2012中级经济师经济基础讲义6070讲.doc

四、会计核算的具体内容
凡是特定主体能够以货币表现的经济活动，都是会计核算的内容。
经济业务事项是会计核算的具体内容，根据《会计法》，下列经济业务事项，应当办理会计手续，进行会计核算。
1、款项和有价证券的收付
2、财物的收发、增减和使用
3、债权债务的发生和结算
4、资本的增减
资本是投资者为开展生产经营活动而投入的本金。会计上所说的资本专指所有者权益中的投入资本，包括实收资本和资本公积。
5、收入、支出、费用、成本的计算
6、财务成果的计算和处理
7、需要办理会计手续、进行会计核算的其他事项
【例题8：2011年多项】根据《会计法》，应该进行会计核算的经济业务事项包括()。
A．款项和有价证券的收付
B．会计人员的交接
C．财务成果的统计分析
D．债权、债务的发生和结算
E．收入、支出、费用、成本的计算
【答案】ADE

第二节 会计目标
本节考点：
1、会计目标、会计信息的内容
2、会计信息的主要使用者
本节内容：
一．会计的目标
我国企业会计的目标：
（1）通过会计活动，向会计信息使用者提供对决策有用的，与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的信息，以帮助会计信息使用者做出经济决策。
（2）反映企业管理层的受托责任履行情况，有助于评价企业的经营管理责任以及资源使用的有效性，有助于会计信息使用者做出经济决策。
二，财务会计信息内容
有关企业财务状况的信息，通过资产负债表来反映；
有关企业经营成果的信息，通过利润表来反映；
有关企业现金流量的信息，通过现金流量表来反映。
【例题9：06年多选】企业财务会计信息的主要内容包括有关()的信息。
A．财务状况
B．经营成果
C．现金流量
D．管理水平
E．财务人员水平
【答案】ABC
三，会计信息的使用者
1.企业内部管理人员：为了内部管理和经营的目的需要了解企业有关的会计信息
2.外部会计信息使用者：
（1）企业投资者
（2）债权人
（3）政府及其有关部门
（4）社会公众
（5）其他使用者

第三节 会计要素
本节考点：
1、会计的6大要素的概念、分类和主要特征
2、会计等式
本节内容：
会计要素是指按照交易或事项的经济特征所作的基本分类，是会计核算和
监督的具体对象或内容。
企业会计要素包括：

