人力资源管理实用手册模板.doc

人力资源管理实用手册()
人力资源管理和财税实务分册
网络版尤其说明：
人力资源管理实用手册――人力资源管理和财税实务分册（网络版）（以下简称财税分册），是应广大《人力资源管理实用手册》读者要求，由原上海市劳动咨询事务所教授团体推出又一力作，是《劳动和社会保障参数分册》为姐妹篇，结合了人力资源管理和财税实务两大管理体系，是《人力资源管理实用手册》关键组成部分。因为是网络无偿版本，仅供个人学习研究交流使用，请勿用于商业用途，具体劳动争议案件咨询及处理方案、劳动法律法规咨询、及购置新版《人力资源实用手册（）》正式版敬请至电上海智渠企业管理咨询。
咨询敬请至电：
承接业务类型
受理部门
责任人
联络电话
Email
劳动法律法规咨询
劳动咨询部
殷颖
直线：61498415

劳动争议案件咨询
劳动争议部
王开强
直线：61498416

企业裁员、搬迁、合并、关闭等人力资源专题方案咨询
人事专题部
张伟
直线：61498415

企业地址：上海市陕西北路1388号银座企业中心1715室（近新会路）
购书电话：61498414，61494815，61498416
周围交通：68、76、113、112、19及轨道交通7、13号长寿路出口步行10分钟。
相信上海智渠企业管理咨询以至诚、至心、至勤、至善专业服务一定会令您满意。

第一部分　人力资源管理和财务实务
第一章 工　资

一、国家各部门法律法规中工资薪金含义。
HR和财务工作者在实务工作中接触最多名词默过和“工资”了，可是国家各部门所谓“工资”范围也各有细微差异，其中有大范围定义，也有正例举，也有反例举，工资到底哪些项目组成，工资总额又怎样正确计算，下面我们就看一看国家相关法律法规，规章是怎样定义各自“工资”。
（1）、劳动协议法实施条例(国务院令第535号)
文号
标题
内容摘要
实施时间
中国国务院令（第535号）
中国劳动协议法实施条例
（工资赔偿金计算口径）
第二十七条　劳动协议法第四十七条要求经济赔偿月工资根据劳动者应得工资计算， 包含计时工资或计件工资和奖金、津贴和补助等货币性收入。劳动者在劳动协议解除或终止前12个月平均工资低于当地最低工资标准，根据当地最低工 资标准计算。劳动者工作不满12个月，根据实际工作月数计算平均工资。
.9.18
（2）、上海市企业工资支付措施(沪劳保综发（）2号)
文号
标题
内容摘要
实施时间
上海市劳动和社会保障局（沪劳保综发（）2号）
上海市企业工资支付措施
l 本措施所称工资是指用人单位依据国家和本市要求，以货币形式支付给劳动者酬劳。即列入工资总额统计货币收入。
.4.1
（3）、国家统计局相关工资总额组成要求(国家统计局令[1990]1号)及上海市问题解答
　　1.、国家统计局相关工资总额组成要求(国家统计局令[1990]1号
文号
标题
内容摘要
实施时间
中国(国家统计局令[1990]1号令)
相关工资总额要求
第四条  工资总额由下列六个部分组成：
（一）计时工资；
（二）计件工资；
（三）奖金；
（四）津贴和补助；
（五）加班加点工资；
（六）特殊情况下支付工资。
第十一条  下列各项不列入工资总额范围：
（一）依据国务院公布相关要求颁发发明发明奖、自然科学奖、科学技术进步奖和支付合理化提议和技术改善奖和支付给运动员、教练员奖金；
（二）相关劳动保险和职员福利方面各项费用；
（三）相关离休、退休、退职人员待遇各项支出；
    （四）劳动保护各项支出；
    （五）稿费、讲课费及其它专门工作酬劳；
    （六）出差伙食补助费、误餐补助、调动工作旅费和安家费；
    （七）对自带工具、牲畜来企业工作职员所支付工具、牲畜等赔偿费用；
    （八）实施租赁经营单位承租人风险性赔偿收入；
    （九）对购置本企业股票和债券职员所支付股息（包含股金分红）和利息；
    （十）劳动协议制职员解除劳动协议时由企业支付医疗补助费、生活补助费等；
    （十一）因录用临时工而在工资以外向提供劳动力单位支付手续费或管理费；
    （十二）支付给家庭工人加工费和按加工订货措施支付给承包单位发包费用；
    （十三）支付给参与企业劳动在校学生补助；
（十四）计划生育独生儿女补助。

1990.1.1
2、上海市统计局《劳动报表统计制度》（国统制〔〕128号）
文号
标题
内容摘要
实施时间
上海市统计局（国统制〔〕128号）
劳动报表统计制度
