论应收帐款的管理毕业论文.doc
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1、毕业设计(论文)题 目: 论应收帐款的管理 学习中心: 年级专业: 学生姓名: 学 号: 指导教师: 职 称: 导师单位: 中 文 摘 要应收帐款是企业营运资金管理的重要环节,在激烈竞争的市场经济中,正确运用赊销,加强应收帐款的管理显得非常重要。应收帐款管理应从应收帐款防范机制的建立和逾期债权的处理两方面入手。企业应设立专门的信用管理部门,并与销售、财务部门对应收帐款进行发生监控、跟踪服务和反馈分析,并由内部审计部门进行监督管理。对于存在的逾期应收帐款,企业应成立专门机构进行催讨,并积极寻找债务重组、出售债权的可能,争取及时收回债权。应收帐款是企业的一项重要的流动资产,应收账款的管理不善,造成
2、近几年我国企业之间互相拖欠现象十分严重。使企业的应收帐款金额大幅增加,坏帐损失也日益增多,导致企业内部资金紧张,给企业的正常生产经营活动造成严重的影响,严重制约了企业的正常生产和发展。如何有效地控制应收帐款的增长,加强对应收帐款的管理,已经成为成为企业财务管理的重要议题。本主也试对应该帐款的管理进行全面的论述。关键词应收帐款;管理;措施19目 录中文摘要 iii目录 iv第一章 前言1第二章 应收帐款产生的原因2第三章 应收帐款成本的计算方法3第四章 企业应收帐款风险产生的原因 4第五章 加强应收帐款管理的措施6 5.1 完善企业内部对应收帐款的控制6 5.2 制定合理的信用政策所谓信用政策
3、8 5.3 制定科学的收款策略 9 5.4 建立坏帐准备制度 10 5.5 将应收帐款进行转让 10第六章 应收帐款的处置12第七章 结论 15致谢 16参考文献17第一章 前言应收帐款是指企业承包对外销售商品产品、材料、提供劳务以及其它原因所造成的应当收取而未收到的被购货单位、接受劳务单位所占有的各种款项。应收帐款是由于赊销商品与劳务应向客户收取的一种短期债权,在资产负债表上列为流动资产项目。应收帐款中,一般包括即将到期的分期收款销售的应收货款以及可以在下一个经营周期中收回的,对附属企业销售的应收货款,但不包括非销售而发生的各种应收款,应收认股款及超过一年期销售货款,这些资产应分别列入流动资
4、产、长期投资等类别中。应收帐款作为企业营运资金管理的一项重要内容,应收帐款管理直接影响企业营运资金的周转和经济效益。如何监控应收帐款发生以及如何处理企业的不良债权等问题,已经成为我们企业管理中不容回避的一个重大课题。第二章 应收账款产生的原因根据有关部门调查,我国企业应收帐款占流动资金的比重为50%以上,远远高于发达国家20%的水平。企业之间尤其是国有企业之间相互拖欠货款,造成逾期应收帐款居高不下,已成为经济运行中的一大顽症。据专业机构统计分析,在发达市场经济中,企业逾期应收帐款总额一般不高于10%,而在我国,这一比率高达60%以上,在当前市场经济条件下,企业发生应收帐款有其必然性,其主要有以
5、下两种原因:第一,激烈的商业竞争。这是发生应收帐款的主要原因。在社会主义市场经济条件下,存在着激烈的商业竞争。竞争机制的作用迫使企业以各种手段扩大销售。除了依靠产品质量、价格、售后服务、广告等外,赊销也是扩大销售的手段之一。对于同等的产品价格类似质量水平、一样的售后服务、实行赊销的产品或商品的销售额将大于现金销售的产品或商品的销售额。这是因为顾客将从赊销中得到好处。处于扩大销售的竞争需要,企业不得以赊销或其他优惠方式招揽顾客,于是就产生了应收帐款。由于竞争引起的应收帐款,是一种商业信用。第二,销售和收款的时间差距。商品成交的时间和收到货款的时间常不一致,这也导致了应收帐款。对企业来讲发货的时间
6、和货款收到的时间常不桢。这是由于货款结算需要时间的缘故。结算手段越落后,结算所需时间越长。销售企业只能承认这种现实并承担由此引起的资金垫支。由于销售和收款的时间差而造成的应收帐款,不属于商业信用,也不属于应收帐款的主要内容,因此不在对它进行深入讨论。本文只论述商业信用的应收帐款的管理。第三章 应收账款的成本计算既然企业发生应收帐款的主要原因是扩大销售,增强竞争力。那么,应收帐款的管理目标就是求得利润。应收帐款是企业的一项资金投放,是为了扩大销售和赢利而进行的投资。而投资肯定要发生成本的,应收帐款的成本主要包括:1 持有应收帐款的机会成本企业资金如不投入应收帐款,就可以用于其它投资,取得一定的收
7、益,这种因投资于应收帐款而放弃其它投资减少的收入,就是应收帐款的机会成本上升。其计算公式为:应收帐款机会成本维持内销所需资金有价证券利息率其中:维持赊销所需资金应收帐款平均余额应运成本率应收帐款平均余额日销售额平均收款期平均收款期销售额306/应收帐款周围率应收帐款周围率销售额/平均应收帐款应运成本率变动成本/销售收入2 管理成本主要包括:(1)顾客信用状况的调查费用;(2)收集各种信息的费用;(3)应收帐款的核算费用;(4)收款费用;(5)其它管理费用。3 坏帐损失由于各种原因,应收帐款总有一部分不能收回,这就是坏帐损失成本。第四章 企业产生应收账款风险的原因因为应收帐款的投入需要成本,这主