【例题10：2009年多选题】反映一定时期企业经营成果的会计要素有（））。
A．收入
B．费用
C．投资
D．利润
E．所有者权益
【答案】ABD
【例题11：2010年多选题】下列会计概念中，属于会计要素的有()。
A．收入
B．资产
C．现金流量
D．负债
E．公允价值
【答案】ABD
一、反映财务状况的要素（资产、负债和所有者权益）
1、资产：
（1）定义：指过去的交易、事项形成并由企业拥有或者控制的，能以货币计量并且预期会给企业带来经济利益的资源。
（2）特征：①必须是企业拥有或者控制的资源
如，企业融资租入的设备应作为企业的资产。
②必须是预期能够直接或间接给企业带来经济利益
如，待处理的无价值的报废产品不能作为企业的资产。
③必须是现实的资产，而不是预期的资产
如，计划购买的及其设备等尚未购置的不能作为企业的资产。
④必须能以货币计量
【例题12：07年多选题】列各项中，属于资产特征的有（）。
A．形成资产的交易已经发生
B．资产必须是企业拥有的或控制的资源
C．资产必须以实物形式存在
D．资产必须是预期能够给企业带来经济效益的资源
E．形成资产的交易预计在未来发生
【答案】ABD
【例题13：单选题】下列各项中，不符合资产定义的是（）
A融资租入的设备
B待处理财产损失
C购入的专利权
D购入的原材料
【答案】B
【解析】融资租赁固定资产企业能够实际控制根据实质重于形式的原则应确认为企业的资产。待处理财产损失不符合“必须是预期能够直接或间接给企业带来经济利益”的条件所以不符合资产的定义。
（3）确认条件：要符合资产定义
与该资源有关的经济利益很可能流入企业
该资源的成本或者价值能够可靠的计量
（4）分类：
项目
含义
内容
流动
资产
是指预计在一个营业周期中变现、出售或耗用，或者主要为交易目的而持有，或者预计在资产负债表日起一年内变现的资产，以及自资产负债表日起一年内交换其他资产或清偿负债的能力不受限制的现金或现金等价物
货币资金、交易性金融资产、应收票据、应收账款、预付款项、应收利息、应收股利、其他应收款、存货等。
非流
动资产
流动资产以外的资产
长期股权投资、固定资产、在建工程、无形资产、开发支出等
【例题14：2009年单选题】预计在一个正常营业周期中变现、出售或者耗用的资产是()
A．流动资产
B．固定资产
C．递延资产
D．无形资产
【答案】A
【例题15：2008年单选题】下列资产负债表项目中，属于资产项目的是（）
A预付账款
B预收账款
C预提费用
D盈余公积
【答案】A
【解析】BC为流动负债；D为所有者权益项目
2、负债：
（1）定义：
负债是指过去的交易、事项形成的，预期会导致经济利益流出企业的现时义务。
（2）特征：
①只能由过去的交易活动或本期经济业务所形成，且必须于未来某一特定时期予以清偿的现时义务。
【注】企业与供应商签订的在未来可能形成负债的采购合同，在当前不能作为负债。
②必须有其可用货币额反映的价值量。
③必须是现行条件下已承担的预期都会造成经济利益流出的现时义务。
（3）确认条件：符合负债的定义。
该义务有关的经济利益很可能流出企业
未来流出的经济利益的金额能够可靠的计量
（4）分类：
项目
含义
内容
流动
负债
预计在一个正常营业周期中清偿，或者主要为交易目的持有，或者自资产负债表日起一年内到期应予以清偿或者企业无权自主的将清偿推迟至资产负债表日后一年以上的负债。
短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、应付职工工资、应交税费、应付利息、应付股利、其他应付款等。
非流动负债
流动负债以外的负债
长期借款、应付债券等。
【例题16：2006年单选】负债是企业所承担的现有义务，履行该义务预期会导致()。
A．经济利益流出企业
B．企业利润的增加
C．企业费用的降低
D．企业收入的减少
【答案】A
【例题17：2004年单选】下列各项中，已经形成企业负债的是（）
A， 企业的银行贷款
B， 企业签订的期货合同
C， 企业购买的固定资产
D， 企业发生的销售费用
【答案】A
【例题18：2006年多选】下列各项中，属于企业负债的有()。
A．企业购买的国债
B．企业欠职工的工资
C．企业欠银行的贷款
D．企业签订的采购合同
E．企业负责人个人购房时向朋友的借款
【答案】BC
3、所有者权益：
含义
来源
具体项目
企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余收益，又称为股东权益或称为净资产。
①企业投资人投入的资本
②直接计入所有者权益的利得和损失
③留存收益：历年净利润留存于企业的部分。包括盈余公积和未分配利润。
①实收资本（股本）
②资本公积
③盈余公积
④未分配利润
【注】负债与所有者权益的联系与区别：
