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集团成本费用管理制度

目 录

第一部分 成本管理规定 1
第一章 总则 1
第二章 成本管理的职责 1
第三章 计划管理 2
第四章 成本控制、成本核算管理 3
第五章 成本报表及分析 4
第六章 成本考核 4
第七章 附则 5
附件：成本管理表格 6
第二部分 费用管理规定 18
第一章 总 则 18
第二章 费用预算和费用计划 19
第三章 费用支出日常管理 20
第四章 费用考核和奖惩 20
第五章 费用核算 21
第六章 附则 22
附件一：集团费用支出审批、报销程序 23
附件二：集团资金审批、费用报销流程图 25

集团成本费用管理制度
第一部分 成本管理规定
第一章 总则
第一条 根据《企业会计准则》，为加强成本管理,搞好成本管理工作,制定本规定。
第二条 本规定的成本管理包括成本计划、控制、核算、分析及考核。
第三条 总部财务部是成本管理的主管部门。总部财务部设立成本管理岗位，负责集团的成本管理；各事业部（子公司）财务部设立成本管理岗位，负责本单位的成本管理。
第四条 本规定适用于集团总部及各事业部（子公司），各事业部（子公司）可参照本规定制订相应的细则。

第二章 成本管理的职责
第五条 成本管理的工作由财务总监全面负责组织领导。总部财务部应制订相应的成本管理规定，组织成本核算，编制落实成本计划和预算，监督考核成本计划的执行情况，并对公司的成本进行预测控制和分析，挖掘降低成本的潜力，努力降低成本。
第六条 各事业部（子公司）的成本管理员应根据总部财务部要求，按期计算在产品及完工产品成本，及时向总部财务部报送成本报表。随时提供总部财务部所要求的核算资料，并定期进行成本分析，向各企业主管和总部财务部提出降低成本的措施和建议。

第三章 计划管理
　　第七条 各单位要按规定对未来期间的成本费用水平和变动趋势进行预测,为经营决策和编制成本费用计划提供数据和信息。
　　第八条 进行产品成本预计常用的方法有:
一、标准成本推算法；
二、目标利润推算法；
三、历史成本法。
　　第九条 成本预算的主要内容:制造费用预算、生产部门经营费用预算、商品产品成本预算、主要产品单位成本预算。
　　第十条 成本计划应反映计划期内各种产品的成本水平和为完成预定的成本目标的生产费用预算，并拟订计划期内节约生产费用支出的措施，确定各部门、各单位在成本管理工作中的责任。
　　第十一条 成本计划包括：
　　一、主要商品、产品单位成本计划；
二、制造费用计划；
三、全部商品、产品成本计划；
四、生产经营费用预算。
　　第十二条 主要商品、产品单位成本计划按主要产品名称设置。按直接材料、直接工资、制造费用等成本项目列示上年实际和本年计划的单位成本。
    制造费用计划按照制造费用项目分项反映计划期各项制造费用计划数及上期计划完成情况。
　　生产经营费用计划是指在公司的生产经营活动中发生的所有的费用，按照同产品生产的关系划分为生产费用、期间费用。生产费用按经济内容列示外购材料、外购动力、工资、职工福利费、折旧费、修理费、其他支出。期间费用列示与产品生产无直接关系，但与生产经营活动有密切关系的费用，期间费用直接计入当期损益。
全部商品产品成本计划汇总反映各种产品的单位计划成本和总成本，以及产品成本的计划降低额和降低率。

