毕业设计(论文)-基于公平视角个人所得税改革研究.docx
《毕业设计(论文)-基于公平视角个人所得税改革研究.docx》由会员分享,可在线阅读,更多相关《毕业设计(论文)-基于公平视角个人所得税改革研究.docx(22页珍藏版)》请在咨信网上搜索。
1、北京林业大学Beijing Forestry University北京林业大学 毕业论文(设计)学 院 继续教育学院 所属教学站点 向导教学站 专 业 名 称 学 制 专升本3年(高起本5年) 年 级 201 姓 名 指 导 教 师 北京林业大学成人高等学历教育毕业论文(设计)真实性承诺书兹有学生_ _,系北京林业大学成人高等学历教育_专业_201_级学生(身份证号_)。毕业论文(设计)的题目是:_基于公平视角个人所得税改革研究 本人保证该毕业论文(设计)创作的真实性,若经有关部门发现本论文(设计)系抄袭或他人创作,本人接受北京林业大学做出的相应处罚。承诺人:_所属函授站:_ 向导教学站 _
2、_ 年 月 日(北京林业大学成人本科毕业论文(设计) 第II页基于公平视角个人所得税改革研究向导教学站 工商管理20 指导教师 摘 要随着经济的发展,我国居民收入水平逐渐提高,但同时居民收入分配差距也逐步扩大,成为我国社会稳定和经济可持续发展进程中不容忽视的问题之一。个人所得税是各国政府调节收入分配的通用手段,在公平分配方面能够发挥独特作用。我国的个人所得税从1980年开征到现在,只有短短的30年时间,个人所得税在调节收入分配方面发挥过怎样的作用;在当前社会、经济形势下其目标定位又在何处;为了进一步发挥个人所得税的调节职能,应对其作怎样的调整等等,成为税收理论界和实际工作部门研究和解决的重大问
3、题,也是本文试图研究的方向。本文力图站在公平分配视角上,紧紧围绕“个人所得税调节收入分配”的中心论题,以我国经济社会发展的实际和税收体制的现状为依托,通过对个人所得税调节收入分配的理论与实证分析,充分挖掘我国现行个人所得税制存在的问题,并努力借鉴个人所得税制完善国家的成功元素,进而探索公平视角下我国个人所得税改革和完善的发展方向和制度设计。关键词:个人所得税;收入分配差距;公平目 录摘 要I引 言11 我国个人所得税发展现状11.1 我国个人所得税调整历程11.2 我国个人所得税的特点32 我国收入差距现状分析52.1 城乡居民收入差距现状52.2 地区间收入分配差距现状62.3 行业间收入差
4、距现状92.4 对我国现在出现的收入差距的认识93 我国居民收入差距扩大原因分析103.1 市场化因素导致收入分配差距扩大103.2 非市场化因素导致收入分配差距扩大104 公平视角下个人所得税改革的具体对策124.1 课税模式的选择124.2 拓宽纳税范围124.3 完善费用扣除制度125 结 论155.1 研究结论155.2 有待改进之处15致 谢16参考文献17北京林业大学成人本科毕业论文(设计) 第18页引 言随着中国经济的发展,居民收入水平大幅度提高,然而,在收入稳步提高的同时,城乡之间、地区之间、行业之间的居民收入水平差距却在不断扩大。“缓解收入差距、推动公平分配”成为当前社会热点
5、问题之一。在追求效率的同时如何保证平等和公平,如何解决弱势群体和低收入群体的社会保障、医疗保障、就业、教育和脱贫等问题,事关改革发展的全局和我国经济社会的可持续发展,事关建设和谐社会目标的实现。实现向高收入者多征税,向低收入者少征税,有效地调整收入再分配,缩小收入差距,是我国政府未来改革的愿景目标之一。个人所得税税制设计的完善是我国政府实现目标的重要手段之一。个人所得税是现代税收制度中重要的税种,除了具有筹集财政收入的功能之外,还有实现纵向公平的功能。但由于个人所得税在我国起步较晚,发展仍不完善,存在工薪阶层收入单一,源头扣缴易于管理,而高收入者收入来源多样,逃、漏税现象突出的问题,导致现阶段
