有限公司企业标准质量成本管理程序样本.doc

企业标准
Q/6DG13.811-

质 量 成 本 管 理 程 序

-04-20公布 -05-01实施

发 布
质量成本管理程序
1 目标
有效、正确地掌握企业产品各项质量成本，并对其进行控制和管理。为质量改善计划及质量策略计划提供参考，方便能发挥成本管理作用，做到以预防为主，处理为次，并为经营决议者进行成本分析和决议提供事实依据。
2 范围
本程序适适用于提交给用户产品各项质量成本。
3 引用文件
Q/6DG13.812- 《连续改善管理程序》
Q/6DG13.813- 《纠正和预防方法控制程序》
4 术语和定义
质量成本：是一个动态成本，是总成本和商品成本一部分，由预防成本、判定成本、内部失效成本、外部失效成本组成。
预防成本：为调查、预防或降低不合格或缺点所支付成本费用。
判定成本：为评定产品质量是否符合产品质量要求而进行检验和检验、试验费用
内部失效成本：产品或服务在交货前因未能满足要求产品/服务质量要求所发生一切成本损失费用。
外部失效成本：产品或服务在交付后因未能满足要求产品/服务质量要求所发生一切成本损失费用。
5 职责
5.1各分厂、质量部、经理部、技术部门、采购部、财务部：搜集产品各项质量成本。
5.2财务部：汇总产品各项质量成本。
5.3财务部：编制质量成本报表。
6 工作步骤和内容
质量成本策划和计划
工作步骤
工作内容说明
使用表单

6.1企业质量成本之策划和计划工作由各部门主管负责，本企业质量成本由预防成本、判定成本、内部失效成本、外部失效成本组成。

确定质量成本项目、内容和范围

6.2企业各项质量成本分析项目、内容及范围由各部门负责建立，经财务部审查同意，由各部门负责实施和实施。

确定预防成本内容/范围

A

6.2.1本企业预防成本由以下费用组成：
1）质量计划及其工程；
2）新产品开发和评定；
3）产品/过程设计
4）可靠度试验；
5）质量控制和管理教育和培训；
6）供给商评定、管理和教导；
7）质量管理人员工资（检验人员工资属判定

工作步骤
工作内容说明
使用表单
A

成本，注意勿混淆）；
8）测量仪器/设备之设计和发展费用。
6.2.2预防成本之各项组成项目标分析方法和核实方法（见附件1）。

确定判定成本内容/范围

6.2.3本企业判定成本由以下费用组成：1）进货检验；2）过程检验；3）成品检验；4）出货检验；50材料、成品因试验而产生损耗（即试验）；6)测量仪器/设备（包含试验设备）维护（即维修）、校正、购置之费用和其折旧费；7)检验和试验人员薪资；8)委外检验和试验、认证。
6.2.4判定成本之各项组成项目标分析方法和核实方法（见附件2）。

确定内部失效成本内容/范围

6.2.5本企业内部失效成本由以下活动所产生费用组成：1）企业内发生之不良品，加以挑选/剔除后而进行报废处理；2）企业内发生之不良品，加以挑选/剔除后而进行返工/返修作业；3）不合格品经返工/返修后重新检验；4）怠工。
6.2.6内部失效成本之各项组成项目标分析方法和核实方法（见附件3）。

确定外部失效成本内容/范围

6.2.7本企业外部失效成本由以下活动所产生费用组成：1）用户埋怨（包含：用户退货）分析、处理；2）售后服务之人工、材料、培训费用；3）责任赔偿成本；4）延期交付之交通运输超额费用；
6.2.8外部失效成本之各项组成项目标分析方法和核实方法（见附件4）。

编制质量成本评定准则

6.3质量成本评定准则由财务部负责制订，由财务部门和各相关部门实施和实施。
6.3.1通常正常质量成本最好情况以下：
{（预防成本+判定成本）=X}：{（内部失效成本+外部失效成本）=Y} ≧ 1