8、需要在应收帐款信用政策所增加的盈利和这种政策的成本之间作出权衡。只有当应收帐款所增加的盈利超过所增加的成本时,才应当实施应收帐款的赊销。但近年来,企业却只重视销售额的增长,没有意识到应收帐款的成本效益原则,导致应收帐款大幅增长,使应收帐款居高不下,呆帐、坏帐时常发生,企业虚盈实亏。造成这一现象的原因除了客观因素外,企业内部产生应收帐款风险的原因主要有:1 企业缺乏资金成本意识在现代社会激烈的竞争机制下,企业为了扩大市场占有率,有但要在成本、价格上下功夫,而且必须大量地运用商业信用促销。但是,某企业的资金成本意识不强,为了扩销,在事先未对付款人资信情况作深入调查的情况下,盲目地采用赊销策略去争夺
9、市场。只重视帐面的高利润,忽视了大量被客户拖欠的流动资金能否及时收回的问题。2 企业激励机制不健全在某些实际职工工资总额与经济效益挂钩的企业中,销售人员为了个人利益,只关心任务完成。采取赊销、回扣等手段强销商品,使应收帐款大幅度上升。而对这部分应收帐款,企业未要求相关部门和经销人员全权负责追款。导致应收帐款大量沉积下来,给企业经营北上沉重的包袱。3 企业应收帐款管理无章企业信用政策制定不合理,日常控制不规范,基本上是放羊式,凭感觉,只要客户下定单,企业就生产、发货,而不管客户的信用如何。4 监督不力企业应收帐款泛滥成灾,却无哪个部门来监督。财务部门不及时与企业部门核对,问题不能及时暴露,在迫不
10、得已的情况下有关人员才被动地应付一下,效果也甚微。第五章 加强应收账款管理的措施针对应收账款风险产生的主要原因,主要提出了以下加强应收帐款管理的主要措施:一 完善企业内部对应收帐款的控制。1 认真作好赊销对像的资信调查。对客户的资信评估是加强应收帐款管理的前提,企业在赊销前若未做事先的信用调查或调查不当,盲目地向资金困难的客户赊销产品,必将导致货款长期无法收回。评估对象资信的资料来源主要有三条:一是直接向客户调查,由对方提供企业的基本资料、财务报告、信用资料;二是通过企业内部建立的企业客户档案中对已建立业务的老客户产资信资料;三是通过企业的品质如何;客户的资金运转情况;客户的生产经营历史、现状
11、与趋势;特别是销货与盈利能力、额度等。通过对上述因素进行综合分析后,确定客户信用的高低。为最后决定是否应向客户提供商业信用做好准备。2 加强对赊销过程的控制。2.1 制定合理的赊销方针。企业可以根据实际制定适合自己的可防范信用风险的内销方针。如:(1)有担保的赊销。企业可在合同中规定,客户要在赊欠期中提供担保,如果赊欠过期则承担相应的法律责任。(2)条件销售。赊欠期较长的应收帐款发生坏帐的风险一般比赊欠期短的坏帐风险要大因此企业可与客户签定附带条件的销售合同,在赊欠期货物所有权仍属销售方所有,客户只有在货款全部结清后才能取得所有权。若不能偿还欠款,企业则有权收回商品,弥补部分损失。2.2 建立
12、健全赊销审批制度。在企业内部分别规定业务部门业务科长等各级人员可批准的赊销限,限额以上须报上级或总经理审批,这种分组管理制度使赊销业务必须经过相关人员的批准,有利与将其控制在合理的限度内。2.3 及时、准确的登帐。赊销业务经有关部门批准后仓库应根据运输部门持有手续,完备拿产品销售通知单、财务部门核对货运文件、产品销售通知单和购销合同,并将这些单据的有关资料填入发票,归入会计档案,核单价和货款总额,刑具销售发票后,记帐人员根据有关单据编制记帐凭证,登记应收帐款明细帐和总帐,及时、准确记录应收帐款增减变动及其金额。2.4 采用适宜的结算方式。我国企业间的结算方式很多,从应收帐款收回的及时、安全性来
13、看,可分为两类:一类风险较小,收回时间较快,比如说银行汇票、本票、汇兑、支票等方式;加一类风险较大比如说托收承付、商业汇票、委托收款等。企业应根据客户的资信状况从而选择适宜的结算方式。3 建立健全赊销责任制。为了防止销售人员为了片面追求完成任务而强销、盲销,企业应在内部明确追讨应收帐款不是财务人员而是销售人员的责任。各销售部门对发生的应收帐款实行“谁审批谁负责,谁发货谁负责”。同时制定严格的资金回款考核制度以实际收到货款数作为销售部门的考核指标,每个销售人员必须对每一项销售业务从签订合同到收回资金的全过程负责。这样就使企事业应收帐款的发生都有明确的责任人,便于应收帐款的管理和监督,督促应收帐款
14、及时回笼。4 加强会计核算工作,进行定期审计。4.1 财务部门内部应分工明确,互相牵制和制约。负责应收帐款核算的人员要认真审核原始凭证是否有客户出具的手续,否则不能挂帐。同时要正确编制记帐凭证,准确登记帐簿,明细帐要准确无误地反映客户情况,要定期统计应收帐款各客户的金额、帐龄及增减变动情况,及时反馈给企业主管领导和销售部门,评估、调整赊销客户的信用等级提供可靠依据,同时也了解赊销情况。4.2 要定期与客户,取得了债权合法凭证。会计人员应定期向客户送达对帐单,及时取得客户的合法回执,以确定应收帐款记录的真实、准确,防止销售人员挪用货款或出现资金的“体外循环”。4.3 加强对应收帐款的内部审计。防
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