6、并没有很好的发挥调节收入分配的作用。如何对我国的个人所得税进行改善和调整,才能使其更好地配合我国经济的发展,缓解收入分配差距,这一课题成为社会各界学者讨论的焦点。本文从公平的视角出发,探讨在市场经济下,如何通过个人所得税调节收入分配,维护社会公平。1 我国个人所得税发展现状1.1 我国个人所得税调整历程我国个人所得税起步较晚,但发展迅速,己经成为仅次于增值税的第二大税种,是我国财政收入的重要来源。论及个人所得税在中国的历史,应追溯至20世纪初。中华民国成立后于1930年公布所得税暂行条例,开征了个人所得税。1943年,公布了所得税法,包括了个人所得税的内容。1950年1月27日,全国税政实施要
7、则颁布施行,其中涉及对个人所得征税的有工商业税中对所得额课税,存款利息所得税(同年10月改为利息所得税,1959年停征)和薪给报酬所得税(未开征)。可以说,在1959年以前,我国对个人所得课税主要体现在工商业税和存款利息所得税两方面,但是随着我国社会主义改造的完成即而消失,一直没有对个人所得普遍征税。因而,我们在回顾我国个人所得税的历史时,通常把1980年9月10日,第五届全国人大代表大会通过的中华人民共和国个人所得税法作为我国个人所得税的开端,其主要目的也是为了适应改革开放,通过对外籍人员课税以维护我国的经济权益,同时通过优惠的税收政策,促进对外经济交往。从1980年开始,个人所得税制度的产
8、生和发展大致经历了四个阶段:(1)产生和建立阶段。党的十一届三中全会以后,随着改革开放方针的贯彻落实,为了维护我国税收权益,遵循国际惯例,需相应制定对个人所得征税的法律法规。为此,1980年9月第五届全国人民代表大会第三次会议审议通过了中华人民共和国个人所得税法,并同时公布实施。这是我国税种中为数不多的经过全国人民代表大会审议通过的税收法律制度之一。同年12月14日经国务院批准,财政部公布了个人所得税税法实施细则。这套法律、法规制度的出台力求体现适当调节个人收入、贯彻公平税负、实施合理负担的原则,并采取了分项征收制,具有税率低、扣除额宽、征税面小、计算简便等特点。当时个人所得税法主要是对我国境
9、内的外籍人员征收,同时也对国内公民征收。个人所得税法律制度的建立是中国税法建设的一个重大发展,对于在国际经济交往中合理地实施我国的税收管辖权,按照平等互利原则处理国家间的税收权益和鼓励外籍人员来华工作,都,有着意义。(2)充实和调整阶段。由于我国公民个人收入状况发生改变,国家为了增强调节社会各阶层成员收入水平差距,国务院根据我国当时社会经济发展状况,在实施中华人民共和国个人所得税法的基础上,于1986年先后又发布了中华人民共和国城乡个体工商户所得税暂行条例和中华人民共和国个人收入调节税暂行条例。对以从事工业、商业、服务业、建筑安装业、交通运输业和其他行业,经工商行政管理部门批准开业的城乡个体工
10、商户经营所得和其他所得征收城乡个体工商户所得税。对中国公民个人取得的工资薪金收入,承包、转包收入,劳动报酬收入,财产租赁收入,专利权转让、专利实施许可和非专利技术的提供、转让收入,投稿、翻译收入,利息、股息、红利收入和其他收入8种收入征收个人收入调节税,而个人所得税改为只对外籍人员征收。这样,形成了我二国个人所得课税三个税收法律、法规并存的格局。通过这次对个人所得税法律制度的充实和调整,对于促进对外经济技术交流和合作,缓解社会分配不公的矛盾,增加财政收入等都发挥了积极的作用。(3)规范和统一阶段。为了适应社会主义市场经济发展的需要,解决个人所得税法律制度在实施过程中暴露出来的一些矛盾和问题,适
11、应建立社会主义市场经济体制要求,有必要对三个个人所得课税的法律、法规进行修改和合并,建立一部规范的、统一的既适应于中、外籍纳税人,也适应于个体工商业户和其他人员的新的个人所得税法律制度。1993年10月31日第八届全国人民代表大会第四次会议通过了关于修改的决定,对原来按照纳税人的类型分别制定的个人所得税、个人收入调节税和个体工商业户所得税合并为统一的个人所得税。修改后的个人所得税法于1994年1月1日起施行。它力求体现建立统一的、适应面广的、既科学又便于操作的个人所得税法。(4)改革和完善阶段。为了增加财政收入以解决低收入者的生活保障和增加扶贫资金,引导居民消费和调节个人收入,1999年8月3
