房地产集团财务基础工作重点事项完成标准模版.docx

集团财务基础工作重点事项完成标准财务基础工作重点事项完成标准序号重点事项完成标准完成结果操作思路检查节点完成时点1往来核销与账龄分析同一科目同一客商，核销后不能同时存在借贷两个方向的余额；核销后的余额与科目余额表余额一致；核销科目设置；先自动核销，后红蓝对冲；NC-总账-往来科目核销核对月结账日的次日2关联往来对账双方挂账金额一致；双方挂账科目一一对应；（如：应收对应付、预收对预付、其他应收款往来款对其他应收款往来款、实收资本对长期股权投资）双方挂账原币币种一致；暂允许存在的差异：仅限顺茵、家居等公司的采购款时间性差异；通过协同方式挂账，月结前查询报表，线下对账；NC-企业绩效管理-报表数据中心-往来各单位核对表月结日2天前，协同全部发起；月结日1天前，协同全部确认；月结日的次日，在【NC-报表数据中心】节点上报“往来各单位核对表”3银行对账结账前，进行银行勾兑，操作完成后，单位日记账与银行对账单合计金额一致，且双方不存在未勾兑的记录；如当月存在未达，必须做银行余额调节表，调整后单位日记账余额与银行对账单余额一致；确实存在未达的，核实原因，次月完成未达账项清理，确保未达账项不超1个月；1）可能出现勾兑不正确的情况：银行已收企业未收与企业已收银行未收、银行已付企业未付与企业已付银行未付出现相同金额的记录；单位日记账、银行对账单任何一方或双方都出现未勾兑的记录；2）可能产生未达的情况：月底刷卡，次月到账；已开出支票、持票人暂未兑现等等；NC-资金管理-现金管理-长期未达分析月结前检查核对，确实存在未达的，次月结账前，清理完毕；4公共费用分摊公共费用包括但不限于宿舍、食堂、五险一金和水电费；每月督促上述费用归口部门进行分摊，编制费用分割单，财务凭费用分割单记账；定期分析费用是否异常，波动原因，判断费用分摊是否及时、准确；了解所辖公司存在公共费用类别，与费用归口部门沟通分摊标准，确保分摊合理、准确；费用归属遵循“谁受益、谁承担”的原则；NC-科目余额表每月5票据管理1）付款票据管理：除政府行政类收费允许付款后1个月内获取票据外，其他支出原则上应做到先取得发票后付款；历史付款未取得发票的，按整改计划催收；2）收款票据管理：收款票据与财务账、银行对账单数据核对一致；财务按月进行票据核销，特别关注票据是否存在缺号、作废、丢失等情况，相关手续是否齐全；1）特殊情况需先付款后取得发票的，应征得区域财务负责人同意，且扣除相应发票税款的金额后支付，并做好台账登记；2）加强票据审核，如：发票抬头、发票内容、发票有效性等，确保票据真实有效；3）历史付款未取得发票的处理办法：票据丢失的，取得发票复印件、通过遗失声明、税局认定后予以入账；对方单位已注销，且税局无法代开发票的，先计入成本费用，后续视汇算清缴情况调整；因合同纠纷或对方故意拖欠不提供发票的，可考虑税局代开，或与律师沟通措施，必要情况下采取诉讼；NC-科目余额表、票据台账底稿每月6债权债务催收清理通过债权债务账龄分析，有针对性的定期清理；对账龄超长的债权债务进行评估，无法收回的债权和无需支付的债务，经领导审批后，转入营业外收入、支出；账龄分析、定期清理（催收、账务处理）NC-财务会计-总账-往来核销-往来账龄分析季度7财务档案管理财务档案，不仅包含会计档案、一些重要合同文件也要纳入档案管理，如：公司成立文件（董事会决议、股东会决议、公司章程、验资报告等）、产权合同等；档案装订及时，累计未装订凭证不得超过3个月；从集团内控管理、税务风险角度，整理凭证附件，要求附件齐全、合规；装订效果，整齐、统一、美观；（参见附件1）按月打印记账凭证，整理会计凭证附件，附件整齐、完整、不重复，并按月顺序装订，详见会计档案管理办法；档案装订及时，累计