商业银行财务审计工作底稿之交易性金融负债.xls

进进 一一 步步 审审 计计 程程 序序 表表所属会计师事务所：xx会计师事务所（特殊普通合伙）被审计单位：XXX银行股份有限公司审核员：审核员A日期：2013.XX.XX索引号：FD审查项目：交交易易性性金金融融负负债债会计期间：2012.12.31复核员：审核员A日期：2013.XX.XX页次：一一、审审计计目目标标与与认认定定对对应应关关系系表表：财务报表认定审计目标abcde存在完整性权利和义务计价和分摊列报和披露A资产负债表中记录的交易性金融负债是存在的。B所有应当记录的交易性金融负债均已记录。C记录的交易性金融负债是被审计单位应当履行的现时义务。D交易性金融负债以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价调整已恰当记录。E交易性金融负债已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报和披露。二二、审审计计目目标标与与审审计计计计划划的的衔衔接接：项 目财务报表认定存在完整性权利和义务计价和分摊列报和披露评估的重大错报风险水平（注：结果取自风险评估工作底稿）控制测试结果是否支持风险评估结论（注：结果取自该项目所属业务循环内部控制测试工作底稿）需从实质性程序获取的保证程度三三、审审计计目目标标与与审审计计程程序序对对应应关关系系表表：审计目标可供选择的审计程序是否计划实施（）与认定的对应关系索引号D1.获取或编制交易性金融负债明细表：(1)复核加计是否正确,并与报表数、总账数和明细账合计数核对相符；(2)检查金融负债的分类是否正确，依据是否充分。检查交易性金融负债核算是否包括交易性金融负债、被审计单位持有的直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债；交易性金融负债是否符合以公允价值计量且其公允价值变动计入当期损益的金融负债的确认条件，对直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债，应关注其指定条件是否符合规定。dAB2.根据相关交易资料,检查交易性金融负债的真实性和完整性。abABD3.检查交易性金融负债的初始确认是否正确。检查被审计单位承担的交易性金融负债初始确认是否按照公允价值计量，相关交易费用是否直接计入当期损益。abdD4.检查交易性金融负债在资产负债表日的计量是否正确：(1)检查在资产负债表日，交易性金融负债是否按票面利率计算利息（限于分期付息的交易性金融负债），检查会计处理是否正确；(2)检查交易性金融负债在资产负债表日的公允价值的确定是否合理，是否保持一贯性，取得有关交易性金融负债的收盘价或估值，并与之核对；(3)检查资产负债表日是否按公允价值对交易性金融负债进行计量，公允价值变动形成的利得或损失是否计入当期损益。特别关注是否存在利用公允价值调节利润的情况。如果识别出与交易性金融负债公允价值相关的重大错报风险，执行“审计会计估计（包括公允价值会计估计）和相关披露”中“应对评估的重大错报风险”所述的程序，并在本账项工作底稿中记录测试过程。dABD5.检查处置交易性金融负债的原始凭证，核实其内容、金额和会计处理是否正确。abdACD6.实施函证程序：(1)编制交易性金融负债函证结果汇总表，检查回函。(2)调查不符事项，确定是否表明存在错报。(3)如果未回函，实施替代程序。(4)如果认为回函不可靠，评价对评估的重大错报风险以及其他审计程序的性质、时间安排和范围的影响。(5)如果管理层不允许寄发询证函：询问管理层不允许寄发询证函的原因，并就其原因的正当性及合理性收集审计证据；评价管理层不允许寄发询证函对评估的相关重大错报风险（包括舞弊风险），以及其他审计程序的性质、时间安排和范围的影响；实施替代审计程序，以获取相关、可靠的审计证据；如果认为管理层不允许寄发询证函的原因不合理，或实施替代程序无法获取相关、可靠的审计证据，与治理层进行沟通，并确定其对审计工作和审计意见的影响。acd7.根据评估的舞弊风险等因素增加的其他审计程序。E8.检查交易性金融负债是否已按照企业会计准则在财务报表中作出恰当的列报和披露。