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《中级财务会计》期末总复习题
一、单项选择题（10分）
１．．下列各项固定资产，不应计提折旧的有（     ）
A．未使用的房屋、建筑物
B．已提足折旧继续使用的固定资产
C．季节性停用和大修理停用的设备
D．经营租赁租出的固定资产
2．企业采用备抵法处理坏账，20×6年底应收款项余额为300000元，按10%比例提取坏账准备，20×7年2月发生坏账损失15000元，20×7年5月收回以前核销的坏账3000元，20×7年末应收款项余额500000元，则应计提坏账准备为（    ）
 A．30000元          B．50000元        C．32000元         D．18000
3．长期股权投资的初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，其差额应借记“长期股权投资－成本”账户，贷记“（       ）”账户。
A．资本公积                    B．营业外支出
C．营业外收入                  D．投资收益
9．企业购入持有至到期投资，取得成本大于面值的金额应计入（     ）。
A．持有至到期投资－利息调整        B．持有至到期投资－成本
C．持有至到期投资－应计利息        D．持有至到期投资－溢折价
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二、多项选择题
1．下列经济业务的会计处理，符合谨慎性要求的有（        ）。
A．计提固定资产减值准备    
B．期末对存货计提减值准备
C．期末对应收款项计提坏账准备 
D．期末对存货盘点采用实地盘存制
2．下列各项目，属于货币资金项目的有（     ） 
 A．银行存款                              B．现金
   C．其他货币资金                       D．备用金
3．下列各项属于现金使用范围的有（      ）
   A．职工工资、各种工资性津贴       B．个人劳动报酬
   C．支付给个人的各种奖金           D．向个人收购农副产品价款
4．下列项目中期末要计提坏账准备的有（      ）
A．应收票据      B．应收账款       C．其他应收款      D．预付账款
5．采用备抵法处理坏账的企业，其估计坏账损失的方法有（     ）
  A．平均年限法                     B．赊销额百分比法
  C．应收账款余额百分比法           D．账龄分析法
6．企业存货发生盘盈或盘亏，应先计入“待处理财产损溢”账户，待查明原因后分别转入（  ）。
A．营业外支出                    B．营业外收入
C．管理费用                      D．其他应收款
7．对一般纳税人而言，下列哪几项应计入外购存货的采购成本？（  ）。
A．买价                          B．购入存货应负担的增值税
C．购入存货应负担的消费税        D．入库前的挑选整理费用
8．发出材料的成本，根据其具体领用的部门和用途，可能计入的科目是（  ）。
A．生产成本                      B．制造费用
C．管理费用                      D．在建工程
9．期未存货计价过低，可能会引起（  ）。
A．当期利润增加                 B．当期利润减少
C．减少当期应交所得税额         D．当期销售成本过高
10．长期股权投资的核算方法有（       ）
A．直线法        B．成本法C．权益法       D．实际利率法
11.企业计提折旧时，根据固定资产具体使用的部门和用途，可能借记的科目是（  ）。
A．生产成本       B．制造费用  C．管理费用       D．销售费用
12. 下列在预计使用年限内的固定资产，应计提折旧的是（   ）。
A. 当月报废设备                 B.经营租出的固定资产
C．大修理停用的固定资产        D.当月购入的固定资产
13．下列各项，应通过“固定资产清理”账户核算的有（     ）
A．固定资产报废                         B．固定资产出售
C．机器盘亏                                D．厂房毁损
14.对固定资产折旧费用，有可能记入的账户有（     ）
A．制造费用       B．管理费用      
C．销售费用       D．其他业务成本
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三、计算题
1．某企业20×6年9月初原材料计划成本为10000元，材料成本差异为节约差100元，本月购入材料实际成本为194100元，计划成本为190000元，本月发出材料计划成本为150000元，要求计算：（1）本月材料成本差异率；（2）发出材料分摊成本差异；（3）发出材料实际成本。
（1）本月材料成本差异率=2%
（2）发出材料分摊成本差异=3000
（3）发出材料实际成本=153000
2某企业于20×1年12月28日购入不需安装设备一台，成本10万元，该设备预计净残值率5%，预计使用寿命为5年。 20×2年年末可收回金额为7.2万元，按照直线法计算折旧额。计算
20×2年计提折旧=1.9万元
20×1年年末账面价值=10-1.9万元=8.1万元,大于可收回金额=7.2万元
计提减值准备=8.1-7.2=0.9万元
3. 某公司2007年1月1日动工兴建办公楼，2008年6月30日完工。为建造办公楼于2007年1月1日专门借款2000万元，借款期限为3年，年利率为8％。2007年1月1日、 7月1日购建支出分别为1500万元、500万元。2007年1-6月闲置专门借款资金用于短期投资，月收益率为0.5%。全年按360天。
07年借款利息资本化金额=2000×8%-500×0.5%×6=145万元
08年借款利息资本化金额=2000×8%×180/360=80 万元
4.企业于2008年1月1日购入某项环保设备，会计上采用直线法计提折旧，税法规定允许采用加速折旧，其取得成本为200万元，使用年限为10年，净残值为零，计税时按双倍余额递减法计列折旧。利润总额6 10万元，购买国债利息收入10万元。所得税税率为25％。假如年初无暂时性差异。
要求：（1）计算设备账面价值与计税基础；（2）计算递延所得税资产或递延所得税负债余额；（3）计算应交所得税和所得税费用；（4）计算净利润；（5）编制会计分录
2008年末该项固定资产的账面价值=200-200/10=180万元
计税基础=200-200*20%=160万元
应纳税暂时性差异=20万元
递延所得税负债余额=5万元
应纳税所得额=600-20=580万元  = 610-10-（40-20）
应交所得税=580*25%=145万元