未装订凭证不得超过3个月；从集团内控管理、税务风险角度，整理凭证附件，要求附件齐全、合规；装订效果，整齐、统一、美观，而不是简单的装订；拍照、现场查阅检查每月8存货账实核对采用数量金额式核算，辅助余额既有数量，又有金额；辅助余额金额为借方，数量必须大于零；账面库存商品科目各苑区每种产品辅助余额数量*单方成本，计算出该产品应有库存金额，与账面库存商品科目对应苑区每种产品辅助余额金额一致；销售系统销控表各苑区每种产品总面积销售系统已确认收入面积，与账面库存商品科目对应苑区产品辅助余额数量一致； 账面原材料科目各种原材料辅助余额，与仓库系统对应原材料余额一致；仓库系统原材料科目余额数量、型号，与实物盘点数量、型号一致；1）库存商品（房产）：竣工交付时，依据库存面积、单方成本底稿数据，计算库存商品金额；应有库存面积=部分收款未确认收入面积+结转到库存商品未售面积部分收款未确认收入面积=实测建筑面积*（1- NC已确认收入/结算价）应有库存余额=单方成本*应有库存面积（注意区分，合同收楼日在2013年3月31日前的，库存商品已全部结转至销售成本；合同收楼日在2013年4月1日后的，按照收款比例确认销售面积、结转销售成本）；2）原材料：仓库实际盘点数量与NC供应链导出的库存数量进行核对，确认是否存在盘盈或盘亏差异，并对差异进行调整；NC“库存商品”科目期末数量、金额与销售系统“财务报表C04楼盘所有房间销售情况明细（销售状态全选）”报表计算的面积、金额一致；月结前，确保账务核算准确；每半年或年度，进行实物盘点；9系统对数1）财务系统与销售系统楼款收入数据核对销售系统数据录入及时、准确；尤其是开盘期间数据录入，转楼、退楼、换票、低首付、抵扣楼款、汇理财等特殊业务；确保每月及时审核传递系统数据到NC，避免出现漏传、误传等情况；结账前，核对两系统间数据一致；（包含诚意金、累计预收账款、累计确认主营业务收入）收入确认原则：达到合同收楼日期，实际已收楼款金额；合同收楼日第一次确认收入，金额为截至合同收楼日收到的全部款项；合同收楼日后，每季度收到的款项在当季度确认收入；注意区分，2013年4月1日前是按照合同结算价确认收入，2013年4月1日后是按照系统实际收款额确认收入NC“其他应付款-购房诚意金”科目余额与销售系统“财务报表C14诚意金开票对数明细（派筹方案收款明细）”报表的收款数据一致；NC“预收账款-楼款”科目贷方累计数与销售系统“财务报表C08开票对数明细表不含诚意金”报表的收款数据一致；NC“主营业务收入-物业出售”科目贷方累计数与销售系统“财务报表C23合同收楼日期明细表”报表的累计确认收入金额一致；诚意金、预收账款，月结前核对；确认收入，季度结账前核对；102）财务系统与明源系统成本数据核对及时、准确在成本系统中录入相关数据，包含票据金额、实付金额、应扣、实扣金额等；每月及时审核传递系统数据到NC，避免出现漏传、误传等情况；每月结账前，两个系统的应付账款余额、累计生产成本、代付款余额否一致；成本核算原则：以“实际收到发票金额”计入成本，季度出具成本底稿；特殊情况，走线下流程的，需于当月补录成本系统；对代付款账龄较长，要评估是否存在抵扣不回的风险，及时采取措施；NC“应付账款工程款（结算）”科目贷方累计数与成本系统“【票据查询】-累计票据金额”一致；NC“应付账款工程款（结算）”科目借方累计数与成本系统“【票据查询】-累计付款金额”一致；NC“生产成本”科目借方累计数与成本系统“财务核算管理【成本管理】（建造成本）”金额一致；NC“其他应收款-外部单位代付款”明细科目余额与成本系统“报表管理统计报表-06扣款明细表”待扣金额一致；每月11成本归集核算科目：“生产成本”科目，期末辅助余额为借方数，不能出现贷方数；贷方发生额，