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国库会计核实业务操作规程
为规范国库会计核实业务处理手续，确保国库会计核实工作正常有序地进行，依据《国库会计管理要求》等相关要求，制订本操作规程。
一、国库会计核实岗位及职责
各级国库应设置会计主管岗、综合核实岗、明细核实记账岗、资金清算记账岗、复核岗、同城票据交换岗、系统维护岗等。由国库本身进行事后监督，应设事后监督岗。

岗位之间相互制约通常要求是：综合核实、明细核实记账和资金清算记账岗位人员不得相互兼任，不得参与对本身经办业务复核、检验及对账；事后监督、同城票据交换、系统维护、会计主管（含其授权人员）岗位人员不得参与会计账务处理；非系统维护岗位人员不得参与国库会计业务系统维护。各岗位职责是：
（一）会计主管岗
负责组织管理本部门日常会计核实各项工作；负责国库会计业务系统各项关键业务参数设置和用户管理；负责保管密钥和国库内部往来密押管理机；负责对关键会计事项进行审批；处理、汇报国库会计核实中问题等。
（二）综合核实岗
负责国库会计业务系统日初始化；平衡、查对本部门会计账务；进行日常业务数据备份和保管；负责国库会计业务系统业务数据恢复；负责支付系统、国库内部往来、上下级国库预算收入等业务对账；负责和财政、税务、海关等征收机关，和和本行相关部门对账；制作科目日结单、汇总科目日结单、会计日计表、余额表、国库存款计息积数清单、分户账、总账、会计月计表、业务情况汇报表等；打印系统日志；办理查询、查复业务，登记相关登记簿；整理会计资料，办理和事后监督会计资料交接等。
（三）明细核实记账岗
负责审核各类凭证及所附文件、资料；办理各级预算收入收纳、划分、报解、入库和更正；办理库款支拨、退付；办理国家债券发行和兑付业务核实；办理预算外收支业务核实；制作各类预算收入、退库、支出和国债发行、兑付等业务报表和财政库存日报表；发送、接收或下载和明细核实业务相关数据信息；制作通讯联网对账单；登记相关账簿等。

（四）资金清算记账岗
负责同城票据交换提出票据录入、提入票据清分和查对；提议、接收支付系统往来、国库内部往来业务；办理行库往来业务；登记相关账簿等。
（五）复核岗
负责对明细核实记账岗、资金清算记账岗业务进行复核。不可更改电子信息导入及其在系统内传输使用、和可自动处理业务，视同已复核。
（六）同城票据交换岗
负责同城票据交换提出、提入票据传输等。
（七）系统维护岗
负责国库会计业务系统安装、升级、日常维护，立即处理系统故障，在“计算机运行日志”上序时记载维护情况；负责相关系统软件保管等。
（八）事后监督岗
负责对上一工作日已处理完国库会计核实业务进行全方面复审和检验；负责装订凭证、账簿、报表等会计资料；负责保管国库会计档案等。
二、国库会计凭证
（一）原始凭证
1．收入缴库凭证。包含税收通用缴款书、税收汇总专用缴款书、通常缴款书、非税收入通常缴款书和出口货物税收专用缴款书、海关专用缴款书及其它专用缴款书等，是办理预算收入缴库专用凭证。
2．收入退库凭证。收入退库凭证形式为“收入退还书”，是办理预算收入退付专用凭证。
3．收入更正凭证。收入更正凭证形式为“更正通知书”，是办理预算收入更正和调库专用凭证。
4．库款支拨凭证。包含预算拨款凭证、财政性资金申请划款凭证、财政性资金申请退款凭证等。预算拨款凭证是办理各级财政部门实拨资金拨付凭证，财政性资金申请划款凭证是办理集中支付代理银行向人民银行国库申请清算已支付财政性资金凭证，财政性资金申请退款凭证是办理集中支付代理银行向人民银行国库申请退回已清算财政性资金凭证。
5．资金结算专用凭证。包含支付系统往来专用凭证、行库往来专用凭证、国库资金汇划专用凭证等。支付系统往来专用凭证是办理中心支库以上各级国库资金汇划凭证，行库往来专用凭证是办理国库和会计营业部门之间资金汇划凭证，国库资金汇划专用凭证是办理人民银行县支库和管辖国库之间资金汇划凭证。
6．国债凭证。包含国债收款单收据联、存根联等。兑付机构凭国债收款单存根联和收据联办理国债还本付息。
（二）记账凭证
记账凭证包含转账凭证、表外凭证及其它含有记账凭证基础要素原始凭证等。
国库办理内部账务和对外款项划转时，使用转账凭证；进行表外科目核实时，使用表外凭证。
三、会计科目和账户
（一）会计科目
1．资产类科目
