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XX商业保理有限公司预算管理办法

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预算管理办法

目 录
第一章 总则
第二章 预算管理工作组织及职责
第三章 全面预算管理内容
第四章 全面预算管理目标体系
第五章 全面预算编制和审批
第六章 全面预算执行和反馈
第七章 全面预算调控和监督
第八章 附则

第一章 总则
第一条 【宗旨和依据】
为健全国际商业保理有限公司（简称“公司”）全面预算管理，加强公司的预算编制、执行、监督和考核工作，完善全面预算工作体系，确保公司实现年度经营目标，根据财政部《关于企业实行财务预算管理的指导意见》和集团公司实施全面预算管理的要求，结合公司实际，制定本办法。

第二条 【适用范围】
本办法适用于公司的预算管理活动。
公司的组织及个人从事的预算编制、执行、监督、考核以及其他全面预算管理活动均适用本办法。
根据公司绩效考核方式将公司划分为对标考核公司或预算考核公司。公司应作为独立的预算责任主体实施预算管理。

第三条 【全面预算管理的基本任务】
全面预算管理的基本任务包括但不限于：
（一）确定公司的年度经营目标并组织实施；
（二）明确公司的预算管理职责和权限；
（三）对公司的预算执行情况进行控制、分析、监督和考核。

第四条 【全面预算管理基本原则】
公司进行全面预算管理，应遵循以下基本原则：
（一）效益优先原则，实行量入为出，确保总量平衡；
（二）积极稳健原则，确保以收定支，加强财务风险控制；
（三）坚持权责对等原则，明确各部门的职责分工，确保预算目标切实可行；
（四）规范运作，防范风险；
（五）硬约束原则，凡是应列入预算的各个项目都必须纳入预算控制范围内，预算一旦通过，任何人不得随意修改。

第二章 预算管理工作组织及职责
第五条 【预算管理组织】
公司设立预算委员会，负责公司全面预算管理工作，公司预算委员会是公司全面预算的综合审定机构。
公司预算委员会由公司负责人担任负责人；财务资金部门为预算管理组织的常设办事机构，组织实施预算管理工作。

第六条 【公司预算管理组织的职责】
公司预算管理组织履行以下主要职责：
（一）按照公司的预算目标组织编制本单位的年度预算，组织、指导本单位职能部门开展预算工作，确保预算目标的落实；
（二）按经审批的公司战略规划，组织审核、评议、上报企业年度预算目标；
（三）分解落实预算指标，对公司的经济活动和资源运用情况进行事中控制和事后总结，监督、控制、反映、考评公司预算执行情况；
（四）编制公司的预算调整申请，审议后确需调整的，按要求报送；
（五）组织公司的预算管理培训工作。

第七条 【预算执行单位】
公司各部门是预算执行单位。

第三章 全面预算管理内容
第八条 【全面预算管理内容】
全面预算管理是指在公司战略目标的指引下，通过预算编制、审批、执行、调控、反馈、考核和监管等方式，对公司内部各部门的各种财务及非财务资源进行分配、控制、考核，以便有效地组织和协调生产经营活动，完成既定的经营目标。
全面预算由经营预算、资本预算、筹资预算及财务预算四部分组成。

第九条 【经营预算】
经营预算是反映预算执行单位在预算期内可能形成现金收付的营业活动的预算，主要包括：
（一）营业收入预算：系指预算期内各种业务收入的预算，主要依据年度业务计划、目标利润、预测的市场情况及提供的服务以及市场价格编制；
（二）营业成本预算：系指从事各种业务而发生的直接经营成本的预算；
（三）期间费用预算：系指预算执行单位在预算期内组织经营活动必要的管理费用、财务费用、销售（营业）费用等预算。预算执行单位应当区分变动费用与固定费用、可控费用与不可控费用的性质，根据上年实际费用水平和预算期内的变化因素，结合费用开支标准和降低成本、费用的要求，分项目、分责任单位进行编制；
（四）预算执行单位将根据实际情况和国家有关政策规定，对解除劳动关系经济补偿金支出、缴纳税金、政策性补贴、对外捐赠支出及其他营业外支出等编制营业外支出预算。