对应科目为“库存商品”；已完工苑区或产品，季度或年度末无余额；成本归集原则：按实际收到发票金额；参照【集团标准成本项核算释义】划分科目，避免出现成本项之间混淆核算，如：道路成本归集到主体装修等错误；结账前，检查生产成本科目辅助是否存在贷方余额；已完工苑区或产品，是否有余额；检查贷方发生额，对应会计科目是否为库存商品；通过同苑区同一产品、不同苑区同一产品之间对比分析，判断成本分摊的合理性；共同成本和不能分清成本对象的，根据成本动因按收益原则和配比原则，及时分摊到各成本对象；综合考虑税务影响，成本归集科目准确，分摊依据合理（如占地面积、建筑面积、可售面积）；在无特殊情况下，竣工结算苑区后续不应产生较大成本； 做好成本预提明细台账，避免成本重复归集；NC“生产成本”科目辅助余额表数据；NC“生产成本”科目数据与成本系统【财务核算管理成本管理（建造成本）】数据核对；每月/季度12成本结转核算科目：“主营业务成本”科目，借方发生额，对应科目为“生产成本”；结转原则：收入成本配比；当期结转成本=单方成本*累计应结转面积-上期累计已结转成本累计应结转面积=累计确认收入/结算价*总可售建筑面积根据合同台账数据、结合目标成本，合理预提成本，季度预提、并同时负数红冲上季度预提数；通过同苑区同产品不同年份毛利对比、不同苑区同产品毛利对比分析，判断成本结转的准确性；已付款未取得发票，账面未入生产成本，成本结转时应补提该部分成本；账面已计提成本，后期收到发票和付款时，应冲减应付工程款-暂估；已确认收入苑区，后期新发生成本，应于当年补结转，金额变更较大的需调整以前年度损益；NC-科目余额表、iufo-【房产公司收入成本确认表】每月/季度13固定资产转固时点：资产达到预定可使用状态或者实际交付使用；自建原值计量：资产达到预定可使用状态前所发生的所有的、必要的支出。若竣工验收交付使用时未出结算的，需根据工程初步结算或预算、合同等资料，对固定资产原值进行暂估入账；外购原值计量：包括买价、增值税、进口关税等相关税费，以及运输费、安装费、技术指导服务费等可直接归属于该资产的费用；定期了解各项在建工程完工进度，是否达到预定可使用状态，或已实际投入使用；自建物业基地面积外发生的公共占地、公共道路、绿化、园林等成本，不作为自建物业成本，作为可售小区成本，分摊至可售小区；定期了解已转固定资产结算情况，及时对原值进行调整，按照新的原值计提折旧，折旧不追溯计提；NC-科目余额表、现场了解固定资产状况每月14预付税费期末余额为借方数，不能出现贷方余额；预付税费辅助余额=预收账款辅助余额*预征税率；预付税费借方发生额对应会计科目是应缴税费；预付税费贷方发生额，对应会计科目是营业税金及附加，预付税费-企业所得税贷方发生额对应的会计科目是应缴税费-企业所得税； 本科目只核算按照国家税法规定预收楼款*预征税率计算的预征税费，根据损益类计算应缴纳的税费，不通过本科目核算；结账前，检查预付税费科目辅助是否存在贷方余额；结账前，测算：预收账款辅助余额*各税种预征税率-预付税费辅助余额是否等于零；若不等于零，则可能系统税率维护错误；结账前，检查借方发生额对应会计科目是否为应缴税费，贷方发生额对应会计科目是否为营业税金及附加；NC-科目余额表每月15应缴税费期末余额为贷方数，不能出现借方余额；根据账面预收账款、主营业务收入等计算的应缴税费金额，与账面计提应缴税费金额和实际申报缴纳税费金额，三者每月要保持一致；借方发生额，对应会计科目为银行存款；结账前，检查应缴税费科目是否存在借方余额；申报前，核对申报表税费金额与账面应缴税费金额是否一致；结账前，检查借方发生额，对应会计科目是否为银行存款；16台账管理台账包括但不限于各类借款、预付款、员工借支、诚意金、应收账款、应付楼款、应付工程款-暂估、合同台账、单方成本底稿等；（底稿模板参考附件2）各种台账明细余额与财务系统对应会计科目余额一致，如：员工借支明细台账与其他应收款-员工借支科目辅助余额一致；结账前，更新各类明细台账，与财务系统对应会计科目余额核对是否一致；台账明细数据要及时更新，与NC科目余额表上的数据一致；有些台账底稿可直接通过系统导出，如：诚意金、应收应付楼款等；台账底稿每月附件：1.