会计基础工作综合规范实施新版细则.docx

会计基础工作规范实施细则

第一章 总 则
一、为了深入落实《中国会计法》（以下简称《会计法》），规范我处会计工作行为，加强会计基础工作，提升会计工作水平,特制订本细则。
二、本细则是依据《会计法》、《会计基础工作规范》、《会计人职员作规则》标准性要求而制订会计工作具体操作规范，目标是使会计人员在从事会计工作时含有全方面、系统、明确标准，便于实施和考评。
三、本细则包含以下内容：会计机构、人员设置及管理规范；会计核实全过程基础工作规范，包含：审核原始凭证、填制记帐凭证、设置会计帐簿、记帐、算帐、对帐、结帐、查帐、编制财务汇报；建立健全内部会计管理制度，办理会计工作交接及会计档案管理规范等。

第二章 会计机构、会计人员管理规范
一、办公室要配置含有对应业务素质会计人员，建立和完善会计人员岗位责任制。
二、会计人员岗位责任制要同本单位责任制相联络。以责定权，责权明确，严格考评，有奖有惩。
三、会计工作人员岗位能够一人一岗，一人多岗或一岗多人，但出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权、债务帐目标登记工作，出纳以外会计人员不得经管现金、有价证券和票据，会计主管人员不得兼任出纳工作，出纳员不得兼任微机录入工作，不得进行系统操作。
第三章 会计基础工作通常规范
一、《会计法》第十条要求：下列事项，应该办理会计手续，进行会计核实。
（一）款项和有价证券收付；
（二）财物收发、增减和使用；
（三）债权债务发生和结算；
（四）资本、基金增减和经费收支；
（五）收入、支出、费用计算；
（六）财务结果计算和处理；
（七）其它需要办理会计手续、进行会计核实事项。
二、办理会计事项要求书写正规文字和数字。书写正规文字和数字，是会计人员基础功，也是会计基础工作好坏关键标志。凡未实现会计电算化单位，会计数字和文字书写应根据以下要求实施。
（一）填制会计凭证、登记帐簿和编制会计报表等，应使用钢笔或碳素笔，用篮色或黑色墨水，严禁使用圆珠笔或铅笔；按要求需要书写红字，用红墨水，需要复写会计凭证、会计报表，可使用圆珠笔。
（二）在凭证、帐簿、报表上填写摘要或数字时，要在格子上方留有二分之一空距，用以更正错误。
（三）书写阿拉伯数字，应紧靠底线书写，字体要自右上方斜向左下方，倾斜度为55度－60度。字和字之间距离要相同，大约空出半个数字位置，数字之间不许连写。
写6上出头，写7和9下出头，并超出底线，出头长度约为通常字体高度四分之一；写0时，字高、字宽要和其它数字相同；写6、8、9、0时，圆圈必需封口。
（四）大写金额数字，应用汉字正楷或行书体书写。书写文字以国务院公布简化字为标准，努力争取工整，清楚。不要自造简化字，也不要滥用繁笔字，严禁使用连笔字。
大写（正楷、行书）：壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿、圆（元）、角、分、零、整（正）。不得用一、二、三、四、五、六、七、八、九、十、念、毛、仨、另（0）等字样替换。
大写金额数字到元或角为止，在"元"或"角"字以后应写"整"或"正"字样，大写金额数字有分，分字后面不写"整"或"正"字。
大写金额数字前未印有些人民币字样，应加填"人民币"三字，"人民币"三字和金额数字之间不得留有空白。小写金额数字累计前，要填写人民币符号"￥"，和金额数字之间也不得留有空白。
阿拉伯金额数字之间有0时，汉字大写金额要写"零"字，如101．50，汉字大写金额应写成人民币壹佰零壹元伍角整。阿拉伯金额数字中间连续有多个"0"时，汉字大写金额中能够只写一个"零"字，如1，004．56，汉字大写金额应写成人民币壹仟零肆圆伍角陆分，阿拉伯金额数字元位是"0"，或数字之间连续有多个"0"，元位也是"0"，但角位不是"0"时，汉字大写金额可只写一个"零"字，也可不写"零"字，如1，320．56，汉字大写金额应写成人民币壹仟叁佰贰拾圆零伍角陆分，或人民币壹仟叁佰贰拾圆伍角陆分。又如1，000．56，汉字大写金额应写成人民币壹仟圆零伍角陆分，或人民币壹仟圆伍角陆分。
（五）书写数字发生错误时，要采取正确更正方法立即错误数字全数用单红线注销，并在错误数字上盖章，另在上方填写正确数字，严禁用刮擦涂抹或用药水消除字迹方法改错。