l 增加了：劳务派遣人员；依据《中国劳动协议法》要求，指和劳务派遣单位签署劳动协议；并被劳务派遣单位派遣到实际用工单位工作；且劳务派遣单位和实际用工单位签署《劳务派遣协议》人员。
注意：不管用工单位是否直接支付劳动酬劳，劳务派遣人员均由实际用工单位填报，而劳务派遣单位（派出单位）不填报这些人员。
l 指标说明。从业人职员资总额=在岗职职员资+劳务派遣人职员资+其它人职员资
l 工资性津贴和补助：
指本单位制订职员相关工资政策中，为赔偿本单位在岗职员特殊或额外劳动消耗和因其它特殊原因支付津贴，和为确保其工资水平不受物价影响而支付物价补助。具体包含：赔偿特殊或额外劳动消耗津贴及岗位性津贴、保健性津贴、技术性津贴、地域津贴和其它津贴。如：过节费、通讯补助、交通补助、不休假补助、无食堂补助、单位发给职员可自行支配住房补助和为职员上多种商业性保险等。
l 劳动统计问题解答
1、从业人员统计口径有何改变？
答：从年报开始，从业人员统计口径由原来在岗职员加其它从业人员改变为在岗职员、劳务派遣人员和其它从业人员三类人员组成。
注意：从年报开始，劳务派遣人员一律由实际用工单位填报，而劳务派遣单位（派出单位）不填报这些人员。
2、劳务外包人员怎样统计？
答：劳务外包人员和工资统计，由实际管理和组织她们单位负责，而不是为哪个单位干活就由哪个单位统计。
比如：本单位中食堂外包给A饮食集团企业，那么厨师、服务员等全部不应该在本单位统计，而应该由A饮食集团企业统计。类似情况还有保洁、保安外包等。
3、劳务外包人员和劳务派遣人员区分？劳务外包人员和劳务派遣人员全部在实际用工单位工作，不过劳务外包人员具体工作是不由实际用工单位管理和组织，而劳务派遣人员则完全由实际用工单位管理和组织。
4、在岗职员借调到外单位应怎样统计？答：在岗职员借调到外单位工作，从现在情况看，借出单位和借用单位全部支付工资(奖金或补助)现象很普遍，所以对于借调人员在借出单位如仍发工资，可统计为本单位在岗职员，借用单位人数可统计为其它从业人员(视作兼职人员)，借用单位所发工资、奖金或补助统计在“其它从业人员劳动酬劳”中。
5、由单位给职员个人实报实销费用(如电话费、服装费等)怎样统计?
答：由单位给职员个人实报实销职员个人家庭使用固定电话话费和职员个人使用BB机、手机费(工作除外)、职员个人购置服装费(不包含工作服)等多种费用，其实质为岗位津贴或补助，应计入工资总额统计。
6、单位一次性发放或按月发放旅游费、保险费、餐费、过节费、劳务费等，是否应统计为工资？
答：单位以多种名义发放现金和实物，只要属于劳动酬劳性质而且现行统计制度未明确要求不统计为工资全部应作为工资总额统计。
.11
（3）、上海社保中心口径。《相关确定缴纳社会保险费工资基数通知》（ 沪劳保基发[]7号 ）及《相关规范社会保险缴费基数相关问题通知》劳社险中心函[]60号
1、两个通知（沪劳保基发[]7号和劳社险中心函[]60号）
文号
标题
内容摘要
实施时间
上海市劳动和社会保障局（ 沪劳保基发[]7号 ）
相关确定缴纳社会保险费工资基数通知
l 缴费基数确实定
1、当年个人缴费基数按职员本人上年月平均工资性收入确定。个人缴费基数上限和下限，依据本市公布上年度全市职员月平均工资300%和60%对应确定，其数值依据全市职员月平均工资计算，按四舍五入标准优异到角再进到元。
2、缴费单位按月缴纳社会保险费基数按单位内缴费个人月缴费基数之和确定。
3、首次参与工作和变动工作单位缴费个人，应按新进单位首月全月工资性收入确定月缴费基数。
l 缴费基数申报和核定
缴费单位应该按本单位上年度实际发生工资总额，且经职员本人签字确定年工资性收入，于每十二个月3月底前向区（县）社会保险事业管理中心〔以下 简称“区（县）社保中心”〕办理申报手续。区（县）社保中心依据缴费单位申报相关资料和经职员本人确定上年度工资性收入，核定其缴费基数。
.3.28
《通知》中“一、1、当年个人缴费基数按职员本人上年月平均工资性收入确定。”，那么何为“工资性收入”呢，“工资性收入”和统计局19901号文中“工资总额”又有什么关系呢？，依据原劳动保障部社保中心《相关规范社会保险缴费基数相关问题通知》劳社险中心函[]60号中，社保中心将缴费基数工资总额口径也做了一个排除法式定义，即“通常国家统计局相关文件没有明确要求不作为工资收入统计项目，均应作为社会保险缴费基数。”另外，还加了上了两个“不管”来做解释，即“各单位支付给职员劳动酬劳和其它依据相关要求支付工资，不管是计入成本还是不计入成本，不管是按国家要求支付列入计征奖金税项目标还是未列入计征斗而斗而奖金税项目标，均应列入工资总额计算范围。”所以在计算工资性收入时候，我们能够遵从上述标准，具体来说我们能够将工资性收入分为,见下表：
