工业企业日常会计分录全收录.doc

工业企业日常会计分录全收录
一、购入原材料时
1.1购进原材料（中小企业较常用的实际成本法下）
①已付款但货未到
借：在途物资
应交税费-应交增值税（进项税额）【需要提醒下，本月的进项税额须下月才能抵扣】
贷：银行存款/现金
如果货到且验收入库了：
借：原材料（补充，入库前的运杂费、整理费等都可以直接入在途物资或原材料）
贷：在途物资
现实如果说运杂费、整理费等有出入的，也可以补记一条分录：
借：原材料
贷：其他应付款/银行存款/现金等
②货到付款（现实业务中较常用的）
借：原材料（包括运杂费）
应交税费-应交增值税（进项税额）
贷：银行存款（大多数企业通过开户银行转账）
1.2购进原材料（也有个别严谨的企业用的是计划成本法）
①已付款但货未到
借：材料采购（包括运杂费、整理费等，另外这是实际成本价）
应交税费-应交增值税（进项税额）
贷：银行存款/现金/应付账款（也有商业承兑票据“应付票据”的，一般没人敢收）
如果货到且验收入库了：
借：原材料（计划成本入账）
贷：材料采购（实际成本）
（贷或借：材料采购成本差异）
【注意：月末企业还要对各部门领用的原材料进行材料成本差异的分摊】
材料成本差异率的公式：
材料成本差异率=（期初差异+本期差异）/（期初结存计划成本+本期购入计划成本）
会计分录如下：（假设发生了节约差，就需把材料成本差异分摊给各部门）
借：材料成本差异
贷：生产成本
销售费用
管理费用
1.3委托加工物资（如果自己没有能力，需要外力支持，那就需要新的会计科目了）
借：委托加工物资-某材料
贷：原材料
银行存款\现金
如果外力给加工完了：
借：库存商品-某产品
贷：委托加工物资-加工费
应交税费-应交增值税（进项税额）
委托加工物资-某材料
二、车间生产时
2.1原材料的核算
①从仓库领用材料
借：生产成本-基本生产成本-1产品
生产成本-辅助生产成本-1车间（供水\供电\模具制造等辅助生产）
制造费用（职工薪酬\机物料消耗\厂房折旧\车间水电照明）
贷：原材料——XX材料
还有些材料是不同部门共同消耗的，得进行相应的分摊。(由于分摊方法众多，这里不做介绍。分摊完后，会计分录还是照上面的不变。)
【注意:在有的企业，管理部门也领用生产用的材料，应视同销售，以后不可抵扣增值税的。】
②周转材料（包括低值易耗品、包装物等）的处理
购进周转材料时
借：周转材料-低值易耗品-在库
贷：银行存款
领用周转材料时
借：周转材料-低值易耗品-在用
贷：周转材料-低值易耗品-在库
③职工薪酬的分配
借：管理费用（除车间以外的所有管理人员工资）
贷：应付职工薪酬-应付工资\银行存款
④月末各部门固定资产的折旧
借：制造费用 （车间固定资产的折旧）
管理费用 （车间以外的固定资产折旧）
贷：累计折旧【这里需要提醒，本月购进的固定资产，下月才能提折旧】
⑤福利费职工医疗保险、交通、伙食补助等
借：应付职工薪酬-应付福利费
管理费用 （退休人员工资福利可以直接计入管理费用。）
贷：库存现金
期末，员工的福利费最后也要转入管理费用的。
借：管理费用
贷：应付职工薪酬-应付福利费
⑥月末结转制造费用、完工产品
借：生产成本
贷：制造费用
借：库存商品
贷：生产成本
2.2 受托加工物资（有的客户不需要商品，但是需要加工、修理商品）
这时只有加工而已，没有生产：
借：劳务成本
贷：银行存款
应付职工薪酬（如果提供了劳动力，手工费什么的）
原材料（如果耗用了公司的材料）
制造费用（耗用了公司的水力，电力等）
周转材料
如果，完工时，可以确认收入了。
借：银行存款\应收账款
贷：主营业务收入-加工费
应交税费-应交增值税（销项税）
再结转加工时付出的成本
借：主营业余成本
贷：劳务成本
2.3 在建工程转固定资产（购进、自建、改造）
购进固定资产：