三、正确使用多种印章
（一）财务专用章必需由专员保管，使用时须取得财务责任人同意；"现金收讫"、"现金付讫"、"银行收讫"、"银行付讫"章由出纳人员专用；"转帐收讫"、"转帐付讫"章也要指定专员保管使用。
（二）填制记帐凭证时，会计科目、明细科目能够刻制会计科目章，科目章规格，最大不超出四号字，最小大于五号字，字样为仿宋体或楷体为宜。
（三）会计人员每人应刻制一枚长方形名章，用于原始凭证、记帐凭证、会计报表等指定位置和更正数字，其规格不超出帐表横格三分之二。
（四）盖会计科目章，用篮色印油；盖姓名章，用红色印油，字迹要清楚。
（五）支票和印鉴应分别保管，不得由出纳一人管理。
四、会计年度自公历一月一日起至十二月三十一日止。
五、会计核实以人民币为记帐本位币。
第四章 会计凭证规范
一、原始凭证规范
（一）依据《会计法》第十四条要求，单位对发生每一项经济业务必需取得或填制正当原始凭证。
（二）原始凭证应必备以下内容。
凭证名称；填制凭证日期；填制凭证单位名称；填制人姓名；经办人员署名或盖章；接收凭证单位全称；经济业务内容；数量、单价、金额。
（三）从外单位取得凭证和对外开具凭证必需盖有"发票"专用章或财务印章；自制原始凭证必需有收款人、经办人员和单位责任人署名或盖章。
（四）购置实物原始凭证，必需有验收证实。
多种收付款项原始凭证应由出纳人员署名或盖章，并分别加盖现金银行收付讫或转讫章。
发票必需有税务部门监制印章，收据必需有财政部门监制印章。
职员因公借款借据，必需附在记帐凭证上，还款时，应另开收据，不得退还原借款借据。
一式几联原始凭证，应该注明各联用途，只能以一联作为报销凭证。
一式几联发票收据，必需用双面复写纸套写，并连续编号。作废时应加盖"作废"戳记，连同存根一起保留，不得销毁。
（五）有附件必需注明附件自然张数，有效金额必需相等。
经过上级同意经济业务，应将同意文件原件或复印件作为原始凭证附件，也可在凭证上注明同意机关名称、日期和文件字号，原件另行保管。
多种附件应附在原始凭证后面。如附件张数较多，应从原始凭证右上角起按自右至左次序重合粘贴，不得遮盖报销金额，如单据过多，原始凭证后面不够粘贴时，另用白纸粘贴，附在原始凭证后面。
公共电汽车及地铁车票，只粘贴报销金额部分，多种卡片或车船票应将票面撕下粘贴，飞机票不粘贴，和原始凭证放在一起。
多种附件大于原始凭证，应按原始凭证大小折叠，附在原始凭证后面。如有破损应粘贴补齐。破损严重无法识别时，应重新取得，确有困难，其经济业务内容和金额由经办人员另附说明，经单位领导同意。
（六）可将同一经济业务内容原始凭证，按单位或按人名分别汇总填制原始凭证汇总表。
（七）原始凭证不得外借，其它单位如因特殊原因需要使用原始凭证时，经本单位领导人同意，能够复制。向外单位提供原始凭证复制件，应该在专设登记簿上登记，并由提供人员和收取人员共同署名或盖章。
（八）从外单位取得原始凭证如有遗失，应该取得原开出单位盖有公章证实，并注明原来凭证号码、金额和内容等，由经办单位领导人同意后，才能代作原始凭证。假如确实无法取得证实，如火车、轮船、飞机票等凭证，由当事人写出具体情况，由经办单位领导人同意后，代作原始凭证。
二、记帐凭证规范。
（一）会计人员要依据审核无误原始凭证和原始凭证汇总表填制记帐凭证。
（二）记帐凭证必备内容
填制日期；凭证编号；应用会计科目、子目、细目；经济业务事项摘要；应借应贷金额；所附原始凭证张数；制单、审核、出纳、记帐、会计主管盖章。
实现会计电算化单位，记帐凭证增加科目编码栏。
（三）记帐凭证日期应以财会单位受理会计事项日期为准，年、月、日应写全。凭证编号可按月次序自然编号。
（四）各单位可采取收、付、转帐凭证分类编号形式或按更细层次划分会计凭证分类编号方法，也可采取单一记帐凭证统一编号形式，但采取哪种形式一经确定，在一个会计年度内不许可任意更改。
如一项经济业务包含一借多贷或一贷多借，一张凭证不够时，可用分数编写。
如1－、1－、1－分别写在三张编号位置上，但累计数只写在1－张上，另两张累计数处用／划掉。此种编号只限于转帐凭证。