文号
标题
内容摘要
实施时间
劳动保障部社保中心（劳社险中心函[]60号）
相关规范社会保险缴费基数相关问题通知
1、通常工资性收入包含：
(1)、计时工资，包含：基础工资、见习工资、假期百分比工资、技能工资及岗位（职务）工资、个人按要求百分比缴纳社会保险费、机关工作 人员职务工资、等级工资、基础工资；工人岗位工资、技术等级（职务）工资。
(2)、计件工资
(3)、奖金，包含：超产奖、质量奖、安全（无事故）奖、年底奖 （劳动分红）、各类节省奖、劳动竞赛奖、其它从各项收入中以分成名义发给职员奖金等。
(4)、津贴，包含：各类岗位性津贴、保健性津贴、技术性津贴、年功 能津贴、地域津贴等。(5)、补助，包含副食品价格补助、粮、油、蔬菜等价格补助，煤价补助、水电补助、住房补助、房改补助等。
(6)、加班加点工资。
(7)、其它工资，如附加工资、保留工资和调整工资补发上年工资等。
2、特殊项目组成工资性收入应该包含：
l 发放给本单位职员“技术交易奖酬金”；
l 发放到个人住房补助或房改补助〔国家统计局《相关房改补助统计方法通知》（统制字〔1992〕80号文）〕；
l 单位发放住房提租补助、通信费补助、住宅电话补助〔国家统计局《相关印发1998年年报劳动统计新增指标解释及问题解答通知》（国统办字〔1998〕120号）〕；
l 单位给职员个人实报实销职员个人家庭使用固定电话话费、职员个人使用手机费、职员个人购置服装费（不包含工作服）等多种费用《相关印发劳动统计年报新增指标解释及问题解答通知》（国统办字 〔〕20号）〕
l 为不休假职员发放现金或补助〔国家统计局《相关印发劳动统计年报新增指标解释及问题解答通知》（国统办字〔〕20号）〕；
l 以下属单位名义给本单位职员发放现金或实物〔国家统计局《相关印发劳动统计年报新增指标解释及问题解答通知》（国统办字〔〕20号）〕；
l 单位为职员缴纳多种商业性保险。
l 试行企业经营者年薪制经营者，其工资正常发放部分和年底止算后补发部分。〔国家统计局《相关印发劳动统计年报新增指标解释及问题解答通知》（国统办字〔〕20号）〕；
l 使用劳务输出机构提供劳务工, 以谁发工资谁计算缴费基数标准实施〔国家统计局《相关印发劳动统计报新增指标解释及问题解答通知》（国统办字〔〕48号）〕；
.11.15
上述这些项目下工资性收入，全部应该作为每十二个月申报具体统计内容。
劳社险中心函[]60号文还明确要求了不列入社保缴费基数具体项目，这应该是我们HR和财务工作者在实务中关键观注内容：
文号
标题
内容摘要
实施时间
劳动保障部社保中心（劳社险中心函[]60号）
相关规范社会保险缴费基数相关问题通知
（一）、依据国务院公布相关要求发放发明发明奖、国家星火奖、自然科学奖、科学技术进步奖和支付合理化提议和技术改善奖和支付给运动员在重大致育比赛中重奖。
（二）、相关劳动保险和职员福利方面费用。职员保险福利费用包含医疗卫生费、职员死亡丧葬费及抚恤费、职员生活困难补助、文体宣传费、集体福利事业设施费 和集体福利事业补助、探亲路费、计划生育补助、冬季取暖补助、防暑降温费、婴幼儿补助(即托儿补助)、独生儿女牛奶补助、独生儿女费、“六一”儿童节给职员独生儿女补助、工作服洗补费、献血员营养补助及其它保险福利费。
（三）、劳动保护多种支出。包含：工作服、手套等劳动保护用具，解毒剂、清凉饮料，和根据国务院1963年7月19日劳动部等七单位要求范围对接触有毒物质、矽尘作业、放射线作业和潜水、沉箱作业，高温作业等五类工种所享受由劳动保护费开支保健食品待遇。
（四）、相关离休、退休、退职人员待遇各项支出。
（五）、支付给外单位人员稿费、讲课费及其它专门工作报。
（六）、出差补助、误餐补助。指职员出差应购卧铺票实际改乘座席减价分成归己部分；因实施住宿费包干，实际支出费用低于标准差价归己部分。
（七）、对自带工具、牲畜来企业工作从业人员所支付工具、牲畜等赔偿费用。
（八）、实施租赁经营单位承租人风险性赔偿收入。
（九）、职员集资入股或购置企业债券后发给职员股息分红、债券利息和职员个人技术投入后税前收益分配。
（十）、劳动协议制职员解除劳动协议时由企业支付医疗补助费、生活补助费和一次性支付给职员经济赔偿金。