第四章 成本控制、成本核算管理
　　第十三条 成本控制的基本内容:
一、制定控制标准。
二、监督成本的形成。
三、制订实施优化成本的措施。
　　第十四条 生产过程的成本控制：
　　一、直接材料消耗严格实行定额核销规定,对材料耗用情况进行核算,与材料用量标准进行比较,找出差异,分析原因,采取措施,降低消耗,对生产中产品的边角余料、废料及时回收利用；
　　二、直接人工成本从控制工资性报酬总额和提高劳动生产率两方面进行；
　　三、制造费用的控制,重点控制与分析考核水电费和低值易耗品消耗。
　　第十五条 产品成本计划实行标准成本法。
第十六条 各生产单位要对一定时期的生产费用进行审核、分配和归集,采用逐步结转分步法计算各种产品的总成本和单位成本。
第十七条 划清收益性支出与资本性支出的界限；划清本期成本与以后各期成本的界限；划清在产品和产成品的界限；划清公司内部各部门成本费用支出的界限。
第五章 成本报表及分析
　　第十八条 成本报表是反映企业生产费用的耗费和产品成本水平，分析和考核企业一定时期产品成本计划及生产费用预算执行情况全面的、概况的、总结性方面文件，是分析成本升降原因、发现成本管理工作的问题,寻求降低成本的途径等方面的重要资料。
　　各生产单位要定期按照总部财务部规定的统一格式和要求编制成本报表。
　　第十九条 成本报表包括:产品成本计算表、生产经营费用表、制造费用明细表。事业部（子公司）成本报表包括:事业部（子公司）产品成本计算表、事业部（子公司）成本费用分配表、制造费用明细表、工资分析结算表、材料费用分析、在产品月报表、事业部（子公司）废品损失计算表等及说明。
　　各单位成本报表的编制要作到数字真实、内容完整、说明清晰、不得模棱两可,含糊不清。
第二十条 成本分析由总部财务部负责按季（月）组织，可以采取综合分析或专题分析多种形式,事业部（子公司）成本分析应在事业部（子公司）财务部主任领导下,由成本管理员牵头组织进行。

第六章 成本考核
　　第二十一条 成本指标完成情况每季考核一次，对各事业部（子公司）按集团下达的各项指标考核。
　　第二十二条 考核的主要指标有：标准成本与实际成本差异额、差异率；可比产品成本与上年的降低额、降低率；全部商品产品成本总额比计划的降低额、降低率；百元产值成本率；制造费用实际发生额不突破公司下达的指标。
　　第二十三条 成本的主要考核指标纳入责任制考核细则，与奖金发放办法挂钩。
第七章 附则
第二十四条 本规定经总裁办公会通过颁布实施，修改时由财务总监提出，总裁批准。
第二十五条 本规定由集团总部财务部解释说明。

16
附件：成本管理表格
成本预计表
产品名称： 时间： 单位：
成本项目
单位
预计数
说明
耗用量
单价
金额
%
制造成本
变动成本
直接材料

直接人工

变动制造费用

其它变动费用

小计

固定成本
固定制造费用

小计

制造成本合计

期间费用
销售费用

管理费用

财务费用

小计

总成本

产品成本计算表（1）

制造号码

产品名称规格

生产数量

生产日期

月份
直 接 材 料
直 接 人 工
制 造 费 用
日期
领料单号
原物料
单价
数量
金 额
日期
凭证号码
部 门
金 额
日期
凭证号码
金额

产品成本计算表（2）
产品名称： 规格： 生产数量： 单位：
耗用原料（直接原料）
原料名称
规格
领料单号码
单位
数量
单价
金额
耗用材料（直接材料）
物料名称
规格
领料单号码
单位
数量
单价
金额