e四四、调调整整事事项项说说明明及及调调整整分分录录：（注：分录请写到二级科目，并注明底稿索引；如篇幅不够，请另加页附后）五五、余余额额：期初余额期末余额上年审定数（或未审数）本期审定数未审数本期审定数六六、审审计计结结论论：1、本科目经审计后无调整事项，余额可以确认：2、本科目经审计调整后，审定数可以确认：-3、因原因，本科目余额不能确认：七七、复复核核记记录录：本业务负责人已对审核员审核员A对本科目实施的审计程序（底稿附后）进行复核。本项目负责人已对审核员审核员A对本科目实施的审计程序（底稿附后）进行复核。立信会计师事务所（特殊普通合伙)2012版“交交易易性性金金融融负负债债”调调整整分分录录汇汇总总所属会计师事务所：xx会计师事务所（特殊普通合伙）被审计单位：XXX银行股份有限公司审核员：审核员A日期：2013.XX.XX索引号：FD-0审查项目：交交易易性性金金融融负负债债会计期间：2012.12.31复核员：复核员B日期：2013.XX.XX页次：期初余额上年审定数（未审数）审计调整数本期审定数期期初初数数调调整整事事项项：调整事项说明会计分录调整金额底稿索引一级科目二级科目借方贷方期末余额未审数审计调整数本期审定数期期末末数数调调整整事事项项：调整事项说明会计分录调整金额底稿索引一级科目二级科目借方贷方立信会计师事务所（特殊普通合伙)2012版“交交易易性性金金融融负负债债”分分类类明明细细表表会计期间：2012.12.31被审计单位：XXX银行股份有限公司索引号：FD-1审查项目：交易性金融负债页 次：项目索引号期初交易性金融负债期末交易性金融负债审前金额审计调整审定金额审前金额审计调整审定金额报表数总账数发行的交易性债券指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债衍生金融负债其他金融负债合合计计审计说明：1、明细账、总账、报表数一致（）不一致（）2、就被审计单位管理层将投资确定划分为交易性金融负债的意图获取审计证据，核实管理当局持有目的，检查核算范围是否恰当；检查公允价值的确认是否合理。3、检查交易性金融负债授权额度，实际发生额是否在授权额度内；审批手续是否齐全。已已审审定定的的交交易易性性金金融融负负债债的的变变动动情情况况：类别期初审定数本期增加数本期减少数期末数发行的交易性债券指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债衍生金融负债其他金融负债小小计计审核员：审核员A日期：2013.XX.XX复核员：审核员A日期：2013.XX.XX立信会计师事务所（特殊普通合伙)2012版交交易易性性金金融融负负债债未未审审数数本本期期增增减减变变动动明明细细表表被审计单位：XXX银行股份有限公司索引号：FD-2审查项目：交易性金融负债页 次：二级明细内容查验 索引数量单位期初余额本期增加本期减少期末余额（未审数）审计调整期末余额（审定数）单位公允价值数量账面余额单位公允价值数量账面余额单位公 允价值数量账面余额单位公允价值数量账面余额（未审数）单位公允价值数量账面余额（审定数）成本公允价值变动（累计）合计成本公允价值变动合计成本公允价值变动合计成本公允价值变动（累计）合计数量成本公允价值变动成本公允价值变动（累计）合计发行的交易性债券小计指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债小计衍生金融负债小计其他金融负债小计合计审核员：审核员A日期：2013.XX.XX复核员：审核员A日期：2013.XX.XX立信会计师事务所（特殊普通合伙)2012版交交易易性性金金融融负负债债分分析析表表成成本本复复核核1汇汇总总表表被审计单位：XXX银行股份有限公司索引号：FD-10审查项目：交易性金融负债会计期间：2012.12.31页 