会计师事务所审计业务保持评价表模版.doc

会计师事务所审计工作底稿

业务保持评价表

被审计单位： 索引号： B2
项目： 财务报表截止日／期间：
编制： 复核：
日期： 日期：

一、客户情况评估：

根据以前年度审计情况和对被审计单位及其环境所发生变化的了解，考虑下列情况：

审计范围和执行审计工作的时间安排
考虑因素：
l 审计范围是否发生变化
l 客户对已审计财务报表的预期使用方式和财务报表公布的最后期限是否发生变动
……

客户的诚信
信息来源：

考虑因素：
l 客户的所有者或者关键管理人员是否发生重大变动
l 是否有迹象表明管理层不够诚信
l 客户是否存在舞弊或违法行为，或已受到舞弊方面的指控
l 客户是否曾就审计范围向项目组成员施加限制
……

经营风险
信息来源：

考虑因素：
l 客户是否处于本所准备退出服务的行业
l 客户的业务性质是否发生重大变化
l 客户是否难以持续经营
l 客户的法律诉讼形势是否发生重大变化
……

财务状况
信息来源：

考虑因素：
l 客户经营状况是否发生重大变动以致对其财务状况产生不利影响
l 客户是否存在未披露的重大关联方交易
l 客户的内部控制是否存在重大缺陷
l 是否对客户会计记录的可靠性产生疑问
l 客户是否采用过于激进的会计和纳税政策
l 是否就重大会计问题与客户存在未解决的分歧
……

客户的风险级别（高/中/低）：

二、本所情况评估：

根据本所目前的情况，考虑下列事项：

项目组的时间和资源
考虑因素：
l 根据本所目前的人力资源情况，是否拥有足够的具有必要素质和专业胜任能力的人员组建项目组
l 是否能够在提交报告的最后期限内完成业务
……

项目组的专业胜任能力
考虑因素：
l 初步确定的项目组关键人员是否熟悉相关行业或业务对象
l 初步确定的项目组关键人员是否具有执行类似业务的经验，或是否具备有效获取必要技能和知识的能力
l 在需要时，是否能够得到专家的帮助
l 如果需要项目质量控制复核，是否具备符合标准和资格要求的项目质量控制复核人员
……

独立性
（注：重点考虑本所的独立性是否发生变化。例如，是否注意到在与其他客户、事务所员工及其家庭成员的关系中发现影响经济上独立的情况或利益冲突；是否为被审计单位提供非鉴证服务；被审计单位是否存在拖欠审计费用的情况）
经济利益
考虑因素：
本所或项目组成员是否存在经济利益对独立性的损害：
l 与客户存在专业服务收费以外的直接经济利益或重大的间接经济利益
l 过分依赖向客户收取的全部费用
l 与客户存在密切的经营关系
l 过分担心可能失去业务
l 可能与客户发生雇用关系
l 存在与该项审计业务有关的或有收费
……
自我评价
考虑因素：
本所或项目组成员是否存在自我评价对独立性的损害：
l 项目组成员曾是客户的董事、经理、其他关键管理人员或能够对本业务产生直接重大影响的员工
l 为客户提供直接影响财务报表的其他服务
l 为客户编制用于生成财务报表的原始资料或其他记录
……
关联关系
考虑因素：
本所或项目组成员是否存在关联关系对独立性的损害：
l 与项目组成员关系密切的家庭成员是客户的董事、经理、其他关键管理人员或能够对本业务产生直接重大影响的员工
l 客户的董事、经理、其他关键管理人员或能够对本业务产生直接重大影响的员工是本所的前高级管理人员
l 本所的高级管理人员或签字注册会计师与客户长期交往
l 接受客户或其董事、经理、其他关键管理人员或能够对本业务产生直接重大影响的员工的贵重礼品或超出社会礼仪的款待
……

外界压力
考虑因素：
本所或项目组成员是否存在外界压力对独立性的损害：
l 在重大会计、审计等问题上与客户存在意见分歧而受到解聘威胁
l 受到有关单位或个人不恰当的干预
l 受到客户降低收费的压力而不恰当地缩小工作范围
……

预计收回的费用及可收回比率
预计审计收费：
预计成本（计算过程）：

可收回比率：
根据以前年度审计情况，考虑客户是否存在拖欠审计费用的情况，本年度是否能够足额收回审计费用。

三、其他方面的意见：

项目负责合伙人： 风险管理负责人（必要时）：
基于上述方面，我们 （接受 基于上述方面，我们 （接受
或不接受）此项业务。 或不接受）此项业务。
签名 签名
日期 日期

最终结论：

签名： 日期：

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