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一、单选题
1、下列关于职业怀疑的说法中，错误的是（　）。
A、职业怀疑规定注册会计师采用质疑的思维方式
B、职业怀疑规定注册会计师对也许表白由于错误或舞弊导致错报的迹象保持警惕
C、职业怀疑规定注册会计师对审计证据进行审慎评价
D、注册会计师应不假思考全盘接受被审计单位提供的证据和解释
【对的答案】D
【您的答案】D [对的]
2、职业怀疑规定客观评价管理层和治理层，则下列说法中，错误的是（　）。
A、以前正直、诚信的管理层和治理层不会发生变化
B、注册会计师不应依赖以往对管理层和治理层诚信形成的判断
C、即使注册会计师认为管理层和治理层是正直、诚实的，也不能减少保持职业怀疑的规定
D、不允许注册会计师在获取合理保证的过程中满足于说服力局限性的审计证据
【对的答案】A
【您的答案】A [对的]
3、下列各项中，不属于在辨认和评估重大错报风险时保持职业怀疑的作用的是（　）。
A、有助于注册会计师设计恰当的风险评估程序
B、有助于有针对性地了解被审计单位及其环境
C、有助于使注册会计师对引起疑虑的情形保持警惕
D、有助于注册会计师审慎评价审计证据
【对的答案】D
【您的答案】B
4、下列在会计师事务所层面营造保持职业怀疑的环境的说法中，错误的是（　）。
A、假如会计师事务所领导层过于强调收入和利润增长，可以提高会计师事务所的审计质量
B、假如会计师事务所的领导层强调保持职业怀疑的“高层基调”，再加上支持性的内部文化，在很大限度上可以提高会计师事务所的审计质量
C、会计师事务所领导层应当建立重视质量的机制，树立质量至上的意识
D、会计师事务所领导层应通过清楚、一致及经常的行动示范和信息传达，强调质量控制政策和程序的重要性
【对的答案】A
【您的答案】A [对的]
5、下列项目组就财务报表存在重大错报的也许性进行讨论的相关说法中，错误的是（　）。
A、在辨认和评估重大错报风险时，项目组需要对财务报表存在重大错报的也许性进行讨论
B、讨论内容涉及财务报表易于发生由于舞弊导致的重大错报的方式和领域
C、在讨论过程中，项目组成员应假定管理层和治理层是正直和诚信的
D、这种讨论可认为项目组成员交流和分享新信息提供平台，其自身是强化职业怀疑的一种体现
【对的答案】C
【您的答案】C [对的]
6、下列各项中，体现出在形成审计意见时未保持职业怀疑的是（　）。
A、评价未更正错报仅从定量的方面进行考虑
B、在评价管理层的偏向时，注册会计师考虑了管理层操纵财务报表的动机和压力
C、考虑注册会计师未能获取充足、适当的审计证据的情况对审计意见的影响
D、评价财务报表是否实现了公允反映，涉及考虑财务报表的整体列报、结构和内容是否合理，以及财务报表（涉及相关附注）是否公允地反映了相关交易和事项
【对的答案】A
【您的答案】A [对的]
7、下列做法中，错误的是（　）。
A、在辨认和评估由于舞弊导致的重大错报风险时，注册会计师应当基于收入确认存在舞弊风险的假定，评价哪些类型的收入、收入交易或认定导致舞弊风险
B、注册会计师应当在审计过程中对也许显示以前未辨认或未披露的关联方关系或关联方交易的信息保持警惕
C、对于函证回函结果不一致的情况，直接以回函内容为准
D、注册会计师应当设计和实行审计程序，适当关注期后事项，对舞弊风险保持警惕
【对的答案】C
【您的答案】C [对的]
8、下列各项中，不属于在会计师事务所层面营造保持职业怀疑的环境涉及的政策和程序的是（　）。
A、哺育以质量为导向的文化
B、建立重视质量的机制
C、项目组就财务报表存在重大错报的也许性进行讨论
D、加强培训
【对的答案】C
【您的答案】D
9、下列情形中，不会阻碍注册会计师保持职业怀疑的是（　）。
A、审计环境中的某些情况也许会引发动机和压力，使注册会计师产生偏见
B、注册会计师对管理层产生不恰当的信任
C、审计的时间安排和工作量规定也许对项目合作人和其他项目组成员导致压力
D、严格按照审计准则的规定执行必要的审计程序
【对的答案】D
【您的答案】D [对的]