（1）负债和所有者权益的联系：都是资产的取得来源，都可以对企业资产提出索偿要求；
（2）负债和所有者权益的区别：
负债体现债权人的索偿权，使用负债所形成的资金需要还本付息，不参与利润分配，在企业清算时优先清偿；
所有者权益体现投资者的索偿权，一般不需还本，也不需要支付利息，参与利润分配，以利润分配的方式作为投资人的回报。
【例题19：2008年多选】所有者权益的来源有（）
A投资人投入的资本
B直接计入所有者权益的利得和损失
C留存收益
D出售资产所得
E银行贷款
【答案】ABC
【例题20：2005年多选】下列各项中，属于企业所有者权益的是（）。
A.资本公积
B.未分配利润
C.应收账款
D.营业收入
E.盈余公积
【答案】ABE
二、反映经营成果的会计要素
1、收入：
（1）定义：
收入是指企业在日常活动中形成的，会导致所有者权益增加的，与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。
日常活动：销售商品、提供劳务及让渡资产使用权。
（2）特征：
①收入应当是企业日常活动中形成的；
②收入应当会导致企业经济利益的流入，该流入不包括所有者投入资本；
③收入应当最终会导致所有者权益的增加；
（3）确认：
①符合收入定义；
②与收入有关的经济利益很可能流入企业；
③经济利益流出企业会导致企业资产增加或者负债减少；
④经济利益的流入能够可靠计量。
只有本企业经济利益的流入才属于收入，为第三方代收的款项不属于企业收入。
2、费用
（1）定义：
企业在日常活动中发生的，会导致所有者权益减少的，与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。
（2）特征：
①费用应当是企业日常活动中发生的；
②费用应当会导致经济利益的流出，该流出不包括向所有者分配的利润。
③费用应当最终会导致所有者权益的减少。
（3）确认：
①符合费用的定义；
②与费用有关的经济利益很可能流出企业；
③经济利益流出企业的结果会导致企业资产减少或者负债增加；
④经济利益的流出额能够可靠计量。
（4）构成内容：
狭义的费用是指为取得收入而发生的各种与提供商品和劳务有关的资产耗费，即营业费用。
工业企业的营业费用可以划为制造成本和期间费用构成。期间费用是指与生产产品无直接关系，属于某一时期耗用的费用。包括管理费用、财务费用和销售费用。
费用与成本是相互联系又相互区别的两个概念，为生产某产品发生的生产费用是构成该产品成本的基础。区别在于费用是按照时间归集的，而产品成本是按照产品对象归集的。
3、利润
（1）定义：
利润是指企业在一定期间内的经营成果，是企业在生产过程中各种收入扣除各种费用后的盈余，是反映经营成果的最终要素。
利润包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。
利润的确认主要依赖于收入和费用以及利得和损失的确认。
三、会计等式：
1、资产、负债、所有者权益三者关系：
资产=权益
=债权人权益+所有者权益
=负债+所有者权益
反映资产的归属关系。在某个特定的时点，资产与负债和所有者权益三者之间所存在的平衡关系，是复式记账法的理论基础，也是编制资产负债表的基础
2、在不考虑调整因素，如直接计入当期利润的利得和损失等情况下：
利润=收入–费用
反映了企业利润的形成过程。
无论发生什么经济业务，都不会破坏上述资产与负债和所有者权益各会计要素之间的平衡关系。
四、经济业务发生所引起的会计要素的变动（有九种情况，见教材219页）
【注】此处内容由两个考点：
（1）判断经济业务事项的发生引起会计要素如何变动
【例题21：单选】收回某单位所欠货款10000元，存入银行。这项经济业务所引起的会计要素变动情况属于（）。
A.一项资产与一项负债同时增加
B.一项资产与一项负债同时减少
C.一项资产增加，另一项资产减少
D.一项负债增加，另一项负债减少
【答案】C
（2）根据会计等式判断经济业务事项的发生是否正确
依据“资产=负债+所有者权益”的恒等式去掌握。经济业务事项不会破坏该等式关系。
【例题21：2011年多选】一项经济业务发生后会引起相关会计要素的变动。下列会计要素变动情形中，正确的有()。
A．一项资产和一项负债同时等额增加
B．一项资产和一项所有者权益同时等额减少
C．一项负债和一项所有者权益同时等额增加
D.一项资产增加，一项负债同时等额减少
E．一项负债增加，另一项负债等额减少，资产和所有者权益不变
【答案】ABE
第四节 会计要素的确认和计量基本原则
本节考点：
会计要素确认和计量的四个基本原则
本节内容：
会计要素确认和计量基本原则包括：权责发生制原则；配比原则；历史成本原则；划分收益性支出与资本性支出原则。
一.权责发生制原则
企业用来确认一定会计期间的收入和费用，从而确定损益的标准有两种：权责发生制和收付实现制。