确定质量成本核实时机
B

6.4凡符合以下要求要求产品，各相关部门均需对其进行质量成本分析：
6.4.1 提供给汽车用户新产品和常规产品；
6.4.2 其它用户要求新产品或常规产品；
6.4.3 企业要求新产品或常规产品。

B
质量成本相关资料搜集

6.5各相关部门于每个月结束后5个工作日内，针对需作质量成本核实产品进行数据和资料搜集、统计，并将搜集到数据和资料统计于和质量成本相关表格中，经部门主管确定后将其转交财务部门。

工作步骤
工作内容说明
使用表单

6.6财务部在接收到相关部门搜集到质量成本之相关数据和资料后，按和质量成本相关金额和费用对其进行质量成本核实、分析和汇总，并将其统计于和质量成本相关表单中。
6.6.1 质量成本趋势分析：
财务部依据上月预防成本、判定成本、内部失效成本、外部失效成本等项目标实际发生费用于下月月初前将其统计汇整在“年度预防成本和趋势分析统计表”、“年度判定成本和趋势分析统计表”、“年度内部失效成本和趋势分析统计表”、“年度外部失效成本和趋势分析统计表”中，经财务部主管审查。
6.6.2对未能符合6.3要求质量成本，财务部要求相关缺失责任部门按《纠正和预防方法控制程序》中之要求对其进行原因分析和提出纠正和预防方法，并由财务部对其实施纠正和预防方法实施进度进行追踪和效果验证及确定，直到此问题得到有效处理和处理。
1.年度预防成本和趋势分析统计表
2.年度判定成本和趋势分析统计表
3.年度内部失效成本和趋势分析统计表
4.年度外部失效成本和趋势分析统计表

B
编制质量成本报表
质量成本核实、分析

6.7财务部在进行各项质量成本核实、汇总后，依据6.3之要求对其进行分析和评价，并将分析和评价结果统计于“质量成本月报表”中， 经财务部部长核准后，由财务部门对其进行存档。

连续改善

6.8.1如质量成本分析和评价结果不符合6.3之要求，则由质量部按《纠正和预防方法控制程序》之要求填写“纠正和预防方法汇报”，然后将其通知和质量成本相关责任部门，并要求责任部门针对其进行原因分析和提出纠正和预防方法，质量部依据责任部门提出纠正和预防方法对其进行效果确定，并将确定结果统计于“纠正和预防方法汇报”中，直到此问题得四处理和处理。
6.8.2 如质量成本分析和评价结果符合6.3之要求，则由相关部门按《连续改善管理程序》对其进行连续改善作业。

资料归档

6.9和质量成本相关资料由财务部和质量部及相关单位共同归档。

7 附件
附件1：预防成本之各项组成项目标分析方法和核实方法
附件2：判定成本之各项组成项目标分析方法和核实方法
附件3：内部失效成本之各项组成项目标分析方法和核实方法
附件4：外部失效成本之各项组成项目标分析方法和核实方法