合计

合计

直 接 人 工
已分配制造费用
成本合计
单位成本
制造单位
日期
工时数
工资率
金额
工时数
分摊率
金额
项 目
金 额
金 额
备 注

直接原料

直接材料

直接人工

已分配制造费用

合计

合计

产品成本控制表

产 品 名 称 规 格
订 购 数 量
完 工 数 量

销货
售货价格
其他扣除金额

净 价
标 准 单 价

备 注

单价
总价
单价
总价

原料成本
说 明
单 价
数 量
金 额
单位产品耗量
备 注
实 际
标 准
实 际
标 准
实 际
标 准
实 际
标 准

合计

物料成本
说 明
单 价
数 量
金 额
单位产品耗量
备 注
实 际
标 准
实 际
标 准
实 际
标 准
实 际
标 准

合计

直接工资
说 明
___岗位
___岗位
___岗位
___岗位
合计
备 注
实际
标准
实际
标准
实际
标准
实际
标准
实际
标准

利　润
说 明
制造费用
制造成本
毛利
销管费用
备 注
实 际
标 准
实 际
标 准
实 际
标 准
本批成本利润

单位成本利润

汇　　总
说 明
本批成本
单位成本
百分比
备注说明

实际
标准
实际
标准
原 料

物 料

工 资

制造费用

制造成本

毛 利

净 利

生产经营费用明细表
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　单位：元
日期
外购材料
外购动力
工 资
职工福利费
折旧费
修理费
租金支出
经常费用
其他支出
合计
1．

2．

3．

4．

5．

6．

7．

8．

9．

10．

11．

12．

13．

14．

15．

16．

17．

18．

19．

20．

21．

22．

23．

24．

25．

26．

27．

28．

29．

30．

31．

合计

主管： 经办 ：

产品制造费用明细表

　　 制造费用

一 月

二 月

三月

四 月

五 月

六 月

合计

平 均
金额
%
金额
%
金额
%
金额
%
金额
%
金额
%
金额
%
金额
%
间接人工

间接材料

邮电费

水电费

动力费

租金

保险费

折旧

修缮费

杂费

合计

100

100

100

100

100

100

100

100

标准成本资料卡
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　产品名称：
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　标准设定日期：
原　　料
代 号
数量
标 准 单 价
___部门
___部门
___部门
___部门
合计

合 计

人　　工
作业编号
标准工时
标准工资产/小时

制造费用
标准工时
标准分摊率/人工小时

每 单 位 生 产 成 本 合 计

目标成本变动通知单

产品
名称

年 月 日
发文字号：
规格

项 目

原目标成本
元
变动后目标成本
元
细 目
单 位
原 目 标
变动后目标

单位用量
单 价
单位成本
单位用量
单 价
单位成本

成本差异汇总表

产品名称
生产数量
原料成本
物料成本
人工成本
制造费用
售价
毛利
估计
实际
差异%
估计
实际
差异%
估计
实际
差异%
估计
实际
差异%
估计
实际
差异%

第二部分 费用管理规定
第一章 总 则
第一条 为加强费用管理，科学合理地安排各项费用，节约费用支出，压缩不合理开支，降低成本费用水平，建立健全费用支出与经济效益有机结合的管理制度，制定本办法。
第二条 本办法所指的费用，包括集团总部及各事业部（子公司）的管理费用、经营费用、销售费用和财务费用。
第三条 总部财务部负责组织各事业部（子公司）编制集团的费用预算，并将经过董事局审批的费用预算指标下达给各事业部（子公司）。各单位应严格按照预算指标进行费用的开支。
第四条 为落实费用管理工作职责，对费用管理实行总裁授权制的审批管理制度。一切费用开支，按先审批后开支的原则，对未按费用审批程序办理的开支或超出预算外的开支，财务部门有权拒绝报销。
第五条 总部财务部为集团费用的综合管理部门，负责制定和解释费用管理的有关制度；编审集团年度费用预算，确定和调整费用计划指标；分析、检查和监督各事业部（子公司）及职能部门的费用支出情况，控制费用的支出进度。
第六条 各事业部（子公司）财务部费用管理岗位负责组织本单位费用预算的编制、审核和上报，编制年度费用计划，进行费用的明细核算，对费用执行情况进行分析和上报。总部财务部有权对各事业部（子公司）及职能部门进行业务指导、费用支出监督。
第七条 严格执行费用支出专户管理制度。费用支出必须在预算范围内或经核准的范围内支用，各项费用的列支必须照规定办理，各项费用支付与物品领用必须依规定核准，杜绝有浪费或业务上无需要的开支，各种单据必须齐全、手续必须完备。
各经办人对各项费用的合法性、合理性、真实性、必要性和风险承担直接经济责任；各级负责人承担审批下属人员各项支出的真实性、合理性、必要性，并负连带责任；财务负责人对各项费用的合法性、有效控制承担经济责任。