10、下列说法中，错误的是（　）。
A、职业怀疑在本质上规定秉持一种质疑的理念
B、注册会计师应具有批判和质疑的精神，持有“存在即合理”的逻辑思维
C、注册会计师不应容易相信过度抱负的结果或太多巧合的情况
D、职业怀疑，是指注册会计师执行审计业务的一种态度
【对的答案】B
【您的答案】B [对的]
二、多选题
1、职业怀疑规定对引起疑虑的情形保持警惕。这些情形涉及但不限于（　）。
A、互相矛盾的审计证据
B、引起对文献记录或对询问答复的可靠性产生怀疑的信息
C、明显不合商业情理的交易或安排
D、其他表白也许存在舞弊的情况
【对的答案】ABCD
【您的答案】ABCD [对的]
2、与职业怀疑密切相关的职业道德基本原则有（　）。
A、客观和公正
B、独立性
C、应有的关注
D、保密
【对的答案】AB
【您的答案】ABD
3、保持职业怀疑的作用涉及（　）。
A、有助于注册会计师设计恰当的风险评估程序，有针对性地了解被审计单位及其环境
B、有助于注册会计师针对评估出的重大错报风险
C、有助于注册会计师评价是否已获取充足、适当的审计证据以及是否还需执行更多的工作
D、有助于注册会计师审慎评价审计证据
【对的答案】ABCD
【您的答案】ABCD [对的]
4、在审计工作底稿中记录下列涉及重大职业判断的事项中，可以证明注册会计师保持了职业怀疑的有（　）。
A、项目组内部就由于舞弊导致财务报表发生重大错报的也许性进行讨论得出的重要结论
B、注册会计师针对审计过程中辨认出的导致其对某些文献记录的真实性产生怀疑的情况实行了进一步调查
C、辨认出的或怀疑存在的违反法律法规行为
D、注册会计师对管理层主观判断的合理性得出结论的基础
【对的答案】ABCD
【您的答案】ABC
5、下列各项中，影响注册会计师保持职业怀疑的有（　）。
A、个人的职业道德、知识水平
B、个人的执业经验
C、所在会计师事务所的文化和机制
D、所在项目组的影响
【对的答案】ABCD
【您的答案】ABCD [对的]
6、下列可以被会计师事务所用来传达信息的有（　）。
A、培训
B、研讨班
C、谈话
D、职责说明
【对的答案】ABCD
【您的答案】BCD
7、在项目组层面强调保持职业怀疑的必要性的方式涉及（　）。
A、项目组就财务报表存在重大错报的也许性进行讨论
B、项目合作人和项目组其他关键成员及时进行指导、监督与复核
C、就疑难问题进行征询
D、对重要审计项目或高风险审计项目实行项目质量控制复核
【对的答案】ABCD
【您的答案】ABCD [对的]
8、下列情形中，会阻碍注册会计师保持职业怀疑的有（　）。
A、建立或保持长期审计业务关系
B、注册会计师对管理层产生不恰当的信任
C、审计的时间安排和工作量规定对项目合作人和其他项目组成员导致了压力
D、避免与管理层产生重大冲突
【对的答案】ABCD
【您的答案】ABCD [对的]
9、下列属于特别需要保持职业怀疑的重要审计领域有（　）。
A、舞弊风险
B、管理层凌驾于内部控制之上的风险
C、收入确认
D、关联方关系及其交易
【对的答案】ABCD
【您的答案】ABCD [对的]
10、在审计过程中实行其他程序时，下列各项中，需要对违反或怀疑违反该法律法规的行为保持警惕的有（　）。
A、税收方面的法律法规
B、公司年金方面的法律法规
C、经营许可条件方面的法律法规
D、环境保护方面的法律法规
【对的答案】ABCD
【您的答案】ABCD [对的]
三、判断题
1、职业怀疑规定注册会计师审慎评价审计证据，机械得完毕审计准则规定实行的审计程序即可。（　）
Y、对 N、错
【对的答案】N
【您的答案】N [对的]
2、注册会计师需要在审计成本与信息的可靠性之间进行权衡，所以审计中的困难、时间或成本等事项可以作为省略不可替代的审计程序或满足于说服力局限性的审计证据的理由。（　）
Y、对 N、错
【对的答案】N
【您的答案】N [对的]
3、建立或保持长期审计业务关系也许阻碍注册会计师保持职业怀疑。（　）
Y、对 N、错
【对的答案】Y
【您的答案】Y [对的]
4、减少审计成本不会阻碍注册会计师保持职业怀疑。（　）
Y、对 N、错
【对的答案】N