附件1： 预防成本之各项组成项目标分析方法和核实方法
1、 质量计划及其工程：为策划和计划整体质量计划、检验计划、可靠度计划、数据系统等质量确保工作所产生成本费用。
A）、成本分析方法说明：
a）、质量计划策划和计划、编制及实施之人工时；
b）、质量确保体系策划和计划、审核评价之人工时；
c）、市场质量调查之人工时；
d）、产品策划和计划（包含产品质量规格之制订和评审）及评审之人工时；
e）、可靠性工程计划策划和计划、编制之人工时；
f）、质量信息、数据分析及纠正方法之人工时；
g）、设备管理之零部件（包含：备品备件）采购成本和设备管理人工时。
B）、核实方法：
a）、以上活动之工作人员薪资（包含其主管和幕僚人员薪资）；
b）、设备管理之零部件（包含：备品备件）采购金额；
c）、帮助参与以上活动之工作人员工时费用；
d）、对以上活动之工作人员薪资作合理之分摊；
e）、每个月定时依据以上活动之工作人员薪资单据作固定百分比之分摊。
2、新产品开发和评定：评定新产品开发和评定工作所需之检验、测试、试验程序、评审和检讨改善等工作所发生成本费用。
A）、成本分析方法说明：
a）、新产品开发和试作之人工时及其材料、设备成本；
b）、新产品检验和试验之人工时；
c）、对新产品开发和试作之结果进行评审、检讨和改善之人工时。
B）、核实方法：
a）、以上活动之工作人员薪资（包含其主管和幕僚人员薪资）；
b）、帮助参与以上活动之工作人员工时费用；
c）、新产品开发和试作所用材料费用；
d）、对以上活动之工作人员薪资作合理之分摊；
e）、每个月定时依据以上活动之工作人员薪资单据作固定百分比之分摊。
3、产品/过程设计：设计及选择合适生产过程、生产程序，以使产品符合产品/过程特征所发生成本费用。
A）、成本分析方法说明：
a）、产品/过程设计（包含产品/过程特征之制订和评审）及其评审之人工时；
B）、核实方法：
a）、以上活动之工作人员薪资（包含其主管和幕僚人员薪资）；
b）、帮助参与以上活动之工作人员工时费用；
c）、对以上活动之工作人员薪资作合理之分摊；
d）、每个月定时依据以上活动之工作人员薪资单据作固定百分比之分摊。
4、可靠度试验：
A）、成本分析方法说明：
a）、可靠度试验之工作人员工时；
b）、进行可靠度试验所损耗材料及相关费用。

