中级财务会计二业务题参考答案.doc
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1、第十章 应付及应交款项【业务题一】(1)租入固定资产时:最低租赁付款额 = 3 000 0003 + 600 000 = 9 600 000(元)最低租赁付款额现值 = 3 000 0002.6730 + 600 0000.8396 = 8 522 760(元)融资租入固定资产的入账价值 = 8 522 760(元)未确认融资费用 = 9 600 000 - 8 522 760 = 1 077 240(元)借:固定资产融资租入固定资产 8 522 760 未确认融资费用 1 077 240 贷:长期应付款应付融资租入固定资产租赁费 9 600 000(2)租赁期间每年末分摊融资费用: 未确认融
2、资费用分摊表 单位:元日 期租金确认的融资费用 =期初6%应付本金减少额=-应付本金余额 期末=期初-207年初8 522 760.00207年末3 000 000511 365.602 488 634.406 034 125.60208年末3 000 000362 047.542 637 952.463 396 173.14209年末3 000 000203 826.862 796 173.14600 000.00合 计9 000 0001 077 240.007 922 760.00每年应计提折旧 =(8 522 760 - 600 000) 3 = 2 640 920(元)207年末:借
3、:制造费用 2 640 920 贷:累计折旧 2 640 920借:财务费用 511 365.6 贷:未确认融资费用 511 365.6借:长期应付款应付融资租入固定资产租赁费 3 000 000 贷:银行存款 3 000 000208年末:借:财务费用 362 047.54 贷:未确认融资费用 362 047.54其他同207年末的账务处理。209年末:借:财务费用 203 826.86 贷:未确认融资费用 203 826.86其他同207年末的账务处理。(3)租赁期满归还设备:借:长期应付款应付融资租入固定资产租赁费 600 000累计折旧 7 922 760 贷:固定资产融资租入固定资产
4、 8 522 760【业务题二】(1)借:原材料A 200应交税费应交增值税(进项税额) 34 贷:应付票据 234借:财务费用 0.1 贷:银行存款 0.1(2)借:固定资产 585 贷:其他货币资金 585(3)借:应交税费未交增值税 17应交税费应交消费税 10 贷:银行存款 27(4)借:委托加工物资 12应交税费应交增值税(进项税额) 2.04应交税费应交消费税 1.8 贷:应付账款 15.84借:原材料B 34. 2 贷:委托加工物资 34. 2(5)借:预收账款 421.2 贷:主营业务收入 360 应交税费应交增值税(销项税额) 61.2或:借:预收账款 300 应收账款 12
5、1.2 贷:主营业务收入 360 应交税费应交增值税(销项税额) 61.2或:借:应收账款 421.2 贷:主营业务收入 360 应交税费应交增值税(销项税额) 61.2 借:预收账款 300贷:应收账款 300(6)借:在建工程 23.40 贷:原材料A 20应交税费应交增值税(进项税额转出) 3.4 借:长期股权投资 128.7 贷:其他业务收入(或主营业务收入) 110应交税费应交增值税(销项税额) 18.7 借:其他业务成本(或主营业务成本) 100 贷:原材料A 100 (7)借:营业税金及附加 (3605%)18贷:应交税费应交消费税 18(8)应交增值税余额 =61.2+3.4+
6、18.7 -34- 2.04= 47.26(万元) 应交未交增值税期末转出未交增值税: 借:应交税费应交增值税(转出未交增值税) 47.26 贷:应交税费未交增值税 47.26应交消费税余额 =10-10-1.8+18 = 16.2(万元) 应交未交消费税【业务题三】(1)借:应付职工薪酬 35.1 贷:主营业务收入 30应交税费应交增值税(销项税额) 5.1 借:主营业务成本 23 贷:库存商品 23(2)借:应付职工薪酬 48 贷:银行存款 48借:应付职工薪酬 12贷:其他应付款社保 6.6 住房 4.2应交税费应交个人所得税 1.2(3)月末分配结转工资借:生产成本 30 制造费用 1
