商业银行财务审计工作底稿之交易性金融负债.xls
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1、 进进 一一 步步 审审 计计 程程 序序 表表所属会计师事务所:xx会计师事务所(特殊普通合伙)被审计单位:XXX银行股份有限公司审核员:审核员A日期:2013.XX.XX索引号:FD审查项目:交交易易性性金金融融负负债债会计期间:2012.12.31复核员:审核员A日期:2013.XX.XX页次:一一、审审计计目目标标与与认认定定对对应应关关系系表表:财务报表认定审计目标abcde存在完整性权利和义务计价和分摊列报和披露A资产负债表中记录的交易性金融负债是存在的。B所有应当记录的交易性金融负债均已记录。C记录的交易性金融负债是被审计单位应当履行的现时义务。D交易性金融负债以恰当的金额包括在
2、财务报表中,与之相关的计价调整已恰当记录。E交易性金融负债已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报和披露。二二、审审计计目目标标与与审审计计计计划划的的衔衔接接:项 目财务报表认定存在完整性权利和义务计价和分摊列报和披露评估的重大错报风险水平(注:结果取自风险评估工作底稿)控制测试结果是否支持风险评估结论(注:结果取自该项目所属业务循环内部控制测试工作底稿)需从实质性程序获取的保证程度三三、审审计计目目标标与与审审计计程程序序对对应应关关系系表表:审计目标可供选择的审计程序是否计划实施()与认定的对应关系索引号D1.获取或编制交易性金融负债明细表:(1)复核加计是否正确,并与报表数、总
3、账数和明细账合计数核对相符;(2)检查金融负债的分类是否正确,依据是否充分。检查交易性金融负债核算是否包括交易性金融负债、被审计单位持有的直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债;交易性金融负债是否符合以公允价值计量且其公允价值变动计入当期损益的金融负债的确认条件,对直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债,应关注其指定条件是否符合规定。dAB2.根据相关交易资料,检查交易性金融负债的真实性和完整性。abABD3.检查交易性金融负债的初始确认是否正确。检查被审计单位承担的交易性金融负债初始确认是否按照公允价值计量,相关交易费用是否直接计入当期损益。abdD4.检查交
4、易性金融负债在资产负债表日的计量是否正确:(1)检查在资产负债表日,交易性金融负债是否按票面利率计算利息(限于分期付息的交易性金融负债),检查会计处理是否正确;(2)检查交易性金融负债在资产负债表日的公允价值的确定是否合理,是否保持一贯性,取得有关交易性金融负债的收盘价或估值,并与之核对;(3)检查资产负债表日是否按公允价值对交易性金融负债进行计量,公允价值变动形成的利得或损失是否计入当期损益。特别关注是否存在利用公允价值调节利润的情况。如果识别出与交易性金融负债公允价值相关的重大错报风险,执行“审计会计估计(包括公允价值会计估计)和相关披露”中“应对评估的重大错报风险”所述的程序,并在本账项
5、工作底稿中记录测试过程。dABD5.检查处置交易性金融负债的原始凭证,核实其内容、金额和会计处理是否正确。abdACD6.实施函证程序:(1)编制交易性金融负债函证结果汇总表,检查回函。(2)调查不符事项,确定是否表明存在错报。(3)如果未回函,实施替代程序。(4)如果认为回函不可靠,评价对评估的重大错报风险以及其他审计程序的性质、时间安排和范围的影响。(5)如果管理层不允许寄发询证函:询问管理层不允许寄发询证函的原因,并就其原因的正当性及合理性收集审计证据;评价管理层不允许寄发询证函对评估的相关重大错报风险(包括舞弊风险),以及其他审计程序的性质、时间安排和范围的影响;实施替代审计程序,以获