财务档案范例 2-1.诚意金台账（模板） 2-2.应收楼款台账（模板） 2-3.应付楼款台账（模板） 2-4.应付工程款-暂估台账（模板） 2-5.单方成本对照表（模板） 2-6.员工借支及预付台账（模板）5.13xx集团日常核算工作指引核算主要工作完成时间节点序号工作事项时间节点完成标准备注1收入及税金核算日常楼款审核传递每日会计拿到销售中心提供的票据时，要进行相关票据审核。审核时注意选择正确的收款银行及账号；对不影响账务处理的一些单据不需要传递NC，如更名、换票等。销售系统楼款、确认收入及税费操作指引、销售系统楼款、税费答疑V1.02楼款凭证生成及税费计提日清月结楼款科目设置正确，各税种的税率维护正确。3确认收入审核传递及凭证生成，自动生成结转税金分录月度或季度末预付税费小数点差异，可以按半年度或年度申请科目解控，进行差异调整4成本核算工程款支付、票据登记、扣款登记业务发生日明源ERP系统数据与NC账面数据一致，包括：应付账款工程款科目借贷方累计及余额，生产成本借方累计，应扣未扣。5暂估应付工程款月末根据合同进行暂估，当月暂估，下月全部冲回重新暂估。6存货核算28日所有单据均已成本计算，期末存货余额与实际库存一致；与仓库沟通好28日之前关账。7单方成本底稿次月3日底稿完整、数据准确。8费用管理费用核算及分摊业务发生日费用报销单据付款后，即由BPM生成对应费用凭证；水电费、食堂收支、宿舍收支和社保公积金等费用分摊及时，费用发生30个工作日内完成分摊。9费用计提年末当年度发生未报销费用，广告费、宣传推广费、年终奖等大额费用。10资金执行收支单据录入每日确保当天的收支单据当天录入完毕，月末结束后按照集团规定时间按时上报月度资金执行表。11数据核对与相关岗位核对数据准确性月末次月初与出纳核对银行存款（需取得银行对账单原件），月末与系统管理员、开票员、工资核算员等核对楼款、社保及公积金相关数据，形成双方签字确认的核对底稿。12总账结账完成财务系统各功能模块的工作并结账次月6日确保按时结账，不反结账（结账需注意事项见附件）。13往来核销往来核销及核销结果核对结账前按时完成往来核销工作，数据准确。14报表上报会计报表和往来各单位对数表检查与上报结账次日数据无差异并按时上报。15费用执行完成月度费用执行表计算结账次日确保数据完整、准确。16资产管理分析各类应收款项数据，督促经办人员催收结账次日将预付未返纳票据、代付款项、员工借支等数据反馈业务部门。17票据管理发票申购、验销结账次日每月结账后次日与开票员核对票据收发存月报表，审核无误后打印存档。18资料归档各类财务档案装订、存档25日次月25日前完成上月会计凭证装订，归集并保管会计凭证、会计报表（盖章）、纳税申报表（盖章）等相关资料；各类合同等相关文件的整理分类、编号和保管；建立会计档案的分类索引，确保会计档案的完整。