（1）中央预算支出（总库专用）。核实总库办理财政部核准中央预算支出。
拨付预算支出资金时借记本科目，预算支出资金缴回时贷记本科目。
（2）兑付国家债券本息款。核实本行代财政部支付兑付国家债券本息款项。
本行兑付时借记本科目，辖属行上划或总库和财政部清算资金时贷记本科目。
2．负债类科目
（1）中央预算收入（总库专用）。核实总库收纳中央级通常预算收入、基金预算收入、预算收入退付款项、中央和地方共享收入中央分得部分和中央给地方预抵税收返还等款项。本科目下按收入种类等分设账户。
收入增加时贷记本科目，退付时借记本科目。
（2）地方财政库款。核实地方各级财政预算固定收入、共享收入分得部分、补助收入、专题收入、基金预算收入、地方预算收入退付和地方预算拨款、拨款缴回、补助支出、专题支出和基金预算支出等款项。本科目下按和预算级次相对应财政部门等分设账户。
库款增加时贷记本科目，库款降低时借记本科目。
（3）财政预算专题存款。核实各级财政部门预算资金专题存款。本科目下按存款类别等分设账户。
存款增加时贷记本科目，存款降低时借记本科目。
（4）财政预算外存款。核实各级财政预算外资金收纳、支拨或上解。本科目下按存款单位等分设账户。
存款增加时贷记本科目，存款降低时借记本科目。
（5）待报解中央预算收入。核实各级国库当日收纳、未报解中央预算收入款项。本科目是过渡性科目。
当日收纳款项时贷记本科目，报解、退付、结转时借记本科目。
（6）待报解地方预算收入。核实国库各分支库当日收纳、未报解，和未结转地方预算收入款项。本科目是过渡性科目。本科目下按地方预算级次分设账户。
当日收纳款项时贷记本科目，报解、退付、结转时借记本科目。
（7）待报解共享收入。核实国库各分支库收纳、待划分中央和地方、地方和地方共享收入款项。本科目是过渡性科目。本科目下按共享类别分设账户。
当日收纳共享收入款项贷记本科目，划分、退付、结转时借记本科目。
（8）代收国家债券款（总库专用）。核实总库收到国家债券发行款项。本科目下分别按发行机构、国家债券种类、发行年度等分设账户。
收到国债发行款项时贷记本科目，总库转入“中央预算收入”科目时借记本科目。
（9）国家债券兑付资金。核实财政部经过人民银行总行拨付国债还本付息款项及手续费。
收到财政部拨入资金时贷记本科目，总库拨出资金时借记本科目。
3．资产负债共同类科目
（1）大额支付往来。核实支付系统提议行和接收行经过大额支付系统办理支付结算往来款项。年底将本科目余额全额转入“支付清算资金往来”科目，余额为零。
（2）小额支付往来。核实支付系统提议行和接收行经过小额支付系统办理支付结算往来款项。年底将本科目余额全额转入“支付清算资金往来”科目，余额为零。
（3）支付清算资金往来。核实支付系统提议行和接收行经过大额支付系统和小额支付系统办理支付结算汇差款项。年底，“大额支付往来”、“小额支付往来”科目余额分别查对正确后，结转至本科目，余额轧差反应并结转下年。
（4）同城票据交换。核实国库参与同城票据交换提出、提入票据款项。本科目是过渡性科目，年末日余额为零。
（5）国库待结算款项。核实人民银行国库在办理业务过程中发生临时性、过渡性款项和因预算级次不清、待划退等原所以待处理款项。本科目是过渡性科目，余额轧差反应。本科目下按资金清算方法分设暂收、暂付户，按待处理款项性质分设专户。
收入时贷记本科目，划分处理时借记本科目。
（6）行库往来。核实本行国库部门和会计营业部门之间往来款项。本科目余额轧差反应。
国库部门和会计营业部门分别开立对方账户，双方记账金额相同，方向相反，每日发生额、余额查对相符，并表后科目余额为零。
（7）国库内部往来。核实不在同一人民银行机构内支库和管辖国库之间资金往来款项。本科目余额轧差反应。
管辖国库在科目下按辖属支库分设账户，支库在科目下设和管辖国库往来分户账。管辖国库和辖属支库记账金额相同，方向相反，每日发生额、余额查对相符，并表后科目余额为零。
（8）联行往账（总库专用）。核实发报行向收报行划出联行款项。本科目余额轧差反应。
新年度开始，将本科目余额不经过分录直接转入“上年联行往账”科目。
（9）联行来账（总库专用）。核实收报行收到发报行划来联行款项。本科目余额轧差反应。
收报行收到电子计算中心寄来对账表和联行来账卡片查对相符，转入“已查对联行来账”科目。
新年度开始，将本科目余额不经过分录直接转入“上年联行来账”科目。