次：查验索引期初数本期增加本期减少期末余额（未审数）复核成本结转审计调整成本与证券公司对账单核对情况二级明细内容数量成本数量日期成本数量日期成本支付（兑付）金额本期实现的利得(或损益)(成本-支付（兑付）金额)数量成本应结转成本金额差异发行的交易性债券小计指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债小计衍生金融负债小计其他金融负债小计合计审核员：审核员A日期：2013.XX.XX复核员：审核员A日期：2013.XX.XX立信会计师事务所（特殊普通合伙)2012版交交易易性性金金融融负负债债成成本本复复核核2明明细细表表被审计单位：XXX银行股份有限公司索引号：FD-1审查项目：交易性金融负债会计期间：2012.12.31页 次：交易性金融负债抽 查 证 券期初数本期增加本期减少成本结转单价复核成本结转金额复核 审 计 意 见类型日期数量单 价成本金额日期数量单价成本金额数量单价成本金额成本单价应为客户实际单价差异结转成本金额应为客户实际结转成本金额差异发发行行的的债债券券A债债券券小计发发行行的的债债券券B债债券券小计 计 价 方 法：加权平均价/移动加权平均价审核员：审核员A日期：2013.XX.XX复核员：审核员A日期：2013.XX.XX立信会计师事务所（特殊普通合伙)2012版交交易易性性金金融融负负债债实实现现的的利利得得与与利利润润表表中中实实现现的的收收益益核核对对底底稿稿索引号：FD-12被审计单位：XXX银行股份有限公司会计期间：2012.12.31页次：审查项目：交易性金融负债科目本期实现的利得（结转的成本支付（兑付）金额）减：当期交易性金融负债交易费用投资收益小计本期利润表中“投资收益处置交易性金融负债取得的投资收益”金额差异差异原因交易性金融负债审计结论：2、本本期期公公允允价价值值变变动动金金额额与与利利润润表表中中“公公允允价价值值变变动动损损益益交交易易性性金金融融负负债债”核核对对：科目期初公允价值变动金额减：期末公允价值变动金额本期公允价值变动小计本期利润表中“公允价值变动损益交易性金融负债”金额差异差异原因交易性金融负债审计结论：3、本本期期公公允允价价值值变变动动金金额额与与递递延延所所得得税税资资产产（负负债债）变变动动数数核核对对：科目本期公允价值期末数递延所得税资产（负债）中“交易性金融负债公允价值变动”的期末数差异差异原因交易性金融负债审计结论：审核员：审核员A日期：2013.XX.XX复核员：审核员A日期：2013.XX.XX立信会计师事务所（特殊普通合伙)2012版交交易易性性金金融融负负债债期期末末公公允允价价值值复复核核表表被审计单位：XXX银行股份有限公司索引号：FD-20审查项目：交易性金融负债会计期间：2012.12.31页 次：二级明细内容期末未审数（委托单位提供）审计人员填写数量单位数量账面单位公允价值账面余额期末单位公允价值期末公允价值来源公允价值计量层级期末公允价值总额公允价值与账面差异审计调整（/）差异原因成本公允价值变动（累计）合计发行的交易性债券小计指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债小计衍生金融负债小计其他金融负债小计合计审核员：审核员A日期：2013.XX.XX复核员：审核员A日期：2013.XX.XX审计说明：区分公允价值计量层级：一是同类资产或负债在活跃市场上(未经调整)的报价，即第一层级；二是直接(比如取自价格)或间接(比如根据价格推算的)可观察到的、除市场报价以外的有关资产或负债的输入值，即第二层级；三是以可观察到的市场数据以外的变量为基础确定的资产或负债的输入值(不可观察输入值)，即第三层级。立信会计师事务所（特殊普通合伙)2012版期期末末库库存存交交易易性性金金融融负负债债存存在在性性复复核核函函证证函证截止：2012.12.31被审计单位：XXX银行股份有限公司索引号：FD-40审查项目：交易性金融负债页 次：交易性金融负债种类和名称财务账面结余证券公司对账单证券公司函证中登公司对账单差异1账面与对账单差异2账面与证券公司函证 差异3账面与中登公司差异原因证券名称数量面值金额数量金额对账单索引号数量金额函证索引号数量金额函证索引号数量金额数量金额数量金额合计情况说明及审计意见：审核员：审核员A日期：2013.XX.XX复核员：审核员A日期：2013.XX.XX立信会计师事务所（特殊普通合伙)2012版交交易易性性金金融融负负债债补补充充披披露露信信息息所属会计师事务所：xx会计师事务所（特殊普通合伙）被审计单位：XXX银行股份有限公司审核员：审核员A日期：2013.XX.XX 