含义
适用范围
权责
发生制
也称为
应计制
按照权利和义务是否发生来确定收益和费用的归属期。凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，无论款项是否收付，均应作为当期的收入和费用处理。凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，都不应作为当期的收入和费用。
（1）企业
（2）事业单位的经营业务。
收付实现制
也称为
现金制
以收到款项或支付款项作为确认收入、费用的基础。凡是本期实际收到款项的收入，不论其是否归属于本期，均应作为本期的收入处理；凡是本期实际以款项支付的费用，不论其应否在本期收入中的得到补偿，均应作为本期的费用处理。
（1）行政单位（2）事业单位除经营业务外的其他业务
【例题22：单选】企业1月份预付全年仓库租金12000元按权责发生制确认的本月费用为（）元。
A12000
B10000
C5000
D1000
【答案】D
【解析】12000÷12＝1000元
本题若按收付实现制确认本月费用就是12000元
【例题23：07年单选】在会计处理上，按照款项实际收到或付出的日期来确定收益和费用的归属划的方法称为（）。
A．复式记账
B．权责发生制
C．收付实现制
D.会计分期
【答案】C
【例题24：08年单选】我国企业会计准则规定，企业的会计核算应当以（）为基础.
A.实地盘存制
B.永续盘存制
C.收付实现制
D.权责发生制
【答案】D
【例题25：03年单选】下列各项中，其会计核算过程中一定以收付实现制为基础的是（）。
A.工业企业
B.事业单位
C.上市公司
D.行政单位
【答案】D
【解析】我国行政单位采用收付实现制、事业单位除经营业务采用权责发生制外，其他业务也采用收付实现制。
二.配比原则
1.配比原则是指对一个会计期间的收入和与其相关的成本、费用应当在该会计期间内确认，并应相互配比，以便计算本期损益。配比方式分为：
收入与费用之间的因果配比，即收入与其对应的成本费用相配比。
收入与费用之间的时间配比，将一定时期的收入与同时期的成本费用相配比。
2.配比原则要求：在会计核算中，一个会计期间内的各项收入与其相关的成本、费用，应当在同一会计期间内进行确认、计量和记录，而不能提前或延后，否则就会造成经营成果虚假不实。对于一切预支的款项的成本、费用，要递延到有关的收入取得时才能列支；对于与本期收入有关的一切未来费用，则应在本期内预提，以达到配比的目的。
【例题26：07年单选】一个会计期间的收入和与其相关的成本费用应当在该会计期间内确认，并相互比较，以便计算本期损益，这体现的是会计要素确认计量原则中的（）。
A．配比原则
B．一致性原则
C．相关性原则
D．可比性原则
【答案】A．
三.历史成本原则：也称为实际成本原则或原始成本原则。
1、含义：
历史成本原则是指企业的各项财产在取得时应当按照实际成本计量。其后，各项财产如果发生减值，应当按照规定计提相应的减值准备。除法律、行政法规和国家统一的会计制度另有规定者外，企业一律不得自行调整其账面价值。
2、优点：
（1）取得比较容易、比较客观；
（2）有原始凭证作证明，便于查证；
（3）可以防止企业随意更改；
（4）会计核算手续简化，不必经常调整账目
历史成本原则是以货币稳定为前提的。
【例题27：08年多选题】会计计量时采用历史成本进行计量的主要原因有（）
A历史成本具有客观性
B历史成本具有综合性
C历史成本的数据比较容易取得而且可靠
D历史成本具有较强的稳健性
E历史成本符合会计分期的基本前提
【答案】AC
【例题28：08年单选】各项资产应按照取得时支付的实际成本计量，其后不得自行调整其账面价值，这遵循的是会计要素确认计量原则中的（）原则
A客观性
B相关性
C历史成本
D权责发生制
【答案】C
四.划分收益性支出与资本性支出原则：
1、收益性支出与资本性支出的含义
（1）收益性支出是指在本期发生的只与本期收益有关的应当在本期已实现的收益中得到补偿的支出。
（2）资本性支出是指为当期发生的不但与本期收益有关，而且与以后会计期间收益有关的，应当在以后若干会计期间的收益中得到补偿的支出。
2、划分收益性支出与资本性支出原则的要求:
(1)支出的效益仅惠及本会计年度（或一个营业周期）的，应当作为收益性支出，如：营业费用、管理费用、财务费用等。收益性支出作为费用列入利润表中；
(2)凡支出的效益惠及几个会计年度（或几个营业周期）的，应当作为资本性支出。如购入固定资产和无形资产的支出，固定资产更新改造支出，它应当作为资产列入资产负债表中。该支出通过折旧、摊销等逐期转化为各期的费用。
3、其他注意：
（1）将资本性支出误计入收益性支出，就会多计费用而少计资产价值，会低估资产和当期收益；如将应计入“无形资产”的开发费用计入了“管理费用”。
（2）将收益性支出误计入资本性支出，就会少计费用多计资产价值，会高估资产和当期收益，如将应计入“管理费用”的研究费用计入了“无形资产”。
【例题29：07年单选】下列支出中，属于资本性支出的是（）。
A．购买固定资产的支出
B．支付职工工资
C．购买原材料的支出
D．支付固定资产日常修理费
【答案】A
【例题30：06年单选】将收益性支出按资本性支出进行账务处理会导致()。
A．少计费用多计资产
B．多计费用少计资产
c．少计费用少计资产
D．多计费用多计资产
【答案】A
【例题31：09年单选】下列会计处理原则中，属于会计要素确认和计量基本原则的是()。
A．实质重于形式
B．历史成本原则
C．会计主体
D．货币计量
【答案】B
【例题32：07年多选】下列各会计原则中，属于会计要素确认计量原则的有（）。
A．权责发生制原则
B．收付实现制原则
C．配比原则
D．历史成本原则
E．划分收益性支出和资本性支出原则
【答案】ACDE
第五节 会计核算的基本前提—也称为会计基本假设
本节考点：
会计的4个基本前提的内容
本节内容：
会计基本前提包括会计主体、持续经营、会计分期、货币计量。
假设
具体内容
会计主体
1.含义：会计主体是指会计确认、计量和报告的空间范围。是会计所服务的特定单位。
2.作用：明确界定会计主体，是会计核算的重要前提，是为了把会计主体的经济业务与其他会计主体以及投资者的经济业务划分开。
3.会计主体与法律主体的关系
一般来说，法律主体必然是会计主体，但会计主体可以是一个独立的法律主体，也可以不是一个独立的法律主体，可以是营业性组织，也可以不是营利性组织，如会计主体可以是行政事业单位、企业、企业的分支机构、企业内部独立的某个生产车间、可以作为费用报销单位的企业内部职能部门、由多个法人组成的企业集团、合伙企业等。
持续经营
1、含义：
持续经营是会计核算应当以持续、正常的经营活动为前提，在可以预见的将来，企业将会按当前的规模和状态持续经营下去，而不考虑企业停产或破产清算，也不考虑企业大规模削减业务。
2、作用：
只有在持续经营的前提下，企业的资产和负债才区分为流动和长期的，企业资产才能以历史成本计价而不以现行成本或清算价格计价，才有必要和可能进行会计分期并为采用权责发生制奠定基础，才能正确区分资本与负债成为必要。
会计分期

