行政单位会计业务处理.doc
《行政单位会计业务处理.doc》由会员分享,可在线阅读,更多相关《行政单位会计业务处理.doc(17页珍藏版)》请在咨信网上搜索。
1、行政单位会计业务处理一、资产类科目核算:1、 材料的核算:(1)、购入材料并已验收入库时: 借:库存材料 贷:银行存款(2)、领用出库时: 借:经费支出 贷:库存材料(3)、库存材料盘盈: 借:库存材料 贷:经费支出 库存材料盘亏: 借:经费支出 贷:库存材料(4)、库存材料变价处理后:其收入恢复银行存款;如发生损益,应增减当期支出。2、固定资产的核算:(1)、与供货商协议,用银行存款购买固定资产,价值18000元,运费250元,保险费50元,共计18300元。合同规定当时支付10000元,安装正常使用后余款付清: 借:经费支出 18300 贷:银行存款 10000 应付帐款 8300 同时:
2、 借:固定资产 18300 贷:固定基金 18300(2)、接受捐赠,价值按市场同类产品评估为400000元,本单位用银行存款支出运杂费2000元,车辆购置附加费7500元: 借:经费支出 9500 贷:银行存款 9500 同时: 借:固定资产 409500 贷:固定基金 409500(3)、年终清查盘盈固定资产500元: 借:固定资产 500 贷:固定基金 500(4)、以自由资金自制固定资产,用银行存款购入加工材料1600元,用现金支付加工费600元。固定资产制成交付使用: 支付材料款时: 借:暂付款 1600 贷:银行存款 1600 支付加工费: 借:暂付款 600 贷:现金 600 验
3、收交付使用时: 借:经费支出 2200 贷:暂付款 2200 借:固定资产 2200 贷:固定基金 2200(5)、无偿调给下属单位固定资产12000元: 借:固定基金 12000 贷:固定资产 12000(6)、有偿调出固定资产,帐面价值150000元,出售价款50000元 借:银行存款 50000 贷:其他收入 50000 借:固定基金 150000 贷:固定资产 150000(7)、清理固定资产,帐面价值10000元,出售残料收入800元,支付清理费用500元: 核销固定资产: 借:固定基金 10000 贷:固定资产 10000 结转清理收入与支出: 借:银行存款 800 贷:其他收入
4、800 借:经费支出 500 贷:银行存款 500(8)、支付临时租金2000元: 借:经费支出 2000 贷:银行存款 2000二、负债类科目核算:1、应缴预算款:(1)、收到应缴预算款项时: 借:银行存款 贷:应缴预算款(2)、上缴应缴预算款时: 借:应缴预算款 贷:银行存款注意:行政单位在安排预算时,会违反规定向非财政拨款单位安排预算资金,或利用财政资金非法贷款,甚至对于行政性收费未按规定上缴财政专户。一旦发现应及时收回该部分资金: 借:银行存款 贷:应缴预算款 上缴时: 借:应缴预算款 贷:银行存款 对于截留的预算资金及时上缴财政时: 借:结余 贷:银行存款2、 应缴财政专户款:(1)
5、、收到应上缴财政专户的各项收入时: 借:银行存款 贷:应缴财政专户款(2)、上缴财政专户时: 借:应缴财政专户款 贷:银行存款(3)、实行预算外资金结余上缴财政专户办法的单位定期结算预算外资金结余时,按结余数: 借:预算外资金收入 贷:应缴财政专户款 按结余数上缴财政专户: 借:应缴财政专户款 贷:银行存款(4)、实行按比例上缴专户的行政单位收到预算外资金收入时,应分别记入: 借: 银行存款 贷:应缴财政专户款 预算外资金收入 上缴时: 借:应缴财政专户款 贷:银行存款例题:见精讲P125-126三、行政单位净资产:1、固定基金:(1)、增加固定基金: 借:固定资产 贷:固定基金(2)、减少固
6、定基金: 借:固定基金 贷:固定资产2、结余(1)、年终: 借:拨入经费 预算外资金收入 其他收入 贷:结余 借:结余 贷:经费支出 拨出经费 结转自筹基建(2)、有专项资金收支的,将结余分为:经常性结余和专项结余 A、将非专项的收支分别转入“结余”科目的“经常性结余” B、将专项收支分别转入“结余”科目的“专项结余”。例题见精讲P127四、行政单位的收入:1、拨入经费:设置二级科目“拨入经常性经费”、“拨入专项经费”(1)、收到拨款: 借:银行存款 贷:拨入经费-拨入经常性经费 拨入经费-拨入专项经费(2)、拨给二级单位: 借:拨入经费-拨入经常性经费 拨入经费-拨入专项经费 贷:银行存款(