5．某企业2011年年初资产、负债账面价值与计税基础无暂时性差异。全年实现利润总额140万元，所得税税率为25％。本年发生下列会计与税法不一致的经济业务：（1）本年国债利息收入2万元；（2）年初购买专利权100万元，税法规定10年摊销，企业按5年摊销。年末可收回金额为70万元。要求（1）计算2110年末设备账面价值与计税基础；（2）计算2011年末递延所得税资产或递延所得税负债余额；（3）计算2011年应交所得税和所得税费用；（4）计算2011年净利润；（5）编制会计分录。
账面价值=100-100/5-10=70
计税基础=100-100/10=90
2011年末递延所得税资产余额=20*25%=5
应交所得税=（140+20-2）*25%=39.5
所得税费用=39.5-5=34.5
净利润=140-34.5=

6某企业有一台设备，其原值100 000元，预计净残值率3%，预计使用年限5年。要求分别采用直线法、双倍余额递减法及年数总和法计算该设备第1、2年的折旧额。
（1）直线法
每年的折旧额＝100 000（1－3%）÷5＝19 400（元）
（2）双倍余额递减法
年折旧率＝1/5×2＝40%
第1年折旧＝100 000×40%＝40 000（元）
第2年折旧＝（100 000－40 000）×40%＝24 000（元）
（3）年数总和法
年数总和法＝1＋2＋3＋4＋5＝15
第1年折旧＝（100 000－3 000）×5/15＝32 333（元）
第2年折旧＝（100 000－3 000）×4/15＝25 867（元）

四、业务题
1甲公司20×7年4月1日销售商品一批，价款85 470元，增值税税款14 530元，收到一张面值为100 000元、期限为3个月的商业承兑汇票。到期如数收到票款。编制销售、到期的分录。（4分）（期中试卷）
2．某企业20×7年1月1日以250万元的价格购入甲公司发行在外的普通股，占甲公司股份的30%，甲公司当日可辨认净资产公允价值为900万元，其中，一台设备公允价值120万元，账面价值为80万元，预计尚可使用寿命为5年，预计净残值为0，采用直线法计提折旧。20×7年度甲公司实现净利润为180万元，同时宣告发放现金股利30万元。2008年度甲公司发生亏损为100万元。要求编制相关的会计分录。（8分）（期中试卷）
3．某企业20×7年年初坏账准备余额为15000元。2007年6月发生应收甲企业货款3500元确实无法收回，经批准为坏账。20×7年12月31日应收账款余额为200000元，坏账准备计提率为5%。20×8年收到上年确认坏账2000元，存入银行。要求编制确认坏账、年末计提坏账准备、以前确认坏账又收回的分录。（6分）（期中试卷）
4．甲公司于20×7年4月5日从证券市场购入丙公司股票100 000股，每股20元，相关税费1 000元，不准备长期持有。20×7年6月30日，该股票市价下跌至每股16元。20×7年8月16日，丙公司宣告分派现金股利，每股0.7元。9月10日，甲公司以每股18元的价格出售全部股票。要求：编制有关的会计分录。（8分）（期中试卷）

