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会计课程教导手册
（简编版）

中国科学院硕士院管理学院
2月

会 计 科 目 （常见会计科目约86个）
次序号    编号    会计科目名称      
一、资产类（42个）
1 1001 库存现金 　
2 1002 银行存款 　
5 1012 其它货币资金 　
8 1101 交易性金融资产 　
10 1121 应收票据 　
11 1122 应收账款 　
12 1123 预付账款 　
13 1131 应收股利 　
14 1132 应收利息 　
18 1221 其它应收款 　
19 1231 坏账准备 　
26 1401 材料采购 　
27 1402 在途物资 　
28 1403 原材料 　
29 1404 材料成本差异 　
30 1405 库存商品 　
31 1406 发出商品 　
32 1407 商品进销差价 　
33 1408 委托加工物资
34 1411 周转材料 建造承包商专用　
35 1421 消耗性生物资产 农业专用
39 1461 融资租赁资产 　
40 1471 存货跌价准备 　
41 1501 持有至到期投资 　
42 1502 持有至到期投资减值准备 　
43 1503 可供出售金融资产 　
44 1511 长久股权投资 　
45 1512 长久股权投资减值准备 　
46 1521 投资性房地产 　
47 1531 长久应收款 　
48 1532 未实现融资收益 　
50 1601 固定资产 　
51 1602 累计折旧 　
52 1603 固定资产减值准备 　
53 1604 在建工程 　
54 1605 工程物资 　
55 1606 固定资产清理 　
57 1621 生产性生物资产 农业专用
58 1622 生产性生物资产累计折旧 农业专用
59 1623 公益性生物资产 农业专用
60 1631 油气资产 石油天然气开采专用
61 1632 累计折耗 石油天然气开采专用
62 1701 无形资产 　
63 1702 累计摊销 　
64 1703 无形资产减值准备 　
65 1711 商誉 　
66 1801 长久待摊费用 　
67 1811 递延所得税资产 　
69 1901 待处理财产损溢 　
二、负债类（18个） 　
70 短期借款 　
77 2101 交易性金融负债 　
79 2201 应付票据 　
80 2202 应付账款 　
81 2203 预收账款 　
82 2211 应付职员薪酬 　
83 2221 应交税费 　
84 2231应付利息　
85 2232 应付股利
86 2241 其它应付款 　
93 2401 递延收益 　
94 2501 长久借款 　
95 2502 应付债券 　
100 2701 长久应付款 　
101 2702 未确定融资费用 　
102 2711 专题应付款 　
103 2801 估计负债
104 2901 递延所得税负债 　
三、共同类 　
105 3001 清算资金往来
106 3002 货币兑换
107 3101 衍生工具 　
108 3201 套期工具 　
109 3202 被套期项目 　
四、全部者权益类 （6个）　
110 4001 实收资本/股本 　
111 4002 资本公积 　
112 4101 盈余公积 　
114 4103 本年利润 　
115 4104 利润分配 　
116 4201 库存股 　
五、成本类（4个） 　
117 5001 生产成本 　
118 5101 制造费用 　
119 5201 劳务成本 　
120 5301 研发支出 　
六、损益类 （16个）　
124 6001 主营业务收入 　
129 6051 其它业务收入 　
130 6061 汇兑损益
131 6101 公允价值变动损益 　
132 6111 投资收益 　
136 6301 营业外收入 　
137 6401 主营业务成本 　
138 6402 其它业务成本 　
139 6403 营业税金及附加 　
149 6601 销售费用 　
150 6602 管理费用 　
151 6603 财务费用 　
153 6701 资产减值损失 　
154 6711 营业外支出 　
155 6801 所得税费用 　
156 6901 以前年度损益调整