【您的答案】N [对的]
5、假如会计师事务所的领导层强调保持职业怀疑的“高层基调”，再加上支持性的内部文化，在很大限度上可以提高会计师事务所的审计质量。（　）
Y、对 N、错
【对的答案】Y
【您的答案】Y [对的]
6、在履行监督职责时，项目合作人有责任强调需要在审计过程中保持质疑的思维方式并在收集和评价证据时保持职业怀疑。（　）
Y、对 N、错
【对的答案】Y
【您的答案】Y [对的]
7、对于疑难问题和争议事项，项目组应当进行适当征询，并恰当执行征询形成的结论。对于意见分歧，只有问题得到解决，才可以签署报告。（　）
Y、对 N、错
【对的答案】Y
【您的答案】Y [对的]
8、项目质量控制复核人员的独立复核，与保持职业怀疑没有关系。（　）
Y、对 N、错
【对的答案】N
【您的答案】N [对的]
9、注册会计师仅需要在辨认和评估重大错报风险时保持职业怀疑。（　）
Y、对 N、错
【对的答案
一、单选题
1、下列关于函证程序的说法中，错误的是（　）。
A、注册会计师以函证方式直接从被询证者获取的审计证据，比被审计单位内部生成的审计证据更可靠
B、针对评估的财务报表层次重大错报风险，注册会计师应当拟定是否有必要实行函证程序以获取认定层次的相关、可靠的审计证据
C、尽管函证可以对某些认定提供相关审计证据，但对于其他一些认定，函证提供审计证据的相关性并不高
D、函证针相应收账款余额的可回收性提供的审计证据，比针相应收账款余额的存在认定提供的审计证据的相关性要低
【对的答案】B
【您的答案】A
2、通过邮寄方式发出询证函时采用的控制措施为避免询证函被拦截、篡改等舞弊风险，在邮寄询证函时，注册会计师应当（　）。
A、独立寄发询证函
B、由被审计单位财务经理寄发询证函
C、由被审计单位出纳寄发询证函
D、由被审计单位总经理寄发询证函
【对的答案】A
【您的答案】C
3、注册会计师独自或在被审计单位员工的陪同下亲自将询证函送至被询证者，在被询证者核对并确认回函后，亲自将回函带回的方式，是指的（　）。
A、跟函
B、独自发函
C、询问
D、邮寄方式发函
【对的答案】A
【您的答案】B
4、通过邮寄方式发出询证函后，回函的收回方式应当是（　）。
A、由被询证者直接寄给注册会计师
B、由被审计单位转交注册会计师
C、由注册会计师将回函带回
D、由被审计单位收取
【对的答案】A
【您的答案】B
5、假如被询证者将回函寄至被审计单位，被审计单位将其转交注册会计师。在这种情况下，注册会计师的观点中，错误的是（　）。
A、认为回函是不可靠的审计证据
B、规定被询证者直接书面回复
C、认为回函是可靠的审计证据
D、如有必要，可再次寄发函证
【对的答案】C
【您的答案】D
6、下列关于以电子形式收到回函的说法中，错误的是（　）。
A、电子形式收到的回函的可靠性较差
B、注册会计师必须规定被询证者提供回函原件
C、注册会计师和回函者可以采用一定的程序为电子形式的回函发明安全环境
D、当被询证者通过电子邮件回函时，注册会计师可以通过电话联系被询证者，拟定被询证者是否发送了回函
【对的答案】B
【您的答案】C
7、对询证函的口头回复，下列做法中错误的是（　）。
A、只对询证函进行口头回复不是对注册会计师的直接书面回复，不符合函证的规定
B、只对询证函进行口头回复不能作为可靠的审计证据
C、在收到对询证函口头回复的情况下，注册会计师不可以规定被询证者提供直接书面回复
D、必要时，注册会计师可以规定被询证者提供回函原件
【对的答案】C
【您的答案】C [对的]
8、下列针对舞弊风险迹象采用的应对措施中，不恰当的是（　）。
A、将被审计单位档案中有关被询证者的署名样本、公司公章与回函核对
B、规定与被询证者相关人员直接沟通讨论询证事项，考虑是否有必要前往被询证者工作地点以验证其是否存在
C、只在中期寄发询证函
D、分别在中期和期末寄发询证函
【对的答案】C
【您的答案】B
9、函证应收账款所针对的认定重要是（　）。
A、完整性认定
B、存在认定
C、准确性认定
D、发生认定
【对的答案】B
【您的答案】C
10、下列关于应收账款函证的说法中，错误的是（　）。