结账注意事项序号模块检查要点1现金管理银行存款余额是否对上科目余额表银行存款余额=出纳收付报告，收入户银行存款日记账余额=银行账户余额+（未达刷卡楼款-刷卡手续费）对账执行科目余额表各账户银行存款=银存日记账余额虚拟单其他公司代付税费、社保、工会经费、还贷本金及利息、代收代付楼款等是否全部录入，资金执行表中税金、楼款、还贷等几项是否有合理数据银行回单是否齐全&补齐时间自动扣费是否全部取得发票&补齐时间往来款的过渡科目“现金协同”期末余额为零中心往来自己入账摘要写明“实归上存支取、泮浦BC地块”，确认中心协同摘要写明“实归上存支取”往来核销核对先往来核对，再往来核销，查询账龄，是否有长期占账，与对方确认差异资金执行数核对2应收管理系统间的楼款是否一致滞纳金对应“其他业务收入”，对应的税金直接入“营业税金及附加”预付税费=预收楼款*税率调整小数点差异，核对本期数和期末数滞纳金按服务业纳税处理收款入“其他业务收入-其他”，税费入“其他业务成本-营业税金及附加”待处理楼款均入“其他应付款-未明款”区分楼款和其他款项，避免入“其他应收款-其他”，以便清理，只会贷方余额本月收款未开票明细正常收到每一笔楼款均需通知销售开票，如有遗漏，在结账前通知销售必须开票，尽量少挂在未明确款，以免产生延迟交税的税务风险本月开票未退款明细月底最后一天前避免开退款发票，若开票未退，下周内必须退款本月重复、误开票是否已作废每月末提前至少3天时间与销售核对，尽量避免此种情况上月遗留的开票问题本月是否解决每月末提前至少3天时间与销售核对，确保本项目楼款及时开票3应付管理是否还有保存状态的材料应付单应付节点查询材料应付单，单据状态为“保存”，如查询有单据未审核，请通知仓库修改审核日期工程款冲暂估还是入生产成本若有成本暂估，先冲暂估，冲完再入生产成本“其他应付款-往来款”禁用，一般余额为零对账执行差额=应付材料款暂估+（结算发票-金额），注意部分货款分期付款本月支付工程款是否全部取得发票应付工程款（结算）本年的借方和贷方是否有巨大差异4存货核算全部单据都已计算成本全部单据是否生成凭证采购应付单的过渡科目“材料采购”余额为零当月审批的【应付管理】-【采购应付单】总额=材料采购当月借/贷方发生额总账与业务系统核对（收发存汇总表与总账系统核对）应付管理模块应付余额应该等于总账应付材料设备款【结算】的余额5固定资产固定资产与出库明细表核对注意无形资产是否入错科目，“固定资产领用”期末余额为0调拨单、变动单是否作账务处理注意，一般无形资产的公司间调拨不作账务处理，如有开票则需新增固定资产卡片，车辆购置税需并入车辆原值是否已计提折旧注意折旧金额是否合理6费用管理入账科目与部门属性是否一致检查三大费用的部门辅助，是否有异常部门，可利用“辅助余额表”检查费用调整项是否登记台账限额费用报销是否登记台账福利费是否通过应付职工薪酬结转应付职工薪酬（工资、社保、公积金）是否都已结转此三个款项应付职工薪酬的借方发生数需等于制造、销售、管理费用三项费用借方发生数之和，一般余额不变，除非有计提的成就共享股权、年终奖等情况未结转败笔工资是否全部重新发放成功败笔工资与正常发放工资一起生凭证，银行存款本月发生额=工资汇总表实发金额费用预提是否足额广告费、宣传推广费、年终奖、销售佣金、借款利息等是否足额计提7信贷管理应付利息期末余额为零贷款利息当月支付，当月计提8税金应交税费=预付税费（楼款）+其他业务成本（滞纳金）应交税费贷方=本月计提营业税金注意：堤围费税率是否变化及入账科目；价格调节基金是否漏计提或重复计提；小数点是否调整；检查预付税金计提是否与预收账款一致个税上月计提是否与本月实际缴纳一致所得税季度确认收入结转成本计提所得税费用，所得税金额是否有异常（一季度注意结转年终奖，以免预缴了所得税后面月份无法弥补）房产税、土地使用税租金需计提房产税，另外按年计缴自有物业的房产税和土地使用税车辆使用税、车辆购置税需通过“应交税金”结转，车辆使用税入费用、车辆购置税需增加固定资产原值9损益结转(以下几项是否结转）结转制造费用一般情况下按照建筑面积摊分成本，部分已竣工项目冲减计提的应付工程款暂估数结转损益结转损益后，期间费用余额为0（期间费用和所得税费用构成本期损益，影响本年利润，必须每期结转）结转主营业务收入核对季度主营业务收入=季度预收楼款借方发生数结转主营业务成本库存商品借方累计数=生产成本贷方累计数，主营业务成本借方累计数=库存商品贷方累计数，注意这三个科目间勾稽关系，检查辅助核算是否有误年末利润年末本年利润科目余额是否为0（结转损益后，需将本年利润结转至未分配利润并计提盈余公积）日常业务附件规范序号业务事项注意点1收付日报表、银行对账单、余额调节表收付日报表一式两份会计及出纳签名，第一张附在会计凭证上，第二张还回出纳。