B）、核实方法：
a）、以上活动之工作人员薪资（包含其主管和幕僚人员薪资）；
b）、帮助参与以上活动之工作人员工时费用；
c）、可靠度试验所损耗材料及相关费用；
d）、对以上活动之工作人员薪资作合理之分摊；
e）、 每个月定时依据以上活动之工作人员薪资单据作固定百分比之分摊。
5、质量控制和管理之教育和培训：指包含产品发展、准备、实施、操作和维持和产品质量相关正式教育和培训之成本费用。
A）、成本分析方法说明：
a）、质量控制和管理之教育和培训工时（包含企业内部教育培训和外部培训）； b）、质量控制和管理之书籍、报刊、外训及其交通/住宿/差旅等成本。
B）、核实方法：
a）、以上活动之工作人员薪资；
b）、帮助参与以上活动之工作人员工时费用；
c）、质量控制和管理之书籍、报刊、外训及其交通/住宿/差旅等费用。
6、供给商评定、管理和教导：为了避免产品出厂后之早期失效，评定供给商质量所产生成本费用。
A）、成本分析方法说明：
a）、供给商评定、考评之人工时（包含新供给商认定）
b）、产品进货质量问题点教导改善之人工时；
c）、质量水准评定之人工时。
B）、核实方法：
a）、以上活动之工作人员薪资及交通差旅住宿费用；
b）、帮助参与以上活动之工作人员工时费用；
7、质量管理人员之薪资：
A）、成本分析方法说明：质量管理人员之工时。
B）、核实方法：
a）、质量管理人员之薪资；
b）、对以上活动之工作人员薪资作合理之分摊；
c）、每个月定时依据以上活动之工作人员薪资单据作固定百分比之分摊。
8、测量仪器/设备之设计和发展费用：
A）、成本分析方法说明：
a）、测量仪器/设备之设计、制作人工时；
b）、测量仪器/设备之制作、购置材料及相关成本费用。
B）、核实方法：
a）、以上活动之工作人员薪资 ；
b）、帮助参与以上活动之工作人员工时费用；
c）、对测量仪器/设备所进行制作、购置材料之费用。
附件2： 判定成本之各项组成项目标分析方法和核实方法
1、进货检验：在进货阶段检验/试验产品是否符合产品质量要求成本，包含产品寿命试验、环境测试及可靠度试验，和相关检验/试验材料所发生成本费用。
A）、成本分析方法说明：
a）、外购/外协件零件、材料检验之人工时（包含：平时/节假日加班时间）；
b）、进货检验场地检测设备折旧成本、水电气之成本；
c）、进货检验人员薪资成本；
d）、进货检验所必需用到办公用具、纸张等成本。
B）、核实方法：
a）、以上活动之工作人员薪资（包含其主管和幕僚人员薪资及平时/节假日加班费；
b）、帮助参与以上活动之工作人员工；
c）、进货检验场地检测设备折旧、水电气之费用依百分比；
d）、进货检验所必需用到办公用具、纸张等费用依百分比计；
e）、对以上活动之工作人员薪资作合理之分摊；
f）、每个月定时依据以上活动之工作人员薪资单据作固定百分比之分摊。
2、过程检验：在过程阶段检验/试验产品是否符合产品质量要求成本，包含产品寿命试验、环境测试及可靠度试验，和相关检验/试验材料所发生成本费用。
A）、成本分析方法说明：
a）、过程检验人员检验产品之人工时（包含：平时/节假日加班时间）；
b）、过程检验人员巡回检验之人工时（包含：平时/节假日加班时间）；
c）、过程检验人员工资；
d）、过程检验场地检测设备折旧成本、水电气之成本；
e）、过程检验所必需用到办公用具、纸张等成本。
B）、核实方法
a）、以上活动之工作人员薪资（包含其主管和幕僚人员薪资及平时/节假日加班费用）；b）、帮助参与以上活动之工作人员工时；
c）、过程检验场地检测设备折旧、水电气之费用依百分比计算；
d）、过程检验所必需用到办公用具、纸张等费用依百分比计算；
e）、对以上活动之工作人员薪资作合理之分摊；
f）、每个月定时依据以上活动之工作人员薪资单据作固定百分比之分摊。
3、出货检验：在成品出货阶段检验产品是否符合产品质量要求成本费用。
A）、成本分析方法说明：
a）、成品出货检验人员检验产品之人工时（包含：平时/节假日加班时间；
b）、出货检验人员薪资；
c）、成品出货检验所必需用到办公用具、纸张等费用。
B）、核实方法：
a）、以上活动之工作人员薪资（包含其主管和幕僚人员薪资及平时/节假日加班费用b）、帮助参与以上活动之工作人员工时费用；
c）、成品出货检验所必需用到办公用具、纸张等费用依百分比计算；
d）、对以上活动之工作人员薪资作合理之分摊；
e）、每个月定时依据以上活动之工作人员薪资单据作固定百分比之分摊。
4、材料、成品因试验而产生损耗（即试验）：指在破坏性试验（材料分析）、零件/产品功效/性能试验过程中所消耗材料而产生成本费用。
A）、成本分析方法说明：
a）、材料分析、零件/产品功效或性能试验之人工时（包含：平时/节假日加班时间）；
b）、试验场地设备折旧费用、水电气之成本；
c）、试验人员薪资；
d）、试验所必需用到办公用具、纸张等成本。
B）、核实方法：
a）、以上活动之工作人员薪资（包含其主管和幕僚人员薪资及平时/节假日加班费用）；b）、帮助参与以上活动之工作人员工时费用；
c）、材料分析、性能/功效试验所用材料费用依百分比计算；
d）、试验场地设备折旧、水电气之费用依百分比计算；
e）、试验所必需用到办公用具、纸张等费用依百分比计算；
f）、对以上活动之工作人员薪资作合理之分摊；
g）、每个月定时依据以上活动之工作人员薪资单据作固定百分比之分摊。
5、测量仪器/设备（包含试验设备）维护（即维修）、校正、购置之费用和其折旧费：指定时和维护检验测量仪器/设备（包含试验设备）所产生成本费用。
A）、成本分析方法说明：
a）、测量仪器/设备人员（包含试验设备）维护、保养和管理之薪资；
b）、测量仪器/设备（包含试验设备）检定、校正成本；
c）、测量仪器/设备（包含试验设备）维修所更换零件之成本；
d）、新测量仪器/设备（包含试验设备）购置成本；
e）、测量仪器/设备（包含试验设备）折旧成本。
B）、核实方法：
a）、以上活动之工作人员薪资（包含其主管和幕僚人员薪资）；
b）、帮助参与以上活动之工作人员工时费；
c）、测量仪器/设备（包含试验设备）检定、校正费用依百分比计算；
d）、测量仪器/设备（包含试验设备）维修所更换零件之费用；
e）、新测量仪器/设备（包含试验设备）购置费用；
f）、测量仪器/设备（包含试验设备）折旧费依分摊年限计算；
g）、对以上活动之工作人员薪资作合理之分摊；
h）、每个月定时依据以上活动之工作人员薪资单据作固定百分比之分摊。
6、检验和试验人员薪资：包含在进货检验；过程检验；成品检验；出货检验；材料、成品因试验而产生损耗（即试验）等活动成本费用中。
7、委外检验和试验：指因企业未有该产品、材料检验和试验能力而委托外部机构进行产品、材料检验和试验所产生成本费用。
A）、成本分析方法说明：
a）、产品、材料委外检验和试验成本；
b）、产品、材料委外检验和试验损耗成本。
B）、核实方法：
a）、产品、材料委外检验和试验实际所产生费用；
b）、产品、材料委外检验和试验损耗实际费用。

