银行固定资产等会计核算标准手册模版.docx
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1、附件:xxx村镇银行固定资产、无形资产和在建工程会计核算标准手册(试行)一、固定资产和在建工程1、房屋建筑物1.1会计科目1601固定资产16010101房屋建筑物1602固定资产累计折旧16020101房屋建筑物1603固定资产减值准备16030101房屋建筑物1605在建工程16050101房屋建筑物1606在建工程减值准备16060101房屋建筑物1.2会计核算1.2.1初始计量(1)预付款项方向会计科目金额借:11230201工程预付款预付款项金额贷:1003XXXX存放中央银行款项预付款项金额(2)取得发票单据方向会计科目金额借:16050101房屋建筑物发票单据金额贷:112302
2、01工程预付款发票单据金额(3)达到预定可使用状态方向会计科目金额借:16010101房屋建筑物暂估金额贷:16050101房屋建筑物账面余额贷:22412201资产预估应付款差额(4)办理竣工决算方向会计科目金额借:22412201资产预估应付款账面余额借:16010101房屋建筑物竣工决算金额-暂估金额贷:22412801报账应付款合计数(5)支付剩余款项(包括尾款)方向会计科目金额借:22412801报账应付款支付款项金额贷:1003XXXX存放中央银行款项支付款项金额(6)不需支付款项(如尾款)方向会计科目金额借:22412801报账应付款不需支付金额贷:63010309其他营业外收入
3、不需支付金额1.2.2后续计量(1)计提折旧方向会计科目金额借:66013201房屋建筑物折旧费折旧计提额贷:16020101房屋建筑物折旧计提额(2)发生日常修理费用方向会计科目金额借:66013501房屋修理费支付金额贷:22412801报账应付款支付金额(3)发生可资本化的大修理支出(3.1)转入在建工程方向会计科目金额借:16050101房屋建筑物合计数借:16020101房屋建筑物账面余额借:16030101房屋建筑物账面余额贷:16010101房屋建筑物账面余额(3.2)达到预定可使用状态方向会计科目金额借:16010101房屋建筑物暂估金额贷:16050101房屋建筑物账面余额贷
4、:22412201资产预估应付款差额注:其他的核算参见“1.2.1初始计量”的相关内容。1.2.3减值(1)计提固定资产减值准备方向会计科目金额借:67010701固定资产减值损失计提金额贷:16030101房屋建筑物计提金额(2)计提在建工程减值准备方向会计科目金额借:67010901在建工程减值损失计提金额贷:16060101房屋建筑物计提金额1.2.4处置(1)转入固定资产清理方向会计科目金额借:16070101固定资产清理差额借:16020101房屋建筑物账面余额借:16030101房屋建筑物账面余额贷:16010101房屋建筑物账面余额(2)发生清理税费方向会计科目金额借:16070
5、101固定资产清理合计数贷:2221XXXX应交税费发生金额贷:22412801报账应付款发生金额(3)取得处置收入方向会计科目金额借:10010101库存现金等实收金额贷:16070101固定资产清理实收金额(4)追究保险公司或过失人赔偿责任方向会计科目金额借:12211201其他应收款项可追偿金额贷:16070101固定资产清理可追偿金额(5)处理清理净收益方向会计科目金额借:16070101固定资产清理账面余额贷:63010101资产清理收益账面余额(6)处理清理净损失方向会计科目金额借:67110102资产盘亏及清理损失账面余额贷:16070101固定资产清理账面余额1.2.5盘亏(1
6、)转入待处理财产损溢方向会计科目金额借:19010201非流动资产待处理损益差额借:16020101房屋建筑物账面余额借:16030101房屋建筑物账面余额贷:16010101房屋建筑物账面余额(2)追究赔偿责任方向会计科目金额借:12211201其他应收款项可追偿金额贷:19010201非流动资产待处理损益可追偿金额(3)转入当期损益方向会计科目金额借:67110102资产盘亏及清理损失账面余额贷:19010201非流动资产待处理损益账面余额1.2.6盘盈(1)金额不重大方向会计科目金额借:16010101房屋建筑物评估金额贷:63010309其他营业外收入评估金额(2)金额重大方向会计科目