（10）待结算财政款项（商业银行、信用社专用）。核实国库经收处办理预算收入收纳、报解和代理国库收纳、划分、报解、退付各级预算收入款项。本科目下，国库经收处设置“待报解预算收入专户”；代理国库设置“待处理款项”，和“待报解中央预算收入”、“待报解地方预算收入”、“待报解共享收入”等专户，其中：“待报解地方预算收入”专户下按预算级次分设“省级”、“地（市）级”、“县（市、区）级”和“乡（镇）级”分户，“待报解共享收入”专户下分设“中央和地方”和“地方和地方”分户。
4．表外科目
（1）关键空白凭证。人民银行国库部门核实施库往来专用凭证、联行报单、支付系统往来凭证、国库资金汇划专用凭证和其它关键空白凭证入库、使用和库存。本科目下按关键空白凭证种类设分户账，关键空白凭证以每份1元假定价格记账。
调入、收回或领入时，记收入；调出、使用或销毁时，记付出。本科目余额是关键空白凭证库存份数。
（2）有价证券及收款单。核实本行管理应兑未兑国债收款单。本科目下按国债收款单种类设分户账，按国债收款单未兑本金金额记载。
移入时记收入，兑付时记付出，余额为国债收款单未兑本金金额累计数。
（3）已兑付国家债券。核实本行收到已兑付国家债券及其上缴、销毁业务。本科目下按已兑付国家债券种类、年度设分户账，按券面实际金额记载。
收券、入库时记收入，上缴、出库或销毁时记付出，余额为已兑付国家债券库存数。
（二）会计账户
人民银行国库按会计科目设置总账，依据科目日结单登记借、贷方发生额，并结计余额，每日综合平衡。各级国库根据会计科目设置对应分户账。
（三）登记簿
各级国库应按预算收支核实等业务需要设置以下登记簿（表）：
1．预算收入登记簿。按预算级次、征收机关、预算科目、金额等要素进行登记。
2．预算支出登记簿。按预算支出科目、金额等要素进行登记。
3．直接支付清算额度登记簿。按代理银行、预算单位、预算科目、金额等要素进行登记。
4．授权支付清算额度登记簿。按代理银行、预算单位、预算科目、金额等要素进行登记。
5．预算收入退库登记簿。按审批机关、预算级次、预算科目、退库原因、退库金额等要素进行登记。
6．国债发行登记簿（总库专用）。按债券种类、缴款单位、金额等要素进行登记。
7．国债兑付本息款登记簿。按债券种类、兑付行、本金、利息等要素进行登记。
8．国债收款单存根联登记簿。按收款单种类、号码、移交金额、兑付情况要素进行登记。
9．通讯联网登记簿。可用通讯联网对账单替换。
10．业务量记录表。按库逐日登记。
11．国库会计业务系统日志。按操作人员、进出系统时间和操作内容进行登记。
12．资金往来查询登记簿。按资金清算种类序时逐笔登记。
13．资金往来查复登记簿。按资金清算种类序时逐笔登记。
14．国库内部往来提议登记簿。按提议业务种类序时逐笔登记。
15．国库内部往来接收登记簿。按接收业务种类序时逐笔登记。
16．业务交接登记簿（见格式1）。按各会计事项进行逐项登记。
17．会计资料交接登记簿（见格式2）。按会计资料进行逐项登记。
18．会计关键事项登记簿（见格式3）。按会计关键事项内容进行逐项登记。
19．会计主管授权登记簿（见格式4）。按会计主管授权事项进行逐项登记。
20．柜面监督登记簿（见格式5）。按预算收入、退库、拨款、报表等业务种类进行审查时，对发觉不合规情况及处理结果进行逐项登记。
21．同城票据交换退票登记簿（见格式6）。按退票原因、场次和凭证种类序时逐笔登记。
22．行库往来票据签收登记簿（见格式7）。按业务发生时间序时逐笔登记。
23．行库往来对账登记簿（见格式8）。按对账部门、业务发生情况序时登记。
24．国库计算机运行日志（见格式9）。按运行情况逐日进行登记。
25．关键空白凭证领用保管登记簿（见格式10）。按关键空白凭证种类、起讫号码，和收入付出后留存份数登记。
26．关键空白凭证使用销号登记簿（见格式11）。按领取使用关键空白凭证种类、起讫号码，和销号使用后留存份数逐项登记。
27．国库会计档案保管登记簿（见格式12）。按档案保管期限、编号、种类、数量、所属期等进行逐项登记。
28．国库会计档案借阅登记簿（见格式13）。按借阅单位或人、档案名称和编号、数量、归还时间等进行逐项登记。
29．国库会计业务关键物品保管登记簿（见格式14）。按密押设备、操作员卡、国库印章印模等国库会计业务关键物品进行登记。