（十一）、劳务派遣单位收取用工单位支付人职员资以外手续费和管理费。
（十二）、支付给家庭工人加工费和按加工订货措施支付给承包单位发包费用。
（十三）、支付给参与企业劳动在校学生补助。
（十四）、调动工作旅费和安家费中净结余现金。
（十五）、由单位缴纳各项社会保险、住房公积金。
（十六）、支付给从保安企业招用人员补助。
（十七）、根据国家政策为职员建立企业年金和补充医疗保险，其中单位按政策要求百分比缴纳部分。
.11.15
2、其它社保补充文件
文号
标题
内容摘要
实施时间
安监总安健[]89号
防暑降温方法管理措施
l 用人单位应该为高温作业、高温天气作业劳动者供给足够、符合卫生标准防暑降温饮料及必需药品。
l 不得以发放钱物替换提供防暑降温饮料。防暑降温饮料不得充抵高温津贴。
l 劳动者从事高温作业，依法享受岗位津贴。
l 用人单位安排劳动者在35℃以上高温天气从事室外露天作业和不能采取有效方法将工作场所温度降低到33℃以下，应该向劳动者发放高温津贴，并纳入工资总额。高温津贴标准由省级人力资源社会保障行政部门会同相关部门制订，并依据社会经济发展情况适时调整。
.6.29
人社厅函〔〕51号
相关企业工资总额管理相关口径问题函
在国有企业工资总额管理工作中，应根据《相关企业加强职员福利费财务管理通知》（财企〔〕242号）要求，将按月按标准发放或支付给职员住房补助、交通补助或车改补助、通讯补助和节日补助、按月发放午餐费补助等统一纳入职职员资总额管理。
.1.23
注意：因为社保中心依据统计部门“工资总额”确定个人上年度工资性收入，所以在每十二个月3月申报个人缴费基数时，应该以最新统计口径为准，以免造成无须要申报差错。
(5)、财务准则中职员薪酬口径。
1、财务准则中“职员”含义。
文号
标题
内容摘要
实施时间
财政部会计司编写组（.10）
企业会计准则讲解
职员薪酬准则所称“职员”和《劳动法》中“劳动者”相比，现有重合，又有拓展，包含以下三类人员：
（一）、和企业签订劳动协议全部些人员，含全职、兼职和临时职员。根据《劳动协议法》要求，企业作为用人单位和劳动者应该签订劳动协议，职员薪酬准则中职员首先包含这部分人员，即和企业签订了固定时限、无固定时限和以完成一定工作为期限劳动协议全部些人员。
（二）、未和企业签订劳动协议、但由企业正式任命人员，如董事会组员、监事会组员等。
（三）、在企业计划和控制下，虽未和企业签订劳动协议或未由其正式任命，但为其提供和职员类似服务人员，也属于职员薪酬准则所称职员。比如，企业和相关中介机构签署劳务用工协议即使企业并不直接和协议下雇佣人员签订单项劳动协议，也不任命这些人员，但经过劳务用工协议，这些人员在企业相关人员领导下，根据企业工作计划和安排，为企业提供和本企业职员类似服务；换句话，假如企业不使用这些劳务用工人员，也需要雇佣职员签订劳动协议提供类似服务，所以，这些劳务用工人员属于职员薪酬准则所称职员。
.10
2、职员薪酬范围。
文号
标题
内容摘要
实施时间
财政部（财会[]3号）
企业会计准则第9号——职员薪酬（）
第二条：职员薪酬，是指企业为取得职员提供服务而给多种形式酬劳和其它相关支出。职员薪酬包含：
（一）职职员资、奖金、津贴和补助；
（二）职员福利费；
（三）医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费；
（四）住房公积金；
（五）工会经费和职员教育经费；
（六）非货币性福利；
（七）因解除和职员劳动关系给赔偿；
（八）其它和取得职员提供服务相关支出。
.1.1
财政部《企业会计准则讲解》中做了深入解释：从广义角度，依据组成完整人工成本各类薪酬，从人工成本理念出发，将职员薪酬界定为“企业为取得职员提供服务而给多种形式酬劳和其它相关支出”。也就是说，从性质上通常企业为取得职员提供服务给或付出多种形式对价，全部组成职员薪酬，看成为一个花费组成人工成本，和这些服务产生经济利益相匹配。和此同时，企业和职员之间因职员提供服务形成关系，大多数组成企业现时义务，将造成企业未来经济利益流出，从而形成企业一项负债。
《企业会计准则讲解》对职员薪酬准具体内容作了深入明确：
文号
标题
内容摘要
实施时间
财政部会计司编写组（.10）
企业会计准则讲解
(一)、职职员资、奖金、津贴和补助，是指根据组成工资总额计时工资、计件工资、支付给职员超额劳动酬劳和增收节支劳动酬劳、为了赔偿职员特殊或额外劳动消耗和因其它特殊原因支付给职员津贴，和为了确保职职员资水平不受物价影响支付给职员物价补助等。