（五）采取科目汇总表组织程序应依据单位业务量多少定时或不定时汇总编制，并按月或年次序编号。一张汇总表上，不能出现两个相同会计科目。定时汇总以汇总日期为准，不定时汇总以最终经济业务发生时编制记帐凭证时间为准。
（六）填制记帐凭证摘要应简明扼要，说明问题。通常应有以下几点要求。
1、现金、银行存款收、付款项应写明收付对象、结算种类、支票号码和款项关键内容。
2、财产、物资收付事项应写明物资名称、单位、规格、数量、收付单位。
3、往来款项要写明对方单位和款项内容。
4、财物损溢事项应写明发生时间、内容。
5、待决待处理事项应写明对象内容、发生时间。
6、内部转帐事项应写明事项内容。
7、调整帐目事项应写明被调整帐目标记帐凭证日期、编号及原因。
（七）填写会计科目应符合下列要求：
1、填写记帐凭证应按现行会计制度要求填写会计科目、明细科目全称，对其名称、编号、核实内容及对应关系不得任意改变，不得用科目编号或外文字母替换或简化。
实现会计电算化单位，也要填制汉字会计科目名称，一级会计科目编码应符合会计制度要求。
2、会计制度要求设置会计科目，各单位没有对应会计事项，能够不设。如因核实需要，需合并或增设科目应报上级主管单位同意后实施。
3、填制会计科目分录次序为：先填写借方科目，后填写贷方科目。
4、填制记帐凭证，会计科目应按要求填写，科目之间不得留空格，碰到相同会计科目标，要逐一填写科目全称，不得用点点替换；使用会计科目章，要和横格底线平行盖正。如有空行，应从金额栏最终一行数字右上角至最底一行左下角划斜线注销。
5、每张记帐凭证只能反应一项经济业务，除少数特殊业务必需将多个会计科目填在一张记帐凭证外，不得将不一样经济业务原始凭证汇总填制多借多贷、对应关系不清记帐凭证。
（八）记帐凭证所填金额要和原始凭证或原始凭证汇总表一致。
（九）除结帐和更正差错记帐凭证能够不附原始凭证，其它记帐凭证必需附有原始凭证。
（十）对一张原始凭证包含几张记帐凭证，可把原始凭证附在一张关键记帐凭证后面，在其它记帐凭证上注明附有原始凭证记帐凭证编号。对一张原始凭证所列支出需要多个单位共同负担，应将其它单位负担部分，开给对方原始凭证分割单，进行结算。
（十一）附件张数按原始凭证汇总表张数计算，不包含汇总按原始凭证自然张数计算。
（十二）记帐凭证在填制时，假如发生错误，应重新填制，不得在原始凭证上做任何更改。
（十三）已经登记入帐记帐凭证，发生填写错误时，有以下多个更正方法：
1、红字更正法：在当年内发觉填写错误时，填写一张和原分录相同金额为红字记帐凭证，在摘要栏用蓝字注明"冲销某月某日某号凭证"，同时再用蓝字重新填制一张正确记帐凭证，注明"更正某月某日某号凭证"。
2、补充登记法：假如当年内会计科目没有填制错误，只是金额填制错误，可将正确数字和错误数字之间差额另编一张调整记帐凭证，调增金额用蓝字，调减金额用红字。
（十四）如发觉跨年度错误，应用蓝字填制一张更正记帐凭证。
（十五）如登记总帐后，发觉记帐凭证汇总表有差错，但记帐凭证和明细帐没错，只是各科目之间"串户"，可用红字更正法或重编一张更正汇总表，错误科目金额用红字，调整科目金额用蓝字。
（十六）记帐凭证装订：
1、装订记帐凭证标准上以一张记帐凭证汇总表为一册，也可分订两册以上，用分数号编号；如记帐凭证较少，也可将二张或三张记帐凭证汇总表记帐凭证合并装订一册，但不得跨月装订。
2、如原始凭证过大，要折叠成比记帐凭证略小面积，注意装订线处折留方法，装订后仍能展开查阅。原始凭证过小时，可在记帐凭证面积内分开均匀粘平。
3、要摘掉凭证中大头针等全部铁器。
4、装订会计凭证要加封面、封底，封面相关内容全部应填写，签章齐全。
5、会计凭证装订处是凭证左上角，通常左右宽不超出2厘米，上下长不超出2．5厘米。
6、装订后要将装订线用纸打个三角封包，并将装订者印章盖于骑缝处，在脊背处注明年、月、日和册数编号。

第五章 会计帐簿规范
一、依据会计制度要求，各单位应设置总帐、明细帐、日志帐。其中：总帐、现金日志帐和银行日志帐应采取订本式，其它帐簿可采取活页式。
实现会计电算化单位，天天必需输入打出现金、银行存款日志帐。在全部记帐凭证数据已存于计算机内条件下，可用总分类帐户本期发生额对照表替换总分类帐。总帐、明细帐及银行余额调整表最少每个月打印一次。
二、启用会计帐簿，应按以下要求实施：