练习
以下是相关九州股份1月份全部经济业务，全部账户均无期初余额。请编制全部业务会计分录并编制1月份利润表（空白标准利润表格式附后）。另外，本题所用到全部账户名称以下：银行存款、预付账款、应收账款、低值易耗品、固定资产、累计折旧、应付账款、应付票据、主营业务收入、管理费用、销售费用、股本。
1、 1月1日：投资人出资新开了一家咨询企业，企业名称为九州股份。全部投资款累计4000万元已存入企业银行存款结算户。
2、 1日：预付3个月租金1，500元。
3、 2日：开出一张应付票据赊购一台电脑，价值4000元，电脑残值为400元，使用寿命为两年。
4、 3日：赊购800元办公用具。
5、 10日：提供价值3200元咨询服务，收入记账（未收现）。
6、 12日：提供价值1200元咨询服务，收入记账（未收现）。
7、 15日：收到1月10日提供记账收入部分付款1600元。
8、 20日：提供价值元咨询服务，收入记账（未收现）。
9、 25日：支付电话费375元。
10、 26日：支付电费225元。
11、 31日：编制调整分录，统计本月租金费用。
12、 31日：编制调整分录，统计本月办公用具费用，购入办公用具已经有二分之一被消耗掉。
13、 31日：用直线折旧统计本月办公设备折旧费（按通例，当月增加固定资产当月不计提折旧，但本题为了练习折旧核实，假定计提）。
九州股份利润表
1月 单位：元
项 目
本年累计数
一、主营业务收入

减： 主营业务成本

二、主营业务利润（亏损以“—”号填列）

减： 管理费用

销售费用

加：投资收益（损失以“—”号填列）

三、营业利润（亏损以“—”号填列）

加：营业外收入

减：营业外支出

四、利润总额（亏损以“—”号填列）

(编制利润表时有金额项目填写，没有跳过)

6月，永兴企业共发生以下经济业务：
（1）1日，股东追加投资5000万元，款项已存入银行。
（2）5日，采购供销售货物3000万元，款项已用转账支票支付。
（3）7日，从银行取得贷款1000万元，六个月期，年利6%,到期一次还本付息，用于日常周转。
（4）13日，赊销货物一批，价款4000万元，本批货物成本为3500万元。
(5)22日，计提本月工资费用100万元。其中，销售人职员资30万元，行政人职员资70万元。
（6）28日，经过银行打卡支付工资。
要求：1、做6月份全部业务会计分录
2、计算6月份税前利润并编制利润表

完全快递企业调整后试算平衡表不完整。请在调整栏内直接输入调整分录。其中主营业务收入是
唯一受多个调整分录影响账户。
完全快递企业编制调整后试算平衡表
5月31日 单位：元
账户名称

试算平衡
调整分录
调整后试算平衡
借
贷
借
贷
借
贷
库存现金
3000

3000

应收账款
6500

7100

低值易耗品
1040

800

固定资产
32300

32300

累计折旧

14040

14400
应付职员薪酬

900
预收账款

900

690
实收资本

26360

26360
全部者撤资
6000

6000

主营业务收入

11630

12440
管理费用-薪金
2690

3590

销售费用
1400

1400

管理费用-折旧

360

管理费用-
低值易耗品

240

合 计
52930
52930
2310
2310
54790
54790

三江企业为一家商品流通企业，发生以下7笔业务：
1. 赊销商品一批，价款25000元；同时，结转销售成本0元
2. 采购员小汤出差预借差旅费5000元
3. 计提管理人职员资10000元
4. 收到销售业务货款25000元
5. 采购员小汤出差归来，报销差旅费4850元，交回现金150元
6. 从银行账户支付承兑汇票手续费150元
7. 打卡发放工资
三江企业资产负债表期初余额（元）：
现金 20 000
银行存款 180 000
应收帐款 20 000
存货 1155 000
期初资产总计 1375 000

短期借款 20 000
应付账款 15 000
长久借款 200 000
应付债券 100 000
实收资本 1 000 000
资本公积 20 000
盈余公积—公益金 10 000
未分配利润 10 000
负债及全部者权益累计 1 375 000

