置签字确定。
（三）报销
1．出差人员将《差旅费用报销单》到财务部进行报销，财务部依据报销标准和要求审核《差旅费用报销单》和相关出差发票和凭证，在预算范围内给报销。
2．报销完成后，财务部对出差相关发票和其它原始票据进行账务处理，依据《企业会计制度》计入会计科目。
八、报销期限
（一）通常情况报销期限
通常情况下，出差人员应在出差返回后10天内（节假日顺延）报销完成，超出报销期限又没有特殊原因者不予报销。
（二）特殊情况报销期限
特殊情况下报销，应经部门经理和行政总监签字确定，由财务部给予报销，但最长不得超出20天。
编制日期

审核日期

同意日期

修改标识

修改处数

修改日期

4．3 期间费用控制方案
方案
名称
期间费用控制方案
受控状态

编 号

实施部门

监督部门

考证部门

一、方案计划
（一）目标
1．压缩期间费用支出。
2．加强期间费用管理。
3．提升企业经济效益。
（二）期间费用内容
本方案所指期间费用关键包含销售费用、管理费用和财务费用。
（三）责任部门
1．销售费用归口管理部门为销售部。
2．管理费用归口管理部门为各个职能部室，管理费用中变动费用项目由财务部分解落实到相关部室，固定费用项目按性质归口到职能部门。
3．财务费用归口管理部门为财务部，由财务部根据费用项目严格控制。
二、销售费用及其控制
（一）定义
销售费用是指企业在销售产品、提供劳务等过程中发生各项费用和专设销售机构各项经费。
（二）核实科目及相关项目
企业设置“销售费用”科目进行总分类核实，设置以下项目进行明细核实，具体明细核实项目以下表所表示。
销售费用明细核实项目表
序号
明细核实项目名称
明细核实项目内容
1
工资
核实销售部门职职员资及奖金
2
福利费
核实按销售部门职职员资总额14%提取职员福利费
3
办公费
核实销售部门发生多种办公费用，包含通信费、印刷复印费、图书资料费、报纸杂志费和办公用具费等
4
折旧费
核实销售部门所用固定资产根据要求提取折旧费
5
修理费
核实销售部门所用固定资产根据要求预提大修理费用，和所使用固定资产和低值易耗品常常修理费用
6
物料消耗
核实销售部门日常消耗机物料，包含销售服务车辆消耗多种油料
7
运杂费
核实在产品销售过程中发生由企业负担多种运输费、装卸费等
8
包装费
核实销售部门在销售产品、部件过程中发生包装费
9
保险费
核实在产品销售过程中发生由企业负担货物保险费及车辆保险费
10
销售服务费
核实销售部门发生各项售后服务费用
11
广告费
核实销售部门支付用于产品广告宣传广告费、资料费
12
展览费
核实销售部门支付用于产品参与多种展览所发生费用
13
租赁费
核实为销售产品而支付房屋、场地租赁费
14
差旅费
核实销售部门职员上下班交通补助和因公外出多种差旅费、误餐费支出等
15
会议费
核实销售部门为开展产品销售工作而召开多种会议发生会议费用及销售部门参与各类产品订货会而交纳会议费
16
业务费
核实销售部门为销售产品而支付业务招待费
17
低值易耗品摊销
核实销售部门所使用低值易耗品摊销费
18
代销费
核实委托外单位代销企业产品而发生手续费
19
其它
核实不能列入以上项目标其它销售费用
（三）销售费用控制
1．销售费用控制标准是企业和销售部每十二个月签署《产品销售责任书》中相关销售费用计划支出总额，具体包含以下三种标准。
（1）实施销售费用包干控制。
（2）根据销售费用占产品销售额百分比即销售费用率进行控制。
（3）根据产品销售收入货款回收额进行百分比分成。
2．日常控制措施以下。
（1）财务部核实会计要严格审核每一笔销售费用支出，正确划分应列支明细科目。
（2）财务部除了按二级科目进行明细核实外，还应依据销售部门要求，对销售费用进行分销售机构或区域分类核实。
（3）财务部核实会计于每个月12日前，依据上月销售部门发生销售费用制作月度《销售费用明细表》及《销售费用分析汇报》上报企业财务部经理。
（4）销售费用月末一次转入“本年利润”科目，直接冲减当期利润。
三、管理费用及其控制
（一）定义
管理费用是指企业为组织和管理企业生产经营活动所发生各项费用，包含企业行政管理部门和董事会在企业经营管理中发生，或应该由企业统一负担企业经费、工会经费、董事会费、咨询费等。行政管理部门发生固定资产修理费也核实在内。
（二）核实科目及相关项目
企业设置“管理费用”科目进行总分类核实，按管理部门设置二级科目进行分部门明细核实，具体明细核实项目以下表所表示。
管理费用明细核实项目表
序号
明细核实项目名称
明细核实项目内容
1
工资
核实企业职能管理部门管理人员工资及奖金，包含警卫、消防、勤杂、长久脱产外借和学习人员工资
2
福利费
核实按企业职能部门或各项目管理部管理人职员资总额14％提取职员福利费
3
工会经费
核实按企业管理人职员资总额2%提取工会经费
4
职员教育经费
核实按企业管理人职员资总额1.5%提取职员教育经费
5
劳动保险费
核实企业支付离退休职员退休金（包含根据要求缴纳离退休统筹金）、价格补助、医药费（包含企业支付离退休人员参与医疗保险费用）、职员退休金、6个月以上病假人职员资、职员死亡丧葬补助费、抚恤费和根据要求支付给离休人员各项经费
6
失业保险费
核实根据国家要求缴纳失业保险费
7
税金
核实企业根据要求支付房产税、车船使用税、土地使用税、印花税等
8
土地使用费
核实企业使用土地而支付费用
9
土地损失赔偿费
核实企业在生产经营过程中破坏国家不得征用土地所支付土地损失赔偿费
10
折旧费
核实管理部门各项固定资产根据要求计提折旧费
11
无形资产摊销
核实专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术等无形资产摊销
12
创办费摊销
核实创办费在一定年限内分期平均摊销额
13
上缴基金、费用
核实根据各级要求上缴多种基金和费用
14
差旅费
核实企业管理部门管理人员因公发生差旅费
15
会议费
核实企业和各项目管理部召开多种会议发生各项费用
16
办公费
核实管理部门文具、印刷、邮电、办公用具等办公费用，但不包含图纸和制图用具
17
修理费
核实管理部门所使用固定资产根据要求预提大修理费和管理部门所使用固定资产和低值易耗品常常修理费用
18
物料消耗
核实施政管理部门日常消耗机物料，不含修理固定资产和低值易耗