(二)、职员福利费，关键包含职员因公负伤赴外地就医路费、职员生活困难补助、未实施医疗统筹企业职员医疗费用，和按要求发生其它职员福利支出。
(三)、医疗保险费、养老保险费等社会保险费，是指企业根据国务院、各地方政府或企业年金计划要求基准和百分比计算，向社会保险经办机构缴纳医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费，和以购置商业保险形式提供给职员多种保险待遇属于职员薪酬，应该根据职员薪酬准则进行确定、计量和披露。
(四)、住房公积金，是指企业根据国家要求基准和百分比计算，向住房公积金管理机构缴存住房公积金。
(五)、工会经费和职员教育经费，是指企业为了改善职员文化生活、为职员学习优异技术和提升文化水平和业务素质，用于开展工会活动和职员教育及职业技能培训等相关支出。
(六)、非货币性福利，是指企业以自己产品或外购商品发放给职员作为福利，企业提供给职员无偿使用自己拥有资产或租赁资产供职员无偿使用，比如提供给企业高级管理人员使用住房，无偿为职员提供诸如医疗保健服务，或向职员提供企业支付了一定补助商品或服务等，比如以低于成本价格向职员出售住房等。
(七)、因解除和职员劳动关系给赔偿，是指因为分离办社会职能、实施主辅分离、辅业改制，重组、改组计划等原因，企业在职员劳动协议还未到期之前解除和职员劳动关系，或为激励职员自愿接收淘汰而提出赔偿提议计划中给职员经济赔偿，即国际财务汇报准则中所指解聘福利。
(八)、其它和取得职员提供服务相关支出，是指除上述七种薪酬以外其它为取得职员提供服务而给薪酬，比如企业提供给职员以权益形式结算认股权、以现金形式结算但以权益工具公允价值为基础确定现金股票增值权等。

.10
《小企业会计准则》相关要求。
文号
标题
内容摘要
实施时间
财政部（财会[]17号）
相关印发《小企业会计准则》通知
l 第四十九条　应付职员薪酬，是指小企业为取得职员提供服务而应付给职员多种形式酬劳和其它相关支出。
l 4月27日公布《小企业会计制度》（财会[]2号）同时废止。
自1月1日起在小企业范围内施行，激励小企业提前实施。
《小企业会计准则》具体内容和《企业会计准则第9号——职员薪酬差不多，这里不再赘述。
总而言之，财务口径“工资”定义也强调了“组成工资总额劳动酬劳”，但依据统计中工资总额范围不仅限于应付职员薪酬——工资科目，HR或财务人员在计算社保基数时还应该对福利项目做必需调整，这点对实务工作者应该引发足够重视。
(6)、税法中相关工资口径相关要求。
文号
标题
内容摘要
实施时间
中国国务院令（第512号）

《企业所得税法实施条例》
第三十四条　企业发生合理工资薪金支出，准予扣除。
前款所称工资薪金，是指企业每一纳税年度支付给在本企业任职或受雇职员全部现金形式或非现金形式劳动酬劳，包含基础工资、奖金、津贴、补助、年底加薪、加班工资，和和职员任职或受雇相关其它支出。
.1.1
国家税务总局(国税函[]3号)
相关企业工资薪金及职员福利费扣除问题通知
一、相关合理工资薪金问题
《实施条例》第三十四条所称“合理工资薪金”，是指企业根据股东大会、董事会、薪酬委员会或相关管理机构制订工资薪金制度要求实际发放给职员工资薪金。税务机关在对工资薪金进行合理性确定时，可按以下标准掌握：
(一)、企业制订了较为规范职员工资薪金制度；
(二)、企业所制订工资薪金制度符合行业及地域水平；
(三)、企业在一定时期所发放工资薪金是相对固定，工资薪金调整是有序进行；
(四)、企业对实际发放工资薪金，已依法推行了代扣代缴个人所得税义务;
(五)、相关工资薪金安排，不以降低或逃避税款为目标。
二、相关工资薪金总额问题。
《实施条例》第四十、四十一、四十二条所称“工资薪金总额”，是指企业根据本通知第一条要求实际发放工资薪金总和，不包含企业职员福利费、职员教育经费、工会经费和养老保险费、医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费和住房公积金。属于国有性质企业，其工资薪金，不得超出政府相关部门给限定数额；超出部分，不得计入企业工资薪金总额，也不得在计算企业应纳税所得额时扣除。
.1.1
……
第二章　福 利

一、企业福利财务要求