12、0日再次经过第九届全国人大常委会第十一次会议修订,宣布从1999年10月1日起对居民储蓄利息开征利息所得税。2002年对个人所得税收入划分进行了改革,把个人所得税从地方税划归中央政府与地方政府共享税。除储蓄存款利息所得的个人所得税归中央政府外,其余部分,2002年中央与地方各分享50%,2003年后中央分享60%,地方分享40%,中央分享比例不断提高的趋势,为个人所得税完全成为中央税做好准备。以此为序幕,我国个人所得税法律制度开始进入改革和完善阶段。随着居民收入增加以及基本生活费用的提高,工资薪金的费用扣除额度也相应调整,十届全国人大常委会第十八次全体会议关于修改的决定,工资、薪金所得费用扣除
13、标准将从每月800元提高到每月1600元,并规定自2006年1月1日起施行。随后全国人民代表大会常务委员会关于修改的决定(2007年12月29日第十届全国人民代表大会常务委员会第三十一次会议通过),自2008年3月1日起,个人所得税工资、薪金所得减除费用标准从每月1600元提高到每月2000元。居民收入高低悬殊,贫富差距日益加剧,基尼系数己经超越国际红线,社会各界要求个人所得税改革的呼声不断。长此以往,势必加剧本已积聚的社会矛盾,从而影响到社会的和谐稳定。2011年召开的十一届全国人大四次会议上,会前被热议的个人所得税修正案草案并未被表决,理由则是3000元免征额被指过低,再次一石激起千层浪。
14、4月25日,全国人大常委会办公厅公布中华人民共和国个人所得税法修正案(草案),在全国人大网站上向社会广泛征求意见。草案拟将个税起征点上调至每月3000元,同时将现行工薪所得9级超额累进税率修改为7级。我国对个人所得税法的不断调整和完善,体现了我国政府想要通过个人所得税调节我国日益突出的收入分配差距问题,虽然起到一定的效果,但是仍然需要进一步的完善,并不是调高个人所得税起征点就能达到预期的效果的。1.2 我国个人所得税的特点1、实行分类征收我国个人所得税征税模式选择的是分类所得税制,即将个人取得的各种所得划分为十一类,分别适用不同的费用减除规定,不同的税率和不同的计税方法。分类征收虽然使得征收管
15、理方式简便,降低了税收征收成本,但不利于全面、完整反映纳税人的真实纳税能力,易造成所得来源多综合收入高的纳税人反而不用缴税或缴较少的税而所得来源少、收入相对集中的人却要多缴税的现象。2、累进税率与比例税率并用我国个人所得税根据各类个人所得的不同性质和特点,分别采用累进税率和比例税率计征。其中,工资、薪金所得采用九级超额累进税率计算征税;个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得采用五级超额累进税率计算征税;对其他所得实行20%的比例税率征税。我国的工资薪金九级超额累进税率,税收级次过多,边际税率相对较高。3、统一的费用扣除额对工资、薪金所得,每月减除费用2000元;劳务报
16、酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得按次扣除每次收入不超过4000元的实行定额扣除方法定额扣除800元,每次收入在4000元含4000元以上的实行定率扣除法,费用扣除率为20%其中特许权使用费所得对个人从事技术转让中所支付的中介费若能提供有效合法凭证允许从其所得中扣除在确定财产租赁所得的应纳税所得额时纳税人在出租财产过程中缴纳的税金和教育费附加实际开支的修缮费用等出具有效证明后可以扣除;个体工商户生产经营所得以每一纳税年度的成本费用和损失为其费用扣除额;对企事业单位承包经营承租经营所得以每一纳税年度的收入总额扣除必要费用后的余为应纳税所得额减除必要费用是指按月减除800元实际减除的