附件3： 内部失效成本之各项组成项目标分析方法和核实方法
1、报废：因为不合格品所发生报废而产生人工、材料等损失。
A）、成本分析方法说明：经加工后因产品质量不良无法修复半成品、成品制造成本（须
扣除其剩下价值金额）。
a）、半成品、产品不合格所产生报废数量成本；
b）、制造/生产半成品、产品报废数量所需人工时。
B）、核实方法：
a）、半成品、产品不合格所产生报废数量之金额；
b）、制造/生产半成品、产品报废数量之工作人员薪资；
c）、对以上活动之工作人员薪资作合理之分摊；
d）、正常加工必需损耗材料之成本费用不列入报废成本中。
2、返工/返修： 指返工/返修不合格品（包含：重新包装）所产生成本费用。
A）、成本分析方法说明：
半成品、成品经检验后未达成质量要求，重新加工所产生材料费用和所使用工时。
a）、对不合格之半成品、产品进行返工/返修包含：重新包装）人员所需人工时（包含：
平时/节假日加班时间）；
b）、对不合格之半成品、产品进行返工/返修（包含：重新包装）人员所需消耗水、电、
气等成本。
B）、核实方法：
a）、对进行不合格之半成品、产品返工/返修（包含：重新包装）所消耗水、电、气费用；
b）、对不合格之半成品、产品进行返工/返修之工作人员薪资（包含平时/节假日加班费用）；
c）、对以上活动之工作人员薪资作合理之分摊；
d）、对不合格之半成品、产品进行返工/返修所损耗零件、材料费用。
3、重新检验：指不合格之半成品、产品经返工/返修后重新进行检验所产生成本费用。
A）、成本分析方法说明：不合格之半成品、产品经返工/返修后，需要重新进行检验所产生人工时之成本费用。
a）、对不合格之半成品、产品进行重新检验所消耗水、电、气等成本费用；
b）、对不合格之半成品、产品进行重新检验之检验人员人工时成本（包含：平时/节假日
加班时间）。
B）、核实方法：
a）、对不合格之半成品、产品进行重新检验所消耗水、电、气等费用；
b）、以上活动之检验人员薪资（包含平时/节假日加班费用）；
c）、对以上活动之工作人员薪资作合理之分摊。
4、怠工：指因为质量问题造成材料、半成品、成品等不合格，使生产设备怠工（如：停机、停产）所发生成本费用。
A）、成本分析方法说明：
a）、因为质量问题造成材料不合格，使生产设备怠工（如：停机、停产）之损失人工时；
b）、因为质量问题造成半成品不合格，使生产设备怠工（如：停机、停产）之损失人工时；
c）、因为质量问题造成成品不合格，使生产设备怠工（如：停机、停产）之损失人工时；
B）、核实方法：
a）、以上活动所产生损失人工时费用和相关工作人员薪资；
b）、对以上活动之人工时和工作人员薪资作合理之分摊。

