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相关安徽XX机械制造企业财务调查汇报
（蚌埠电大 09秋会计专业 王华萍）

我对安徽XX机械制造（以下简称XX企业）财务情况进行调查。在调查过程中，得到了“XX企业”支持和帮助。我本着客观，求实标准，采取了详查会计资料等一系列必需方法。现将调查情况汇报以下：
一、企业财务情况
“XX企业”于1999年11月成立，从事摩、汽配生产，现有注册资本118万元。至10月止该企业累计亏损400万元，潜亏60万元，实际亏损500万元。经营期间，累计实现销售收入844万元，销售成本786万元，管理费用239．9万元，财务费用223．7万元，销售费用10万元，产品销售税金及附加2万元，盈余公积虚挂23万元。10月末资产总额1437万元，负债1819万元，全部者权益－382万元，资产负债率126％，现在处于资不抵债情况。
因为XX企业领导层对财务管理意识不强，从企业建立之初就没有着手建立一套规范财务运作机制，以至于在以后发展和扩张中，使财务管理不可控制，几年来企业连年亏损，步入了资不抵债境地。这和其说是经营上失败，不如说是财务上失败。
关键有：成本管理失控，成本控制管理是企业增加盈利根本路径，是企业求得生存关键保障，XX企业从建立之初，没有建立一整套成本控制制度，没有目标成本估计，也没有成本目标考评制度，造成经营当中成本管理失控，其一、原材料摊消不合理，关键原材料未用完不办理退库手续，使其材料在车间积压或混用，使成本不符。其二、自制模具所产生材料消耗，费用，在各车间或工序领用时，不填用途或领用部门造成财务估量摊派，使其单位成本不实。其三、有低值易耗品，辅助材料等未按财务制度建立相关明细帐或备查辅助帐，在计算时，一次性进入制造费用中。其四、财务人员更换频繁，在核实过程中不按连续性造成成本脱勾。其五、外协加工费用摊派不合理，某产品需镀铬和烤漆后销售，单位价格8元，不需加工单位价格3元，直接进入产成品分配，造成部分产品成本加大，单位价格不实，给销售部门带来误导。其六、成品库设置车间内不符合管理制度，易造成混乱，材料库由库管员自填领料单，上报资料是自编表而不是原始单据，从而出现了成品库帐，材料库帐和财务科帐不相符。因为这各方面原因使产品各品种实际生产成本不正确，无法对生产产品品种结构进行合理调整。
实际上，“XX企业”经营期间累计销售成本786万元，加上潜亏60万元，就已超出累计销售收入844万元，不计算期间费用就已出现亏损，可见成本之高。这么结果，在销售价格不能提升或经营规模不能成倍增加或产品结构不调整情况下，就会出现生产销售得越多亏得越多。事实也是如此：00、01、02、销售收入分别是：11万元、71．5万元、323．7万元、438万元，亏损分别是：15．6万元、104．4万元、155．2万元、141．5万元，累计销售收入844万元。累计亏损440万元（不含潜亏数，含盈余公积－23万元）。
二、财务情况分析
“XX企业”从1999年11月成立，至10月止，经营期间，累计实现销售收入844万元，销售成本786万元，销售成本占销售收入 93％。累计发展管理费用239．9万元，财务费用223．7万元，累计464万元，占累计亏损500万元95％，亏损500万元，挤占流动资金周转，费用节省是效益增加直接路径。预付帐款250万元长久不收回参与流动，又未见资金占用费收入，必需变相增加财务费用。固定资产净值698万元，占资产1457万元49％，流动资金沉淀比重偏重。负债总额1819万元中，借款1532万元占84．22％，其中部分资金成本高达24％。