第二章 费用预算和费用计划
第八条 费用预算的主要内容。费用预算主要是对集团总部及各事业部（子公司）的管理费用、经营费用、销售费用和财务费用的预计和测算，集团应全面实施费用预算管理，加强费用支出的事前控制。
第九条 费用预算的编制程序。每年11月初，各事业部（子公司）及职能部门组织本单位（部门）编制费用预算，经审核、汇总和调整后形成费用预算草案(包括编制说明)，于12月初之前上报总部财务部。
总部财务部对费用预算草案进行审核、汇总、平衡后，编制出集团的年度费用预算。
第十条 费用预算的方法。费用预算的编制，各事业部（子公司）应在全面分析以前年度、当年前10个月各项费用支出及预计全年各项费用支出的情况，结合预算年度经营环境的变化和提高内部经营管理水平的要求，按照客观、务实的原则，分项目进行合理地预测计算，确定预算年度的费用预算。
第十一条 费用计划指标的确定和下达。计划、预算与考核委员会以财务部上报的集团费用预算为基础，坚持“费用支出与经营效益挂钩”的原则，充分考虑上一年度（指预算年度的上一年度，下同）费用考核的奖惩情况，确定集团本年度（指预算年度，下同）的费用计划指标。总部财务部将各指标进行分解，于每年的一季度正式下达给各事业部（子公司）执行。
各事业部（子公司）的费用计划指标由计划、预算与考核委员会统一确定、下达。如果业务部门调整专项考核指标而影响费用的，必须经计划、预算与考核委员会同意，才能调整相应的费用计划指标；未经计划、预算与考核委员会同意的，所影响的费用在已下达的费用计划指标内自行解决。
第十二条 制定费用计划方案。各事业部（子公司）根据下达的费用计划指标，认真编制年度费用支出计划方案，同时，上报总部财务部备案。各费用控制指标将作为事业部（子公司）费用控制和核定费用的依据。

第三章 费用支出日常管理
第十三条 各事业部（子公司）应根据审批后的费用预算标准进行费用的开支；预算以外的临时支出，应列出预算报经总部财务部会同总裁审批后，方可实际开支，重大支出还需经过董事局审批通过。
每月月终的前两天，各事业部（子公司）应将当月费用支出编制明细表报总部财务部；当月费用明细表未上报者，不得申请下月费用额度。年终，各企业编制年度费用支出明细表，随同其它决算报表一并报送总部财务部。
第十四条 费用支出控制。为加强对各项费用开支的管理，应建立健全各项借款、开支及报销的报批手续制度，并严格执行。对各项费用的开支，都应严格按开支范围和开支标准控制，防止变相扩大开支范围，提高开支标准。遇到特殊情况，需经总裁审批后方能列账报销。按工资总额一定比例提取的职工福利费、工会经费和职工教育经费，一定要坚持“有钱才用”的原则，严禁超支。
第十五条 费用执行监督。在费用计划执行过程中，总部财务部要及时监测费用计划的执行情况，每月编制各事业部（子公司）费用明细支出，上报总裁。按时进行分析，及时发现存在的问题，并采取有效措施，切实保证费用指标的顺利落实。各事业部（子公司）在每月上报的财务分析报告和年度财务分析报告中，要将费用指标的执行情况进行详细分析说明。
第十六条 本年度发生的各项费用，要坚持权责发生制原则，据实列入费用支出科目，不得少提折旧，少摊无形、递延资产和其他待摊费用，更不允许费用挂账。