7、2 管理费用 18 贷:应付职工薪酬 60(4)计提企业承担的保险费借:生产成本 14.25 制造费用 5.7 管理费用 8.55 贷:应付职工薪酬 28.5(5)交纳保险费借:应付职工薪酬 28.5其他应付款社保 6.6 住房 4.2 贷:银行存款 39.3(6)辞退福利借:管理费用 110 贷: 应付职工薪酬 110(7)非货币性福利借:管理费用 0.3 贷: 应付职工薪酬 0.3借: 应付职工薪酬 0.3 贷:累计折旧 0.3【业务题四】(1)206年末:股份支付金额 =(80 - 15)20082 = 52 000(元)借:管理费用 52 000贷:应付职工薪酬 52 000(2)20
8、07年末:累计股份支付金额 =(80 - 20) 200 7 = 84 000(元)本年股份支付金额 = 84 000 - 52 000 = 32 000(元)借:管理费用 32 000 贷:应付职工薪酬 32 000(3)208年末:行使增值权金额 = 40 200 8 = 64 000(元)行权后股份支付余额 = 84 000 - 64 000 = 20 000(元) 年末股份支付应有金额 = 20 200 9 = 36 000(元)调增股份支付金额 = 36 000 - 20 000 = 16 000(元)借:应付职工薪酬 64 000 贷:银行存款 64 000借:公允价值变动损益 1
9、6 000 贷:应付职工薪酬 16 000(4)209年末:行使增值权金额 = 20 200 11 = 44 000(元)调增股份支付金额 = 44 000 - 36 000 = 8 000(元)借:公允价值变动损益 8 000 贷:应付职工薪酬 8 000借:应付职工薪酬 44 000 贷:银行存款 44 000第十一章 银行借款及应付债券【业务题一】2007.1.1借:在建工程 2000 贷:银行存款 20002007.12.31专门借款利息资本化金额:20008=160万借:在建工程 160贷:应付利息 1602008.1.1借:在建工程 2000 贷:银行存款 20002008.12.
10、31专门借款利息资本化金额:20008+1000*5%=210万借:在建工程 210贷:应付利息 210一般借款累计资产支出加权平均数=1000*12/12=1000万一般借款当期实际发生利息费用之和=500*8%+1000*5%=90万一般借款本金加权平均数=500*12/12+1000*12/12=1500万一般借款利息资本化率=90/1500=6%一般借款利息资本化金额=1000*6%=60万借:在建工程 60 财务费用 30贷:应付利息 90借:固定资产 4430贷:在建工程 4430(1)专门借款利息资本化金额:20008210005370(万元)一般借款资本化率(500810005
11、)/(5001000)6一般借款利息资本化金额:1000660万元利息资本化金额:37060430(万元)(2)生产线入账价值:200020004304430(万元)(3)借:在建工程 2000 贷:银行存款 2000借:在建工程 2000 贷:银行存款 2000借:在建工程 430 贷:应付利息 430借:固定资产 4430 贷:在建工程 4430【业务题二】(1)编制债券发行时的会计分录:借:银行存款 3083253 贷:应付债券面值 3000000 应付债券利息调整 83253(2) 编制各年末计提利息、摊销溢折价及支付利息的会计分录(按实际利率法摊销溢折价)。年份利息费用支付利息摊销额
12、利息调整余额期末摊余成本08325330832531123330 15000026670 56583 3056583 2122263 15000027737 28846 3028846 3121154 15000028846 0 3000000 207年12月31日,分录如下:借:财务费用 123330 应付债券利息调整 26670 贷:应付利息 150000实际支付本期利息时借:应付利息 150000 贷:银行存款 150000208年12月31日,分录如下:借:财务费用 122263 应付债券利息调整 27737 贷:应付利息 150000实际支付本期利息时借:应付利息 150 000 贷
13、:银行存款 150 000209年12月31日,分录如下:借:财务费用 121154 应付债券利息调整 28846 贷:应付利息 150 000实际支付本期利息时借:应付利息 150 000 贷:银行存款 150 000(3)编制到期还本的会计分录。借:应付债券面值 3000000 贷:银行存款 3000000(4)假定公司于209年1月1日以1 010 000元收回面值1 000 000元的债券,编制提前收回债券的会计分录。借:应付债券面值 1 000 000 应付债券利息调整 9 615 财务费用 385贷:银行存款 1 010 000【业务题三】(1)207年1月1日发行债券借:银行存款
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