附件4： 外部失效成本之各项组成项目标分析方法和核实方法
1、用户埋怨（包含：用户退货）分析、处理：指产品在交付用户以后，因产品质量问题造成用户埋怨（包含：用户退货）而进行不合格品处理所产生成本费用。
A）、成本分析方法说明
a）、用户埋怨所产生原因分析、调查处理人员人工时（包含纸张费用、电话沟通费用、传真/E-mail费用）费用；
b）、用户退货所产生原因分析、调查处理人员之人工时（包含：纸张费用、电话沟通费用、传真/E-mail费用）费用。
c）、用户退货所造成产品搬运之人工时和交通运输之费用；
d）、用户退货所造成产品报废数量之成本；
e）、用户退货所造成产品不合格而重新返工/返修所产生人工时；
f）、用户退货所造成产品不合格经返工/返修后，而进行重新检验所产生人工时。
B）、核实方法：
a）、进行以上活动处理所产生纸张费用、电话沟通费用、传真/E-mail等费用；
b）、进行以上原因分析、调查处理活动之工作人员薪资；
c）、用户退货所造成交通运输费用；
d）、用户退货所造成产品报废数量之费用；
e）、用户退货所造成产品不合格而重新进行返工/返修之工作人员薪资；
f）、用户退货所造成产品不合格经返工/返修后，而进行重新检验之检验人员薪资； g）、对以上活动之工作人员薪资作合理之分摊。
2、售后服务之人工、材料费用：指产品交付用户后，用户要求各项服务（如：无偿更换零件、材料和无偿提供服务工时）所发生成本费用。
A）、成本分析方法说明：
a）、产品交付用户后，用户要求无偿更换零件、材料、培训之成本；
b）、产品交付用户后，用户要求无偿提供服务人工时成本；
c）、产品交付用户后，用户要求无偿提供服务人员交通差旅住宿成本；
d）、产品交付用户后，用户要求无偿提供服务人员薪资成本。
B）、核实方法：
a）、以上活动无偿提供用户更换零件、材料、培训之费用；
b）、以上活动无偿提供用户更换零件、材料、培训之人工时费用；
c）、以上活动无偿提供用户更换零件、材料、培训之服务人员交通差旅住宿费用；
d）、以上活动无偿提供用户更换零件、材料、培训之服务人员薪资；
e）、对以上活动之工作人员薪资作合理之分摊。
3、责任赔偿成本：指因逾期交付或产品交付用户使用后因产品质量问题造成产品责任诉讼所产生赔偿成本。
A）、成本分析方法说明：
a）、逾期交付对用户所作协议、订单之违约赔偿；
b）、产品交付用户使用后，因产品质量问题造成产品责任诉讼所产生赔偿。
B）、核实方法：
a）、以上活动之违约或产品责任诉讼所产生赔偿费用（包含：律师、法庭所支付费用）；
4、延期交付之交通运输超额费用：指因企业产品交付延期所产生交通运输超额费用（如：海运变成空运）。
A）、成本分析方法说明：产品延期交付交通超额运输成本。
B）、核实方法：以上活动所产生交通运输超额费用。