未附格式登记簿由系统自动生成，可采取磁介质保管。各级国库可依据业务需要或相关文件要求设置其它登记簿。
四、国库报表
（一）国库会计报表。包含余额表、日计表、月计表、资产负债表、业务情况汇报表。
（二）预算收支报表。包含财政库存日报表、预算收入日（月、年）报表、地方预算收入总额分成计算日（月、年）报表、国债兑付日（月、年）报表等。各级国库可依据需要，制作预算收入退库日（月、年）报表、预算支出月（年）报表、国债发行收入月（年）报表等。
五、预算收入收纳、划分、报解核实
（一）国库经收处
国库经收处收到纸质缴款书或电子缴款书信息后，按下列程序办理预算收入收纳和报解：
1．审查凭证
（1）预算级次、预算科目、征收机关和收款国库等要素是否填写清楚；
（2）大小写金额是否相符，字迹有没有涂改；
（3）缴款人名称、账号、开户银行填写是否正确、齐全；
（4）付款联是否加盖印章，印章是否清楚、齐全，和预留印鉴是否相符；或是否已和缴款人签署划款协议；
（5）缴款人存款账户是否有足够余额。
经审查符合要求，国库经收处办理税款收纳，不然，将纸质缴款书或电子缴款书信息按原渠道返回。
2．办理收纳
缴款人以转账方法缴纳款项，国库经收处应在纸质缴款书各联上加盖同一日期业务转讫印章，收据联退缴款人，付款凭证联由缴款人开户行作借方凭证，和另制作“待结算财政款项”科目下“待报解预算收入专户”转账贷方凭证立即办理转账。和国库联网，国库经收处应将划转成功信息反馈国库，并打印电子缴税付款凭证一式二联，一联据以记账，一联交缴款人。会计分录为：
借：XX存款－缴款人
贷：待结算财政款项－待报解预算收入专户
缴款人以现金缴纳款项，国库经收处收妥现金，在纸质缴款书各联上加盖同一日期现金收讫业务印章后，收据联和存根联退缴款人，付款凭证联作“现金”科目借方凭证附件，和另制作“待结算财政款项”科目下“待报解预算收入专户”转账贷方凭证立即办理转账。会计分录为：
借：现金
贷：待结算财政款项－待报解预算收入专户
3．办理预算收入款项报解
国库经收处将已收纳缴款书汇总金额和“待结算财政款项”科目下“待报解预算收入专户”余额查对一致后，经过大额支付系统或同城票据交换将款项立即汇总或实时逐笔划转国库，或经过小额支付系统将同意付款小额支付往来借记业务回执发送国库。经过同城票据交换划款，国库经收处应制作转账借、贷方凭证，其中：借方凭证借记“待结算财政款项”科目下“待报解预算收入专户”，贷方凭证连同纸质缴款书相关联次或电子缴款书信息清单划转国库；经过支付系统划款，按相关要求办理。会计分录为：
借：待结算财政款项－待报解预算收入专户
贷：存放中央银行款项等
（二）乡（镇）国库
1．预算收入收纳
（1）直接收纳预算收入处理。乡（镇）国库直接收纳预算收入时，除比照国库经收处办理外，还应分别根据中央级、省级、地（市）级、县（市、区）级、乡（镇）级等预算固定收入和共享收入制作转账借、贷方凭证，办理转账，同时登记相关预算收入登记簿。会计分录为：
借：XX存款或现金
贷：待结算财政款项－待报解XX专户
（2）收纳国库经收处报解预算收入处理。乡（镇）国库收到国库经收处报解预算收入款项时，应对划款凭证和对应纸质缴款书或电子缴款书信息（清单）认真审查，如发觉问题，立即查询；审查确定无误后，办理转账，同时登记相关预算收入登记簿。人民银行国库会计分录为：
借：同城票据交换等
贷：待报解中央预算收入等
代理国库会计分录为：
借：存放中央银行款项等
贷：待结算财政款项－待报解中央预算收入等
（3）挂账处理。对已收纳，但因预算级次不清等原所以待处理款项，国库应作挂账处理，其中：人民银行国库使用“国库待结算款项”科目下“待处理款项”户挂账，代理国库使用“待结算财政款项”科目下“待处理款项”户挂账。
人民银行国库会计分录为：
借：同城票据交换等
贷：国库待结算款项－待处理款项户
代理国库会计分录为：
借：存放中央银行款项等
贷：待结算财政款项－待处理款项户
待查清后立即办理转账，同时登记相关预算收入登记簿。人民银行国库会计分录为：
借：国库待结算款项－待处理款项户
贷：待报解中央预算收入等
代理国库会计分录为：
借：待结算财政款项－待处理款项户
贷：待结算财政款项－待报解中央预算收入等
2．预算收入划分和报解
（1）共享收入划分。依据当日收纳中央和地方、地方和地方共享收入，根据要求共享分成百分比，制作共享收入分成日报表，登记相关预算收入登记簿。人民银行国库会计分录为：
