2023年中级会计职称财务管理内部讲义.doc
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1、2023年中级会计职称财务管理内部讲义第七章 税务管理【考点透视】本章是2023年教材中新增的内容,重要讲述公司税务管理的有关知识,重要掌握公司筹资税务管理的内容与方法、公司投资税务管理的内容与方法、公司营运资金税务管理的内容与方法、公司收益分派税务管理的内容和方法,了解税务管理的含义和内容。【提纲树】公司所得税税务管理概述公司所得税税收筹划概 述税务管理的意义税务管理的内容公司加强税务管理的必要性公司税务管理的原则税务信息管理税务计划管理涉税业务的税务管理涉税实务管理税务行政管理公司筹资税务管理公司投资税务管理公司营运税务管理公司收益分派税务管理债务筹资的税务管理权益筹资的税务管理债务筹资税
2、务管理概述债务筹资的税收筹划权益筹资的税收筹划权益筹资税务管理概述直接投资的税务管理研发的税务管理间接投资的税务管理研发税务管理概述研发税收筹划直接投资税务管理直接投资税务筹划采购的税务管理生产的税务管理销售的税务管理公司所得税的税务管理亏损填补的税务管理股利分派的税务管理采购过程税务管理概述生产过程税收筹划生产过程税务管理概述采购过程税收筹划案例销售过程税务管理概述销售过程税收筹划 公司税务风险管理税务风险管理体系税务风险管理案例分析 第一节 税务管理概述一、税务管理的意义(一)税务管理的含义公司税务管理是公司对其涉税业务和纳税实务所实行的研究和分析、计划和筹划、解决和监控、协调和沟通、预测
3、和报告的全过程管理行为。(二)税务管理的目的规范公司纳税行为、科学减少税收支出、有效防范纳税风险。【例1】下列各项中,不属于税务管理的目的的是( )。A. 规范公司纳税行为 B. 减少税收支出 C.依法纳税 D. 防范纳税风险(三)税收筹划的含义税收筹划是公司根据所处的税务环境,在遵守税法、尊重税法的前提下,以规避涉税风险,控制或减轻税负,从而有助于实现公司财务目的的谋划、对策与经营活动安排。(四)公司加强税务管理的重要意义1税务管理贯穿于公司财务决策的各个领域,成为财务决策不可或缺的重要内容。2税务管理师实现公司财务管理目的的有效途径。3税务管理有助于提高公司财务管理水平,增强公司竞争力。(
4、五)公司税务管理的原则1合法性原则;2服从公司财务管理总体目的原则;3成本效益原则;4事先筹划原则。【例2】下列各项中,属于税务管理的原则的是( )。A.重要性 B.成本效益性 C.合理性 D.合法性二、税务管理的内容 公司税务管理的内容重要有两个方面:一是公司涉税活动管理;二是公司纳税实务管理。从公司生产经营活动与税务的联系来看,其内容大体可作如下划分:具体分类具体内容税务信息管理涉及公司外部和内部的税务信息收集、整理、传输、保管、以及分析、研究、教育与培训等税务计划管理涉及公司税收筹划、公司重要经营活动、重大项目的税负测算、公司纳税方案的选择和优化、公司年度纳税计划的制定、公司税负成本的分
5、析与控制等涉税业务的税务管理涉及公司经营税务管理、公司投资税务管理、公司营销税务管理、公司筹资税务管理、公司技术开发税务管理、商务协议税务管理、公司税务会计管理、公司薪酬福利税务管理等纳税实务管理涉及公司税务登记、纳税申报、税款缴纳、发票管理、税收减免申报、出口退税、税收抵免、延期纳税申报等税务行政管理涉及公司税务证照保管、税务检查应对、税务行政复议申请与跟踪、税务行政诉讼、税务行政补偿申请和办理、税务司法诉讼、税务公关、税务征询等【例3】公司税务管理是公司对其涉税业务和纳税实务所实行的全过程管理行为,涉及()A.研究和分析 B.计划和筹划. C.解决和监控 D.协调和沟通.第二节 公司筹资税
6、务管理一、债务筹资的税务管理具体分类相关说明银行借款的税务管理以不同还本付息方式下的应纳所得税总额为重要选择标准,同时将钞票流出的时间和数额作为辅助判断标准。资本成本重要是利息,利息可以税前扣除,所以具有抵税作用。发行债券的税务管理公司债券的付息方式有定期还本付息和分期付息两种方式。当公司选择定期还本付息时,在债券有效期内享受债券利息税前扣除收益,同时不需要实际付息,因此公司可以选择优先考虑选择该方式公司间拆借资金的税务管理此种方式对于设有财务公司或财务中心(结算中心)的集团公司来说,税收利益尤为明显借款费用的税务管理公司发生的借款费用多数可以直接税前扣除,但有些借款费用则需要计入资产成本,分
7、期扣除。租赁的税务管理对于承租人来说,经营租赁的租金可以在税前扣除,减少税基从而减少应纳税额;融资租赁资产可以计提折旧,计入成本费用,减少税负。【例7-1】227页【例7-2】227页二、权益筹资的税务管理(一)权益筹资税务管理的重要内容具体分类 相关说明发行股票的税务解决发行股票所支付的股息只能从公司税后利润中支付,同时还需要考虑股票发行过程中存在的评估费、发行费、审计费、公证费等税务问题留存收益筹资的税务解决在公司制公司下,留存收益筹资,可以避免收益向外分派时存在的双重纳税问题吸取直接投资的税务管理其支付的红利不能在税前扣除,不能获得税收减免的优势【例4】在银行借款的税务管理中,以不同还本
8、付息方式下的应纳所得税总额为选择标准,不需要考虑其他因素。()(二)权益筹资的税收筹划【例7-3】229页 第三节 公司投资税务管理一、研发的税务管理(一)研发税务管理的重要内容 我国公司所得税法规定,开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用。可以在计算应纳税所得额时加计扣除,具体办法是:1.未形成无形资产的计入当期损益,在按照规定据实扣除的基础上,再按照研究开发费用的50%加计扣除;2.形成无形资产的,按照无形资产成本的150%摊销;3.对于公司由于技术开发费加计扣除部分形成公司年度亏损部分作为以后年度的纳税调减项目解决。(二)研发税收筹划【例7-4】230页二、直接投资的税务管理(一)
9、直接投资税务管理的重要内容具体分类相关说明投资方向(行业)的税务管理为了优化产业结构,国家往往通过税收政策影响公司投资方向(行业)的选择投资地点的税务管理投资者进行决策时,需要对投资地点的税收待遇进行考虑,处分运用优惠政策投资方式的税务管理根据税法对不同投资方式的规定,合理选择投资方式,可以达成减轻税收承担的目的公司组织形式的税务管理根据公司分支机构也许存在的盈亏不均、税率差别等因素决定分支结构的设立,将合理、合法地减少税收成本(二)直接投资税收筹划【例7-5】232页三、间接投资的税务管理公司所得税法规定,国债利息收益免交公司所得税,而购买公司债券取得的收益需要缴纳公司所得税,连续持有居民公
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