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收支内部控制管理制度
（试 行）
第一章 总 则
第一条 为加强和规范xx市xx区卫生和计划生育委员会内部控制，强化廉政风险防控机制建设，提高单位管理水平，根据《行政单位财务规则》、《行政单位会计制度》、《会计基础工作规范》、《党政机关厉行节约反对浪费条例》等规定，结合单位实际，制定本制度。
第二条 本制度适用于xx市xx区卫生和计划生育委员会机关。
第三条 本制度所称收入，是指行政单位依法取得的非偿还性资金，包括财政拨款收入和其他收入。财政拨款收入是指按照财政管理体制规定，纳入本单位的财政补助收入；其他收入，是指行政单位依法取得的除财政拨款收入以外的各项收入。
第四条 本制度所称支出，是指本单位为保障机构正常运转和完成工作任务所发生的资金耗费和损失，包括基本支出和项目支出。
基本支出指行政单位为保障机构正常运转和完成日常工作任务发生的支出，包括人员支出和公用支出。人员支出包括工资、津贴、奖金、 公积金补贴、社会保障支出、对个人和家庭补助等。公用支出是指用于维持单位日常行政事务的经费支出。包括公务费、小型设备购置费和修缮费、业务招待费等。
项目支出，是指行政单位为履行其特定职能、完成特定的工作任务，在基本支出之外发生的支出。包括基本建设支出、有关事业发展专项计划、专项业务支出、大型购置、大型会议等项目支出。
第五条 收入管理遵循以下指导思想及原则：
（一）遵循国家相关法律法规、财经纪律及管理规定，杜绝账务资金体外循环或形成“小金库”、防范挪用单位收入、违规使用票据等行为发生；
（二）保证收入公开、透明，加强单位收入管理，持续提髙本单位行政管理水平，为本单位履行法定的行政职能提供保障。
第六条 支出管理遵循以下指导思想及原则：
（一）统一安排、归口管理。规范经济活动事项的分类、定义、范围及明细，按事项明确统筹管理部门及归口科室和管理职责；
（二）遵循“无预算不支出”和“分事行权”原则，综合运用预算额度、授权审批、定额标准、程序管控、单据控制等手段，保证各项经济活动支出依法依规开展。
第二章 管理机构及职责
第七条 收入和支出管理机构的设置。
（一）决策机构：委主任办公会
1.审议、审定年度部门预算；
2.负责重大项目大额资金的审批；
3.听取收入、支出状况的报告；
4.负责审定单位内部支出范围、支出定额及支出标准；
5.组织本单位收入、支出的监督工作。
（二）收支统筹管理部门：规划财务科
1.规划财务科分别设置出纳、会计审核岗和总预算会计岗。会计审核人员负责按规定对各项经济收支业务进行审核；出纳人员对签批手续完备的单据办理收付工作；
2.负责收支统筹核算，按照项目用途及预算批复等经费支出安排将各类资金分解下达到各归口业务科室；
3.负责日常会计核算、报表编制和预算执行情况分析。
（三）支出归口管理部门：各业务科室
1.负责按职能职责及工作任务编报年度项目及资金安排计划，编制项目申报绩效目标；
2.负责按分解下达的预算指标、项目安排计划，分解、细化支出事项，并组织实施；
3.对归口管理事项经费支出合规性、合法性负责，对经费支出财务单据收集、整理、报备等工作；
4.结合归口管理事项实施情况，提出项目及资金调整意见；
5.接受委机关纪委、内审部门、规划财务科对归口管理事项经费支出监督检查。
第三章 收入管理程序
第八条 本委各项收入由规划财务科归口管理并进行会计核算，严禁设立账外账。规划财务科合理设置岗位，明确相关岗位的职责权限，确保收款、会计核算等不相容岗位相互分离。
第九条 业务部门在涉及收入的合同协议签订后及时将合同等有关材料报委办公室备案，同时提交规划财务科作为账务处理依据，确保各项收入应收尽收，及时入账。规划财务科应当定期检查收入金额是否与合同约定相符；对应收未收项目应当查明情况，明确责任主体，落实催收责任。