借：待报解共享收入
贷：待报解中央预算收入
待报解地方预算收入－XX户等
代理国库会计分录为：
借：待结算财政款项－待报解共享收入
贷：待结算财政款项－待报解XX专户等
（2）预抵税收返还计算和划转。依据上级财政要求预抵税收返还百分比和相关预算科目，将当日发生额计算出预抵税收返还额，转入本级预算收入，同时登记预算收入登记簿。人民银行国库会计分录为：
借：待报解中央预算收入等
贷：待报解地方预算收入－乡（镇）级户
代理国库会计分录为：
借：待结算财政款项－待报解XX专户等
贷：待结算财政款项－待报解地方预算收入专户(乡镇级户)
（3）乡（镇）级预算收入结转入库。
①实施地方预算收入总额分成体制乡(镇)国库应依据本级财政当日收入总额，按财政体制核定分成百分比，制作地方预算收入总额分成计算日报表一式三份，按要求盖章后，一份留存，一份交同级财政机关，一份随划款凭证报上级国库。结转入库时,人民银行国库会计分录为：
借：待报解地方预算收入－乡（镇）级户
贷：待报解地方预算收入－县级户
地方财政库款
代理国库会计分录为：
借：待结算财政款项－待报解地方预算收入专户(乡镇级户)
贷：待结算财政款项－待报解地方预算收入专户(县级户)
地方财政库款
②未实施地方预算收入总额分成体制乡(镇)国库，办理乡（镇）级预算收入结转入库时，人民银行国库会计分录为：
借：待报解地方预算收入－乡（镇）级户
贷：地方财政库款
代理国库会计分录为：
借：待结算财政款项－待报解地方预算收入专户（乡镇级户）
贷：地方财政库款
（4）预算收入报解。报解中央级、省级、地（市）级、县（市、区）级预算收入时，分别制作各级预算收入日报表一式二份，按要求盖章后一份留存，人民银行国库将另一份日报表随转账贷方凭证上划上级国库，转账借方凭证作各待报解户记账依据，会计分录为:
借:待报解中央预算收入（乡镇国库）等
贷：待报解中央预算收入（支库）等
代理国库将另一份日报表随划款凭证和转账贷方凭证上划上级国库，转账借方凭证作各待报解户记账依据，会计分录为：
借：待结算财政款项－待报解XX专户
贷：存放中央银行款项等
（三）支库
1．预算收入收纳
（1）支库收到征收机关电子缴款书信息后，对电子缴款书要素进行自动校验，校验有误，将电子信息退回原征收机关，校验无误，发送缴款人开户行，或经过管辖国库向缴款人开户行提议小额支付往来借记业务。支库待收到款项后，和对应电子信息进行匹配，匹配不一致，资金在“国库待结算款项”科目下“待处理款项”户中挂账，并办理查询，依据查复情况作对应处理；匹配一致，纳入各待报解户，打印电子缴税入库清单作记账凭证附件，登记相关预算收入登记簿，同时将划款信息反馈征收机关。会计分录为：
借：同城票据交换等
贷：待报解中央预算收入等
支库收到征收机关发来自收汇缴电子缴税信息，经校验无误，待收到款项后和电子信息进行匹配，匹配不一致，在“国库待结算款项”科目下“待处理账户”中挂账，并办理查询，依据查复情况作对应处理；匹配一致，纳入待报解账户，打印电子缴税入库清单作记账凭证附件，登记相关预算收入登记簿。同时将划款信息反馈征收机关。会计分录为：
借：同城票据交换等
贷：待报解地方预算收入等
支库收到国库经收处经过同城票据交换划转预算收入款项处理手续比照乡（镇）国库办理。
（2）支库收到所辖乡（镇）国库上划预算收入款项及日报表后，审查日报表制作是否正确，划款凭证附件是否齐全，并分别按预算级次，对预算收入日报表累计数和对应划款凭证金额及对应附件金额进行查对。对实施预抵税收返还和总额分成乡（镇）国库，还须审核预抵税收返还和总额分成计算是否正确。审核确定无误后，办理转账，同时登记相关预算收入登记簿。人民银行国库会计分录为：
借：同城票据交换
贷：待报解中央预算收入等
代理国库会计分录为：
借：存放中央银行款项等
贷：待结算财政款项－待报解中央预算收入等
（3）对因预算级次不清等原所以待处理款项，国库应作挂账处理，相关手续比照乡（镇）国库相关业务办理。
2．预算收入划分和报解
（1）支库共享收入划分比照乡（镇）国库办理。
（2）预抵税收返还计算和划转。实施预抵税收返还县(市、区)支库，须依据上级财政要求预抵税收返还百分比和相关预算科目，对当日发生额计算出预抵税收返还额，扣除已返还下级财政数额后，转入本级预算收入，同时登记相关预算收入登记簿。人民银行国库会计分录为：