第十条 【资本预算】
资本预算是预算执行单位在预算期内进行各种资本性投资活动及相关费用的预算，主要包括：
（一）固定资产投资预算：系指预算执行单位在预算期内购建、改建、扩建、更新固定资产进行资本投资的预算，应当根据有关投资决策资料和年度固定资产投资计划编制。预算执行单位处置固定资产所引起的现金流入，也应列入资本预算；
（二）权益性资本投资预算：系指预算执行单位在预算期内为获得其他公司的股权及收益分配权而进行资本投资的预算，应根据有关投资决策资料和年度权益性资本投资计划编制。预算执行单位转让权益性资本投资或者收取被投资公司分配的利润（股利）所引起的现金流入，也应列入资本预算；
（三）债券投资预算：系指预算执行单位在预算期内为购买国债、企业债券、金融债券等所作的预算，应当根据有关投资决策资料和证券市场行情编制。预算执行单位转让债券收回本息所引起的现金流入，也应列入资本预算。

第十一条 【筹资预算】
筹资预算是反映预算执行单位在预算期内需要新借入的长短期借款、经批准发行的债券以及对原有借款、债券还本付息的预算。
筹资预算主要依据有关资金需求决策资料、发行债券审批文件、期初借款余额及利率等编制。如预算执行单位经批准发行股票、配股和增发股票的，应当根据股票发行计划、配股计划和增发股票计划等资料单独编制预算。股票发行费用，应当在筹资预算中分项作出安排。

第十二条 【财务预算】
财务预算是在预测和决策的基础上，围绕公司战略目标，对一定时期内预算执行单位资金取得和投放、各项收入和支出、经营成果及其分配等资金运动所作的具体安排。财务预算是反映预算执行单位在预算期内财务状况和经营成果、以及现金收支等价值指标的预算，主要包括：
（一）现金预算：系指按照现金流量表主要项目内容编制的反映预算执行单位预算期内一切现金收支及其结果的预算。现金预算以业务预算、资本预算和筹资预算为基础，是其他预算有关现金收支的汇总，主要作为预算执行单位资金头寸调控管理的依据；
（二）预算资产负债表：系指按照资产负债表的内容和格式编制的综合反映预算执行单位期末财务状况的预算报表。预算执行单位应根据预算期初实际的资产负债表和营业预算、资本预算、筹资预算等有关资料分析编制；
（三）预算损益表：系指按照损益表的内容和格式编制的反映预算执行单位在预算期内利润目标的预算报表。预算执行单位应根据营业收入预算、营业成本预算、期间费用预算、其他专项预算等有关资料分析编制。

第十三条  【年度经营责任书】
公司将于次年年初与产业集团分别签订年度经营责任书。年度经营责任书包括主要的预算指标、完成要求、奖惩措施；经批准的预算文件、完成预算的具体措施等文件将作为年度经营责任书之附件，与年度经营责任书具有同等效力。

第四章 全面预算管理目标体系
第十四条 【全面预算管理目标】
全面预算目标是公司战略发展规划在预算期的体现。全面预算管理应当以提高经济效益为目标、以财务管理为核心、以资金管理为重点，全面控制公司的生产经营活动。

第十五条 【设立全面预算管理目标的基本原则】
确定全面预算管理目标应遵循以下原则：
（一）股东期望原则；
（二）市场原则；
（三）充分挖掘资产盈利能力原则；
（四）与资源占用配比原则；
（五）对标原则。

第十六条 【全面预算管理目标指标体系】
全面预算管理目标指标体系包括以下指标：
（一）基本指标：亦是核心指标，是公司经营目标和发展战略的具体体现，包括反映经营效益的“净利润”、反映财务收益质量的“经营活动净现金流量”、反映保持竞争优势和规模的“营业收入”、“经纪业务收入”和反映资本收益情况的“投资资本收益率”等；
（二）辅助指标：将基本指标的内容延伸至经营活动过程，包括“投资收益率”、 “客户权益”、“资产管理规模”“经济增加值”等；
（三）修正指标：突出公司经营和预算管理工作的特别关注点，是对战略关键因素和影响基本指标的客观因素的补充和校正，包括 “市场占有率”、“预算准确率”等；
（四）否决指标：包括各种可能发生的、对公司经营效益和竞争地位有重大影响的特别责任事项。

第五章 全面预算编制和审批
第十七条 【全面预算编制依据】
全面预算编制是各预算执行单位将自身的资源状况与公司预算目标相匹配的过程。全面预算编制的主要依据如下：
（一）国家有关政策法规和公司有关规章制度；
（二）国内外经济环境及消费市场发展趋势；
（三）公司战略规划、经营目标和发展策略；
（四）公司确定的年度预算编制原则和要求；
（五）过去年度的实际经营情况及本年度预计的内外部变化因素。