会计分录 转1
1. 赊销一批商品
借：应收账款 25000
贷：主营业务收入 25000
转2
2. 结转销售成本
借：主营业务成本 0
贷：库存商品 0
付1
3. 小汤预借差旅费
借：其它应收款—小汤 5000
贷：库存现金 5000
转3
4. 计提工资
借：管理费用 10000
贷：应付职员薪酬 10000
收1
5. 收到赊销商品货款
借：银行存款 25000
贷：应收账款 25000
收2
6. 小汤报销差旅费
借：管理费用 4850
库存现金 150
贷：其它应收款—小汤 5000
付2
7. 支付承兑汇票手续费
借：财务费用 150
贷：银行存款 150
付3
8. 发放工资
借：应付职员薪酬 10000
贷：银行存款 10000
注意事项：
1、设定为商品流通企业。
2、以上业务假定为截止到现在为止所发生全部业务。
3、千万记住不要随便点击结账，因为试用版软件结账不能超出2次，不然就再也无法登陆。
4、授权：在工具栏（用户管理）：缺省组：最少两名；提议：凭证录入和审核分设。
5、文件模块：在凭证审核和报表部分更换操作员。
6、结转损益以后，再从审核开始重走一遍；
7、期末出纳轧账能够先跳过不管，直接查看报表和分析模块方便知道最终止果。
8、金蝶软件应付账款部分公式修改：
期初=<204>.DC+<126>.DC
期末=<204>.DY+<126>.DY
HP企业发生业务以下：
1、用现金支付办公室差旅费1，000元。
2、用银行存款支付银行利息1，500元。
3、用现金支付销售部门招待费500元。
4、赊销产品30，000元。
5、销售产品成本为10，000元。
6、采购原材料，其中甲材料50千克，价 值500元，乙材料100千克，价值1，000元，款未付。
7、计提工资，管理部门2，000元，生产部门工人3，000元，销售部门3，000元。
8、收回货款10，000元。
9、领用原材料，其中甲材料200千克，价值2，000元，乙材料300千克，价值3，000元。
10、产成品入库8，000元。

会计分录：
1、现金支付办公室差旅费1000元。
付1
借：管理费用 1000
贷： 库存现金 1000

2、银行存款支付银行利息1500元。
付2
借：财务费用 1500
贷：银行存款 1500

3、现金支付销售部门招待费500元。
付3
借：销售费用 500
贷：库存现金 500
4、赊销产品30000元。
转1
借：应收账款 300000
贷：主营业务收入 30000

5、销售产品成本为10000元。
转2
借：主营业务成本 10000
贷：库存商品 10000
6、采购原材料，其中甲材料50千克，价值500元，乙材料100千克，价值1000元，款未付。
转3
借：原材料 1500
—甲材料 500
—乙材料 1000
贷：应付账款 1500

7、计提工资，管理部门元，生产部门工人3000元，销售部门3000元。
转5
借： 管理费用
生产成本 3000
销售费用 3000
贷：应付职员薪酬 8000

8、收回货款10000元。
收1
借：银行存款 10000
贷：应收账款 10000

9、领用原材料，其中甲材料200千克，价值元，乙材料300千克，价值3000元。
转6
借：生产成本 5000
贷：原材料 5000
—甲材料
—乙材料 3000
10、产成品入库8000元。
转7
借：库存商品 8000
贷：生产成本 8000

11、结转主营业务收入、主营业务成本及相关费用

转8
借：主营业务收入 30000
贷：本年利润 30000

借： 本年利润 0
贷：主营业务成本 10000
管理费用 5000
财务费用 1500
销售费用 3500

期初资产负债表
--月--日
编制单位：HP 金额单位：元
资产
负债和股东权益
流动资产 ：
流动负债
货币资金 0
应付账款： 35000
存货（4500+30500)
35000
应付职员薪酬
应收账款
长久负债
长久资产 ：
负债累计
35000
长久股权投资
股东权益
固定资产原值：
股本
0
累计折旧：

固定资产净值：
未分配利润
无形资产及其它资产：
股东权益累计 0
资产总计 55000
负债和股东权益总计 55000
期末资产负债表
--月--日
编制单位： HP企业 单位：元
资产
负债和股东权益
流动资产 ：
流动负债
货币资金 27000
应付账款： 36500
存货 29500
(1000+28500)
应付职员薪酬 8000
应收账款 0
长久负债
长久资产 ：
负债累计 44500
长久股权投资
股东权益
固定资产原值：
股本 0
累计折旧：
盈余公积
固定资产净值：
未分配利润 1
无形资产及其它资产：
股东权益累计 30000
资产总计 76500
负债和股东权益总计 76500
利润表
编制单位：HP企业 单位：元
一、主营业务收入
30000
减：主营业务成本
10000
主营业务税金及附加