借：待报解中央预算收入等
贷：待报解地方预算收入－县级户
代理国库会计分录为：
借：待结算财政款项－待报解XX专户
贷：待结算财政款项－待报解地方预算收入专户（县级户）
（3）县级预算收入结转入库比照乡（镇）国库办理。
（4）预算收入报解。人民银行支库报解中央级、省级、地（市）级预算收入时，按预算级次分别制作转账借、贷方凭证，办理转账。转账借方凭证作相关待报解户记账依据，贷方凭证作提议国库内部往来业务，或提出同城票据交换上划资金依据，并经过联网系统将预算收入日报表信息传送至上级国库。会计分录为：
借：待报解中央预算收入等
贷：国库内部往来等
代理支库预算收入日报表信息根据上级国库要求传送，其资金款项经过约定方法上划。会计分录为：
借：待结算财政款项－待报解XX专户
贷：存放中央银行款项等
当日来不及报解预算收入款项，应于次日早晨报解；当日已办理转账，因通讯不畅等原因当日不能办理资金上划时，在“国库待结算款项”科目下对应暂收户作挂账处理。

（四）中心支库
1．预算收入收纳
（1）中心支库收到国库经收处划转预算收入款项处理手续比照支库办理。
（2）中心支库收到支库上划预算收入款项后，审核发觉划款凭证要素有误，按资金清算处理手续办理。审核确定划款凭证要素无误，办理转账。会计分录为：
借：国库内部往来－XX库户等
贷：待报解中央预算收入等
中心支库收到支库上报预算收入日报信息文件后，审核以下内容：
①文件格式是否正确，要素是否齐全；
②文件报表序号是否连贯；
③预算级次及科目使用等是否正确；
④各级预算收入日报表总分金额是否相符；
⑤国库资金汇划专用凭证金额和收到报表累计数是否一致。
审核发觉有误，中心支库通知支库立即查明原因，更正后重新上报。审核确定无误，办理划分和报解，同时登记相关预算收入登记簿。
2．预算收入划分和报解
（1）中心支库共享收入划分比照乡（镇）国库办理。
（2）预抵税收返还计算和划转比照支库办理。会计分录为：
借：待报解中央预算收入等
贷：待报解地方预算收入－地级户
（3）地（市）级预算收入结转入库比照乡（镇）国库办理。
（4）预算收入报解。中心支库报解中央级、省级预算收入时，按预算级次分别制作转账借、贷方凭证，办理转账。转账借方凭证作相关待报解户记账依据，贷方凭证作提议支付系统往来业务，或提出同城票据交换上划资金依据，并经过联网系统将预算收入日报表信息传送至上级国库。会计分录为：
借：待报解中央预算收入等
贷：大额支付往来等
当日来不及报解预算收入款项，应于次日早晨报解；当日已办理转账，因通讯不畅等原因当日不能办理资金上划时，在“国库待结算款项”科目下对应暂收户作挂账处理。
（五）分库
1．预算收入收纳
（1）分库收到国库经收处划转预算收入款项处理手续比照支库办理。
（2）分库收到中心支库上划预算收入款项后，审核发觉划款凭证要素有误，按资金清算处理手续办理。审核确定划款凭证要素无误，办理转账。会计分录为：
借：大额支付往来等
贷：待报解中央预算收入等
收到中心支库上报预算收入日报信息后，审核内容比照中心支库处理。
审核发觉有误，通知中心支库立即查明原因，更正后重新上报。审核确定无误，办理划分和报解，同时登记相关预算收入登记簿。
（3）分库收到总库划转应返还地方跨地域分享所得税收入后，将款项和对应通讯文件查对无误后办理转账。会计分录为：
借：大额支付往来
贷：待报解地方预算收入
2．预算收入划分和报解
（1）共享收入划分比照乡(镇)国库办理。
（2）预抵税收返还计算和划转比照支库办理。
（3）省级预算收入结转入库比照乡(镇)国库办理。
（4）中央预算收入报解比照中心支库办理。
（六）总库
1．集中缴库核实
总库收到中央预算收入缴款书相关联次后，审查缴款书各项内容是否正确，缴款单位是否属于集中缴库单位。如发觉问题，应立即办理查询。查对无误后，办理转账。会计分录为：
借：同城票据交换等
贷：待报解中央预算收入
借：待报解中央预算收入
贷：中央预算收入
2．收到分库上划款项核实
总库收到分库上划预算收入款项后，审核发觉划款凭证要素有误，按资金清算处理手续办理。审核确定划款凭证要素无误，办理转账。会计分录为：
借：大额支付往来等
贷：待报解中央预算收入
收到分库上报预算收入日报信息后，审核事项比照中心支库处理。