7、3)、二级会计单位收到主管部门拨款: 借:银行存款 贷:拨入经费-拨入经常性经费 拨入经费-拨入专项经费(4)、二级单位将多余专项经费上缴主管部门: 借:拨入经费-拨入专项经费 贷:银行存款例题:精讲P1292、预算外资金收入:下设“经常性收入”、“专项收入”。(1)、行政单位收到从财政专户核拨本单位的预算外资金时: 借:银行存款 贷:预算外资金收入-经常性收入 预算外资金收入-专项收入(2)、实行按确定的比例上缴预算外资金财政专户办法的行政单位收到预算外资金时:如:某单位实行按20%的比例上缴预算外资金财政专户办法,收到预算外资金款70000元,全部属于经常性收入: 借:银行存款 70000
8、 贷:预算外资金收入-经常性收入 56000 应缴财政专户款 14000在规定日期上缴财政专户款14000元 借:应缴财政专户款 14000 贷:银行存款 14000(3)、实行结余上缴预算外资金财政专户办法的行政单位收到预算外资金: 如:收到预算外资金80000元,全部属于专项收入 借:银行存款 80000 贷:预算外资金收入 80000 在规定时期结算预算外资金结余20000元 借:预算外资金收入-专项收入 20000 贷:应缴财政专户款 20000 在规定日期上缴财政专户款20000元 借:应缴财政专户款 20000 贷:银行存款 20000(4)、年终: 借:预算外资金收入-经常性收入
9、 预算外资金收入-专项收入 贷:结余3、 其他收入:五、行政单位支出:1、经费支出:经常性支出、专项支出(1)、发生支出: 借:经营支出 贷:银行存款(现金)(2)、支出收回或冲销转出时: 借:有关科目 贷:经费支出(3)、年终: 借:结余 贷:经费支出注意:行政单位收回本年度已列为经费支出的款项时,要冲减当年的经费支出;收回前年度已列为经费支出的款项时,要增加上年结余,不得冲减当年经费支出。2、拨出经费(1)、转拨经费时: 借:拨出经费-拨出经常性经费 拨出经费-拨出专项经费 贷:银行存款(2)、收回或冲销转出时: 借:有关科目 贷:拨出经费-拨出经常性经费 拨出经费-拨出专项经费(3)、年
10、终: 借:结余-经常性结余 -专项结余 贷:拨出经费-拨出经常性经费 拨出经费-拨出专项经费3、结转自筹基建(1)、将自筹的基本建设资金转存建设银行时: 借:结转自筹基建 贷:银行存款(2)、基本建设项目完工后剩余资金收回时: 借:银行存款 贷:结转自筹基建(3)、年终 借:结余 贷:结转自筹基建六、国库集中支付业务的核算:1、财政直接支付方式:(1)、对于由财政直接支付的工资: 借:经费支出 贷:拨入经费(2)、对于由财政直接支付的购买材料、服务的款项: 借:经营支出 贷:拨入经费(3)、对于由财政直接支付的购置固定资产的款项: 借:经费支出 贷:拨入经费 同时: 借:固定资产 贷:固定基金
11、(4)、年终: A、根据本年度财政直接支付预算指标数与当年财政直接支付实际支出数的差额: 借:财政应返还额度-财政直接支付 贷:拨入经费-财政直接支付 B、下年度恢复财政直接支付额度时,不做帐务处理; 在使用预算结余资金时: 借:有关科目 贷:财政应返还额度-财政直接支付2、财政授权支付方式:设置“零余额账户用款额度”(1)、收到“授权支付到帐通知书”后,根据通知书所列数额: 借:零余额帐户用款额度 贷:拨入经费(2)、购买物品、服务等支用额度时: 借:经营支出(材料) 贷:零余额帐户用款额度属于购入固定资产的,同时: 借:固定资产 贷:固定基金(3)、从零余额帐户提取现金: 借:现金 贷:零
12、余额帐户用款额度(4)、年终: A、依据代理银行提供的对帐单注销额度时: 借:财政应返还额度-财政授权支付 贷:零余额帐户用款额度 B、如果单位本年度财政授权支付预算指标数大于零余额帐户用款额度下达数,根据两者的差额: 借:财政应返还额度-财政授权支付 贷:拨入经费 C、下年初恢复额度时,依据代理银行提供的额度恢复到帐通知书: 借:零余额帐户用款额度 贷:财政应返还额度-财政授权支付 D、如果下年度收到财政部门批复的上年末下达零余额帐户用款额度: 借:零余额帐户用款额度 贷:财政应返还额度-财政授权支付事业单位会计业务处理一、事业单位资产1、 存货:设置“材料”科目核算,事业单位随买随用的零星