（一）在帐簿封面上写明单位名称和帐簿名称。
（二）帐簿扉页上应附"经管人员一览表"，内容包含：单位名称、帐簿名称、帐簿页数、启用日期、会计主管人员和记帐人姓名，并加盖名章和单位公章，经管或接管日期，移交日期。
（三）帐簿第一页，应设置帐户目录，内容包含帐户名称，并注明各帐户页次。
（四）启用订本式帐簿，应按次序编定页数使用，不得跳页、缺号。使用活页式帐页，应按帐户次序编号，并装订成册。年度终了再按实际使用帐页次序编定页数和建立帐户目录。
（五）总帐按会计科目设置帐户，明细帐标准上按会计制度要求明细科目分别设置帐户。
（六）明细帐开始使用时应填写：
1、银行存款日志帐中开户银行或户名项应填写其开户行全称。银行帐号项应填写银行帐号全部数字。
2、金额三栏式帐应填写编号、明细科目和户名项。
3、实物类帐应填写编号、品名、规格、单位、数量、单价等项。
4、固定资产帐除按实物类帐填写外，还应填写使用年限、存放地点等项。
5、序时明细帐预留银行印鉴项；所加盖印章应和预留在银行印鉴卡片印章一致。如需更换印鉴时，须在备注栏加盖新印鉴，并注明启用日期。
三、会计人员要依据审核无误会计凭证登记会计帐簿。
（一）登记帐簿时，应按记帐凭证日期、编号、经济业务内容摘要、金额等逐项记入帐内。做到登记正确、立即、书写清楚。
（二）登记完成后，要在记帐凭证上署名或盖章，并注明已登记附号"√"，表示已经记帐。
（三）总帐应依据记帐凭证汇总表登记；日期、凭证号全部依据记帐凭证汇总表填写，摘要栏除上年结转及承前页外，应填写凭证汇总起止号。
明细帐应依据记帐凭证登记；日期填写月日，如同一月份有多笔业务，除第一、二笔外，以下各笔可用点点替换，但换页第一、二笔必需填写。凭证号栏和摘要栏按记帐凭证号及摘要填写。
现金日志帐应依据记帐凭证逐笔登记。银行存款日志帐应依据支票存根或其它银行结算票据逐笔登记，"种类"项按银行结算种类填写；"号数"只填写支票后四位数。
（四）多种帐簿按页次次序连续登记，不得隔页跳行，假如发生隔页跳行，应将空行空页金额栏由右上角向左下角划红线注销，同时在摘要栏注明"此行空白"或"此页空白"字样，并由记帐人员压线盖章。
（五）登记帐簿用蓝黑色墨水书写，不得使用圆珠笔或铅笔，但下列情况可用红色墨水：
1、按红字冲帐记帐凭证，冲销错误统计；
2、在多栏式帐页中，登记降低数；
3、划更正线、结帐线、和注销线；
4、会计制度中要求用红字登记其它统计。
（六）结出帐户余额后，应在"借"或"贷"栏内写明"借"或"贷"字样，没有余额帐户，应在"借"或"贷"栏内写"平"字，并在金额栏内元位上用"0"表示。
（七）帐簿中帐页下端最终横线以下，一律空置不填。
（八）每一帐页登记完成结转下页时，应该结出本页累计数及余额，写在本页最终一行和下页第一行相关栏内，并在摘要栏内注明“过次页”和“承前页”字样；也能够将本页累计数及金额只写在下页第一行相关栏内，并在摘要栏内注明“承前页”字样。
对需要结计本月发生额帐户，结计“过次页”本页累计数应该为自本月初起至本页未止发生额累计数；对需要结计本年累计发生额帐户，结计“过次页”本页累计数应该为自年初起至本页未止累计数；对既不需要结计本月发生额也不需要结计本年累计发生额帐户，能够只将每页未余额结转次页。
四、会计人员应根据要求，现金、银行日志帐按日结帐，其它帐户按月、季、年结帐。
（一）结帐前，必需将本期内发生各项经济业务全部登记入帐，属于本期调整帐项也要按要求全部结转相关帐簿。
（二）结帐时，应首先结出每个帐户期末余额，余额写在最终一笔经济业务余额栏内。
（三）全部帐户，不管总帐还是明细帐作日结、月结、季结、年结时，要加计本日、本月、本季、本年借、贷方发生额。
（四）在记齐当期发生会计事项，结出余额下一行摘要栏注明"本日累计"、"本月累计"字样，借贷金额栏结出当日、当月发生额累计数。在数字下端划单红线。
需要结出累计发生额，应在摘要栏内注名"累计"字样，并在数字下端划单红线。
十二月末，应在摘要栏内注名"本年累计"字样，结出整年累计发生额，并在数字下端划双红线。
上述单红线或双红线全部应从借方金额栏左端划至余额栏右端。
（五）编制会计报表前，必需把总帐和明细帐登记齐全，试算平衡，不准先出报表，后补记帐簿和办理结帐。