17、是相当于个人的生计及其他费用财产转让所得按次扣除以财产原值和合理费用为其费用扣除额个人将其所得捐赠给教育事业和其他公益事业的部分可以从应纳税所得额中扣除一般捐赠额的扣除以不超过纳税人申报应纳税所得额的30%为限;对在中国境内无住所而在中国境内取得工资薪金所得的纳税义务人和在中国境内有住所而在中国境外取得工资薪金所得的纳税义务人可以根据其平均收入水平生活水平以及汇率变化情况确定附加减除费用附加减除费用标准为3200元。这样的费用扣除方法计算简单,免去了对个人实际生活费用支出逐项计算的麻烦,并且各种所得项目实行分类计算,各有明确的费用扣除规定,.巨扣除项目及方法,征税双方易于掌握。但是,这种费用扣
18、除方法也存在着十分明显的缺点。首先,由于这种费用扣除方法以固定数额作为费用扣除标准,未能与物价指数挂钩,从而难以适应由于通货膨胀造成的居民生活费用支出不断上涨的实际情况;其次,这种费用扣除方法对不同纳税人采用单一的费用扣除标准,没有考虑不同纳税人之间家庭结构的差别,以及教育、住房、医疗等开支对纳税人生活费用的影响,从而会造成不同纳税人之间的税收负担不平衡。4、课源制与申报制并用我国现行个人所得税法规定,以所得人为纳税义务人,以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。年所得12万元以上的,从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得的,从中国境外取得所得的,取得应纳税所得,没有扣缴义务人的以及国务院
19、规定的其他情形的,纳税义务人应当按照国家规定办理纳税申报。由于我国缺乏相对完善的个人收支信息平台,无法准确的掌握个人收入的总数,需要纳税人具有较强的自觉纳税意识。2 我国收入差距现状分析随着我国经济的发展,我国居民收入差距不断加剧,这种差距体现在居民之间、行业之间、城乡之间、地区之间。基尼系数是国际上定量测定收入分配差异程度的指标,它的经济含义是:在全部居民收入中用于不平均分配的百分比。基尼系数最小等于0,表示收入分配绝对平均;最大等于1,表示收入分配绝对不平均;实际的基尼系数介于0和1之间。一般认为:基尼系数小于0.2为高度平均,大于0.6为高度不平均,国际上通常将0.4作为警戒线。我国目前
20、并没有基尼系数的权威数字,但一些国际机构和国内学术机构进行过测算。由于使用的方法和资料有所不同,计算出来的基尼系数也有差异。世界银行测算我国1979年的基尼系数为0.33;1981年为0.288,到1995年达到0.415,超过国际警戒线;社会科学院经济所测算的基尼系数是1995年达到0.445;国家统计局课题组测算的基尼系数则认为2000达到0.417;另有学者认为,近年来我国基尼系数持续上升,2012年达到0.465;2014年逼近0.47。从以上分析可看出,虽然计算出来的数值各异,但大多数学者都认为目前我国基尼系数已经超过0.4的国际警戒线,并从20世纪90年代中期以来,基尼系数呈逐年递
21、增的趋势。探讨收入差距的现状及成因,将成为对个人所得税进行改革的前提和基础。2.1 城乡居民收入差距现状改革开发以来,我国经济迅猛发展,我国居民收入也随之快速增长。但我国经济发展有着明显的二元制特征:发达的工业和城市与落后的农业和农村并存。从表2.1我们可以看出,我国城乡居民收入差距不断扩大,1978年我国城镇居民的可支配收入为342.3元,农村居民的纯收入为133.6元,城镇居民收入是农村居民收入的2.57倍,而到2014年城镇居民可支配收入是农村居民纯收入的2.31倍。根据国家统计局分析,如果扣除农民用于生产的费用,再把城镇居民收入中的一些非货币因素,如住房、教育、医疗、社会保障等各种社会
22、福利也考虑在内,那么差距就更大。表2.1 1978-2008年我国城乡居民收入对比城镇居民家庭人均可支配收入农村居民家庭人均可支配收入绝对数(元)指数(1978=100)绝对数(元)指数(1978=100)19783431001331001980477127191139198573916039726819901510198686311199517002127083172000349627612213842005585436022104732010942155429365882011104936073254624201211759670358767020131378575241407342014