7、金额借:16010101房屋建筑物评估金额贷:69010101以前年度损益调整评估金额2、装修2.1会计科目1601固定资产16010102装修1602固定资产累计折旧16020102装修1605在建工程16050102装修2.2会计核算2.2.1初始计量(1)预付款项方向会计科目金额借:11230201工程预付款预付款项金额贷:1003XXXX存放中央银行款项预付款项金额(2)取得发票单据方向会计科目金额借:16050102装修发票单据金额贷:11230201工程预付款发票单据金额(3)达到预定可使用状态方向会计科目金额借:16010102装修暂估金额贷:16050102装修账面余额贷:22
8、412201资产预估应付款差额(4)办理竣工决算方向会计科目金额借:22412201资产预估应付款账面余额借:16010102装修竣工决算金额-暂估金额贷:22412801报账应付款合计数(5)支付剩余款项(包括尾款)方向会计科目金额借:22412801报账应付款支付款项金额贷:1003XXXX存放中央银行款项支付款项金额(6)不需支付款项(如尾款)方向会计科目金额借:22412801报账应付款不需支付金额贷:63010309其他营业外收入不需支付金额2.2.2后续计量(1)计提折旧方向会计科目金额借:66013202装修折旧费折旧计提额贷:16020102装修折旧计提额2.2.3处置(1)转
9、入固定资产清理方向会计科目金额借:16070101固定资产清理差额借:16020102装修账面余额贷:16010102装修账面余额(2)发生清理税费方向会计科目金额借:16070101固定资产清理合计数贷:2221XXXX应交税费发生金额贷:22412801报账应付款发生金额(3)取得处置收入方向会计科目金额借:10010101库存现金等实收金额贷:16070101固定资产清理实收金额(4)追究保险公司或过失人赔偿责任方向会计科目金额借:12211201其他应收款项可追偿金额贷:16070101固定资产清理可追偿金额(5)处理清理净收益方向会计科目金额借:16070101固定资产清理账面余额贷
10、:63010101资产清理收益账面余额(6)处理清理净损失方向会计科目金额借:67110102资产盘亏及清理损失账面余额贷:16070101固定资产清理账面余额3、机器设备3.1会计科目1601固定资产16010301机器设备1602固定资产累计折旧16020301机器设备1603固定资产减值准备16030301机器设备1605在建工程16050201机器设备1606在建工程减值准备16060201机器设备3.2会计核算3.2.1初始计量(需要安装)(1)预付款项方向会计科目金额借:11230201工程预付款预付款项金额贷:1003XXXX存放中央银行款项预付款项金额(2)取得发票单据方向会计
11、科目金额借:16050201机器设备发票单据金额贷:11230201工程预付款发票单据金额(3)安装调试后达到设计要求或合同规定的标准方向会计科目金额借:16010301机器设备暂估金额贷:16050201机器设备账面余额贷:22412201资产预估应付款差额(4)暂估调整方向会计科目金额借:22412201资产预估应付款账面余额借:16010301机器设备最终结算金额-暂估金额贷:22412801报账应付款合计数(5)支付剩余款项(包括尾款)方向会计科目金额借:22412801报账应付款支付款项金额贷:1003XXXX存放中央银行款项支付款项金额(6)不需支付款项(如尾款)方向会计科目金额借
12、:22412801报账应付款不需支付金额贷:63010309其他营业外收入不需支付金额3.2.1初始计量(不需要安装)(1)预付款项方向会计科目金额借:11230901其他预付账款预付款项金额贷:1003XXXX存放中央银行款项预付款项金额(2)购入方向会计科目金额借:16010301机器设备合同或发票金额贷:11230901其他预付账款账面余额贷:22412801报账应付款差额(3)支付剩余款项方向会计科目金额借:22412801报账应付款支付款项金额贷:1003XXXX存放中央银行款项支付款项金额3.2.3后续计量(1)计提折旧方向会计科目金额借:66013204机器设备折旧费折旧计提额贷
