银行关联关系识别注意事项模版.docx
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1、关联关系识别注意事项一、关联关系识别方向(一)显性关联。授信对象提供的股权资料、对外投资情况以及其他经营信息符合本办法第二条规定的关联关系。(二)资本关联。查询授信对象注册资本、股东(出资人)及股权结构(出资比例)情况,并对股东的股东、授信对象对外投资情况进行延伸查询。授信对象项目投资收益占企业利润总额比重过高,营业外收支净额占企业利润总额比例过大等可作进一步询问和识别。授信对象法定代表人与实际控制人非同一人的,也可按照上述路径识别是否存在符合本办法规定的关联关系。(三)资金关联。对 “预付款”、“预收款”、“应收账款”、“应付账款”、“其他应收款”、“其他应付款”科目金额规模与授信对象实际生
2、产经营情况不符的,查看科目明细,识别是否存在符合本办法规定的关联关系。(四)融资关联。了解授信对象的融资活动,存在流动资金需求量测算结果与申请授信额度相差甚远、第三方抵押、保证人非上下游企业、企业之间频繁互保等情况的,应识别是否存在符合本办法规定的关联关系。对贷款资金流向非上下游企业、还贷资金从非上下游企业转入等,应识别是否存在关联关系。(五)交易关联。围绕企业经营活动,分析借款企业购销业务、劳务提供及财产转让等业务背景,通过购销合同、增值税发票、年度完税凭证、纳税申报表等,判断存在虚假交易、交易不符合行业特征或交易惯例、交易不连续等情况的,则可识别客户与交易对手是否存在本办法规定的关联关系。
3、判断是否属于关联方交易,应以交易是否发生为依据,而不是以是否收取价款为前提,关联交易类型主要有:1、购买或销售商品;2、购买或销售除商品以外的其他资产;3、提供或接受劳务;4、代理。代理主要依据合同条款,一方为另一方代理某业务,如代理销售货物,或代理签订合同等;5、租赁。租赁通常包括经营租赁和融资租赁等,关联方之间的租赁合同也是主要的交易事项;6、管理方面的合同;7、研究与开发项目的转移。在存在关联关系时,有时一企业所研究与开发的项目会由于一方的要求而放弃或转移给其他企业;8、许可协议。当存在关联方关系时,关联方之间可能达成某项协议,允许一方使用另一方商标,从而形成了关联方之间的交易;9、关键
4、管理人员报酬。企业对支付给关键管理人员的报酬,也是一项主要的关联方交易。二、集团(关联)客户间的控制手段(一)控制与母公司和子公司控制是指有权决定一个企业的财务和经营政策,并能据以从该企业的经营活动中获取利益。控制具有的特点:一是决定一个企业的财务和经营政策;二是获取经济利益。控制的途径:1、以所有权方式达到控制的目的,是指一方拥有另一方半数以上表决权资本;2、以所有权和其他方式达到控制的目的,是指一方拥有另一方表决权资本的比例虽然不超过半数,但通过其拥有的表决资本和其他方式达到控制;3、以法律或协议形式达到控制的目的,是指一方虽然不拥有另一方表决权资本的控制权,但通过法律或协议形式实质上能够
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