（六）年度终了，有余额帐户不需填制记帐凭证或科目结转表，可在年结双红线下一行摘要栏内注明"结转下年"字样（金额不再誊录），以下空格从右上角至左下角划斜线注销。假如第二年度会计科目名称有改变，还应在摘要栏中注明"结转下年×××新帐户"。
（七）结转新帐时，如有余额，可直接将余额转到新帐帐户第一行余额栏内，日期填写1月1日，同时在摘要栏注明"上年结转"字样。
凡包含债权债务及待处理事项帐户，填写"上年结转"时，还应在摘要栏填写组成余额发生日期及关键经济业务内容，一行摘要栏写不完，能够在次行摘要栏继续填写。最终一行余额栏填写上年度余额。
五、各单位必需坚持对帐制度，做到帐证、帐帐、帐实相符。
（一）帐证相符
月终，发觉帐帐不符，就要对帐簿统计和会计凭证进行查对。
1、看总帐和记帐凭证汇总表是否相符。
2、看记帐凭证汇总表和记帐凭证是否相符。
3、看明细帐和记帐凭证及所包含支票号码及其它结算票据种类等是否相符。
（二）帐帐相符
1、看总帐资产类科目各帐户和负债、全部者权益类科目各帐户余额累计数是否相符。
2、看总帐各帐户和所辖明细帐户各项目之和是否相符。
3、看会计单位总帐、明细帐和相关职能单位帐、卡之间是否相符。
（三）帐实查对
1、现金日志帐帐面余额和现金实际库存数额每日查对并填写库存现金查对情况汇报单，作为统计。发生长短款，应即列作"待处理财产"，待查明原因，经同意后再进行处理。
2、银行存款日志帐帐面余额和开户银行对帐单查对。每收到一张银行对帐单，经管人应在三日内查对完成，每个月编制一次银行存款余额调整表，单位责任人每个月最少检验一次，并写出书面检验意见。
3、有价证券帐户应和单位实存有价证券（或收款单据）查对相符，每六个月最少查对一次。
4、固定资产、库存材料等明细帐帐面余额，应定时和实存数额相查对，对其它财产物资帐户也要定时查对，年底要进行一次全方面清查。
5、多种债权、债务类明细帐帐面余额和债权、债务人查对清理，清理结果，要立即以书面形式向单位责任人汇报。并报单位领导人采取方法，主动催办。
6、出租、租入、出借、借入财产等帐簿，除协议期满应进行清结外，最少每六个月查对一次，以确保帐实相符。
（四）对帐符号
对帐完成，相符者应在数字后划"√"号，不相符者，要立即更正、调整。

第六章 财务汇报规范
一、财务汇报通常要求
（一）财务汇报是反应单位财务情况书面文件，包含资产负债表、收入支出总表及明细表等和财务情况说明书。
（二）各单位必需按国家统一会计制度及上级单位要求编制月份、季度、年度财务汇报。
（三）财务汇报应该依据登记完整、查对无误会计帐簿统计和其它相关资料编制，做到数字真实、计算正确、内容完整、说明清楚。
（四）假如不一样会计年度财务汇报中各项目标内容和核实方法有变更，应该在年度财务汇报中加以说明。
（五）任何人不得篡改或授意、指使、强令它人篡改财务汇报数字。
二、会计报表
（一）会计报表基础内容
1、编制单位名称：编制会计报表单位，在填写时应注明×××单位名称全称。
2、报表名称、编号：单位所编制会计报表名称和编号。
3、报表日期：会计报表所反应财务情况日期分为公历月末、季末、年末。
4、计量单位：金额单位和实物单位。
5、报表附注：为报表中相关关键项目标明细资料，和其它有利于了解和分析报表事项。
6、报表或报表封面用户签章事项：单位公章、单位责任人、总会计师、财会责任人、复核人及制表人签章。
（二）会计报表编制方法
1、单位编制会计报表之前，应根据国家现行法规制度和政策查对、调整相关事项：
（1）应由本会计期间确定各项收入，应按要求立即结算、入帐。
（2）对本年各期盘点中发觉财产短缺、溢余和残损变质应立即进行帐务处理。
（3）办理债权债务清理工作。
（4）所属报帐单位应报清本期帐务，并立即进行结转。
（5）其它应查对和应调整事项。
办理调整完相关事项后，对总帐科目进行试算平衡，总帐和明细帐期末数字必需相符。
2、编制会计报表时应做到：
（1）多种会计报表之间，各项目之间，凡有衔接关系数字，应相互一致，本期报表和上期报表之间相关数字应相互衔接。
（2）出现负数项目，相关项目除按要求改列外，其它项目以"－"号表示，"－"号填写在数字之前，占两个数字格。
（3）数字填写清楚，填写出现差错时，应按要求措施加以更正。并加盖制表人名章。