第四章 费用考核和奖惩
第十七条 每季度对各事业部（子公司）费用管理的执行情况进行考核，并依据考核结果进行奖励或处罚。奖惩结果在下一季度的费用中增加或扣减，增加或减少后的余额即为下一季度的费用计划指标。
第十八条 费用奖惩措施。按下列情况分别予以费用奖励或处罚：
（一）年底对费用节余和超支单位确定年终奖励或处罚；
（二）不坚持客观、务实原则编审费用预算，一经查出，按全年费用总额的一定比例进行处罚，在本年度费用中扣减，并追究有关责任人的责任，在集团范围内通报批评。
（三）不坚持权责发生制原则据实列支费用的，一经查出，按违规金额的一定比例进行处罚，并追究有关责任人的责任，在集团范围内通报批评。

第五章 费用核算
第十九条 各项费用支出，应严格按会计制度的规定列支、核算，不得乱用会计科目，以保证各项支出的真实性。
第二十条 费用核算应实行钱、账分管。会计和出纳人员应分别设立，不得相互兼任。会计人员负责各项业务的审核、记账凭证的编制和总账及明细账的登记。出纳人员根据会计人员审核后的会计凭证办理现金和银行存款的收付，以及现金及银行存款日记账的登记。
第二十一条 出纳人员应在每天业务终了以后结出日记账的收支发生额和结余，与库存现金进行核对，以保证账实相符；每月终了，银行存款日记账余额应与银行对账单核对，如有未达账项，应编制“银行存款余额调节表”，保证账面余额与账单相符。
第二十二条 年终决算前，各事业部（子公司）应对各项暂收、暂付款项进行清理，并根据清理情况及时作相应的账务处理。年度终了，各事业部（子公司）的费用及相关账户余额为零。
第二十三条 各事业部（子公司）应结合费用支出预算，按月对费用的开支情况进行分析说明，并将分析说明报告交财务部门。
第六章 附则
第二十四条 本规定经呈总裁办公会通过颁布实施，修改时由财务总监提出，总裁批准。
第二十五条 本规定由集团总部财务部负责解释说明。

32
附件一：集团费用支出审批、报销程序
一、事业部（子公司）预算内费用支出的审批权限
说明：审批权限分三类：
1、审核：指管理部门及主管领导对该项开支的合理性提出初步意见。
2、审批：指有关领导经参考“审核”的意见后进行批准。
3、核准：指财务主管根据财务管理制度对已审批的支付款项从单据和数量上加以核准并备案。

工作事项
使用部门
总经理
事业部（子公司）财务部
总裁
董事局
财务总监
办公费
提出①
审批②
核准③

招待费
提出①
审批②
核准③

差旅费
提出①
审批②
核准③

培训费
提出①
审批②
核准③

通讯费
提出①
审批②
核准③

宣传广告费用
3000元以下
提出①
审批②
核准③

3000元以上
提出①
审核②
审核③
审批④

核准⑤
利息支出
提出①
审核②
审核③
审批④

核准⑤
二、事业部（子公司）预算外费用支出的审批权限
事业部（子公司）预算外费用支出的审批程序为：使用部门提出，总经理审核，财务部审核，总裁审批，财务总监核准；如果有重大事项支出，应报董事局审批。
三、集团总部预算内费用支出的审批权限

工作事项
使用部门
部长
行政总监
事业部（子公司）财务部
总裁
董事局
财务总监
办公费
提出①
审核②
审批③
核准④

招待费
提出①
审核②
审批③
核准④

差旅费
提出①
审核②
审批③
核准④

培训费
提出①
审核②
审批③
核准④

通讯费
提出①
审核②
审批③
核准④

宣传广告费用
3000元以下
提出①
审核②
审批③
核准④

3000元以上
提出①
审核②
审核③

审批④

核准⑤
四、集团总部预算外费用支出的审批权限
总部预算外费用支出的审批程序为：使用部门提出，部长审核，行政总监审核，总裁审批，财务总监核准；如果有重大事项支出，应报董事局审批。
五、费用报销程序同上述费用审批程序。

