营运资金管理方案样本.doc
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1、第七章 营运资金 讲课题目 本章共分三部分: 第一节 现金管理 第二节 应收账款管理 第三节 存货管理 教学目标和要求 流动资产作为企业资产关键组成部分,加强对它管理有利于提升企业盈利能力及偿债能力,经过本章教学使学生掌握企业流动资产管理关键问题存货管理,对企业现实生产经营活动中关键问题给予关注和讨论,为实践工作打下基础。 教学关键和难点 【关键】1、现金持有动机和成本2、应收账款信用政策选择 3、存货经济定货基础模型 4、存货保险贮备量 【难点】 1、应收账款信用期选择 2、存货经济定货模型 3、存货保险贮备量计算 教学方法和时间分配 教学方法:讲授 时间分配:本章估计6课时 教学过程 讲
2、授 内 容 备 注 【知识回顾】 流动资产:指可在十二个月或超出一处一个营业周期内变现 或耗用资产。 流动资产包含:货币资金、短期投资、应收及预付款项、存货、待摊费用、待处理流动资产损失、十二个月内到期(或收回)长久投资。 按流动性强弱分为:速动资产、非速动性资产 按盈利能力可分为:收益性资产、非收益性资产 特点:周转速度快、变现能力强、赢利能力高、投资风险小 营业周期应收账款周转天数存货周转天数 71 现金管理 现金是企业资产中流动性最强资产,广义现金包含库存现金、银行存款、有价证券。一、现金管理目标 在现金流动性和收益性之间作出合理选择。 1、确保企业生产经营对现金需要; 2、尽可能缩小企
3、业闲置现金数量,提升资金酬劳率;二、企业持有现金动机和成本(一)持有现金动机1、交易性2、预防性3、投机性 (二)持有现金成本企业持有现金总要付出一定代价,但这种代价并非和现金持有量呈显著正百分比关系。 1、持有成本:机会成本、管理成本 2、转换成本:依委托成本交额计算转换成本 固定性转换成本3、短缺成本: (二)最好持有量确实定 现金是一个非收益性资产,过多或过少持有现金全部会给企业造成影响,所以现金管理中最关键是合理确定其持有量。 1、成本分析模式机会成本线管理成本线短缺成本线总成本线 2、存货模式 3、随机模式 4、现金周转模式 最好现金持有量年现金总需求量/现金周转率 现金周转率年计算
4、期天数360(或365)/现金周期 现金周期平均存货期限应上账款平均收款天数应付 账款平均付款天数三、现金管理策略 1、努力争取现金流量同时 2、使用现金浮游量 3、加速收款 4、推迟应付账款四、现金预算 1、现金预算: 指企业在整修预算期内所估量现金收入和现金支出,并表明由此估计现金收支所产生结果。 编制现金预算关键依据是企业生产经营全方面预算。 全方面预算:销售预算、生产预算、材料预算、成本预算等 完整现金预算应包含现金收入、现金支出、现金余缺及现金筹集等部分。 2、现金收支法 含义:是以预算期内,各项经济业务所实际发生现金收 付为依据来编制现金预算方法。 步骤:A、确定现金收入 B、确定
5、现金支出 C、确定净现金流量(收入支出) D、确定现金余缺 F、安排现金融通 例:企业年初结存现金2万元,估计计划年度实现销售收入300万元,其中现销收入200万元,收回上年应收账款80万元,零星变现收入8万元,估计材料采购,应付工资付现210万,以现金支付固定资产额100万,年未需计划结存3万元,试计算企业现金余缺数。 解:可动用现金2200808290(万元) 现金余缺290(210100)323(万元)2、净损失调整法3、估量资产负债表法 比较资产负债表、理想资产负债表【小结】: 现金是企业流动资产中流动性最强资产,在企业实际经营活动中,应该严格根据国家相关要求对现金进行管理;同时也应该
6、把握好现金预算。 72 应收账款管理一、应收账款管理目标二、应收账款成本 1、机会成本 2、管理成本 3、坏账损失三、信用政策 (一)信用标准:1、 概念:企业同意用户要求而在销售业务中给一定付款宽限期,这种商业信用最低标准。2、通常以预期坏账损失率来表示。 3、信用标准定性评定 5C系统 品德、能力、资本、担保、条件 资料起源: 4、信用标准定量评定 好以上 坏账风险率 0 好坏之间 坏账风险 5 坏以下 坏账风险率 10 (二)信用条件 1、信用期限 2、折扣期限 3、现金折扣决议依据: 边际贡献(机会成本坏账损失由账成本) 例:企业为加强市场竞争,拟降低原定信用标准(可给信用客房坏账损失
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