二、主营业务利润
0
加：其它业务利润

减： 销售费用
3500
管理费用
3000
财务费用
1500
三、营业利润
1
加：投资收益

补助收入

营业外收入

减：营业外支出

四、利润总额
1
减：所得税

五、净利润
1

超速计算机企业利润表和其它数据以下：
超速计算机企业利润表
截止到6月30日 单位：元
收入

主营业务收入
237 000
成本和费用

主营业务成本
103 000
管理费用-薪金
45 000
管理费用-折旧
29 000
管理费用-租金
11 000
财务费用-利息
2 000
所得税费用
9 000 199 000
净利润
38 000
其它数据以下：
1、 从用户处收款要比销售额多7000元。
2、 付给供给商款项要比销货成本和租金费用累计数少5000元。
3、 对雇员支付要比工资费用多1000元。
4、 利息费用和所得税支出和各自现金付款数相等。
5、 购置设备花费116000元，其中101000元以现金支付，15000元算长久应付款。在
企业没有出售设备。
6、 出售无形资产-土地使用权收入14000元。
7、 发行一般股收入35000元。
8、 支付长久应付款0元。
9、 支付现金股利10000元。
10、 现金余额降低数为4000元。
要求：编制该企业现金流量表并对该企业三类活动现金流量进行评定。
超速计算机企业现金流量表
单位：元
项目
金额
一、经营活动产生现金流量：

销售商品、提供劳务收到现金

收到税费返还

收到其它和经营活动相关现金

现金流入小计

购置商品、接收劳务支付现金

支付给职员和为职员支付现金

支付各项税费

支付其它和经营活动相关现金

现金流出小计

经营活动产生现金流量净额

二、投资活动产生现金流量：

收回投资所收到现金

取得投资收益所收到现金

处理固定资产、无形资产和其它长久资产所收回现金净额

收到其它和投资活动相关现金

现金流入小计

购建固定资产、无形资产和其它长久资产所支付现金

投资所支付现金

支付其它和投资活动相关现金

现金流出小计

投资活动产生现金流量净额

三、筹资活动产生现金流量：

吸收投资所收到现金

借款所收到现金

收到其它和筹资活动相关现金

现金流入小计

偿还债务所支付现金

分配股利、利润或偿付利息所支付现金

支付其它和筹资活动相关现金

现金流出小计

筹资活动产生现金流量净额

四、现金净增加额

注：编制现金流量表时有金额项目填写，没有自动空过

欣欣企业现金流量表编制
欣欣企业现金流量表编制初稿
单位：元
项目
金额
经营活动现金流量
（1）本期净利润
15 000 000
15 000 000
（2）本期折旧费用
3 000 000
3 000 000
（3）本期工资费用（已支付）
1 200 000
0
（4）本期计提坏账准备
50 000
50 000
（5）存货降低
190 000
190 000
（6）应收账款增加
220 000
-220 000
（7）预收账款降低
136 000
-136 000
（8）应付账款增加
152 000
152 000
（9）预付账款降低
310 000
310 000
（10）出售股票差价收益
52 000
-52 000
（11）企业债券溢价摊销
16 000
-16 000
（12）出售固定资产损失
80 000
80 000
（13）发行股票收到现金
4 000 000

（14）从银行借入二年期借款
1 600 000

（15）支付给股东现金股利
1 500 000

（16）权益法下确定股利收入
1 200 000

（17）支付给银行利息费用
60 000
60 000
（18）归还银行十二个月期借款
300 000

经营活动现金净流量
18 418 000
要求：直接将数字填入表格内，用间接法计算出经营活动现金净流量；假定本期欣欣企业
主营业务收入为157 000 000元，主营业务成本为112 000 000元，请计算经营活动现金流量
中销售商品收到现金和购置商品所支付现金分别是多少？
销售商品收到现金=157 000 000-220 000-136 000=156 644 000(元)
购置商品所支付现金=112 000 000-190 000-152 000-310 000=111,348 000(元)