检查收付日报表的期初期末跟科目余额表的期初期末要一致，日报表的期末与银行对账单的期末要一致，不一致需有余额调节表。银行对账单要盖有银行章，余额调节表要有出纳、会计签名。以上表单，应按照科目余额表银行存款明细的顺序摆放。2楼款只保留银行单、刷卡纸、开票通知、发票复印件。凭证附件按照银行分开整理，先按揭楼款，后刷卡楼款，刷卡按照刷卡日期先后整理。注意刷卡纸总和要与银行单的总额一致，全部银行单的数要与凭证上该银行账户的收款金额一致。欠刷卡纸、银行单等都需列清明细给出纳追单或补单。若有滞纳金，只需保留银行单，收据抽出另存。每月要求营销将开票对数明细表、发票及其他附件一起移交至财务。3资金调拨、归集注意同公司不同账号的往来，收款单贴在收款账号的凭证后，付款单贴在付款账号的凭证后。线下资金调拨单要原件（有从总部带回来的盖有蓝色“文件已存档”印章的），复印件、扫描件无效；线上资金调拨需打印出审批完的BIP流程单。4银行手续费全部都需要开发票，发票贴在付款申请单后，要有出纳和财务负责人签名。5代外单位付水电费项目及时抄录相应数据形成分摊表，由使用方负责人签字。项目保留水电费抄表数据分摊表复印件，原件、发票及抄表签字确认数据等由财务保管，于工程款支付时财务扣回，并提供相应原件和发票的扫描件至对方财务确认。6本公司水电费发票给出纳，由出纳给项目部走流程，填写付款申请单，上面应有经办人、项目总、财务负责人的签字。7辞职工资有人力负责人、项目总、财务负责人、区域总裁的签字。可以走BIP流程。8工资发放注意一定要原件。走BIP流程。9社保、公积金有银行单、人力的付款申请单、社保/公积金申报表，分部门、金额、个人部分及公司承担部分的信息，盖付讫章。10暂估入库收发存汇总表（有仓库签字）11费用报销注意发票金额是否大于等于付款金额。业务招待费后不要附有接待的明细表（列明时间、接待地点、人员的。如果有，另存。）注意一些内部通启与入账科目不一致的，也要另存（如某些员工的福利费，发票为办公费用的）。12供应商货款检查付款申请单签名是否齐全，付款申请单、发票、入库单的金额是否一致，不一致的是否有说明。13发票付款不要附上整份合同，附合同关键部分复印件（合同总额，付款方式等）。有分摊的附上分摊底稿。14预付款有没有写预计还单日期。不要附上整份合同，附合同关键部分复印件（合同总额，付款方式等）。15还单只需返纳审批单、发票或行政单位收据即可。有分摊的附上分摊底稿。16委托付款当收款单位与实际合作单位不一致时，除正常的附件外，还需供应商提供委托付款协议（条款需得到法务认可）。17酒店签单消费只保留银行单、付款申请单、发票。后面的全部另存。18腾越、雅骏开票收到发票后写好返纳审批单，给财务负责人、项目总、区域总裁签名。后面只需贴发票，进度表等资料需另存，不用附在后面。19利息计算有分摊底稿的要附上分摊底稿。20还利息要有发票，付款申请单由区域总裁签名。21材料领用仓库领料单交由财务账务处理用。要有仓库签名。22社保、公积金挂账附上挂账表。23结转代扣宿舍费、水电费附上底稿。24结转制造费用附上分摊底稿。25确认收入/结转成本附件打印结转底稿(会计、项目财务负责人签字）。（二）全体员工适用文件5.14xx集团固定资产管理制度