第十条 单位应当建立健全票据管理制度。财政票据、发票等各类票据的申领、启用、核销、销毁均应履行规定手续。单位应当按照规定设定票据专管员，建立票据台账，做好票据的保管和序时登记工作。票据应当按照顺序号使用，不得拆本使用，做好废旧票据管理。负责保管票据的人员要配置单独的保险柜等保管设备，并做到人走柜锁。
单位不得违反规定转让、出借、代开、买卖财政票据、发票等票据，不得擅自扩大票据适用范围。
第十一条 入账确认。
财政集中支付资金：规划财务科取得国库集中支付核算中心出具的《资金拨款通知单》，经出纳人员查询确认资金到账情况后，及时办理记账手续。
财政授权支付资金：规划财务科取得国库代理银行盖章的《财政授权支付额度到帐通知书》，在与《预算单位月度用款计划表》核对，并经出纳人员查询确认资金到账情况后，及时与财政对账，办理记账手续。
第十二条 银行账户的管理
银行账户的开立/变更、撤销经单位内部审核报区财政审批后办理，并报区财政备案。按照区财政规定同意保留的银行账户，其印鉴和支票要分开管理和使用，不能由一个人同时管理和使用。
第四章 支出管理程序
第十三条 按照分事行权、归口管理的要求，将各类业务支出事项分类归口，明确界定归口管理科室。本委支出事项的归口管理科室为：
（一）人员工资、社会保障缴费支出类，由人事处归口管理；
（二）行政运行类公用经费，由办公室归口管理；
（三）项目支出类经费由各业务科室归口管理。
具体支出事项归口管理详见支出指南。
第十四条 根据国家有关财政财务会计规定，明确每个支出业务事项的定义、开支范围、开支标准及业务事项所涉及的表单和票据。
(一)支出业务事项的开支范围与标准
人员经费：用于单位编制内工资、津贴、奖金、 公积金补贴、社会保障支出、对个人和家庭补助等。按照财政部门与人事部门制定的标准执行。
交通费：用于各类交通工具的燃油费、保险费、维修费、停车费、洗车费、过路过桥费及其他与车辆直接相关的费用。
差旅费：用于单位工作人员出差的交通费、住宿费、订票费、报销费、伙食补助费及其他费用。按照财政部门制定的城市间交通费标准、住宿费标准、伙食补助费等标准执行。
会议费：单位用于按规定开支的会议场地租赁费、会议设备租赁费、参会人员伙食费、住宿费及其他与会议有关的费用。按照财政部门制定的会议开支标准执行。
公务接待费：用于接待出席会议、考察调研、学习交流、检查指导、请示汇报工作等进行公务活动的人员，按规定开支的交通、用餐、住宿等费用。按照按照财政部门制定的有关规定及局机关公务接待管理办法执行。
（二）支出业务事项所涉及的表单和票据
水电费：外部票据，水电费缴费发票；内部表单，费用报销单。
物业管理费：外部票据，物业管理缴费发票，内部表单：费用报销单、物业管理合同。
交通费：外部票据，燃油、保险、车船税、停车、洗车等费用发票；内部表单：费用报销单、保险单复印件。
差旅费：外部票据，飞机、火车、轮船等发票、住宿费发票等；内部表单，费用报销单、会议通知单等。
会议费：外部票据，外部结算单据；内部表单，费用报销单、事前审批单等。
第十五条 支出事项的执行方式
根据管控关口前移、重事前控制、提高行政运行效率的原则，把本委支出事项的执行方式分为直接执行、采购执行和需要事前申请审批执行三种。
由外部标准控制的事项、常规性基本支出事项采用直接执行方式，如工资、津贴、社会保障缴费、住房公积金、医疗费等。
采购执行分为政府集中采购执行和内部采购执行。政府集中采购目录范围以内限额以上的事项，按照政府集中采购的相关规定履行相应的执行审批程序；政府集中采购目录范围以外限额以下需要采购的事项，按照单位规定履行相应的执行审批程序。
需要重点控制的支出、重大支出，采用事前申请审批执行方式，如：差旅费、培训费、因公出国（境）费、公务接待费、会议费、项目资金支出、重大支出等。
第十六条 公务卡结算管理