企业福利在财务要求方面曾几次修改福利费列支。较早《国营工业、交通企业若干费用开支措施》对职员福利基金计提及开支范围作了较为细致要求，其后名称深入规范，并对不一样类型企业分别作出相关要求，计提百分比有1.5%、11%、14%等，逐步统一为14%，但计提依据不尽相同。
　　《企业会计准则》（）和《企业会计准则讲解》、《小企业会计准则》（）对“应付职员薪酬――职员福利”概念界定基础全部差不多，在第一章工资部分已经有介绍，这里不再赘述。
二、《相关企业加强职员福利费财务管理通知》（财企〔〕242号）解读
（1）、《通知》出台背景
职员福利是企业对职员劳动赔偿辅助形式，利用职员激励机制是中国财务管理多年一贯做法。多年来，因为企业财务制度改变和《企业所得税法》实施，职员福利费财务、税务处理政策变动较大。　
不过伴随市场经济改革不停深入，企业职员福利费财务管理逐步暴露两方面问题：
一是企业职员福利费和工资及其它成本费用边界不清。有些企业随意调整职员福利费开支范围和开支标准，现有些人工成本无序增加，侵蚀国家税基，侵害企业投资者权益情况，也有任意压缩开支而侵害职员正当权益情况。
二是部分企业职员福利费发放或支付不合理，扩大了社会收入分配差距。据全国国有及国有控股企业财务决算反应，中央企业人均福利费支出为3387元，占工资总额7%,其中最高企业人均福利费支出为4.46万元，占工资总额26％，最低企业人均福利费支出为149元，仅占工资总额0.6％。
企业职员福利费是人工成本关键组成部分，直接关系国家、企业和个人利益分配。所以，企业应该规范职员福利费财务管理，维护正常收入分配秩序，保护各方正当权益。
自开始，财政部前后下发了《相关实施修订后〈企业财务通则〉相关问题通知》（财企[]48号）、《相关企业新旧财务制度衔接相关问题通知》（财企〔〕34号），对职员福利费会计处理进行了调整，要求起企业不再根据工资总额14%计提职员福利费，职员医疗、养老等社会保险费直接从成本中列支，原在职员福利费中列支医药费或医疗保险费等改从成本（费用）中列支，原有应付福利费账面余额，根据要求结转处理使用。已经计提职员福利费应该给予冲回，同时对于应付福利费账面余额为赤字或结余处理分别作出了具体要求。
文号
标题
内容摘要
实施时间
中国财政部令第41号
企业财务通则（）
第四十二条 企业应该根据劳动协议及国家相关要求支付职员酬劳，并为从事高危作业职员缴纳团体人身意外伤害保险费，所需费用直接作为成本（费用）列支。
第四十三条 企业应该依法为职员支付基础医疗、基础养老、失业、工伤等社会保险费，所需费用直接作为成本（费用）列支。
已参与基础医疗、基础养老保险企业，含有连续盈利能力和支付能力，能够为职员建立补充医疗保险和补充养老保险，所需费用根据省级以上人民政府要求百分比从成本（费用）中提取。超出要求百分比部分，由职员个人负担。
第四十四条 企业为职员缴纳住房公积金和职员住房货币化分配财务处理，根据国家相关要求实施。
职员教育经费根据国家要求百分比提取，专题用于企业职员后续职业教育和职业培训。
工会经费根据国家要求百分比提取并拨缴工会。

.1.1
财政部财企[]48号
相关实施修订后《企业财务通则》相关问题通知
相关职员福利费财务制度改革衔接问题修订后《企业财务通则》实施后，企业不再根据工资总额14%计提职员福利费，已经计提职员福利费应该给予冲回。截至12月31日，应付福利费账面余额（不含外商投资企业从税后利润中提取职员福利及奖励基金余额）区分以下情况处理，上市企业另有要求，从其要求：
l 余额为赤字，转入年初未分配利润，由此造成年初未分配利润出现负数，依次以任意公积金和法定公积金填补，仍不足填补，以及以后年度实现净利润填补。
l 余额为结余，继续根据原有要求使用，待结余使用完成后，再根据修订后《企业财务通则》实施。
.1.1
此次政策调整，关键是因为中国社会保障体系逐步完善，企业正常福利费开支和过去相比大幅下降，以前应付福利费根据职职员资总额14%计提，很多企业应付福利费出现了大量余额，而应付福利费计提又有抵减企业所得税作用，大量应付福利费余额形成了对职员负债，和企业生产经营没有直接关系，所以取消了根据工资总额14%计提职。
财政部从维护正常收入分配秩序出发，公布了《相关企业加强职员福利费财务管理通知》（财企〔〕242号），是多年来最新相关福利费开支方面要求，（财企〔〕242号）文对企业职员福利费开支范围及账务处理等进行了规范。
……
（二）、相关《通知》最新解读。
4月11日，国税总局纳税服务司近日针对近一段时间纳税咨询热点问题进行了统一解答：
……….