1、含义：
会计分期又叫会计期间，把企业持续不断的生产经营过程划分为若干连续的、等距的会计期间，以便分期结算账目，按期编制会计报表，从而提供有用的会计信息。会计分期是建立在持续经营基础上的。
2、会计分期一般分为年度和中期。年度和中期均按公历起讫日期确定。
3、作用：
明确了会计期间的前提，才产生了本期与非本期的区别，才产生了收付实现制和权责发生制，才能正确贯彻配比原则。
货币计量
货币计量是指企业在进行会计确认、计量和报告时采用货币为主要计量单位进行记录，反映企业财务状况、经营成果和现金流量，并假定货币的币值保持不变。
我国《企业会计准则》规定，企业会计应当以货币计量，以人民币为记账本位币。

【例题33：2011年单选】在会计核算的基本前提中，界定会计核算内容空间范围的是( )。
A．持续经营
B．会计期间
C．会计主体
D．货币计量
【答案】C
【例题34：2006年单选】投资者个人的经济业务与其所投资企业的经济业务分开，符合( )这一会计核算基本前提的要求。
A．会计主体
B．持续经营
C．货币计量
D．会计分期
【答案】A
【例题35：2011年单选】会计分期是建立在( )基础上的。
A．会计主体
B．货币计量
C．持续经营
D．权责发生制
【答案】C
【例题36：单选】会计核算中产生权责发生制和收付实现制两种记账基础的前提是（ ）
A会计主体
B持续经营
C货币计量
D会计分期
【答案】D
【解析】明确了会计期间的前提，才产生了本期与非本期的区别，才产生了收付实现制和权责发生制，才能正确贯彻配比原则。
【例题37：2010年多选】为保证会计工作正常进行和会计信息的质量，对会计工作人为假设的基本前提有( )。
A．采用历史成本计价
B．持续经营
C．权责发生制
D．货币计量
E．划分收益性支出和资本性支出
【答案】ＢＤ