索引号：FD-30审查项目：交交易易性性金金融融负负债债会计期间：2012.12.31复核员：复核员B日期：2013.XX.XX 页次：一一、交交易易性性金金融融负负债债公公允允价价值值信信息息披披露露1 1、交交易易性性金金融融负负债债按按层层级级划划分分情情况况：类别第一层级第二层级第三层级合计交易性金融负债审计说明：区分公允价值计量层级：一是同类资产或负债在活跃市场上(未经调整)的报价，即第一层级；二是直接(比如取自价格)或间接(比如根据价格推算的)可观察到的、除市场报价以外的有关资产或负债的输入值，即第二层级；三是以可观察到的市场数据以外的变量为基础确定的资产或负债的输入值(不可观察输入值)，即第三层级。2、在在第第一一层层级级与与第第二二层层级级之之间间发发生生的的重重大大转转换换：类别第一层级转入第二层级金额原因分析交易性金融负债类别第二层级转入第一层级金额原因分析交易性金融负债3 3、第第三三层层级级的的交交易易性性金金融融负负债债公公允允价价值值情情况况：项 目交易性金融负债发生转换的原因年初余额加：计入其他综合收益的金额加：购买减：销售加：发行减：结算加：转入第三层级（市场数据的可观察性发生变化等）减：从第三层级转出（市场数据的可观察性发生变化等）期末余额二二、金金融融工工具具风风险险信信息息披披露露披露金融工具的信用风险、流动性风险、市场风险。交交易易性性金金融融负负债债询询证证函函索引号：FDFD -4141致：编 号：本公司聘请的立信会计师事务所（特殊普通合伙）正在对本公司 年度财务报表进行审计，按照中国注册会计师审计准则的要求，应当询证本公司与贵公司的交易性金融负债等事项。下列信息出自本公司账簿记录,如与贵公司记录相符，请在本函下端“信息证明无误”处签章证明；如有不符，请在“信息不符”处列明不符项目。如存在与本公司有关的未列入本函的其他项目，请在“信息不符”处列出这些项目的金额及详细资料。回函请寄立信会计师事务所（特殊普通合伙）业务 部 注册会计师。（如本次询函为多页次，请加盖骑缝章）截止日期欠贵公司到期日利率本公司科目本金利息 年 月 日（公司盖章）年 月 日经办人：（如本次询函为多页次，请加盖骑缝章）信息证明无误信息不符及需加证明事项(详细附后)（公司盖章）（公司盖章）年 月 日年 月 日经办人：经办人：立信会计师事务所（特殊普通合伙)2012版“交交易易性性金金融融负负债债”凭凭证证查查验验记记录录所属事务所：xx会计师事务所（特殊普通合伙）被审计单位：XXX银行股份有限公司审核员：审核员A日期：2013.XX.XX 索引号：FD-50审查项目：交交易易性性金金融融负负债债会计期间：2012.12.31复核员：复核员B日期：2013.XX.XX 页 次：凭凭证证抽抽查查目目的的：确确认认原原始始凭凭证证的的合合法法性性、完完整整性性，以以及及会会计计处处理理的的正正确确性性样样本本的的选选取取：金金额额较较大大的的项目：期初数本期增加本期减少期末数1、本本期期增增加加凭凭证证查查验验：日期凭证编号业务内容会计分录附件索引号审计结论科目名称二级科目借方贷方审计说明：（1）交易性金融负债取得情况的说明：（2）交易性金融负债的认定：（3）交易性金融负债的授权审批情况：2、本本期期减减少少凭凭证证查查验验：日期凭证编号业务内容会计分录附件索引号审计结论科目名称二级科目借方贷方3、审审计计结结论论：（说明本期发生额及期末余额是否可以确认，并注明调整事项及分录）立信会计师事务所（特殊普通合伙)2012版“交交易易性性金金融融负负债债”期期后后测测试试凭凭证证抽抽查查所属事务所：xx会计师事务所（特殊普通合伙）被审计单位：XXX银行股份有限公司审核员：审核员A日期：2013.XX.XX 索引号：FD-50审查项目：交交易易性性金金融融负负债债会计期间：2012.12.31复核员：复核员B日期：2013.XX.XX 页 次：1、凭凭证证查查验验：日期凭证编号业务内容会计分录附件索引号审计结论科目名称二级科目借方贷方2、审计结论：（说明本期发生额及余额是否可以确认，并注明调整事项及分录）