第十八条 【全面预算编制原则】
全面预算编制应遵循先经营预算、资本预算， 后财务预算的原则，主要内容包括：
（一）以业务计划为基础，编制收入预算，根据收入预算和目标利润为基础，确定目标成本，编制成本预算；
（二）以成本预算为基准，编制确保目标成本实现的经营成本预算和期间费用等经营预算；
（三）以经营预算为中心，编制现金预算和财务预算。

第十九条 【经营预算编制原则】
对标考核公司编制经营预算应遵循行业对标原则，即应事先预测本行业下一年度增长率，据此确定本公司下一年度增长率后，再行编制经营预算。
预算考核公司在编制经营预算时应遵循以下原则：
（一）有费用标准的项目，按零基预算编制；
（二）没有费用标准的项目，按收入费用率低于上年的标准编制；
（三）费用总额的增长率原则上低于毛利总额的增长率。

第二十条 【全面预算编制方法】
全面预算编制按照不同的预算项目，可以分别采用以下方法进行编制：
（一）固定预算：固定费用或者相对稳定的事项可参照前期进行固定预算；
（二）零基预算：是对预算收支以零为基点，对预算期内各项支出的必要性、合理性或者各项收入的可行性以及预算数额的大小，逐项审议决策从而予以确定收支水平的预算，一般适用于不经常发生的或者预算编制基础变化较大的预算项目，如对外投资、对外捐赠等；
（三）弹性预算：在按照成本(费用)习性分类的基础上，根据量、本、利之间的依存关系编制的预算，一般适用于与预算执行单位业务量有关的成本(费用)、利润等预算项目；
（四）概率预算：是对具有不确定性的预算项目，估计其发生各种变化的概率，根据可能出现的最大值和最小值计算其期望值，从而编制的预算，一般适用于难以推测预测变动趋势的预算项目，如销售新产品、开拓新业务等；
（五）滚动预算是随时间的推移和市场条件的变化而自行延伸并进行同步调整的预算，一般适用于季度预算的编制。

第二十一条 【全面预算审核】
公司财务部门应对公司预算方案进行详细审核，形成全面预算审核报告，通过预算会议的形式进行集体审批。
全面预算审核的内容主要包括：
（一）全面预算文件是否齐全、有效、一致；
（二）全面预算内容是否符合全面预算编制原则。
公司财务部门应按全面预算编制原则，将年度预算细分为季度预算进行审批，审批结果应当量化。

第二十二条 【全面预算编制程序】
按照“上下结合、分级编制、逐级汇总”的程序，依据财务管理关系，各级预算管理组织层层组织做好各级预算编制工作。全面预算编制的具体程序如下：
（一）每年10月初，公司预算委员会将召开预算工作会议，布置和启动次年公司预算工作。各部门分别根据公司预算会议精神逐级召开相应的预算工作会议，部署和启动次年的预算工作；
（二）按公司预算编制及报送的时间要求，各部门应结合自身特点以及预测的执行条件，确定预算年度目标（按照模板要求）报公司。公司根据相应的战略规划，对预算年度目标进行审查、分析、协调和平衡，确定公司的预算年度目标；
（三）各部门按照公司预算委员会下达的财务预算目标和政策，结合自身特点以及预测的执行条件，提出详细的本单位财务预算方案，于次年1月份报公司财务资金部；

第六章 全面预算执行和反馈
第二十三条 【全面预算执行和反馈】
预算一经批复下达，各部门就必须认真组织实施，将预算指标层层分解，从横向和纵向落实到各环节和各岗位，形成全方位的预算执行责任体系。
全面预算反馈是指在全面预算执行过程中，财务资金部针对经营活动及预算执行情况所进行的日常记录和反映。全面预算执行过程中，财务资金部应及时检查、追踪、反馈本预算执行单位的预算执行情况，对预算执行情况做原始记录并存档，形成全面预算执行报告，逐级上报至产业集团。

第二十四条 【全面预算执行报告种类】
全面预算执行报告包括临时报告和定期报告两类：
（一）临时报告，是指财务资金部对全面预算执行过程中发生的重大差异和重大问题的报告；
（二）定期报告，是指财务资金部根据生产经营管理实际需要，按照规定的报告周期及要求提交的报告。