A、注册会计师应当对所有应收账款实行函证程序
B、假如有充足证据表白应收账款对财务报表不重要，注册会计师可以考虑不进行函证
C、假如有充足证据表白应收账款函证很也许无效，注册会计师可以考虑不进行函证
D、假如不相应收账款函证，注册会计师应当在审计工作底稿中说明理由
【对的答案】A
【您的答案】A [对的]
二、多选题
1、《中国注册会计师审计准则第 1312 号——函证》第十一条规定，注册会计师在作出是否有必要实行函证程序的决策时，应当考虑（　）。
A、评估的认定层次重大错报风险
B、通过实行其他审计程序获取的审计证据如何将检查风险降至可接受的水平
C、重要性水平
D、评估的财务报表层次重大错报风险
【对的答案】AB
【您的答案】ABCD
2、《中国注册会计师审计准则第 1312 号——函证》第五条规定，注册会计师在作出是否有必要实行函证程序的决策时，应当考虑（　）。
A、评估的认定层次重大错报风险
B、通过实行其他审计程序获取的审计证据如何将检查风险降至可接受的水平
C、重要性水平
D、评估的财务报表层次重大错报风险
【对的答案】AB
【您的答案】ABCD
3、中国注册会计师审计准则对注册会计师针对其做出实行函证程序作出了规定的账户有（　）。
A、银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息
B、应收账款
C、存货
D、库存钞票
【对的答案】ABC
【您的答案】ABCD
4、为了保证询证函中的名称、地址等内容的准确性，注册会计师可以执行的程序涉及但不限于（　）。
A、通过拨打公共查询电话核算被询证者的名称和地址
B、通过被询证者的网站或其他公开网站核对被询证者的名称和地址
C、将被询证者的名称和地址信息与被审计单位持有的相关协议等文献核对
D、对于供应商或客户，可以将被询证者的名称、地址与被审计单位收到或开具的增值税专用发票中的对方单位名称、地址进行核对
【对的答案】ABCD
【您的答案】ABCD [对的]
5、根据（　）等因素，询证函的发出和收回可以选择采用邮寄、跟函、电子形式函证等方式。
A、对舞弊风险的判断
B、被询证者的地址和性质
C、以往回函情况
D、回函截止日期
【对的答案】ABCD
【您的答案】ABCD [对的]
6、通过邮寄方式发出询证函并收到回函后，注册会计师可以验证的信息有（　）。
A、回函是否由被询证者直接寄给注册会计师
B、回邮信封上寄出方的邮戳显示发出城市或地区是否与被询证者的地址一致
C、被询证者加盖在询证函上的印章以及署名中显示的被询证者名称是否与询证函中记载的被询证者名称一致
D、寄给注册会计师的回邮信封或快递信封中记录的发件方名称、地址是否与询证函中记载的被询证者名称、地址一致
【对的答案】ABCD
【您的答案】ABC
7、对于通过跟函方式获取的回函的可靠性，注册会计师可以实行的审计程序有（　）。
A、了解被询证者解决函证的通常流程和解决人员；
B、确认解决询证函人员的身份和解决询证函的权限
C、观测解决询证函的人员是否按照解决函证的正常流程认真解决询证函
D、回函是否由被询证者直接寄给注册会计师
【对的答案】ABC
【您的答案】ABCD
8、下列各项中，属于对回函可靠性不产生影响的条款的有（　）。
A、“提供的本信息仅出于礼貌，我方没有义务必须提供，我方不因此承担任何明示或暗示的责任、义务和担保”
B、“本回复仅用于审计目的，被询证方、其员工或代理人无任何责任，也不能免去注册会计师做其他询问或执行其他工作的责任”
C、与所测试的认定无关的其他限制条款
D、“本信息是从电子数据库中取得，也许不涉及被询证方所拥有的所有信息”
【对的答案】ABC
【您的答案】AB
9、下列各项中，属于实务中常见的影响回函可靠性的限制条款的例子的有（　）。
A、“接受人不能依赖函证中的信息”
B、“本信息是从电子数据库中取得，也许不涉及被询证方所拥有的所有信息”
C、“本信息既不保证准确也不保证是最新的，其他方也许会持有不批准见”
D、“提供的本信息仅出于礼貌，我方没有义务必须提供，我方不因此承担任何明示或暗示的责任、义务和担保”