经过以上最新国税总局纳税服务司解释口径，国税函〔〕3号文件第三条对界定职员福利费内容应该是非全列举，也就是说其它从情理上分析应该作为职员福利费支出且符合税法要求，如上述逢年过节发放给职员多种福利和以多种名目为职员提供各方面待遇等，就能够税前扣除。
另外，需要提醒是，对于国税函〔〕3号文件已经明确属于职员福利费范围支出，在进行税务处理时，必需列入职员福利费范围，而不应再根据会计处理方法或以往习惯方法列入其它范围。如对国税函〔〕3号文件已经明确要求供暖费补助、职员防暑降温费等，即使企业已经根据会计准则或会计制度要求直接计入了“生产成本”或“管理费用”等科目，在汇算清缴时，也应该根据税法要求，调整到职员福利费中列支，并不得超出工资、薪金总额14%标准，假如超出标准，超出部分不得在税前扣除。
……

第三章 保险和公积金
一、社会保险。
　　（一）、社会保险法背景。
在中国，尽管多种社会保险制度已实施多年，却没有一部专门综合性法律加以规范。城镇社会保险制度关键依据1994年颁布《劳动法》和国务院制订《社会劳动保险费征缴暂行条例》。在工伤保险和失业保险方面，国务院也出台了相关条例。但在养老、医疗、生育保险方面，仅出台过部分政策性文件，尚无专门法律法规。
因为没有一部专门法律进行系统规范，社会保险基金多头管理，职责不清也造成很多弊端，上海社保案便是一个经典例证。另外，城镇之间、地域之间、机关、机关企业之间社会保险制度差异巨大，相互缺乏衔接，造成公平性问题难以处理，也大大制约了劳动力流动。
早在1994年，社会保险法立法工作即已提上议事日程，八届全国人大曾列入立法计划。因为国民福祉和市场经济改革长久受困于社会保险制度不完善，公众一直对社会保险法立法期望颇高。自1995年至，但因为各方利益和观念冲突，，相关部门起草草案曾数次上报国务院，皆因争议过大而未能取得经过。
历经等候、期盼、讨论、研究、上报、再讨论、再研究、再上报……
最终在10月28日，《社会保险法》经中国主席令第35号公布，于7月1日起实施。，《社会保险法》落实实施将会对企业和职员个人产生重大影响。
（二）、一个变局年代。
文号
标题
内容摘要
实施时间
中国主席令第35号
中国社会保险法
变革关键点：
关键点精读
.7.1
1、 全民社保初步显露。
国家经过建立社会保险基金来保障每个公民在年老、疾病、工伤、失业、生育等情况下依法享受权利。
全民社会体系分为：
l 城镇职员保险体系。
l 新型农村合作保险体系。
l 城镇居民保险体系
2、 制度明确政府责任。
政府建立健全社会保险基金监督管理制度，保障社会保险基金安全、有效运行，并负有财政补助责任。
社会保险行政部门负责本行政区域社会保险管理工作。
社会保险经办机构提供社会保险服务，负责社会保险登记、个人权益统计、社会保险待遇支付等工作。
政府管理体系三个层面：
l 政府责任：健立监督制度，保障基金安全，明确补助义务。
l 各地人社局责任：负责本辖区内社保管理工作。
l 社保中心责任：负责社保具体事务处理。
3、 细节完善以人为本。
对参保人员死亡、跨省流动、缴费期过短等全部作了更明确要求，操作上更人性化表现了以人为本理念。
参保人：
l 死亡：个人死亡，个人账户余额能够继承。
l 跨省流动：个人跨统筹地域就业，其基础养老保险关系随本人转移，缴费年限累计计算，即可转移接续。
l 缴费期过短：参与基础养老保险个人，达成法定退休年纪时累计缴费不足十五年，能够缴费至满十五年，按月领取基础养老金。
3、 工伤保险三项突破。
扩大了工伤保险基金列支范围。同时明确了发生工伤事故，工伤保险基金能够先行支付，并享受追偿权。
l “住院伙食补助费”、“到统筹地域以外就医交通食宿费”和“终止或解除劳动协议时应该享受一次性医疗补助金”由工伤保险支付。
l 发生工伤事故，法律要求了工伤保险垫付追偿制度。
l 因为第三人原因，工伤保险基金能够先行垫付并进行追偿。