13、:16020301机器设备折旧计提额(2)发生日常修理费用方向会计科目金额借:66013509其他修理费支付金额贷:22412801报账应付款支付金额3.2.4减值(1)计提固定资产减值准备方向会计科目金额借:67010701固定资产减值损失计提金额贷:16030301机器设备计提金额(2)计提在建工程减值准备方向会计科目金额借:67010901在建工程减值损失计提金额贷:16060201机器设备计提金额3.2.5处置(1)转入固定资产清理方向会计科目金额借:16070101固定资产清理差额借:16020301机器设备账面余额借:16030301机器设备账面余额贷:16010301机器设备账面
14、余额(2)发生清理税费方向会计科目金额借:16070101固定资产清理合计数贷:2221XXXX应交税费发生金额贷:22412801报账应付款发生金额(3)取得处置收入方向会计科目金额借:10010101库存现金等实收金额贷:16070101固定资产清理实收金额(4)追究保险公司或过失人赔偿责任方向会计科目金额借:12211201其他应收款项可追偿金额贷:16070101固定资产清理可追偿金额(5)处理清理净收益方向会计科目金额借:16070101固定资产清理账面余额贷:63010101资产清理收益账面余额(6)处理清理净损失方向会计科目金额借:67110102资产盘亏及清理损失账面余额贷:1
15、6070101固定资产清理账面余额3.2.6盘亏(1)转入待处理财产损溢方向会计科目金额借:19010201非流动资产待处理损益差额借:16020301机器设备账面余额借:16030301机器设备账面余额贷:16010301机器设备账面余额(2)追究赔偿责任方向会计科目金额借:12211201其他应收款项可追偿金额贷:19010201非流动资产待处理损益可追偿金额(3)转入当期损益方向会计科目金额借:67110102资产盘亏及清理损失账面余额贷:19010201非流动资产待处理损益账面余额3.2.7盘盈(1)金额不重大方向会计科目金额借:16010301机器设备评估金额贷:63010309其他
16、营业外收入评估金额(2)金额重大方向会计科目金额借:16010301机器设备评估金额贷:69010101以前年度损益调整评估金额4、交通工具4.1会计科目1601固定资产16010201交通工具1602固定资产累计折旧16020201交通工具1603固定资产减值准备16030201交通工具4.2会计核算4.2.1初始计量(1)预付款项方向会计科目金额借:11230901其他预付账款预付款项金额贷:1003XXXX存放中央银行款项预付款项金额(2)购入方向会计科目金额借:16010201交通工具合同或发票金额贷:11230901其他预付账款账面余额贷:22412801报账应付款差额(3)支付剩余
17、款项方向会计科目金额借:22412801报账应付款支付款项金额贷:1003XXXX存放中央银行款项支付款项金额4.2.2后续计量(1)计提折旧方向会计科目金额借:66013203交通工具折旧费折旧计提额贷:16020201交通工具折旧计提额(2)发生日常修理费用方向会计科目金额借:66013502汽车修理费支付金额贷:22412801报账应付款支付金额4.2.3减值(1)计提固定资产减值准备方向会计科目金额借:67010701固定资产减值损失计提金额贷:16030201交通工具计提金额4.2.4处置(1)转入固定资产清理方向会计科目金额借:16070101固定资产清理差额借:16020201交
18、通工具账面余额借:16030201交通工具账面余额贷:16010201交通工具账面余额(2)发生清理税费方向会计科目金额借:16070101固定资产清理合计数贷:2221XXXX应交税费发生金额贷:22412801报账应付款发生金额(3)取得处置收入方向会计科目金额借:10010101库存现金等实收金额贷:16070101固定资产清理实收金额(4)追究保险公司或过失人赔偿责任方向会计科目金额借:12211201其他应收款项可追偿金额贷:16070101固定资产清理可追偿金额(5)处理清理净收益方向会计科目金额借:16070101固定资产清理账面余额贷:63010101资产清理收益账面余额(6)
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