【对的答案】ABC
【您的答案】ABCD
10、与函证程序有关的舞弊风险迹象的例子涉及（　）。
A、回函邮戳显示的发函地址与被审计单位记录的被询证者的地址不一致
B、与以前年度相比，回函率异常偏高或回函率重大变动
C、向被审计单位债权人发送的询证函回函率很低
D、被询证者既是被审计单位资产的保管人又是资产的管理者
【对的答案】ABCD
【您的答案】ABCD [对的]
三、判断题
1、通常情况下，注册会计师以函证方式直接从被询证者获取的审计证据，比被审计单位内部生成的审计证据更可靠。（　）
Y、对 N、错
【对的答案】Y
【您的答案】Y [对的]
2、假如被询证者是被审计单位的关联方，则其回复的可靠性会很高。（　）
Y、对 N、错
【对的答案】N
【您的答案】N [对的]
3、假如注册会计师根据具体情况选择通过电子方式发送询证函，在发函前可以基于对特定询证方式所存在风险的评估，考虑相应的控制措施。（　）
Y、对 N、错
【对的答案】Y
【您的答案】Y [对的]
4、对以电子形式收到的回函，由于回函者的身份及其授权情况很难拟定，对回函的更改也难以发现，因此可靠性存在风险。（　）
Y、对 N、错
【对的答案】Y
【您的答案】Y [对的]
5、只对询证函进行口头回复可以作为可靠的审计证据。（　）
Y、对 N、错
【对的答案】N
【您的答案】N [对的]
6、回函中存在免责或其他限制条款是影响外部函证可靠性的因素之一，这种限制一定会使回函失去可靠性。（　）
Y、对 N、错
【对的答案】N
【您的答案】Y
7、假如限制条款使注册会计师将回函作为可靠审计证据的限度受到了限制，则注册会计师也许需要执行额外的或替代审计程序。（　）
Y、对 N、错
【对的答案】Y
【您的答案】Y [对的]
8、电子函证程序涉及多种确认发件人身份的技术，如加密技术、电子数码署名技术、网页真实性认证程序。（　）
Y、对 N、错
【对的答案】Y
【您的答案】Y [对的]
9当被询证者通过电子邮件回函时，注册会计师可以通过电话联系被询证者，拟定被询证者是否发送了回函。（　）
Y、对 N、错
【对的答案】Y
【您的答案】N
10、根据金融机构的规定，注册会计师获取信用记录时可以考虑由被审计单位人员陪同前往。在该过程中，注册会计师需要注意确认该信用记录没有被篡改。（　）
Y、对 N、错
【对的答案】Y
【您的答案】Y [对的]
、单选题
1、假如只有少数项目构成了存货的重要部分，注册会计师也许选择将存货监盘用作于（　）。
A、控制测试
B、实质性程序
C、细节测试
D、风险评估程序
【对的答案】B
【您的答案】D
2、被审计单位管理层在存货盘点中的责任是（　）。
A、定期盘点存货、合理拟定存货的数量和状况
B、获取有关存货存在和状况的充足、适当的审计证据
C、协助注册会计师进行监盘
D、聘请外部专业人士进行盘点
【对的答案】A
【您的答案】A [对的]
3、为获取合理保证，注册会计师应当在（　）中保持职业怀疑。
A、风险评估过程
B、存货监盘过程
C、整个审计过程
D、实行实质性程序过程
【对的答案】C
【您的答案】C [对的]
4、在其他一些情况下，实行替代审计程序也许无法获取有关存货的存在和状况的充足、适当的审计证据。注册会计师应发表审计意见的类型是（　）。
A、无法表达意见
B、保存意见
C、非无保存意见
D、否认意见
【对的答案】C
【您的答案】B
5、注册会计师比较被审计单位不同时期的存货存放地点清单，关注仓库变动情况，以拟定是否存在因仓库变动而（　）的情况发生。
A、将不是公司的存货纳入盘点范围
B、未将存货纳入盘点范围
C、反复盘点
D、盘点错误
【对的答案】B
【您的答案】B [对的]
6、假如注册会计师在监盘中注意到某些存货已经被法院查封，需要考虑被审计单位对这些存货的（　）是否受到了限制。
A、所有权
B、使用权
C、完整性
D、准确性
【对的答案】A
【您的答案】A [对的]
7、假如被审计单位的存货存放在多个地点，注册会计师可以规定被审计单位提供一份完整的存货存放地点清单，并考虑其完整性，下列各项中不属于存货存放地点清单的是（　　）。