附件二：集团资金审批、费用报销流程图
事业部（子公司）预算内资金审批、费用报销流程图（一）
使用部门
事业部（子公司）财务部
总经理
审核
N
Y
出纳付款
N
Y
支出，索取发票
签字
项目：
• 5000元以下固定资产购置
• 5万元以下货款支付
• 办公费
• 招待费
• 差旅费
• 培训费
• 通讯费
• 3000元以下宣传广告费
• 工资、奖金、福利
借款的审批
借款后报销
N
主任签字，入账
直接报销
部门经理
审批
Y
核准
N
提出

事业部（子公司）预算内资金审批、费用报销流程图（二）
使用部门
事业部（子公司）财务部
总经理
董事局
财务总监
总裁
提出
N
审核
出纳付款
N
支出，索取发票
签字
项目：
• 5000元-20万固定资产购置
• 5万-50万货款支付
• 3000元以上宣传广告费
• 利息支出
主任签字
签字
签字
Y
Y
Y
N
Y
N
借款审批
报销
入账
审核
审批
核准

事业部（子公司）预算内资金审批、费用报销流程图（三）

使用部门
事业部（子公司）财务部
总经理
董事局
财务总监
总裁
提出
审核
N
审核
出纳付款
N
支出，索取发票
签字
项目：
• 20万以上固定资产购置
• 50万以上货款支付
• 对外捐款赞助
• 对外单位或私人借款
审核
核准
主任签字
签字
签字
Y
Y
Y
N
Y
N
审批
N
Y
签字
借款审批
报销
入账
N

事业部（子公司）预算外资金审批、费用报销流程图

使用部门
事业部（子公司）财务部
总经理
董事局
财务总监
总裁
提出
审核
N
审核
出纳付款
N
支出，索取发票
签字
审批
核准
主任签字
签字
签字
Y
Y
Y
N
Y
N
借款审批
报销
* 如有预算外重大支出，还需董事局审批、签字；具体额度参见预算内审批标准。
入账

总部预算内资金审批、费用报销流程图（一）

使用部门
行政总监
部长
总部财务部
提出
审批
N
Y
核准
出纳付款
N
Y
支出，索取发票
签字
项目：
• 5000元以下固定资产购置
• 办公费
• 招待费
• 差旅费
• 培训费
• 通讯费
• 3000元以下宣传广告费
• 工资、奖金、福利
借款审批
直接报销
审核
Y
N
签字
部长签字，入账
借款后报销

总部预算内资金审批、费用报销流程图（二）

Y
使用部门
行政总监
部长
财务总监
总部财务部
总裁
项目：
• 5000元-20万固定资产购置
• 3000元以上宣传广告费
提出
审核
N
审核
出纳付款
N
支出，索取发票
签字
审批
核准
签字
Y
Y
N
Y
N
借款审批
报销
签字
签字
入账

总部预算内资金审批、费用报销流程图（三）

使用部门
行政总监
部长
董事局
财务总监
总部财务部
总裁
项目：
• 20万以上固定资产购置
• 50万以上货款支付
• 对外捐款赞助
• 对外单位或私人借款
借款审批
报销
提出
审核
N
审核
出纳付款
N
支出，索取发票
签字
核准
签字
签字
Y
Y
Y
N
Y
N
N
Y
签字
签字
审批
审核
入账

总部预算外资金审批、费用报销流程图

Y
使用部门
行政总监
部长
董事局
财务总监
总部财务部
总裁
提出
N
出纳付款
N
支出，索取发票
签字
核准
签字
Y
Y
N
Y
N
借款审批
报销
签字
签字
* 如有预算外重大支出，还需董事局审批、签字；具体额度参见预算内审批标准。
入账
审核
审核
审批