借：固定资产
应交税金--应抵扣固定资产增值税
贷：银行存款
【如果途中发生运输费、整理费等，那这些费用是可以抵扣7%的增值税】
借：固定资产（扣除可抵扣增值税后的值）
应缴税费--应抵扣固定资产增值税（7%的运费等抵扣的增值税）
贷：银行存款
【如果是购进专用工程材料用来造固定资产】
借：工程物资
应缴税费--应抵扣固定资产增值税
贷：银行存款
【如果公司将存货原材料用于在建工程】
借：在建工程
应交税费--应抵扣固定资产增值税
贷：原材料
应缴税费--应交增值税（进项税额转出）
【如果公司将自产的应税消费品用于在建工程应该视同销售，起码计税是销售价的税额】
借：在建工程
贷：库存商品（成本价）
应缴税费--应交增值税(销项税)【计税价的17%】
三、其他管理部门会计核算
3.1共同消耗，期末需摊销的费用
①预付一年以内的杂志报刊费、房租费、水电、保险费等
借：待摊费用
贷：银行存款
月末对这些预付费用进行摊销
借：管理费用\制造费用
贷：待摊费用
3.2企业筹资的费用
①收到投资
借：固定资产
银行存款
无形资产 【无形资产在入账当月就可以提取折旧了，这与固定资产有些差异】
贷：实收资本
②向银行贷款
借：银行存款
贷：短期借款 （一年以内或一个会计期间之内）
长期借款
③月末计提银行短期借款利息
借：财务费用
贷：应付利息
实际付款时（支付利息时）
借：应付利息
贷：银行存款
④月末计提银行长期借款利息
借：财务费用（按期付息，到期一次还本的。）
贷：长期借款-应付利息
借：在建工程
贷：长期借款-应付利息（一次还本付息的）
3.3采购部门的费用
①业务员预支差旅费
借：其他应收款
贷：库存现金
出差人员归来报销差旅费（多借、退回余款）
借：管理费用\制造费用
库存现金 （一般是有结余的）
贷：其他应收款-借款人姓名
3.4增值税的处理
前面已经交代过：
购进材料时，做会计分录；
借：应交税费-应交增值税（进项税）【上个月的增值税】
贷：银行存款
出售商品货物时。
借：银行存款
贷：应交税费-应交增值税（销项税）【本月的增值税】
那么在月末就要核算，本月应该交多少增值税了。
故有：未交增值税=销项税额-进项税额（一般来说，销项税额总要比进项税大些，否则税务局干什么吃的。）
做会计分录，留给自己看的：
借：应交税费-应交增值税（销项税）
贷：应交税费-应交增值税（进项税）
应交税费-未交增值税【这是应该交的税，先预提出来】
正规的则是：
借：应交税费-应交增值税（转出未交增值税）
贷：应交税费-未交增值税【这是本月应该交上月的税】
待你纳税时，则有：
借：应交税费-未交增值税
贷：银行存款【本月交上月的税】
多交的那部分增值税，就成了：
借：应交税费-应交增值税（已交税金）【本月交本月的税】
贷：银行存款
承上分录，如果你在上月多交了增值税，就变成了留抵。
月末，在有留抵增值税的情况下，交增值税的会计分录则有：
其他分录不变，只是得把留抵的那部分冲掉。
借：应交税费-未交增值税
贷：应交税费-应交增值税（已交税金）
银行存款【如果留存的增值税不够缴税】
如果，上月留抵的增值税加本月预交的增值税大于应交的增值税，则有会计分录：
借：应交税费-未交增值税
贷：应交税费-应交增值税（转出多交增值税）
3.5 递延所得税的处理
【这里要强调一点，这里所说的都是暂时性差异；就是可以调回的
——而永久性差异就不可了：如，企业偷税，被国税局狠宰了一票，会计上做账明显是营业外支出，得税前扣除，但税务局不买账，不允许你税前扣除。】
借：所得税费用
贷：递延所得税负债
借：递延所得税资产
贷：所得税费用
借：所得税费用 （如果递延所得税有贷方余额的话）
贷：应缴税费--应交所得税
综上（不包括永久性差异的调整所负担的所得税），应纳所得税公式可以表示为:
应纳所得税=当期所得税费用（当期会计利润所应负担的所得税）+递延所得税负债-递延所得税资产=（利润总额+纳税调整额）×所得税税率
会计分录为：
借：所得税费用
递延所得税资产
贷：应交税费-应交所得税
递延所得税负债
递延所得税负债：
一般企业（非上市公司）的递延所得税负债由税法计税基础与会计基础差异所致，具体有固定资产折旧，各种费用（如业务招待费：收入的0.5%、销售费用：销售收入的15%、营业收入：会计上确认收入了，但税法上要求你分期确认收入）等。
借：所得税费用
贷：递延所得税负债
如果，第二年的还有更大的递延债，继续写上面的科目。
如果，第二年的递延债比去年少了，就要冲回一部分的所得税负债（冲回金额为已有的扣除现在发生的金额）。
借：递延所得税负债
贷：应缴税费--应交所得税
如果，第三年或者以后都没有递延负债的话，可以把剩下的递延所得税负债，全冲掉。 会计分录，同上。
递延所得税资产：
一般企业多是由存货跌价准备、资产价值损失、坏账准备、预计负债等事项为背景造成的。
如，存货提了跌价准备。而税务上不承认，还按计提跌价准备前的存货计算。所以税务部门就要求将所得税补上。
借：递延所得税资产
贷：所得税费用
销售产品时
①销售产品，取得收入
借：银行存款\应收票据\应收账款
贷：主营业务收入
应交税费-应交增值税 （销项税额）
②销售产品，用银行存款代垫运杂费（假设已向银行办妥托收手续）
借：应收账款-某企业
贷：主营业务收入
应交税费-应交增值税（销项税额）
银行存款-运杂费
销售期间的运杂费、广告费、展览费等
借：销售费用
贷：银行存款
③结转营业成本
借：主营业务成本
贷：库存商品
④计算销售税金
借：营业税金及附加
贷：应交税费-消费税（按增值税、营业税计提，税率不一定。）
应交税费-城建税
应交税费-教育费附加
四、例外事项
①出售原材料
借：银行存款\应收账款（生产用原材料出售）
贷：其他业务收入
应交税费-应交增值税（销项税额）
结转材料的成本
借：其他业务支出
贷：原材料
②违约金、罚款收入
借：银行存款
贷：营业外收入
借：营业外支出
贷：银行存款
③存货盘盈
借：原材料（或库存商品）
贷：待处理财产损溢
汇报上级，经批准后。
借：待处理财产损溢
贷：管理费用
发现固定资产盘盈时（一般盘盈都是以前漏记，没有那天上掉馅饼的好事。）
借：固定资产
贷：累计折旧
以前年度损益调整
报经批准后，再次调整损益：按资产价格的25%，补上所得税。
借：以前年度损益调整
贷：应交税费-应交所得税
交完所得税后：
借：应交税费-应交所得税
贷：银行存款
结转以前的年度损益调整（就是以前年度损益调整贷方余额结转。）：
借：以前年度损益调整
　　贷：利润分配-未分配利润
盘亏固定资产
借：累计折旧
资产减值损失
待处理财产损溢
贷：固定资产
经上级批准后
借：营业外支出\其他应收款-某人
贷：待处理财产损溢
盘亏存货的处理
借：管理费用（合理损耗）\其他应收款-某人\营业外支出
贷：待处理财产损溢
五、利润的结转
首先得把利润核算出来，根据利润求所得税。（新准则按25%算）
借：所得税费用
贷：应交税费-应交所得税
①损益的结转
借：主营业务收入
营业外收入
其他业务收入
贷：本年利润
结转成本费用
借：本年利润
贷：主营业务成本
营业外支出
销售费用
管理费用
财务费用
营业税金及附加
所得税费用
借：应交税费-所得税
应交税费-营业税
贷：银行存款
提取盈余公积
借：利润分配--提取法定盈余公积
--提取任意盈余公积
贷：盈余公积
如果资本公积转增资本
借：资本公积（外界的捐赠、股本溢价等处来的。）
贷：实收资本
如果是股份公司，分派股利时
借：利润分配-应付股利
贷：应付股利\股本（有的公司分配转作股本的股利而非现金股利）
实际支付股利时
借：应付股利
贷：银行存款\现金