航美广告企业收入确定案例
案例简述
北京航美传媒广告(简称航美)和广告用户A于6月10日签署了一份广告公布协议，广告公布品牌为B汽车。协议约定广告公布期为：7月1日至12月31日。广告实际公布期以媒体排期表为准（假定各月播放频次立即间长度相同）。协议项下用户A应支付广告费总金额为RMB120万元。总广告费分2期支付，具体时间为6月31日前支付50%，即RMB60万元；12月31日前支付剩下50%，即RMB60万元。协议实施情况：
（1）航美7-12月实际广告播放清单和广告公布媒体排期表一致；
（2）用户于6月20日支付了50%款项，即RMB60万元，截止到现在其它RMB60万元款项未支付。
航美该怎样确定7月1日至12月31日期间各月收入？假设1月收回用户A剩下50%款项，航美该做怎样账务处理？假设到6月30日其它50%款项用户A仍未支付，根据航美会计政策，应收账款帐龄在180—270天，经相关人员及领导确定后，计提3%坏账准备。航美坏账准备又该怎样计提？

所属《广告公布业务协议》编号:

AIRMEDIA QUOTATION (TV)

北京航美传媒广告

媒体排期表（机场/机载电视）

销售经办人：
所属区域：
所属销售组：

广告用户：
地址、联络人、电话：
广告公布品牌及内容：
广告公布版本：

媒体类别及代码
广告长度（秒／次）
频次
（次／天）
刊例价格
（元/周）
公布小计
（周）
广告公布期
广告费
小计
（元）
优惠折扣
折扣价（元）
起始日
到期日
(年-月-日)
(年-月-日)
首全部机场

7月1日
12月31日
48万

48万
虹桥机场

7月1日
12月31日
30万

30万
天津机场

7月1日
12月31日
30万

30万
南航

7月1日
12月31日
12万

12万

媒体类别及代码
广告长度（秒／次）
频次
（次／天）
刊例价格
（元/周）
公布小计
（周）
广告公布期
广告费
小计
（元）
优惠折扣
折扣价（元）
起始日
到期日
(年-月-日)
(年-月-日)

总计：
广告费（刊例价）
120万

广告费（折扣价）
0
备注：

其它优惠
120万
1、本排期表作为双方签署《广告公布业务协议》附件，经双方书面确定后生效；

本排期表未尽事宜，以前述《广告公布业务协议》为准。

2、本排期表手写无效。

3、北京航美传媒广告对本排期表有最终解释权。

广告用户：

北京航美传媒广告

日期： 年 月 日

日期： 年 月 日

东方企业系境内上市软件开发企业，计划申请配股。A企业为东方企业子企业，东方企业拥有其90%股权；A企业拥有B国际网络系统（以下简称B企业）100%股权。东方企业和A企业适用所得税税率均为33%（除所得税外，不考虑其它相关税费），东方企业除投资收益外，无其它纳税调整事项，A企业无纳税调整事项。东方企业发生相关交易或事项以下：
（1） 6月1日，在东方企业帮助下，A企业和X企业签署了一项软件开发协议。协议关键内容以下：
X企业委托A企业开发甲、乙、丙三套系统软件，协议总价款为20 000万元。
在项目开发过程中，A企业应严格根据X企业所提出技术要求进行项目开发。如A企业不能根据X企业要求或要求开发软件，由此造成损失和责任均由A企业负担。
项目应于2月1日前开发完成。项目开发过程中，假如X企业临时提出新要求可能造成项目开发期延长，应经过双方协商确定延期事项。A企业如不能按期完成开发任务，应每日按协议总价款0.4%向X企业支付违约金。软件开发完成后，由X企业派专员立即进行测试和验收。