（4）各报表必需按要求金额单位填制。
（5）年度会计决算报表一经同意，需要调整事项要在下年度按要求进行调整。
三、财务情况说明书
1、月份说明各有侧重。
2、年度说明应对上述各方面年度内情况和上期改变、对下一汇报期影响等进行全方面说明。
四、审核财务汇报
（一）为了确保会计报表正确无误，各单位在财务汇报编制完后，必需对以下内容进行认真审核：
1、会计报表种类是否按要求填制齐全，要求填列项目是否全部填制。
2、会计报表各项目数字是否和相关帐簿数字相符。
3、报表之间有衔接关系数字是否衔接。
4、报表附注资料是否反应齐全。
5、财务情况说明书文字是否清楚，反应内容是否正确、全方面。
（二）财务汇报经审核无误后，再由制表人、复核人、财会责任人在报表封面上盖章，送单位领导人审核签章，加盖单位公章，然后立即报送相关单位。
单位领导人对财务汇报正当性、真实性负法律责任。
（三）假如发觉对外报送财务汇报有错误，应该立即办理订正手续。除更正单位留存财务汇报外，并应同时通知接收财务汇报单位更正。错误较多，应该重新编报。

第七章 内部会计管理制度规范
一、各单位应该依据《中国会计法》和国家统一会计制度及相关综合管理单位要求，结合单位内部管理和会计业务需要，建立健全内部会计管理制度。
二、各单位应该建立内部会计管理体系。关键内容包含：单位领导人对会计工作领导职责；会计单位及其会计机构责任人、会计主管人员职责、权限；会计单位和其它职能单位关系；会计核实组织形式。
三、各单位应该建立会计人员岗位责任制度。关键内容包含：会计人员工作岗位设置；各会计工作岗位职责和标准；各会计工作岗位人员和具体分工；会计工作岗位轮换措施；对各会计工作岗位奖惩措施。
四、各单位应该制订帐务处理程序制度。关键内容包含：会计科目及其明细科目标设置和使用；会计凭证格式、审核要求和传输程序，会计记帐方法；会计帐簿设置；编制会计报表种类和要求；单位会计指标体系。
五、各单位应该建立内部牵制制度。关键内容包含：内部牵制制度标准；组织分工；出纳岗位职责和限制条件；相关岗位职责和权限。
六、各单位应该建立稽核制度。关键内容包含：稽核工作组织形式和具体分工；稽核工作职责、权限；审核会计凭证和复核会计帐簿、会计报表方法。
七、各单位应该建立原始统计管理制度。关键内容包含：原始统计内容和填制方法；原始统计格式；原始统计审核；原始统计填制人责任；原始统计签署、传输、聚集要求。
八、各单位应该建立定额管理制度。关键内容包含：定额管理范围；制订和修订定额依据、程序和方法；定额实施；定额考评和奖惩措施等。
九、各单位应该建立计量验收制度。关键内容包含：计量检测手段和方法；计量验收管理要求；计量验收人员责任和奖惩措施。
十、各单位应该建立财产清查制度。关键内容包含：财产清查范围；财产清查组织；财产清查期限和方法；对财产清查中发觉问题处理措施；对财产管理人员奖惩措施。
十一、各单位应该建立财务收支审批制度。关键内容包含：财务收支审批人员和审批权限；财务收支审批程序；财务收支审批人责任。
十二、各单位应该建立财务会计分析制度。关键内容包含：财务会计分析关键内容；财务会计分析基础要求和组织程序；财务会计分析具体方法；财务会计分析汇报编写要求等。

第八章 会计工作交接规范
单位或隶属单位会计人员发生变动时，必需根据要求办理会计工作交接手续。
一、会计人职员作调动或因故离职，必需将本人所经管会计工作在要求期限内全部移交接替人员，没有办清交接手续，不得调动或离职。
二、接替人员应认真接管移交工作，并继续办理移交前未了事项。
三、会计人员办理移交手续前，必需做好以下各项工作：
1、已经受理会计事项，还未填制记帐凭证应立即填制完成。还未记帐，应全部入帐。
2、不管是在月末还是在月中移交，移交帐簿均需结出余额、在余额后加盖移交人印章。
3、填写帐簿启用表相关移交项目，并加盖相关人员印章。
4、整理应该移交各项资料，对未了事项要写出书面材料加以说明。
5、编制移交清册，列明应该移交凭证、帐簿、报表、公章、现金、支票簿、文件资料和其它物品等内容。
四、会计人员办理交接手续，必需有监交人负责监交。通常会计人员交接应由单位会计机构责任人、会计主管人员负责监交，会计机构责任人、会计主管人员交接，应由单位领导人负责监交，必需时上级主管单位派人会同监交。