本单位公务卡管理与结算严格按照《xx市xx区行政事业单位公务卡管理暂行办法》（xx财预[2012]131号）和xx市xx区财政局关于《实施公务卡结算目录》的通知（xx财库[2014]4号）执行。各项支出费用严格实行公务卡结算，控制现金使用范围，除《xx市xx区预算单位公务卡结算目录》以外的零星开支的经费可以使用现金外，所有费用报销支出严格实行公务卡结算或转账支付。《xx市xx区预算单位公务卡结算目录》内因特殊情况无法使用公务卡结算的费用支出，需说明情况，经分管业务领导签字属实后，方可按规定的审批程序完善报销手续。
第十七条 现金管理
（一）严格执行《现金管理暂行条例》的规定，遵守现金使用的范围及标准。
（二）单位采用现金核算制度。
（三）单位取得的现金收入，必须在5个工作日内存入银行，不得坐支。
（四）借款管理：职工个人出差需借差旅费，应提出借款申请，经分管领导审核，按费用报销程序进行审批。并在该项工作完成之后7个工作日内到规财科办理相关手续，坚持前不清后不借。若出现超时还款的，则从经办人次月工资中扣回，情节严重的按相关规定处理。
（五）不得白条抵库，不得设外账和小金库。
（六）单位之间不得互借现金
（七）定期或不定期进行现金库存盘点，保险柜不能存放私人钱物。
（八）及时登记现金日记账，做到日清月结，保证账实相符。
（九）每月核对出纳处现金日记账和会计人员库存现金余额。
第十八条 事前申请执行审批流程
（一）承办科室在业务开展前，根据工作计划、工作任务、单位领导的指示，并结合预算指标，由经办人填写事前执行申请单（出差审批单、签报件）提供相关文件资料对工作开展及所需经费情况进行说明；
（二）部门负责人对支出事项的必要性、合理性以及是否有预算等进行审核并签署审核意见；
（三）规划财务科审核是否有资金来源并签署意见；
（四）业务分管领导对支出事项进行审核签字后报委主任审批签字。重大事项和重大经济支出由委主任办公会集体研究决定，必要时可召开党组会议。
（五）业务科室分管领导对支出事项进行审核签字后报财务分管领导审核签字。
（六）财务分管领导对支出事项的必要性、合理性以及是否有资金来源进行审核签字。经费支出在5000元及以下，则经业务科室分管领导、财务分管领导签字同意后方可使用。
（七）委主要领导对支出事项的合理性、是否有预算指标进行审批并签字。
（八）重大事项和重大经济支出（包括经费支出在50000元以上）由委主任办公会集体研究决定后才能办理使用手续。
抢险、救灾、疫情、安全、稳定等重大突发性事件所需的资金，经请示主要领导和财务分管领导同意后直接办理，事后按规定程序完善报销审批程序。
第十九条 借款管理
优先使用公务卡结算方式办理公务消费预支。职工因出差、零星采购、临时公务接待等情况需要借款的，须按办理借款手续。
借款办理程序为：借款人填写《借款单》，注明借款事由、借款金额、所对应的借款项目以及预计报账日期等内容，并附上与借款事项相关的事前审批单据，如公务接待审批单、出差签批文件、借款事项说明等；经本部门负责人审批后，提报给规划财务科进行复核；复核通过后，出纳人员办理借款手续。
借款发生后财务应及时登记账务。借款人经济业务完成后应及时办理报销手续，并结清借款。
第二十条 审核、审批程序
（一）单据审核
1.科室负责人和部门领导审核：费用报销人将合法取得的原始凭证及附件、自制单据等填制完毕后，将报销单交科室负责人和部门领导审核（科室负责人和部门领导审核内容：审核经济业务发生内容的真实性）。
2.规财科审核：经科室负责人和部门领导签字后的费用报销单交规财科进行合法和合规性审核，对填写内容不正确、所附原始凭证及附件不完整或粘贴不规范的费用报销单返还费用报销人补充完善或重新粘贴。（规财科审核内容：报销凭据是否合法，取得的原始凭证及附件是否真实完整、费用报销单要素是否填写正确完整、所附原始凭证金额与报销金额是否相符，确定支付方式等）。报销单据审核由规财科指定一人负责。
（二）单据审核
分管财务领导负责审批：费用报销人将规财科审核后的费用报销单交分管财务领导审批。