第六节 会计信息质量要求――8个
本节考点：
1、会计信息质量要求的内容
2、每个要求的具体含义及其在实际中的应用
本节内容：
《企业会计准则》对企业提供的会计信息的质量要求包括：可靠性、相关性、清晰性、可比性、实质重于形式、重要性、谨慎性和及时性。
一、可靠性
可靠性要求企业应当以实际发生的交易或事项为依据进行会计确认、计量和报告并如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息，如实反映企业的财务状况、经营成果和现金流量，保证会计信息的可靠、内容完整。
可靠性包括真实性和客观性。
在实际会计核算中用作证明客观事实计量依据的，主要是指各种原始凭证和仪表记录等。
二、相关性
相关性又称作有用性，要求企业提供的会计信息应当与财务会计报告使用者的经济决策需要相关。
三、清晰性
清晰性又称可理解性，要求会计提供的会计信息应当清晰明了，便于财务报告使用者理解和利用。
四、可比性：
（1）要求同一企业不同时期发生相同或者相似的交易或者事项，必须采用一致的会计政策。企业会计核算方法和程序前后各期应当保持一致，不得随意变更。确需变更的，应当将变更的内容和理由、变更对企业财务状况和经营成果的累计影响数以及累计影响数不能合理确定的理由等，在附注中说明以便进行不同时期的纵向比较。
（2）不同企业发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用规定的会计政策和会计处理办法，确保会计信息口径一致，以便在不同企业之间可以进行横向比较。
【例题38：2004年单选改编】企业在一个会计年度内发出存货按实际成本计价时，既采用先进先出法，又采用移动加权平均法，在年度会计报表附注中也未进行说明，这违反了会计核算的（ ）。
A，历史成本
B，谨慎性
C，可比性
D，客观性
【答案】C
【例题39：2004年单选】不同企业尽可能采用统一的会计处理方法是（ ）原则的要求。
A，可比性
B，谨慎性
C，有用性
D，权责发生制原则
【答案】A
五、实质重于形式：
要求企业应当按照交易或事项的经济实质进行会计确认、计量和报告，而不应当仅仅按照交易或者事项的法律形式为依据。
【注】融资租赁固定资产从经济实质上，企业拥有资产的实际控制权，在会计核算上视为企业资产。
【例题40：2006年单选题】将以融资租赁方式租入的固定资产视为企业的资产进行会计核算，体现了( )原则的要求。
A．重要性
B．实质重于形式
C．谨慎性
D．客观性
【答案】B
六、重要性：
1、重要性要求企业提供的会计信息应当反映与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的所有重要交易或者事项。对于对资产、负债、损益等有较大影响，并进而影响财务会计报告使用者据以作出合理判断的重要的会计事项必须按照规定的方法和程序进行处理，并在财务会计报告中予以充分、准确的披露；而对于次要的会计事项，在不影响会计信息真实性和不至于误导财务会计报告使用者作出正确判断的前提下，可以适当简化和合并反映。
2、重要性要求每个企业都要根据会计事项对信息使用者进行决策的影响程度来确定自己的重要会计事项，根据会计事项的重要程度，采取不同的核算方式和不同的核算精度。
3、重要性的应用需要依赖职业判断，从项目的性质和金额大小两方面来判断。一般情况下，对决策者的利益关联度高的和金额占总业务量比重较大的项目应当作为重要项目在财务报表上进行反映。
【例题41：2011年单选】企业在对某一经济业务进行会计核算过程中，应根据交易或事项的重要程度采用不同的核算方式。判断交易或事项重要程度的主要标准是( )。
A．决策层次
B．决策者的喜好
C．变现速度
D．对决策者利益的关联度和金额占总业务量的比重
【答案】D
【例题42：08年单选】企业将生产资料划分为固定资产和低值易耗品，这体现的是会计信息质量要求中的（ ）要求
A.重要性
B.可比性
C.谨慎性
D.相关性
【答案】A
【例题43：03年单选】下列会计核算要求在会计实务中的运用，很大程度上需要取决于会计人员的职业判断的是（ ）。
A.配比原则
B.重要性原则
C.及时性原则
D.权责发生制原则
【答案】B