五、移交人员要根据移交清册逐项移交，接管人员要逐项核收：
1、现金、有价证券要依据会计帐簿余额进行点交，库存现金、有价证券必需和会计帐簿余额一致。不一致时，移交人员必需限期查清。
2、会计凭证、会计帐簿、会计报表和其它会计资料必需完整无缺。如有短缺，必需查清原因，并在移交清册中注明，由移交人员负责。
3、银行存款帐户余额要和银行对帐单查对相符，多种财产物资和债权债务明细帐户余额要和总帐相关帐户余额查对相符；必需时，要抽查部分帐户余额，和实物查对相符，或和往来单位、个人查对清楚。
4、移交人除经管帐簿外还兼管其它会计工作，应一并交接清楚。包含：经管公章，有价证券，空白支票，文件资料，收据，发票及其它物品。
六、会计机构责任人、会计主管人职员作移交时，要将全部财务会计工作、重大和特殊财务问题及会计人职员作情况，向接管人员具体介绍，对需要移交遗留问题，应写出书面材料说明清楚。
七、交接完成后，交接双方和监交人要在移交清册签章，移交清册应含有：单位名称、交接日期、交接双方和监交人姓名、职务、清册页数及需要说明问题和意见等。
移交清册通常应填制一式三份，交接双方各持一份，存档一份。
八、为确保会计统计连续完整，接管人员应继续使用移交前帐簿，不得自行另立新帐。
九、会计人员因故临时离职，单位会计机构责任人、会计主管人员和领导必需指定专员代理，办理临时交接手续。超出六个月以上，应根据会计人员调动时办理交接手续程序，办理会计工作交接。
第九章 会计档案管理规范
会计档案是指会计凭证、会计帐簿和会计报表等会计核实资料，它是记载和反应经济业务关键史料和证据。
一、会计档案范围
（一）会计凭证：包含外来和自制多种原始凭证、原始凭证汇总表、记帐凭证、记帐凭证汇总表、包含对外对私改造资料、银行存款（借款）对帐单及余额调整表等。原始凭证是进行会计核实基础，平时不管在任何单位保管；年度终了全部必需根据要求归档。
业务单位留存，凭以登记业务调拨帐和进销卡片联单及仓库凭以收付货物出入库单虽不在会计档案保管之列，但也应由业务单位保留相当年限，方便查核。
（二）会计帐簿：包含总帐、明细帐、日志帐、多种辅助登记簿等。
凡设在业务单位、基建物资单位和总务单位等相关单位固定资产明细帐、低值易耗品明细帐、原材料及物料用具明细帐和多种债权债务明细帐，全部是会计帐簿组成部分，必需根据会计档案管理要求保持完整。
（三）财务汇报：包含《会计制度》要求和主管单位临时通知编报关键财务指标快报，月、季、年度会计报表，报表附注及财务情况说明书。上级主管单位对汇报批复及社会审计审计汇报也包含在内。
（四）其它会计核实资料：凡和会计核实紧密相关，由会计单位负责办理有参考价值数据资料。如：经济协议，财务数据统计资料，财务清查汇总资料，核定资金定额数据资料，中心工作整理上报资料，会计档案保管期限所明确会计移交清册，会计档案保管清册，会计档案销毁清册等。实施会计电算化单位软件数据资料、程序资料等及存贮于磁性介质上会计数据、程序文件及其它会计资料均应视同会计档案一并管理。
（五）报帐制单位和实施两级核实单位会计档案也是单位会计档案组成部分，应按要求统一管理。
二、会计档案整理、立卷。
多种会计档案应按会计档案材料关联性，分门别类地组成多个类型案卷，将各卷按次序编号。
（一）会计凭证：按整年次序统一编号，卷号应和装订会计凭证封面册数编号一致。
（二）会计帐簿：多种会计帐簿办理完年度结帐后，除跨年使用帐簿外，其它需整理、立卷。
1、会计帐簿在装订前，应按帐簿启用表使用页数，查对各个帐户帐页是否齐全，是否按次序排列。
2、会计帐簿装订次序：
（1）会计帐簿装订封面；
（2）帐簿启用表；
（3）帐户目录；
（4）按本帐簿页数项次序装订帐页；
（5）会计帐簿装订封底。
3、活页帐簿去空白页后，将本帐页数项填写齐全，撤帐夹，用坚固耐磨纸张做封面、封底，装订成册。不一样规格活页帐不得装订在一起。
4、装订后会计帐簿应牢靠、平整、不得有折角、掉页现象。
5、会计帐簿封口处，应加盖装订印章。
6、装订后，会计帐簿脊背应平整，并注明所属年度及帐簿名称和编号。
7、会计帐簿编号为十二个月一编，编号次序为总帐、现金日志帐、银行存（借）款日志帐、分户明细帐。