审核发觉有误，通知分库立即查明原因，更正后重新上报。审核确定无误，在根据要求百分比计算应返还地方跨地域分享所得税后，办理入库手续，同时按预算科目、省别记载中央预算收入登记簿。会计分录为：
借：待报解中央预算收入
贷：中央预算收入
国库待结算款项—跨地域分享所得税户
应返还地方跨地域分享所得税，依据财政部指令办理返还手续。会计分录为：
借：国库待结算款项—跨地域分享所得税户
贷：大额支付往来
六、国库存款计息处理
（一）计息范围
在“地方财政库款”、“财政预算专题存款”、“财政预算外存款”会计科目内核实国库存款，和中央财政在国家金库总库中央预算收入存款，应结计存款利息。
（二）计息处理
国库存款根据人民银行公布单位活期存款利率按季结息，每季末月20日为结息日。结息期内如遇利率调整，不分段计息，以结息日挂牌活期存款利率结计利息。
1．人民银行国库计息处理
人民银行国库应于结息以后第一个工作日早晨向同级会计营业部门提供分库别“国库存款计息积数清单”一式两份，会计营业部门据以计算利息后一份留存，一份退国库部门，并于当日将利息款项划转国库部门。国库对会计营业部门提交计息凭证和收到款项查对一致后，划款凭证一联作记账依据，经过预算收入报解将利息收入记入“地方财政库款”及对应中央收入账户，一联交同级财政。同一国库机构内存在多级多库，应依据划款凭证，经过“国库待结算款项”科目将利息款项暂收后，分库别制作一借多贷“待报解户”转账凭证，并在凭证转账原因栏注明入库预算科目；一式二联转账贷方凭证一联作记账依据，经过预算收入报解将利息收入记入同级财政库款，一联送同级财政机关作回单。
当地没有会计营业部门支库，国库存款计息处理经过管辖国库转会计营业部门办理。
2．代理支库计息处理
在人民银行开立准备金存款账户代理支库管辖行，应于每结息以后2个工作日内，汇总计算本行代理支库国库存款计息积数，制作分库别明细“国库存款计息积数清单”，送交人民银行国库，由人民银行国库对计息范围、明细金额、累计金额等内容进行初审，初审经过后送同级会计营业部门。同级会计营业部门复审确定无误后，将汇总应付利息款项划转至代理支库管辖行准备金存款账户，代理支库管辖行于2个工作日内，将利息分别划转至各代理支库，代理支库应于当日将利息收入收纳、报解入库，并通知同级财政机关。
各代理支库应设置“待转国库存款利息”表外科目，核实按要求计息范围和利率计算国库存款利息。计算应付利息时记收方，收到人民银行转来利息时记付方。
3．代理乡（镇）国库计息处理
代理乡（镇）国库应于结息以后第一个工作日早晨依据已审核确定无误“国库存款计息积数清单”，制作一式二联转账贷方凭证，并在转账原因栏注明入库预算科目，一联作为记账依据，经过预算收入报解将利息收入记入同级地方财政库款，一联交同级财政。
七、预算收入退付
（一）预算收入退付
国库收到财政或征收机关发来预算收入退还书电子信息、纸质凭证和相关审批文件、资料后，将纸质凭证和电子信息进行匹配并查对相关要素，匹配或查对有误，通知签发机关做对应修正；匹配和查对无误，国库审查对应文件资料。审核发觉有误或本级库款不足退付，将预算收入退还书电子信息、纸质凭证退回原签发机关；审核确定无误，办理退库手续，并在退付事项原始缴款书电子信息上做退库标识，同时登记预算收入登记簿（红字）和预算收入退库登记簿，纸质收入退还书付出凭证联作记账凭证或附件，报查联加盖业务转讫印章后退签发机关，付款通知联加盖业务转讫印章后随预算收入日报表送退款财政机关，同时将已退库电子信息反馈签发机关。在取消纸质凭证情况下，国库直接审核相关文件资料，并打印已退库电子信息清单作记账凭证或附件。有退库申请书，退库申请书附在对应纸质收入退还书或电子信息清单后作附件。人民银行国库会计分录为：
借：待报解中央预算收入等
贷：大额支付往来等
代理国库会计分录为：
借：待结算财政款项－待报解中央预算收入专户等
贷：存放中央银行款项等
需要经过同城票据交换划转退库款项，国库将签发机关制作一式五联纸质收入退还书中收款凭证联和收账通知联，随同划款凭证提交收款人开户行。需要退付现金，签发机关在收入退还书电子信息或纸质凭证上注明“退付现金”标识，收款人凭签发机关签署领取现金通知、原完税证实和有效身份证件到指定银行领取现金。
国库制作预算收入日报表时，应依据预算收入登记簿本科目当日红、蓝字发生额差额填列，收入数大于退付数用蓝字反应，退付数大于收入数用红字（负数）反应。