23、157808154760793资料来源:国家统计年鉴(1978-2014)2.2 地区间收入分配差距现状我国经济发展的模式是沿着先部分后整体,由东部沿海向内陆延伸。这就造成了我国地区经济发展不平衡的现状。如表2.2所示,1995年我国可支配收入最高的地区是广东7438.70元,最低的是内蒙古2863.03元,两省相差4575.07元。到2014年全国可支配收入最高的上海26674.90元,最低的甘肃10969.41元高出15705.49元,五年间差额增长了6000多元。造成这种差即的原因是多方面的,首先当中国开始市场化政革的时候,我国政府的经济政策向东部沿海地区倾斜,使得东南沿海地区在改革开放
- 配套讲稿:
如PPT文件的首页显示word图标,表示该PPT已包含配套word讲稿。双击word图标可打开word文档。
- 特殊限制:
部分文档作品中含有的国旗、国徽等图片,仅作为作品整体效果示例展示,禁止商用。设计者仅对作品中独创性部分享有著作权。
- 关 键 词:
- 毕业设计 论文 基于 公平 视角 个人所得税 改革 研究
1、咨信平台为文档C2C交易模式,即用户上传的文档直接被用户下载,收益归上传人(含作者)所有;本站仅是提供信息存储空间和展示预览,仅对用户上传内容的表现方式做保护处理,对上载内容不做任何修改或编辑。所展示的作品文档包括内容和图片全部来源于网络用户和作者上传投稿,我们不确定上传用户享有完全著作权,根据《信息网络传播权保护条例》,如果侵犯了您的版权、权益或隐私,请联系我们,核实后会尽快下架及时删除,并可随时和客服了解处理情况,尊重保护知识产权我们共同努力。
2、文档的总页数、文档格式和文档大小以系统显示为准(内容中显示的页数不一定正确),网站客服只以系统显示的页数、文件格式、文档大小作为仲裁依据,平台无法对文档的真实性、完整性、权威性、准确性、专业性及其观点立场做任何保证或承诺,下载前须认真查看,确认无误后再购买,务必慎重购买;若有违法违纪将进行移交司法处理,若涉侵权平台将进行基本处罚并下架。
3、本站所有内容均由用户上传,付费前请自行鉴别,如您付费,意味着您已接受本站规则且自行承担风险,本站不进行额外附加服务,虚拟产品一经售出概不退款(未进行购买下载可退充值款),文档一经付费(服务费)、不意味着购买了该文档的版权,仅供个人/单位学习、研究之用,不得用于商业用途,未经授权,严禁复制、发行、汇编、翻译或者网络传播等,侵权必究。
4、如你看到网页展示的文档有www.zixin.com.cn水印,是因预览和防盗链等技术需要对页面进行转换压缩成图而已,我们并不对上传的文档进行任何编辑或修改,文档下载后都不会有水印标识(原文档上传前个别存留的除外),下载后原文更清晰;试题试卷类文档,如果标题没有明确说明有答案则都视为没有答案,请知晓;PPT和DOC文档可被视为“模板”,允许上传人保留章节、目录结构的情况下删减部份的内容;PDF文档不管是原文档转换或图片扫描而得,本站不作要求视为允许,下载前自行私信或留言给上传者【胜****】。
5、本文档所展示的图片、画像、字体、音乐的版权可能需版权方额外授权,请谨慎使用;网站提供的党政主题相关内容(国旗、国徽、党徽--等)目的在于配合国家政策宣传,仅限个人学习分享使用,禁止用于任何广告和商用目的。
6、文档遇到问题,请及时私信或留言给本站上传会员【胜****】,需本站解决可联系【 微信客服】、【 QQ客服】,若有其他问题请点击或扫码反馈【 服务填表】;文档侵犯商业秘密、侵犯著作权、侵犯人身权等,请点击“【 版权申诉】”(推荐),意见反馈和侵权处理邮箱:1219186828@qq.com;也可以拔打客服电话:4008-655-100;投诉/维权电话:4009-655-100。