6、取相关、可靠的审计证据;如果认为管理层不允许寄发询证函的原因不合理,或实施替代程序无法获取相关、可靠的审计证据,与治理层进行沟通,并确定其对审计工作和审计意见的影响。acd7.根据评估的舞弊风险等因素增加的其他审计程序。E8.检查交易性金融负债是否已按照企业会计准则在财务报表中作出恰当的列报和披露。e四四、调调整整事事项项说说明明及及调调整整分分录录:(注:分录请写到二级科目,并注明底稿索引;如篇幅不够,请另加页附后)五五、余余额额:期初余额期末余额上年审定数(或未审数)本期审定数未审数本期审定数六六、审审计计结结论论:1、本科目经审计后无调整事项,余额可以确认:2、本科目经审计调整后,审定数
7、可以确认:-3、因原因,本科目余额不能确认:七七、复复核核记记录录:本业务负责人已对审核员审核员A对本科目实施的审计程序(底稿附后)进行复核。本项目负责人已对审核员审核员A对本科目实施的审计程序(底稿附后)进行复核。立信会计师事务所(特殊普通合伙)2012版“交交易易性性金金融融负负债债”调调整整分分录录汇汇总总所属会计师事务所:xx会计师事务所(特殊普通合伙)被审计单位:XXX银行股份有限公司审核员:审核员A日期:2013.XX.XX索引号:FD-0审查项目:交交易易性性金金融融负负债债会计期间:2012.12.31复核员:复核员B日期:2013.XX.XX页次:期初余额上年审定数(未审数)
8、审计调整数本期审定数期期初初数数调调整整事事项项:调整事项说明会计分录调整金额底稿索引一级科目二级科目借方贷方期末余额未审数审计调整数本期审定数期期末末数数调调整整事事项项:调整事项说明会计分录调整金额底稿索引一级科目二级科目借方贷方立信会计师事务所(特殊普通合伙)2012版“交交易易性性金金融融负负债债”分分类类明明细细表表会计期间:2012.12.31被审计单位:XXX银行股份有限公司索引号:FD-1审查项目:交易性金融负债页 次:项目索引号期初交易性金融负债期末交易性金融负债审前金额审计调整审定金额审前金额审计调整审定金额报表数总账数发行的交易性债券指定为以公允价值计量且其变动计入当期损
9、益的金融负债衍生金融负债其他金融负债合合计计审计说明:1、明细账、总账、报表数一致()不一致()2、就被审计单位管理层将投资确定划分为交易性金融负债的意图获取审计证据,核实管理当局持有目的,检查核算范围是否恰当;检查公允价值的确认是否合理。3、检查交易性金融负债授权额度,实际发生额是否在授权额度内;审批手续是否齐全。已已审审定定的的交交易易性性金金融融负负债债的的变变动动情情况况:类别期初审定数本期增加数本期减少数期末数发行的交易性债券指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债衍生金融负债其他金融负债小小计计审核员:审核员A日期:2013.XX.XX复核员:审核员A日期:2013.XX
10、.XX立信会计师事务所(特殊普通合伙)2012版交交易易性性金金融融负负债债未未审审数数本本期期增增减减变变动动明明细细表表被审计单位:XXX银行股份有限公司索引号:FD-2审查项目:交易性金融负债页 次:二级明细内容查验 索引数量单位期初余额本期增加本期减少期末余额(未审数)审计调整期末余额(审定数)单位公允价值数量账面余额单位公允价值数量账面余额单位公 允价值数量账面余额单位公允价值数量账面余额(未审数)单位公允价值数量账面余额(审定数)成本公允价值变动(累计)合计成本公允价值变动合计成本公允价值变动合计成本公允价值变动(累计)合计数量成本公允价值变动成本公允价值变动(累计)合计发行的交易
11、性债券小计指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债小计衍生金融负债小计其他金融负债小计合计审核员:审核员A日期:2013.XX.XX复核员:审核员A日期:2013.XX.XX立信会计师事务所(特殊普通合伙)2012版交交易易性性金金融融负负债债分分析析表表成成本本复复核核1汇汇总总表表被审计单位:XXX银行股份有限公司索引号:FD-10审查项目:交易性金融负债会计期间:2012.12.31页 次:查验索引期初数本期增加本期减少期末余额(未审数)复核成本结转审计调整成本与证券公司对账单核对情况二级明细内容数量成本数量日期成本数量日期成本支付(兑付)金额本期实现的利得(或损益)(成本-支
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