第二十五条 【全面预算执行报告内容】
预算执行报告应包括以下内容：
（一）预算执行单位、预算指标、本期实际发生数、本期差异数、考核预算数、累计实际发生数、累计差异数；
（二）按照重要性原则对差异进行具体分析，找出产生不利差异的原因、责任归属、指出不足、提示风险；
（三）提出巩固和改进的建议，落实责任和确定整改措施，并将整改结果体现在下次预算执行报告之中。

第二十六条 【全面预算执行例会】
公司应建立预算执行例会制度，明确例会的周期、内容、形式及其他要求，并按时定期召开全面预算执行例会，对全面预算执行情况进行分析，落实改进措施并布置有关工作，讨论形成上报的本级预算执行报告。
产业集团预算执行会议按季度召开（或经营活动分析会）。公司应及时上报本预算执行单位季度、半年度、年度预算执行报告，并按产业集团要求报送有关文件。

第二十七条 【全面预算执行反馈流程】
（一）公司财务资金部根据公司董事会批准、下达的财务预算对各部门的预算执行情况进行监控与评价；
（二）每月初，公司向产业集团报送上月预算执行报告；
（三）每季度末的次月，公司向产业集团报送当季度预算执行报告；
（四）每个预算年度结束后15个工作日内，公司向产业集团报送上一年度的预算执行完成情况报告（如不符合预算目标的，应在报告中说明原因）。

第七章 全面预算调控和监督
第二十八条 【全面预算调控】
全面预算调控即全面预算执行过程中的日常调整和控制。

第二十九条 【全面预算授权体系】
全面预算授权体系具体包括以下内容：
（一）一般授权：对于经常发生的日常情况，由公司调控，报产业集团预算委员会备案，包括但不限于费用授权、合同审批授权、资金支付授权等。
（二）特殊授权：对于非经常的、重大的筹资行为、投资行为、资产重组、收购兼并、担保抵押、关联交易等预算外情况，均应纳入特殊授权，经产业集团预算委员会审核后报公司总办会批准。

第三十条 【弹性预算机制】
各预算执行单位可建立内部的弹性预算机制，在预算期内，对于不影响财务预算目标的业务预算、资本预算、筹资预算之间的调整，各预算执行单位可以按照内部授权批准的相关规定执行。

第三十一条 【财务预算调整原因】
公司预算委员会下达执行的财务预算原则上不允许调整。但如预算执行中出现下列情形之一，导致预算的编制基础不成立，或者将导致预算执行结果产生重大偏差的，预算执行部门可以根据本办法之规定调整财务预算：
（一）经公司批准，战略方向发生重大调整；
（二）自然灾害等不可抗力因素；
（三）国家法律、法规政策发生重大调整；
（四）对标考核公司根据行业实际情况及本公司运营需要进行调整；
（五）其他符合预算调整条件的情况。

第三十二条 【预算调整流程】
公司可以根据行业实际情况及运营需要对财务预算进行调整，并应在调整决定做出后5个工作日内将调整说明、调整后财务预算上报产业集团财务管理部备案。
公司的预算调整实行逐项审查、逐级审批制度，具体程序根据产业集团的规定执行。
第三十三条 【全面预算调整频率】
公司全面预算的调整频率为每半年一次。全面预算调整方案在公司半年度预算执行会议、第三季度预算执行会议上讨论调整。

第三十四条 【全面预算监督】
公司财务资金部是公司全面预算管理的监督机构。公司风险管理部在公司全面预算管理中，履行以下主要职责：
（一）对全面预算的执行情况进行监督，保证全面预算顺利进行；
（二）对公司预算委员会、公司财务资金部和各预算执行单位就全面预算执行和预算调控中的重大事项或有关特定问题进行调查；
（三）对各预算执行单位提交的反馈报告进行审计验证；
（四）对预算编制、审批、执行、反馈和调控过程的质量和有效性进行评估。

第八章 附则
第三十五条 【预算年度期间】
公司预算年度与会计年度一致。

第三十六条 【本办法的解释】
本办法由公司总裁办公会授权公司财务资金部负责解释。

第三十七条 【本办法的施行】
本办法自发布之日起生效施行。
本办法施行前的规则规定与本办法不一致的，以本办法为准。
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