下级国库退付上级预算收入，当日收入不足退付时应向上级国库办理划付。人民银行国库会计分录为：
借：国库内部往来等
贷：待报解中央预算收入等
代理国库会计分录为：
借：存放中央银行款项等
贷：待结算财政款项－待报解XX专户等
（二）预算收入退付退回
1．因国库本身原因发生预算收入退库退回，人民银行国库会计分录为：
借：大额支付往来等
贷：国库待结算款项－大额支付往来暂收户等
代理国库会计分录为：
借：存放中央银行款项等
贷：待结算财政款项－待处理款项
重新划出时，经会计主管审批后办理，人民银行国库会计分录为：
借：国库待结算款项－大额支付往来暂收户等
贷：大额支付往来等
代理国库会计分录为：
借：待结算财政款项－待处理款项
贷：存放中央银行款项等
2．因收入退还书凭证错误等原因发生退库退回，国库制作一式二联转账贷方凭证，一联作报解入库记账凭证，并以收到资金结算凭证收款联或纸质收入退还书收款凭证联作记账凭证附件，一联随纸质收入退还书收账通知联退原签发机关，同时登记预算收入登记簿和预算收入退库登记簿（红字）。人民银行国库会计分录为：
借：大额支付往来等
贷：待报解中央预算收入等
代理国库会计分录为：
借：存放中央银行款项等
贷：待结算财政款项－待报解XX专户等
重新退付时，按正常退库处理。
（三）预算收入退付结转入库
预算收入退库和预算收入一并结转入库，若当日没有预算收入或当日退库大于收入时，总库会计分录为：
借：中央预算收入
贷：待报解中央预算收入
人民银行各分支库会计分录为：
借：地方财政库款
贷：待报解地方预算收入－XX户等
代理国库会计分录为：
借：地方财政库款
贷：待结算财政款项－待报解XX专户等
八、预算收入更正
国库收到财政或征收机关发来预算收入更正通知书电子信息、纸质凭证及必需审批依据后，将纸质凭证和电子信息进行匹配并查对相关要素，匹配或查对有误，通知签发机关做对应修正；匹配和查对无误，办理更正手续，纸质凭证作对应记账凭证附件。同时将已更正信息反馈签发机关，并在更正事项原始缴款书电子信息上做更正标识。需要审查对应审批依据，在审核确定无误后办理更正手续，审核发觉有误退回原签发机关。在取消纸质凭证情况下，直接办理更正手续，或经审核审批依据、确定无误后办理更正手续，并打印更正通知书电子信息清单作记账凭证附件。
（一）串科目标处理
国库依据更正通知书，对照原始凭证，对原列事项进行审核确定后，用红字（负数）冲正原列预算收入登记簿，用蓝字记载正确预算收入登记簿。
（二）串级次处理
国库依据更正通知书，对原列事项审核确定后，制作记账凭证，按反方向记载原列会计分户账，用红字（负数）登记预算收入登记簿，蓝字记载对应会计分户账和预算收入登记簿。由国库本身原因产生更正，须经会计主管审批后办理。会计分录为：
借：待报解中央预算收入等
贷：待报解地方预算收入等
（三）串库处理
国库依据更正通知书，对原列事项审核确定后，制作转账借、贷方凭证，按反方向记载原列会计分户账，用红字（负数）登记预算收入登记簿，经过支付系统或国库内部往来将款项划转收款国库；需要经过同城票据交换划转，犯错方应制作一式五联更正通知书，其中两联和剩下联次缴款书随同划款凭证提交收款国库，其中一联作收款国库贷方凭证附件，登记预算收入登记簿，另一联及剩下联次缴款书随收款国库预算收入日报表等交对应征收机关。人民银行国库会计分录为：
借：待报解中央预算收入等
贷：大额支付往来等
代理国库会计分录为：
借：待结算财政款项－待报解XX专户
贷：存放中央银行款项等
收款国库收到时，人民银行国库会计分录为：
借：大额支付往来等
贷：待报解中央预算收入等
代理国库会计分录为：
借：存放中央银行款项等
贷：待结算财政款项－待报解XX专户
在同一国库机构内多级多库发生串库，会计分录为：
借：待报解中央预算收入等（原列收款国库）
贷：待报解中央预算收入等（现列收款国库）
（四）“免、抵”税调库处理
国库依据县级以上征收机关提交“免、抵”税调库通知和相关文件资料，比照同一国库机构内串科目标更正处理，“免、抵”税调增数蓝字记载相关预算收入登记簿，“免、抵”税调减数红字（负数）记载相关预算收入登记簿和蓝字记载相关预算收入退库登记簿。
九、库款支拨核实
（一）库款支拨
国库收到同级财政机关发来预算拨款凭证电子信息、纸质凭证后，将纸质凭证和