制造业企业会计核算流程模板.doc

制造业企业会计核实步骤

一、资金运动过程
货币资金 贮备资金 生产资金 成品资金 货币资金
G W ………… P ………… W’ G’

Ⅰ.采购过程 Ⅱ.生产过程 Ⅲ.销售过程

二、企业关键业务
1.采购过程
（1）企业购入甲材料一批，增值税率17%，货款还未支付。
借：物资采购（材料采购）——甲材料
应交税费——应交增值税（17%）——进项税额
贷：应付账款
（2）用银行存款支付上述材料运杂费。
借：物资采购（材料采购）——甲材料
贷：银行存款
（3）购入甲材料已经验收入库。
借：原材料
贷：物资采购（材料采购）——甲材料

应交增值税
（1）进项税额 （1）销项税额
（2）已交税额 （2）出口退税
（3）进项税额转出

2.生产过程
（1）企业需要计提生产部门和管理部门固定资产折旧。
借：制造费用
管理费用
贷：累计折旧
（2）企业购置十二个月保险单。
①借：待摊费用 ②借：管理费用
贷：银行存款 贷：待摊费用
（3）计算本月应计工人工资、车间管理人职员资和职能部门管理人职员资。
借：生产成本
制造费用
管理费用
贷：应付工资
（4）计提职员应付福利费。
借：生产成本
制造费用
管理费用
贷：应付福利费
（5）计算借款利息，到期一次支付。
①计提时：
借：财务费用
贷：预提费用
②支付时：
借：预提费用
贷：银行存款

（6）购入需要安装生产用M设备一台，买价为80 000元，增值税13 600元，包装和运输费计1 400元，设备投入安装，费用估计3 200元。
①借：在建工程 95 000 ②借：在建工程 3 200
贷：银行存款 95 000 贷：银行存款 3 200
③借：固定资产 98 200
贷：在建工程 98 200
（7）制造费用分配
①制造费用分配率=费用总额/生产产品工人工资总额
②制造费用分配额=分配率×生产产品工人工资
如：本期生产产品A、B两种，其中A产品工资25 000元；B产品工资20,000元，费用总额13 500元。
费用分配率=13 500÷（25 000+20 000）=0.3
A产品应分摊25 000×0.3=7 500元
B产品应分摊20 000×0.3=6，000元
借：生产成本—A产品 7 500
B产品 6 000
贷：制造费用 13 000
（8）张某出差借差旅费5 000元，回来后报销4 800元。
①借：其它应收款——张某
贷：现金
②借：管理费用 4 800
现金 200
贷：其它应收款 5 000
（9）销售商品一批，货款还未收到，期末结转售出商品成本。增值税17%。
①借：应收账款（应收票据）
贷：主营业务收入
应交增值税（销项税额17%）
②借：主营业务成本
贷：库存商品
（10）计算售出商品利润或亏损。
①借：本年利润
贷：主营业务成本
②借：主营业务收入
贷：本年利润