七、谨慎性：
1、谨慎性又称为稳健性，要求企业对交易或者事项进行会计确认、计量和报告应当保持应有的谨慎，不应高估资产或者收益、低估负债或者费用。如某一经济业务有多种处理方法可供选择时，应选择采取一种不导致扩大资产、虚增账面利润、扩大所有者权益的方法，对于预计会发生的损失应计算入账，对于可能产生的收益则不预计入账。
2、谨慎性在会计上的应用是多方面的，如存货在物价上涨时采用后进先出法，对应收帐款计提坏帐准备，对固定资产采用加速折旧法、对可能发生的资产损失计提减值准备等。谨慎性原则的应用并不允许企业设置秘密准备。
八、及时性――――及时核算不得提前或者延后。
【例题44：07年单选】选择一种不导致夸大资产、不虚增账面利润、不扩大所有者权益的方法对某项经济业务进行会计处理体现的是会计核算信息质量要求中的（ ）要求
A．重要性
B．可靠性
C．谨慎性
D．实质重于形式
【答案】C
【例题45：2010年单选】银行对发放的贷款计提贷款风险准备金，体现了会计信息质量的( )要求。
A．谨慎性
B．重要性
C．真实性
D．收支配比
【答案】A
【例题46：2006年多选试题】下列会计业务中，体现会计核算谨慎性原则的有( )。
A．对固定资产采用加速折旧法计提折旧
B．对应收账款计提坏账准备
C．在物价上涨时期对存货采用后进先出法计价
D．在物价上涨时期对存货采用先进先出法计价
E．对费用进行跨期分配
答案：ABC
【例题47：2011年多选】根据《企业会计准则》，企业提供会计信息的质量要求有( )。
A．可靠性
B．可比性
C．实质重于形式
D．全面性
E．谨慎性
【答案】ABCE

第七节 会计法规体系
本节内容：
我国现行会计法规体系以《中华人民共和国会计法》为核心，以《企业会计准则》为主要内容。
1、会计法：由全国人大常委会通过，是我国会计工作的基本法律，是我国会计法规体系中处于最高层次的法律规范，是制定其他会计法规的基本依据，也是指导会计工作的最高准则。
2、企业会计准则：是制定会计核算制度和组织会计核算工作的基本规范，包括基本会计准则和具体会计准则。
【本章主要考点总结】
1、 现代会计的两大分支（财务会计和管理会计）
2、 会计的基本职能（核算和监督）
3、 会计对象
4、 会计核算的具体内容
5、 会计信息内容
6、 企业会计要素的分类
7、 资产、负债、所有者权益的特征及内容
8、 会计等式
9、 会计要素确认和计量基本原则
10、 会计基本前提
11、 会计信息质量要求
第二十八章 会计循环
【本章考情分析】
年份
单选题
多选题
合计
2007年
4题4分
2 题4分
8分
2008年
4题4分
1题2分
6分
2009年
1题1分
1题2分
3分
2010年
3题3分
1题2分
5分
2011年
4题4分
2 题4分
8分
【本章教材结构】

【本章具体内容】
会计上将按照确认、计量、记录和报告为主要环节的会计基本程序及相应的方法称为会计循环。
第一节 会计确认
（一）会计确认的概念
会计确认是将某一会计事项作为资产、负债、所有者权益、收入、费用或利润等会计要素正式列入会计报表的过程。
会计确认主要解决三个问题：
1、 确定某一经济业务是否需要进行确认；
2、 确定该业务应在何时进行确认；
3、 确定该业务应确认为哪个会计要素。
【例题1:2011年多选】会计确认主要解决的问题包括( )。
A．确定某一经济业务是否需要进行确认
B．确定一项经济业务的货币金额
C．确定某一经济业务应在何时进行确认
D．确定某一经济业务应确认为哪个会计要素
E．为编制财务报告积累数据
【答案】ACD
（二）会计确认的标准
会计确认的一般标准包括：
1、被确认的项目是通过经济业务活动所产生的，其交易性质符合会计要素的要求。
2、是与该项目有关的未来经济利益流入和流出企业的不确定性能明确的评估；
3、该项目应有可以计量的属性。
根据以上标准，在确认收入时，应当及时，并坚持权责发生制；在确认费用时，按照收入和对应发生的费用配比的要求。确认收入和费用时需要建立在“持续经营”“会计分期”前提下，按照权责发生制要求来合理确认。
【注】权责发生制构成了确认收入和费用的基础，也进一步构成了资产和负债的确认基础。