A、期末库存量为零的仓库
B、租赁的仓库
C、第三方代被审计单位保管存货的仓库
D、出租给第三方的仓库
【对的答案】D
【您的答案】D [对的]
8、注册会计师可以通过询问管理层以及阅读被审计单位的盘点计划等方式，了解被审计单位对存货移动所采用的控制程序和对存货（　）影响的考虑。
A、收发截止
B、完整
C、准确
D、计价
【对的答案】A
【您的答案】C
9、常见的盘点方法和控制程序也许并不完全合用于某些特殊类型的存货，这些存货不也许存在的情况是（　）。
A、无法用标签予以标记
B、数量难以估计
C、质量难以拟定
D、存货移动频繁
【对的答案】D
【您的答案】A
10、在存货盘点时，注册会计师的责任是（　）。
A、定期盘点存货
B、合理拟定存货的数量和状况
C、实行存货监盘
D、协助被审计单位的盘点工作
【对的答案】C
【您的答案】C [对的]
二、多选题
1、中国注册会计师审计准则问题解答第3号涉及的重要问题有（　）。
A、注册会计师如何监盘特殊类型的存货
B、注册会计师在存货监盘中的责任
C、实行监盘程序时，注册会计师如何考虑舞弊风险的影响
D、注册会计师如何考虑监盘程序不可行的情况
【对的答案】ABCD
【您的答案】ABCD [对的]
2、假如存货对财务报表是重要的，为对存货的存在和状况获取充足、适当的审计证据注册会计师应当实行的审计程序有（　）。
A、在存货监盘点现场实行监盘
B、检查存货
C、对存货进行盘点
D、执行抽盘
【对的答案】ABD
【您的答案】ABCD
3、注册会计师对存货进行监盘，可以获得（　）方面的审计证据。
A、存货的存在
B、存货的质量
C、存货的所有权
D、存货的计价
【对的答案】ABC
【您的答案】ABCD
4、假如被审计单位存货存放在多个地点，注册会计师在计划监盘程序时需要考虑（　）。
A、比较被审计单位不同时期的存货存放地点清单，关注仓库变动情况
B、询问被审计单位除管理层和财务部门以外的其别人员，以了解有关存货存放地点的情况
C、检查被审计单位存货的出、入库单，关注是否存在被审计单位尚未告知注册会计师的仓库
D、检查被审计单位“固定资产——房屋建筑物”明细清单，了解被审计单位可用于存放存货的房屋建筑物
【对的答案】ABCD
【您的答案】ABCD [对的]
5、被审计单位也许由于实际因素无法停止生产或收发货品，此时注册会计师应（　）。
A、通过询问管理层以及阅读被审计单位的盘点计划等方式，了解被审计单位对存货移动所采用的控制程序和对存货收发截止影响的考虑
B、考虑出具无法表达意见的审计报告
C、考虑解除审计业务
D、根据被审计单位的具体情况考虑其无法停止存货移动的因素及其合理性
【对的答案】AD
【您的答案】ABCD
6、针对特殊类型的存货，具体可以实行的程序有（　）。
A、检查外部专业机构的盘点程序表
B、对其盘点程序和相关控制进行观测、抽盘存货
C、抽样对其结果执行重新计算
D、对盘点日至财务报表日之间发生的交易执行测试
【对的答案】ABCD
【您的答案】ABCD [对的]
7、假如由第三方保管或控制的存货对财务报表是重要的，注册会计师为了获取有关该存货存在和状况的充足、适当的审计证据应当实行的审计程序有（　）。
A、向持有被审计单位存货的第三方函证存货的数量和状况
B、获取其他注册会计师或服务机构注册会计师针对用以保证存货得到恰当盘点和保管的内部控制的适当性而出具的报告
C、检查与第三方持有的存货相关的文献记录，如仓储单
D、当存货被作为抵押品时，规定其他机构或人员进行确认
【对的答案】ABCD
【您的答案】ABCD [对的]
8、下列事项自身不能作为注册会计师省略不可替代的审计程序或满足于说服力局限性的审计证据的合法理由的有（　）。
A、审计中的困难
B、时间或成本
C、存货性质
D、存放地点
【对的答案】AB
【您的答案】ABCD
9、对于注册会计师在监盘过程中注意到、但并未反映在被审计单位存货盘点表上的存货，假如管理层解释称这些存货为代第三方持有或保管的存货，注册会计师可以实行的进一步的审计程序涉及（　）。
A、查看与这些存货权属相关的证明文献
B、向第三方函证
