银行票据贴现核算办法.docx
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1、银行票据贴现核算办法第一章 总则第一条 为真实核算我行经营成果,保持稳健经营和持续发展,规范我行票据贴现业务核算办法,满足财务报告信息披露需要,保证按权责发生制确认贴现、转贴现业务相关收入、支出,特依据财政部企业会计准则及其应用指南等有关规定制定本办法。第二章 主要定义第二条 本办法所称贴现业务包括对商业承兑汇票和银行承兑汇票的贴现,既包括我行对企业所持商业汇票贴现、对金融同业所持已贴现商业汇票转贴现(买入),也包括我行持已贴现商业汇票向金融同业申请转贴现(卖出)。第三条 本核算办法涉及的主要定义如下:(一)直贴:即交易对手为非银行及其他金融机构的票据贴现业务。 (二)转贴现:即交易对手为银行
2、及其他金融机构的票据贴现业务。(三)买断式转贴现:指不附带回购条款的票据贴入。(四)买入返售式转贴现:指附带回购条款的票据贴入。(五)卖断式转贴现:指不附带回购条款的票据贴出。(六)卖出回购式转贴现:指附带回购条款的票据贴出。(七)再贴现:指以我行持贴现和转贴现买入的商业汇票向人民银行申请办理再贴现等。第三章 核算办法及账务处理第四条 贴现资产的初始确认1. 确认原则: 我行由过去的交易或者事项形成的、由银行拥有或者控制的、预期会给银行带来经济利益的票据;该票据的有关经济利益很可能流入企业;该票据的成本或价值能够可靠计量;其他不符合有关终止确认的条件。2. 实际应用 相关操作人员应根据贴现交易
3、对手方分别银行或非银行,并确认该票据的追索条款,明确相关票据的贴现率,最终选择确认相应的核算科目。 对于贴现票据的成本,相关人员应该按照摊余成本法的相关规定,确认相关科目初始成本。第五条 贴现负债的初始确认1. 确认原则 我行由过去的交易或事项形成的、预期会导致经济利益流出我行的现时义务;与该义务有关的经济利益很可能流出我行;未来流出经济利益的金额能够可靠计量;其他不符合有关终止确认条件的现时义务。2. 实际应用 在确认此负债时,相关操作人员应该确认凡是贴出票据都附带追索权的,即票据出现承兑困难时,本行将承担相应追索责任时,才确认本科目负债。对于贴出票据的成本,相关人员应该按照摊余成本法的相关
4、规定,确认相关科目的初始负债。第六条 贴现资产/负债的后续计量根据企业会计准则中的相关规定我行可选择采用合同贴现率或实际利率对贴现业务进行后续计量,即实际利率与合同利率差别较小的,也可按合同利率计算利息收入或支出。我行的贴现业务期限较短,合同贴现率与实际利率下所产生的利息收入或利息支出相差很小,我行选择以合同利率计算利息收入或支出。鉴于贴现业务市场波动频繁,且大部分票据的剩余到期日皆小于半年,因此我行选择按月计息的方式确认利息收入或支出。每月核心业务系统将自行根据合同利率计算利息收入或支出。第七条 贴现资产/负债的终止确认1.贴现资产终止确认原则:贴现资产的终止确认条件:我行已将贴现票据所有权
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