项目产品以磁盘介质为关键交付方法，以线路传输为辅助交付方法。A企业对交货质量负担完全责任。协议签署后至12月31日，X企业向A企业支付协议总价款65%；余款于A企业完成项目开发并由X企业验收合格后7个工作日内付清。假如X企业不能按期付款，每日加付协议总价款0.4%违约金。
（2）6月20日，A企业鉴于本身技术力量不足，将上述开发任务一部分转包给B企业，所签署协议总价款为1000万元。12月1日，A企业将协议价款一次性支付给B企业。
（3）6月30日，A企业为上述项目开发和X企业签署了设备购置协议。依据该协议，A 企业向X企业购置用于上述项目开发设备，总价款为万元。7月10日，A企业收到X企业运来上述设备，并于12月25日向X企业支付上述设备款万元。假定该设备只能用于上述项目开发，且无净残值。
（2） 和项目开发相关其它资料以下：
至12月31日，A企业收到X企业支付协议总价款65%。12月31日，经外部软件技术人员测量，该项目开发已完成70%。A企业估计完成项目开发需发生总成本为14 000万元。除支付B企业转包协议价款和向X企业购置设备价款外，A企业另发生其它项目开发费用7 000万元。
A企业对上述交易或事项收入和成本作了以下确定：
（a）A企业将和X企业所签署协议总价款20 000万元确定为劳务收入；
（b）A企业发生项目开发费用经过包含设备购置价款万元，支付给B企业协议总价款1000万元，其它开发费用7000万元，三项累计10 000万元。12月31日，将余额10 000万元全部结转为成本。
要求：
a、判定A企业上述收入和成本确实定是否正确；如不正确，请给出正确确实定结果。
b、请简明说明A企业原收入和成本确定结果对东方企业利润总额影响及其金额。

货币资金内部控制
货币资金，尤其是现金,是流动性最强，包含面最广，最易被侵占挪用和贪污企业资产，所以，其内部控制很关键。各单位必需依据货币资金内部控制基础要求，结合本单位具体情况，建立、健全并严格遵照货币资金内部控制制度。
一件真实案例
某日A单位会计甲某到省厅财务处开会，散会时，省厅财务处出纳员叫住该会计，说：“你单位为ABC高速公路捐款两万元已经返还回来了，你把它带回去吧。”该会计二话没说，签了字就将两万元现款装入包中带了回去。可过了很快，A单位职员在了解到该厅其它下属单位为ABC高速公路捐款全部已返还情况下，遂找到单位领导，查问是怎么回事，该单位领导立即让出纳员乙某给省厅财务处去电话问询，得到回复是：“已于几日前让你单位会计甲某捎回去了”。放下电话，出纳员就向会计甲某要钱，可会计甲某却说：“你怎么能这么?捐款我早就在捎回来当日下午给你了”。于是一桩悬案就产生了。
到底是谁错？
省厅出纳员错。省厅出纳员最少有两点错误：一是如此大款额应用转账结算，不应该使用现金结算；二是任何单位货币资金收支及保管全部必需也只能由出纳员负责，其它人员未经单位领导尤其授权，不得接触货币资金。所以，她让A单位会计将款项捎回去做法是错误。
A单位会计甲某错；一是她越权接触现金是错误；二是她将现金交给出纳员而不要收据是错误。另外，她任意携带如此大额现款也是危险。”
另外，A单位领导说：“会计平时给出纳员捎钱是常有事，全部没有开过收据，也没有出过问题呀。”那么，这次事件就是该单位领导错误。她们错误在于：没有建立严格内部控制制度，没有明确要求会计人员和出纳人员职责，造成了会计人员和出纳人员没有明确分工意识，办事没有形成严格手续制度。同时，A单位出纳员收到款项不开收据等凭证也是错误。

杜邦模型： 表1和2是某企业近三年来共同比损益表和赢利能力比率。要求(利用杜邦模型)：
（1） 识别其资产收益率发生改变可能原因。可经过损益表中百分比数字和资产周转率进行解释；
（2） 企业主营业务成本占主营业务收入比重在下降，但存货周转率却上升了，最有可能原因是什么？
表1 共同比损益表

主营业务收入(%)
100.0
100.0
100.0
主营业务成本(%)
(79.7)
(77.6)
(75.4)
销售和管理费用(%)
(10.3)
(13.0)
(16.4)
所得税费用(%)
(4