部门业务分管领导、分管领导对不知晓的经济业务不予审核、审批。若领导因故不能审批时，可书面委托其他委领导审批报销单据。
第二十一条 支出方式：
费用报销人将审批同意的费用报销单交规财科办理资金支付。对报销手续不全的单据，规财科应拒绝报销。
（一）费用支付方式
1.现金支付：
（1）个人劳务报酬；
（2）政策允许发放现金的各种酬劳；
（3）各种劳保，福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；
（4）结算起点1000元以下且不能使用公务卡结算的零星支出；
（5）政策允许发放现金的其他支出。
2.公务卡结算：公务卡报销单据所附凭证包括发票、POS单等。资金支付严格按照公务卡管理有关规定和国库集中支付制度执行。
公务费用不得签单、挂账累计结算，实行“一事一结”。
转账支付：除现金和公务卡支付外的费用应当通过转账方式支付，确实不能转账支付的须由审批领导同意后才能支付现金。
（二）报销时间
费用报销一般应在经济业务发生当月结清。
年底财务结账日后取得的原始凭证在次年一月底前可以报销，其他跨年原始凭证次年一律不予报销。
第二十二条 取得原始凭证的要求
（一）原始凭证的内容必须具备：凭证的名称；填制的凭证的日期；填制凭证单位名称或者填制人姓名；相关责任人员的签章；接受凭证单位名称；经济业务内容；数量、单价和金额。
（二）从外单位取得的原始凭证，必须按照有关规定加盖有填制单位相应的公章。从境外取得的原始凭证，遵从国家惯例。从个人取得的原始凭证，必须有填制人员的签章。自制原始凭证必须有经办单位负责人或者指定的人员签章。对外开出的原始凭证，必须加盖本单位公章。
（三）购买实物的原始凭证，必须有验收证明。支付款项的原始凭证，必须有收款单位和收款人的收款依据。其他事项的原始凭证，也应当履行经办人、证明人和审批人员的责任手续。
（四）凡填有大写和小写金额的原始凭证，大写小写金额必须相符。
（五）经上级有关部门批准的经济业务，应当将批准文件作为原始凭证的附件。如果批准文件需要单独归档的，应当在凭证上注明批准机关名称、日期和文件字号或附批准文件复印件。
（六）原始凭证不得涂改、挖补、刮擦、使用药水消除等。发现原始凭证有错误的，应当按照以下要求办理：凡是金额有误的原始凭证，必须重新填写；文字和数量错误的，可以由开出单位更正，更正处应当加盖开出单位相应的公章。
（七）原始凭证中涉及附件的，应当确定其附件是否符合认定标准。在填制原始凭证的附件张数时，应当以符合原始凭证附件的证明文件为统计依据。
（八）从外单位取得的原始凭证如有遗失，应当取得原开出单位盖有公章的证明，并注明原来凭证的号码、金额和内容等，由财务负责人和单位负责人批准后，才能代作原始凭证。如果确实无法取得证明的，如火车、轮船、飞机票等凭证，由当事人写出详细情况，由财务负责人和单位负责人批准后，代作原始凭证。
（九）承办会议和培训的报销单据应附会议或培训的通知、方案、报道册等。
第二十三条 支出核算和归档管理
规划财务科根据实际发生的经济业务，按照《行政单位会计制度》的规定及时进行会计核算，填制会计凭证、登记会计账簿、编制财务会计报告；要严格按照经济科目的支出范围、核算内容和要求对支出事项进行归集核算，确保财务信息真实完整。
第五章 收入和支出分析
第二十四条 收入和支出报告
每年年末，各归口管理科室向分管委领导、规划财务科报送归口事项经费支出情况表。规划财务科应将季度的收支情况进行统计汇总，形成收支分析报告，报送委领导。
主任办公会审议通过的支出分析报告。各业务科室应对支出执行情况进行分析，推进支出进度。支出进度不达标的项目，要及时对资金调整安排。
第二十五条 收支分析报告应注重支出执行情况与计划的对比及差异分析，通过差异分析及时发现财政资金收支的异常情况，分析其形成原因，采取适当的措施，规范各项收支活动，提髙财政资金的使用效率和效果。
第六章 附 则
第二十六条 本制度自下发之日起执行。