5、 工会作用再次提升。
工会依法维护职员正当权益，
工作组织对社保事务有参与权、研究权、监督权。
6、 两类人员归入社保。
依据全民社保指导思想，统一政策。
“综保”、“镇保”分5年和3年逐步转入城保，缴费基数逐步提升，个人需负担个人缴费部分。
7、 生育保险待遇调整。
使大部分生育妇女受利益，同时表现了公平标准。
生育津贴根据职员所在用人单位上年度职员月平均工资计发。
8、 移交机制完善监督。
　　各职能部门应该分工协作，建立移交机制，立即处理，不得推诿。
l 社会保险行政部门
l 卫生行政部门
l 社会保险经办机构
l 社会保险费征收机构
l 财政部门
l 审计机关
9、 给予查账划款权力。
首次明确用人单位逾期未缴纳或补足社会保险费，社会保险费征收机构在责令期限缴纳后仍未缴纳可查询其存款账户；并作出划拨社会保险费决定。
社会保险费征收机构强制征收程序：
1、责令限期纳。
2、仍不缴纳，书面通知银行强制划款征收。
3、存款不足，要求担保。
4、未提供担保申请法院强制实施。
10、处罚力度大大加强。
类似于税收征管法处罚力度。
l 用人单位：未缴社会保险费，处1-3倍以下罚款。
l 直接责任人：500-1000元罚款。

第四章 工会、职员技协和教育费经费
一、工会
（一）、工会组织
文号
标题
内容摘要
实施时间
1992年4月3日第七届全国人民代表大会第五次会议经过
中国工会法
l 企业、机关、机关有会员二十五人以上，应该建立基层工会委员会；不足二十五人，能够单独建立基层工会委员会，也能够由两个以上单位会员联合建立基层工会委员会，也能够选举组织员一人，组织会员开展活动。
l 基层工会委员会每届任期三年或五年。各级地方总工会委员会和产业工会委员会每届任期五年。
l 基层工会委员会定时召开会员大会或会员代表大会，讨论决定工会工作重大问题。经基层工会委员会或三分之一以上工会会员提议，能够临时召开会员大会或会员代表大会。
l 工会主席、副主席任期未满时，不得随意调动其工作。因工作需要调动时，应该取得本级工会委员会和上一级工会同意。
基层工会专职主席、副主席或委员自任职之日起，其劳动协议期限自动延长，延长久限相当于其任职期间；非专职主席、副主 席或委员自任职之日起，其还未推行劳动协议期限短于任期，劳动协议期限自动延长至任期期满。不过，任职期间个人严重过失或达成法定退休年纪除外。
1992.4.3
.10.27修正
（二）工会经费
文号
标题
内容摘要
实施时间
1992年4月3日第七届全国人民代表大会第五次会议经过
中国工会法
建立工会组织企业、机关、机关按每个月全部职职员资总额百分之二向工会拨缴经费；
1992.4.3
.10.27修正
　　（三）、工会会费
文号
标题
内容摘要
实施时间
工发〔1978〕101号
中华全国总工会相关收交工会会费通知

一、工会会员每个月应向工会组织交纳本人每个月工资收入百分之零点五会费，工资尾数不足十元不计交会费。
　　二、学徒工会员，一律按每人每个月人民币五分交纳会费。
　　三、无固定收入会员，可按本人上月所得工资额计算交纳会费。
　　四、会员所得多种奖金、津贴、稿费收入和按劳动保险条例或其它法令要求所领取多种补助费、救助费、退休金、退职金等，均不交纳会费。
1978.11.13
（四）、工会经费收支
文号
标题
内容摘要
实施时间
总工发[] 47号
基层工会经费收支管理措施
二、工会经费收入范围工会经费收入包含：
1、会费收入。
2、拨缴经费收入。
3、上级补助收入。
4、行政补助收入。
5、事业收入。
6、投资收益。
7、其它收入。
三、工会经费支出范围
1、职员活动支出。指工会为会员及其它职员开展教育、文体、宣传等活动发生支出。
2、维权支出。指工会直接用于维护职员权益支出。包含工会协调劳动关系和调解劳动争议、开展职员劳动保护、向职员群众提供法律咨询、法律服务等、对困难职员帮扶、向职员