13、办公用品,可在购进时直接列做支出,不适合本科目。(1)、购入自用材料并已验收入库的: 借:材料 贷:银行存款 领用出库时: 借:事业支出 贷:材料(2)、属于小规模纳税人的事业单位购进材料并已验收入库的: 借:材料 贷:银行存款 领用出库时: 借:事业支出、经营支出 贷:材料(3)、属于一般纳税人的事业单位购进材料并已验收入库的: 借:应交税金-应交增值税(进项税额) 材料 贷:银行存款(应付帐款) 领用出库时: 借:事业支出、经营支出 贷:材料(4)、材料盘盈: 借:材料 贷:经营支出、事业支出 库存材料盘亏: 借:经营支出、事业支出 贷:材料2、 产成品:(1)、生产完成验收入库的产成品:
14、 借:产成品 贷:成本费用 产品出库销售时: 借:事业支出、经营支出 贷:产成品(2)、清查盘点出现产成品盘盈或盘亏,做增加或减少产成品处理: 盘盈: 借:产成品 贷:事业支出、经营支出 盘亏: 借:事业支出、经营支出 贷:产成品3、 对外投资:(1)、事业单位购入各种债券形成的对外投资: 借:对外投资 贷:银行存款 同时: 借:事业基金-一般基金 贷:事业基金-投资基金(2)、事业单位以固定资产对外投资: 借:对外投资(按评估价或合同、协议确认的价值) 贷:事业基金-投资基金 同时: 借:固定资产 贷:固定基金(3)、属于一般纳税人的事业单位向其他单位投出材料: 借:对外投资 贷:材料 应交
- 配套讲稿:
如PPT文件的首页显示word图标,表示该PPT已包含配套word讲稿。双击word图标可打开word文档。
- 特殊限制:
部分文档作品中含有的国旗、国徽等图片,仅作为作品整体效果示例展示,禁止商用。设计者仅对作品中独创性部分享有著作权。
- 关 键 词:
- 行政单位 会计 业务 处理
1、咨信平台为文档C2C交易模式,即用户上传的文档直接被用户下载,收益归上传人(含作者)所有;本站仅是提供信息存储空间和展示预览,仅对用户上传内容的表现方式做保护处理,对上载内容不做任何修改或编辑。所展示的作品文档包括内容和图片全部来源于网络用户和作者上传投稿,我们不确定上传用户享有完全著作权,根据《信息网络传播权保护条例》,如果侵犯了您的版权、权益或隐私,请联系我们,核实后会尽快下架及时删除,并可随时和客服了解处理情况,尊重保护知识产权我们共同努力。
2、文档的总页数、文档格式和文档大小以系统显示为准(内容中显示的页数不一定正确),网站客服只以系统显示的页数、文件格式、文档大小作为仲裁依据,平台无法对文档的真实性、完整性、权威性、准确性、专业性及其观点立场做任何保证或承诺,下载前须认真查看,确认无误后再购买,务必慎重购买;若有违法违纪将进行移交司法处理,若涉侵权平台将进行基本处罚并下架。
3、本站所有内容均由用户上传,付费前请自行鉴别,如您付费,意味着您已接受本站规则且自行承担风险,本站不进行额外附加服务,虚拟产品一经售出概不退款(未进行购买下载可退充值款),文档一经付费(服务费)、不意味着购买了该文档的版权,仅供个人/单位学习、研究之用,不得用于商业用途,未经授权,严禁复制、发行、汇编、翻译或者网络传播等,侵权必究。
4、如你看到网页展示的文档有www.zixin.com.cn水印,是因预览和防盗链等技术需要对页面进行转换压缩成图而已,我们并不对上传的文档进行任何编辑或修改,文档下载后都不会有水印标识(原文档上传前个别存留的除外),下载后原文更清晰;试题试卷类文档,如果标题没有明确说明有答案则都视为没有答案,请知晓;PPT和DOC文档可被视为“模板”,允许上传人保留章节、目录结构的情况下删减部份的内容;PDF文档不管是原文档转换或图片扫描而得,本站不作要求视为允许,下载前自行私信或留言给上传者【精****】。
5、本文档所展示的图片、画像、字体、音乐的版权可能需版权方额外授权,请谨慎使用;网站提供的党政主题相关内容(国旗、国徽、党徽--等)目的在于配合国家政策宣传,仅限个人学习分享使用,禁止用于任何广告和商用目的。
6、文档遇到问题,请及时私信或留言给本站上传会员【精****】,需本站解决可联系【 微信客服】、【 QQ客服】,若有其他问题请点击或扫码反馈【 服务填表】;文档侵犯商业秘密、侵犯著作权、侵犯人身权等,请点击“【 版权申诉】”(推荐),意见反馈和侵权处理邮箱:1219186828@qq.com;也可以拔打客服电话:4008-655-100;投诉/维权电话:4009-655-100。