第二节 会计计量
一、会计计量的概念
会计计量是指为了在会计报表中确认和计量有关会计要素的实际状况而确定其货币金额的过程。计量问题是会计的核心问题。
会计计量的目的是进一步明确一项经济业务所带来的某一会计要素变化的数量多少，体现会计信息的定量化特点。
会计计量由计量单位和计量属性两个方面构成。会计计量单位主要是以货币为主导的计量单位，同时为了管理的需要辅之以各种实物量度。
二、会计计量属性
会计计量属性主要有5种：历史成本、重置成本、可变现净值、现值和公允价值。
1.历史成本：又称为原始成本，是指以取得资产时实际发生的成本作为资产的入账价值。
2.重置成本：指企业重新取得与其所拥有的某项资产相同或与其功能相当的资产需要支付的现金或现金等价物。重置成本适用的前提是资产处于使用状态，且能够继续使用，对所有者具有使用价值。重置成本法下，资产按照现在购买相同或者相似资产所需要支付的现金或者现金等价物的金额计量。
3.可变现净值：资产按照其正常对外销售所能收到现金或者现金等价物的金额扣减该资产至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额计量。
4.现值：资产按照预计从其持续使用和最终处置中所产生的未来净现金流入量的折现金额计量。
5.公允价值：资产和负债按照在公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金额计量。
【注】企业对会计要素进行计量时，一般应当采用历史成本，采用重置成本、可变现净值、现值、公允价值计量的，应当保证所确定的会计要素金额能够取得并可靠计量。
【例题2：2009年单选】企业在对会计要素进行计量时，一般应当采用( )计量。
A．历史成本
B．现值
C．重置成本
D．公允价值
【答案】A

第三节 会计记录
本节考点：
1. 会计记录的方法
2. 账户的基本结构
3. 借贷记账法下的账户结构、记账规则以及试算平衡
4. 会计凭证的概念及分类
5. 会计账簿的概念
6. 账户处理程序的种类及各种类的特点
本节内容：
一、会计记录的概念
会计记录是通过账户、会计凭证和账簿等载体，运用复式记账等手段，对确认和计量的结果进行记录，为编制财务会计报告积累数据的过程。
二、会计记录的方法
会计记录的方法主要包括：
设置账户、复式记账、填制和审核凭证、登记账簿。
（一）设置账户：
账户是指根据会计科目设置的，以会计科目为名称，具有一定格式和结构，用来分类反映会计要素各项目增减变动情况和活动的载体。
会计科目是指对会计要素的具体内容进行分类的项目。按其所提供信息的详细程度及统驭关系分为总分类会计科目（如“应收账款”，“应付账款”等）和明细分类科目（如“应收账款—甲公司”）
1、账户分类：
① 账户按照反映会计要素的具体内容分为：资产类、负债类、所有者权益类、成本类、 和损益类（收入类和费用类）。
② 账户按照提供信息的详细程度分为：总分类账户和明细分类账户
2、账户结构：
账户结构分为两个基本部分，即左方和右方，一方登记增加，另一方登记减少。增减相抵后的差额，称为账户的余额。借贷记账法下左方为“借方”右方为“贷方”。
借方 （账户名称） 贷方

账户中登记本期增加的金额为本期增加发生额；登记本期减少的金额为本期减少发生额，增减相抵后的差额为余额，余额按时间不同分为期初余额和期末余额，基本关系为：
期末余额=期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额。
（1）对于资产、成本、费用类账户：借方登记增加、贷方登记减少。
期末余额=期初余额+本期借方发生额-本期贷方发生额。
借方 资产类账户 贷方
期初余额
本期增加发生额

本期减少发生额
期末余额

（2）对于负债、所有者权益、收入类账户：借方登记减少、贷方登记增加
期末余额=期初余额+本期贷方发生额-本期借方发生额。
借方 负债类（所有者权益类）账户 贷方

本期减少发生额
期初余额
本期增加发生额

期末余额

【例题3：2009年单选试题】账户结构的基本关系是( )。
A．期初余额=期末余额
B．期初余额十本期增加发生额=期末余额
C．期初余额一本期减少发生额=期末余额
D．期初余额十本期增加发生额一本期减少发生额=期末余额
【答案】D
【例题4：2010年单选题】负债类账户的发生额与余额之间的关系是( )。
A．期初余额+本期贷方发生额=期末余额
B．期初余额+本期借方发生额一本期贷方发生额=期末余额
C．期初余额+本期借方发生额=期末余额
D．期初余额+本期贷方发生额一本期借方发生额=期末余额
【答案】D
（二）复式记账
1、复式记账的概念
复式记账是对每一项经济业务都要以相等的金额，同时计入两个或两个以上的有关账户的一种记账方法。
主要的复式记账法有借贷记账法、收付记账法和增减记账法，其中借贷记账法是被普遍接受并广泛使用的方法。
2、借贷记账法下
①借贷记账法是以“借”“贷”为记账符号，反映各项会计要素增减变动情况的一种记账方法。
②借贷记账法的结构：
各项资产的期初余额，应分别记入各该账户的借方（左方）；