5．某企业于2009年1月1日接受外单位捐赠专利权一项，双方协商价24万元，法定期限尚有5年，2010年12月31日，该专利权预计可收回金额13.8万元。假如该专利权摊销按月进行。要求编制接受投入、月末摊销、计提减值准备的会计分录。
（1）借：无形资产         24万
      贷：营业外收入        24万
（2）借：管理费用         0.4万
         贷：累计摊销       0.4万
（3）2年后该商标权账面价值=24万-9.6万=14.4万
减值准备=14.4-13.8=0.6万
借：资产减值损失   0.6万
      贷：无形资产减值准备 0.6万
6．某企业于2009年1月1日接受外单位投入专利权一项，双方协商价24万元，法定期限尚有5年，2010年12月31日，该专利权预计可收回金额13.8万元。2011年1月份出售专利权，价款13万元。假如该专利权摊销按月进行。要求编制接受投入、月末摊销、计提减值准备的会计分录。
（1）借：无形资产         24万
      贷：实收资本        24万
（2）借：管理费用         0.4万
         贷：累计摊销       0.4万
（3）2年后该商标权账面价值=24万-9.6万=14.4万
减值准备=14.4-13.8=0.6万
借：资产减值损失   0.6万
      贷：无形资产减值准备 0.6万

（4）出售
借：银行存款   13万
累计摊销    9.6万
无形资产减值准备 0.6万
    营业外支出   0.8万
贷：无形资产  24万

7．星球公司为增值税一般纳税企业。该公司本年度3月8日赊销甲产品1000件给东江公司，单位售价为100元，增值税税率为17％。付款条件为2／10，1／20，n／30。假如计算现金折扣时不考虑增值税。要求：采用总价法为星球公司编制下列业务会计分录。
(1)销售时；
(2)假定3月16日收到款项时。
8. 企业出售仓库一间，其原值为25万元，已提折旧10万元，已提固定资产减值准备2万元。仓库出售所得价款12万元，已存入银行；仓库出售时发生清理费用1万元，以银行存款支付；该项业务应交营业税0.6万元。编制相关分录。
（1）借：固定资产清理               130 000
     累计折旧                   100 000
固定资产减值准备            20 000
贷：固定资产                      250 000
（2）借：固定资产清理                10 000
贷：银行存款                      10 000
（3）借：固定资产清理                 6 000
贷：应交税费——应交营业税         6 000
（4）借：银行存款                    120 000
      贷：固定资产清理                   120 000
（5）借：营业外支出                   26 000
贷：固定资产清理                    26 000

10某股份公司股本为1亿元，每股面值1元，2008年年初未分配利润为8000万元，2008年实现净利润5000万元。按10%计提法定盈余公积，5%计提任意盈余公积，同时向股东按每股0.2元分派现金股利，按每10股送3股的比例派发股票股利。2009年3月15日以银行存款支付现金股利，新增股本也已办理股权登记。要求（1）结转净利润（2）计提盈余公积（3）批准派发现金股利（4）发放现金股利、股票股利（5）结转利润分配明细账
（1）结转净利润
借：本年利润  5000万
    贷：利润分配---未分配利润  5000万
（2）计提盈余公积
借：利润分配---提取法定盈余公积  500万
            ---提取任意盈余公积  250万
     贷：盈余公积---法定盈余公积  500万
                ---任意盈余公积  250万
（3）批准派发现金股利
借：利润分配—应付现金股利2000万
         贷：应付股利2000万
 （5）发放现金股利、股票股利
借：利润分配—转作股本的股利3000万
         贷：股本3000万
借：应付股利2000万
        贷：银行存款   2000万

11.2004年1月1日南方股份有限公司为购建厂房发行债券面值1000000元，期限为5年，票面利率为8%，发行时实际利率为9%，发行价为961 103元，债券利息每年末支付。厂房购建期为2年。要求采用实际利率法。 编制发行时、年末计息时会计分录
（1）收到发行债券款时：
    借：银行存款             961103
        应付债券——利息调整  38897
       贷：应付债券——债券面值   1000000 
2004年12月31日计息、付息日的会计分录：
借：在建工程    86 499
        贷：应付利息    80 000
            应付债券——利息调整   6 499
借：应付利息    80 000
贷：银行存款    80 000
2005年12月31日付息日的会计分录：
借：在建工程 87084
        贷：应付利息    80 000
            应付债券——利息调整  7084 