举债（借款）经营本是企业发展和扩张一条捷径，但企业采取举债经营形式前提是资金周转速度很好，利润率较高，这么才能为还债奠定基础。“XX企业”实际情况是，10月末负债总额为1819万元，其中：农行借款就占1532万元，是负债总额84．22％，而在资金利用上，固定资产净值698万元，亏损500万元，两项计1198万元，这部分退出流动资金占负债总额65．86％，资金周转缓慢势成肯定。不到35％资金流动难于负担84％资金成本,高百分比举债失去了对应利润率作确保,那么这个高举债很快就成为造成企业经营失败关键原因之一。
三、财务管理中存在问题
1、凭证附件不齐、原始单据不规范、报审制度不严格。
2、不严格按现行权责发生制核实，说明财会基础工作有待加强，财务管理水平有待提升。
3、应收款421万元，其中：预付帐收304万元，内有250万资金划出长达19个月，又无利息收入反帐。
4、银行存款帐户未按开户行、帐号分明细，未定时编制银行存款调整表，存在管理漏洞。
5、没有建立完善成本核实制度。每个产品品种没有实施目标成本制度，成本责任制。没有建立成本考评奖惩制度成品库帐，原材料库帐和财务科帐不一致，成本计算缺乏正确性。成本计算单元关键材料耗用量，无法对成本升降原因进行定量分析。
6、虚做销售20万元（假发出商品），利息支出20万元，不立即记入财务费用而挂往来帐，汽车销售20万元，得而复失。累计60万元，实际是经营期间潜亏。预付帐款（加工费）逐月支付，现累计13，500，00元，财务无任何加工费协议或协议书，长久挂帐，这么继续下去，给企业带来也是一个潜亏危险信号。
7、4月11日凭证，汇票汇出存款250万元，付给武汉南华高速船舶工程企业，无请款单、无经办人、无领导签字，记“预付帐款”帐，时间长达19个月，至今未收回，也未见利息收入。发出商品，12月25号、76号、89号凭中发内蒙摩托车237辆，成本价格为792，870，78元，10月底结存594，267，67元／173辆，已冲销售198，603，11元，资金调计严重不合规。
8、5月68号凭证，产品销售收入11万元。
9、借款利息未预提分摊，影响当期成本费用均衡计算。
10、材料领料单填制不规范，有无申领人、无用途。甚至出现库管员代填发料单。
11、记帐凭证原始单据不正规，有收入用缴款单或其它单据为据。
12、未建立半成品加工核实帐务。
13、借款单、收据、报销单报批制度未严格实施，各项规章制度传阅，保管不健全。
四、改善提议
对XX企业这么摩、汽配生产企业，是一个机遇。XX企业经过加强财务管理、降低制造成本、降低资金成本，企业走出困境是有期望。现针对“XX企业”具体存在问题，提出改善提议附后。
1、盘活存量：立即清理收回应收款项；清理固定资产，对不用固定资产变现。
2、加强银行存款管理；按要求分设明细帐；按月编制银行存款调整表，由会计勾兑，出纳清理未达帐。
3、编制资金计划（季或年）表，便于灵活掌握和调度资金，提升资金利用效率。
4、调整借款结构，降低筹资成本。
5、建立“模拟市场核实，实施成本否决”经营机制和管理制度。即：以市场为导向，成本为基础，盈利为目标。
6、测算每个产品目标成本，对每个品种制造成本正确计算，对亏损严重品种暂停生产。
7、在掌握每个产品制造成本上，调整产品生产结构，对适销对路，盈利很好品种要注意扩大生产。
8、建立建全各项成本管理制度，从材料购、消、存，到产成品入库、销售等整个生产销售步骤制订对应控制，稽核制度，严格实施。
9、建立成本目标考评制度。将目标成本层层分解到各部门、个人后，要立即对实际成本进行考评，并给一定奖励，激励人人参与成本管理。
10、以财务科为主，不定时对成本核实过程进行查对，分析差异原因，提出处理措施。
11、建立“一枝笔”审批制度，严把开支关。
12、建立内部财务管理制度，做到收支有合理依据，帐帐相符、帐证相符、帐实相符。
13、严格实施工业企业会计制度，会计核实要连续、系统、真实。
14、设置总会计师，加强对财务稽核，立即堵漏洞。总领财务管理工作，做到职权结合，加强和提升管理水平。
15、聘用常年企业顾问，不定时对财务核实管理工作做出客观公正评价。对年度会计报表进行审签，提升报表使用可信度。