8、会计帐簿按保管期限分别编号：
（1）现金、银行存款（借款）日志帐，整年按次序编制卷号；
（2）总帐、各类明细帐、辅助帐整年按次序编制卷号。
（三）会计报表：
1、会计报表编制完成并按时报送后，留存报表均应按月装订成册。
2、会计报表应整理平整，预防折角。
3、会计报表在装订前，应按编报目录查对是否齐全。
4、会计报表装订次序是：
（1）会计报表封面；
（2）会计报表编制说明；
（3）多种会计报表按会计报表编号次序排列；
（4）会计报表封底。
装订会计报表、报表上边和左边应对齐。
5、会计报表按保管期限分别编制卷号；
（1）月、季度会计报表整年按月、季次序编制卷号；
（2）六个月和年度会计报表按年次序编制卷号。
（四）涉外相关会计资料等单独装签订卷。会计移交清册，会计档案保管清册，会计档案销毁清册应单独装签订卷，单独编制卷号。
三、会计档案归档保管
（一）当年会计档案在会计年度终了后，可暂由本单位财会单位保管十二个月，期满后标准上应由财会单位移交给本单位档案单位保管。移交时应开列清册，同时要填写交接清单，并在帐簿启用表移交日期栏填写×年12月31日，移交以后签章项由帐簿经管人签章，次行经管人员姓名项由会计档案保管人员签章。
没有独立档案单位企业单位，应单独设房屋存放会计档案，并配置专用档案柜。
（二）会计电算档案中，由计算机打印输出凭证、帐簿、报表，其保留期限和手工方法完全一致。存贮于磁性介质上会计资料在未打印成书面资料前要妥善保管。同时，会计单位应明确复制备份数据时间间隔，和清除数据时间间隔。二者依据会计单位业务量大小和计算机存贮能力而定。会计数据备份应分别存于两个以上不一样建筑物内。
（三）财会单位应指定专员负责会计档案管理工作。有专职档案部门单位，财会单位负责移交前会计档案整理、立卷、保管等工作，期满后，负责向档案部门办理移交手续。没有专职档案部门单位，会计档案管理工作人员应负责全部会计档案整理、立卷、保管、调阅、销毁等一系列工作。
（四）年度终了，依据单位具体情况，有专职档案部门单位，财会单位应填写"会计档案案卷目录表"一式二份，由财会责任人签字后，一份随会计档案存放，一份在档案单位接收签证后留在财会单位，以明确责任。
（五）保留会计档案资料应做到防盗、防火、防潮、防虫，磁性介质还要注意防尘、防热、防磁、防冻，要有对应安全方法。
（六）机构变动或档案管理人员调动时，应办理交接手续，由原管理人员编制会计档案移交清册，将全部案卷逐一点交，接管人员逐一接收。
四、会计档案借阅使用
（一）会计档案在财会单位管理，除填写"会计档案案卷目录"以外，还应分别建立会计档案清册和借阅登记清册，即应将历年会计档案内容、保管期限、存放地点等情况登记清楚。使用会计档案借阅登记清册立即借阅人姓名、单位、日期、数量、内容、归期等情况登记清楚。
（二）外单位借阅会计档案时，应持有单位正式介绍信，经会计主管人员或单位领导人同意后，方可办理借阅手续。
（三）单位内部人员借阅会计档案，应经会计主管人员或单位领导人同意后，办理借阅手续。
（四）借阅会计档案人员，不得在案卷中标画，不得拆散原卷册，更不得抽换。
（五）借阅会计档案人员，不得将会计档案携带出外，特殊情况，须经单位领导同意。需要复制会计档案，也应经单位领导人同意后才能进行复制。
（六）经同意借阅会计档案，应限定时限，并由会计档案管理人员按期收回。
五、会计档案保管期限
会计档案保管期限应根据《会计档案管理措施》实施。要求保管期限，应从会计年度终了后第一天算起。
六、会计档案销毁
（一）会计档案保管期满，需要销毁时，由本单位档案部门提出销毁意见，会同财会部门共同判定，严格审查，编制会计档案销毁清册。经单位领导审查，以书面形式报经主管单位同意后销毁。对其中未了结债权债务原始凭证，应单独抽出，另行立卷，由档案部门保管到结清债权债务时为止。
（二）各单位按要求销毁会计档案时，应由档案部门和同级审计部门共同派员监销。
（三）监销人在销毁会计档案之前，应该按会计档案销毁清册所列项目逐一清查查对；销毁后，要在"销毁清册"上签章，并将监销情况以书面形式汇报本单位领导。
（四）会计档案销毁后，经办人也要在"销毁清册"上签章，归入档案备查。

第十章 附 则
一、本细则由我镇负责解释、修改。
二、本细则自公布之日起实施。