借：应付利息    80 000
贷：银行存款    80 000
12.甲公司欠乙公司的购货款50000元。甲公司短期内财务发生困难。经协商，甲公司以其生产的产品偿还债务，该批产品公允价值40000元，实际成本30000元，增值税税率为17%。乙公司接受的产品用于出售。乙公司对该债权已计提坏账准备300元。要求编制双方债务重组会计分录。
债务人：
债务重组损益=500 00-468 00=32 000（元）
处置存货净损益=40000-30000=10000（元）
借：应付账款                       50000
贷：主营业务收入                               40000
    应交税费—应交增值税(销项税额)   6800
    营业外收入  ——债务重组利得        3200
结转成本：
借：主营业务成本  30000
贷：库存商品             30000
债权人
借：库存商品                                     40000
    应交税费—应交增值税(进项税额) 6800
    坏账准备                                              300
    营业外支出—债务重组损失            2900
    贷：应收账款                                         50000

五、简述题
1加速折旧法比平均年限法有哪些优点？
2借款费用资本化开始资本化条件
3收入概念及商品销售确认条件
4简述现金流量表中销售商品收取现金、购买商品支付现金如何确认？
5.留存收益概念及其内容
6.负债与所有者权益区别
《中级财务会计》期中考试参考答案

一、单项选择题（10分）
１．A    2．A   3． A   4． D   5．  B
6．C    7．A    8． C   9．A    10．A（不要求）
二、多项选择题（14分）
1ABC  2ABC 3ABCD  4ABCD  5BCD
6ACD  7ACD  8ABCD  9BCD  10BC
11BCD  12 ABC   13ABD 14ABCD  

三、计算题（20分）
1．（6分）
（1）本月材料成本差异率=2%
（2）发出材料分摊成本差异=3000
（3）发出材料实际成本=153000
2．（6分）
(1)20×7年末坏账准备余额=32900、
(2)计提的坏账准备金额=32900-9600=23300
(3)应收账款净额=320000-32900=287100。
3. （8分）
（1）第1年年末持有至到期投资摊余成本
=10000+10000×10%-12500×4.72%=10410
（2）第2年应收利息=12500×4.72%=590
（3）第2年确认投资收益=10041×10%=1041
（4）第2年利息调整摊销额=1041-590=451
四、业务题（50分）
1（4分）
借：应收票据        100000
 贷：主营业务收入    85 470
        应交税费——应交增值税（销项税额）14 530
借：银行存款          100000
贷：应收票据         100000

2．（10分）
借：长期股权投资————成本    2700000
贷：银行存款                 2500000
    营业外收入                200000
借：长期股权投资————损益调整    516000
 贷：投资收益                      516000
借：应收股利   90000
贷：长期股权投资————损益调整90000
借：投资收益324000
 贷：长期股权投资————损益调整  324000

3（6分）
借：坏账准备  3500
贷：应收账款   3500（2）
借：坏账准备  1500
贷：资产减值损失   1500（2分）
借：银行存款   2000（2分）
    贷：坏账准备  2000
4．（10分）
借：交易性金融资产—成本200000
     投资收益      1000
     贷：银行存款201000
借：公允价值变动损益   40000
贷：交易性金融资产—公允价值变动40000
借：银行存款     70000
贷：投资收益   70000
借：银行存款180000
交易性金融资产—公允价值变动40000
投资收益   20000
贷：公允价值变动损益   40000
交易性金融资产—成本200000
5.不要求（4分）
借：可供出售金融资产-成本   9040000
       贷：银行存款   9040000
借：资本公积    140000
    贷：可供出售金融资产-公允价值变动   140000
6（4分）
借：长期股权投资————成本  1020000
贷：银行存款                 1020000
借：银行存款10000    
贷：投资收益     10000
7．（4分）
借：应收账款          117000
 贷：主营业务收入     100000
        应交税费——应交增值税（销项税额）17000

借：银行存款          116000
财务费用            1000
贷：应收账款          117000

8．（4分）
借：材料采购     100400
应交税费——应交增值税（进项税额）16660
贷：应付账款                117060
借:原材料    96000  
材料成本差异   4400
 贷：材料采购     100400
9（8分）
（1）借：在建工程                    402000
          应交税费——应交增值税（进项税额）68000
          贷：银行存款                     470000
（2）借：在建工程                    20000
         贷：银行存款                   20000
(3)借:固定资产    422000
     贷: 在建工程  422000
（4）计提折旧=[422000*2/5]/ 2=
借：制造费用
    贷：累计折旧 
五、简答题（5分）
（意思相近即可）
（1）假如利用固定资产获取收益逐年递减，折旧费应逐年递减
（2）固定资产维修费逐年递增，假如企业需考虑每年折旧费与维修费之和均衡，折旧费应逐年递减
（3）如需考虑科技进步带来固定资产无形损耗，则需前期多提折旧
（4）如税务部门许可，加速折旧将带来递延上交所得税的好处。