C、现场监盘
D、询问除管理层之外的人员
【对的答案】AB
【您的答案】ABCD
10、假设某一电力公司有较大数量的存煤燃料，其管理层选择聘请外部的专业测量公司进行盘点，此时注册会计师需要采用的措施有（　）。
A、评价外部测量公司的胜任能力、专业素质和客观性
B、检查其煤堆测量计划和测量报告
C、在监盘过程中关注被审计单位和外部测量公司所采用仪器设备的精确度、测量方法的适当性、体积和密度计算方法的合理性
D、评价外部测量公司的独立性
【对的答案】ABC
【您的答案】ABCD
三、判断题
1、在实务中，注册会计师在执行存货监盘过程中可以协助被审计单位的盘点工作。（　）
Y、对 N、错
【对的答案】N
【您的答案】Y
2、存货监盘自身并局限性以供注册会计师拟定存货的所有权，注册会计师也许需要执行其他实质性审计程序以应对所有权认定的相关风险。（　）
Y、对 N、错
【对的答案】Y
【您的答案】N
3、在连续审计中，注册会计师可以考虑在不同期间的审计中变更所选择实行监盘的地点。（　）
Y、对 N、错
【对的答案】Y
【您的答案】Y [对的]
4、一般情况下，被审计单位在盘点过程中停止生产并关闭存货存放地点以保证停止存货的移动，有助于保证盘点的完整性。（　）
Y、对 N、错
【对的答案】N
【您的答案】Y
5、对于特殊类型的存货，注册会计师一定会运用专家的工作协助其进行监盘。（　）
Y、对 N、错
【对的答案】N
【您的答案】Y
6、注册会计师可以结合盘点日至财务报表日之间间隔期的长短、相关内部控制的有效性等因素进行风险评估，设计和执行适当的审计程序。
Y、对 N、错
【对的答案】Y
【您的答案】Y [对的]
7、假如管理层不允许注册会计师在同一时间对所有存放地点的存货实行监盘，也许存在管理层操纵转移不同地点的存货以虚增或虚减存货的风险。（　）
Y、对 N、错
【对的答案】Y
【您的答案】Y [对的]
8、假如实行存货监盘不可行，那么其也许是由存货性质和存放地点等因素导致的。（　）
Y、对 N、错
【对的答案】Y
【您的答案】Y [对的]
9、存货监盘自身并局限性以供注册会计师拟定存货的所有权，注册会计师也许需要执行其他实质性审计程序以应对所有权认定的相关风险。（　）
Y、对 N、错
【对的答案】Y
【您的答案】Y [对的]
10、在计划存货监盘时，注册会计师拟定监盘地点时不需要考虑存货的存放地点。（　）
Y、对 N、错
【对的答案】N
【您的答案】Y
一、单选题
1、下列事项中，不能表白关联方施加的支配性影响的是（　）。
A、关联方肯定管理层或治理层作出的重大经营决策
B、对关联方提出的业务建议，管理层和治理层未曾或很少进行讨论
C、重大交易需经关联方的最终批准
D、对涉及关联方（或与关联方关系密切的家庭成员）的交易，管理层和治理层很少进行独立复核和批准
【对的答案】A
【您的答案】B
2、管理层为满足第三方规定或预期而承受过度压力，属于管理层通过关联方关系及其交易实行舞弊的因素为（　）。
A、态度或借口
B、机会
C、动机或压力
D、压力
【对的答案】C
【您的答案】A
3、下列事项中，属于管理层通过关联方关系及其交易实行舞弊的机会因素的是（　）。
A、管理层未对个人事务与公司业务进行区分
B、从事重大、异常或高度复杂的交易
C、被审计单位将被证券交易所进行特别解决或退市
D、管理层存在较大的业绩压力
【对的答案】B
【您的答案】C
4、下列事项中，不属于管理层通过关联方关系及其交易实行舞弊的机会因素的是（　）。
A、非财务管理人员过度参与或过于关注会计政策的选择或重大会计估计的拟定
B、管理层过于关注保持或提高被审计单位的股票价格或利润趋势
C、管理层未对个人事务与公司业务进行区分
D、组织结构复杂或不稳定
【对的答案】D
【您的答案】C
5、被审计单位仅能向注册会计师提供极其有限的与重大或非常规交易的交易对方相关的信息，注册会计师通过互联网也难以检索到相关信息，说明存在（　）。
A、未披露的关联方关系
B、未披露的关联方交易
C、虚假交易
D、关联方舞弊
【对的答案】A
【您的答案】A [对的]
6、下列事项中，为拟定是否存在管理层和治理层未向注册会计师披露的关联方关系或关联方交易，注册会计师不需要检查的文献是（　）。
A、在实行审计程序时获取的银行和律师询证函回函
B、股东会和治理层会议纪要
C、被审计单位对外提供的宣传资料、网站主页
D、被审计单位的应收账款明细账
【对的答案】D
【您的答案】A
7、假如未发现的错报也许对财务报表产生的影响重大且具有广泛性，在出具审计报告之前解除业务约定被严禁或不可行，应当发表（　）意见。
A、否认
B、无法表达
C、非无保存
D、无保存
【对的答案】B
【您的答案】B [对的]
8、注册会计师在实行追加的程序后，仍然有也许无法拟定是否的确存在关联方关系或关联方交易，那么注册会计师将这一情况作为审计中的重大困难与（　）进行沟通。
A、股东大会
B、董事会
C、治理层
D、管理层
【对的答案】C
【您的答案】D
9、假如未发现的错报（如存在）也许对财务报表产生的影响重大，但不具有广泛性，注册会计师应当发表（　）。
A、无保存意见
B、保存意见
C、无法表达意见
D、否认意见
【对的答案】B
【您的答案】B [对的]
10、下列各事项中，表白被审计单位与关联方串通舞弊进行虚假交易的是（　）。
A、被审计单位与关联方签订虚假的设备采购协议，以预付款的形式向关联方支付采购款，但长期不进行结算，年末以协议终止为由收回预付款项
B、被审计单位每月初向关联方提供大额资金并在月末收回，但在银行日记账与往来账中均不进行记录
C、被审计单位、关联方和特定的第三方签署背后协议，由被审计单位通过银行向第三方发放委托贷款，然后第三方将资金提供应关联方使用
D、被审计单位在财务报表中披露关联方交易的价格是按照市场价格执行的，但未披露该项交易的其他条款和条件与公平交易中的其他条款或条件存在显著不同
【对的答案】A
【您的答案】B
二、多选题
1、关联方关系及其交易也许导致的重大错报风险涉及（　）。
A、超过被审计单位正常经营过程的重大关联方交易导致的重大错报风险
B、存在具有支配性影响的关联方导致的重大错报风险
C、管理层未能辨认出或未向注册会计师披露的关联方关系或重大关联方交易导致的重大错报风险
D、管理层未能按照合用的财务报告编制基础的规定对特定关联方交易进行恰当会计解决和披露导致的重大错报风险
【对的答案】ABCD
【您的答案】ABCD [对的]
2、假如被审计单位从事超过正常经营过程的重大交易，并且出现下列情况时，很也许表白存在舞弊风险因素的有（　）。
A、关联方作为交易的一方直接影响交易
B、通过中间机构间接影响交易
C、配合管理层从事该项交易
D、关联方作为交易的一方不能影响交易
【对的答案】ABC
【您的答案】ABCD
3、下列各事项中，属于管理层通过关联方关系及其交易实行舞弊的动机或压力的是（　）。
A、.被审计单位满足上市规定、偿债约束条件或再融资业绩条件存在困难
B、管理层和治理层在被审计单位中拥有间接不重大经济利益，个人薪酬与被审计单位的赚钱状况关联不大
C、管理层存在较大的业绩压力
D、被审计单位将被证券交易所进行特别解决或退市
【对的答案】ACD
【您的答案】ABCD
4、下列事项中，不属于管理层通过关联方关系及其交易实行舞弊的动机或压力的有（　）。
A、高级管理人员、法律顾问或治理层频繁更换
B、管理层向分析师、债权人或其他第三方承诺实现激进的或不切实际的预期
C、投资分析师、机构投资者、重要债权人或其他外部人士对赚钱能力或增长趋势存在预期，涉及管理层在新闻报道和年报信息中作出过于乐观的预期
D、较上市前相比，被审计单位上市后的业绩将出现大幅下滑，或需要满足赚钱预测指标
【对的答案】AB
【您的答案】ABCD
5、下列各事项中，属于管理层通过关联方关系及其交易实行舞弊的机会的有（　）。
A、被审计单位正在或曾经从事超过正常经营过程的重大关联方交易，或者与未经审计的关联公司进行重大交易
B、运用商业中介进行交易，而此项安排似乎不具有明确的商业理由
C、管理层由一人或少数人控制，且缺少补偿性控制
D、治理层对财务报告或内部控制实行的监督无效
【对的答案】ABCD
【您的答案】ABCD [对的]